Ingresos Fiscales y Politica Tributarias

INGRESOS FISCALES Y
POLÍTICA FISCAL EN EL PERÚ

NOCIONES PREVIAS
Mejor Distribución de la
Mejor Asignación de Recursos riqueza y la renta
Existen entonces situaciones concretas en
Si bien puede ser evidente la necesidad
los que el mecanismo de mercado falla, no
de realizar ajustes distributivos entre los
pudiendo ser utilizado como un eficiente
distintos grupos sociales o regiones, el
asignador de los recursos económicos. Esto
problema radica en definir cuál debe ser
es aplicable por ejemplo en el caso de las
el estado adecuado de distribución, pues
necesidades sociales, en las cuales el
esto implica la incorporación de juicios de
principio de exclusión no es aplicable. valor.
LA POLÍTICA FISCAL
Estabilización económica
La Promoción del Desarrollo
El rol que debe cumplir el Económico
Estado es el de mantener un
El desarrollo económico es un objetivo
alto nivel de utilización de los importante para los países, el mismo que
recursos económicos y un concebimos como un mejoramiento gradual y
sostenido del nivel de vida, el que no debe ser
valor estable de la moneda. exclusivo de sectores minoritarios, sino que
debe comprender a grupos más amplios de la
población.
Fuente: “Descentralización Fiscal en el Perú” Rey Navarro Walter – Pgs. 22-24

EJECUTIVO
Las
decisiones
presu-
puestales
no pueden
ser
Elemento central en el que los intereses del
El Ejercicio gobierno de turno se hacen explícitos, al tener tomadas
Presupuestal que señalar con claridad cuáles son los usos LEGISLATIVO con una
de un País que se quiere hacer de los recursos públicos y perspecti-
cuál es la estrategia de financiamiento para va miope,
obtener dichos recursos. sino con
una de
largo
plazo.
El país tiene una restricción de recursos y que si
bien esta puede ser parcialmente expandida a
través del endeudamiento, esta decisión obliga al
país a arrastrar una presión de pagos de intereses Sociedad
y amortizaciones que debe ser tomada en cuenta. Civil
Fuente: “Desafíos de la Política Fiscal en el Perú” - Javier Portocarrero Maisch, editor Elmer Cuba, Javier Kapsoli, Waldo Mendoza, Eduardo Morón,
Jean Paul Rabanal. Enrique Cornejo, Félix Jiménez y José Valderrama Pag. 22
DÉCADA DE LOS 80
HECHOS ESTILIZADOS
(1980-1990)
 Un creciente déficit fiscal combinado con altas tasas de inflación (véase el
gráfico 1).
 El Banco Central financiaba significativamente al Gobierno (véase el gráfico
1).
Jean Paul Rabanal. Enrique Cornejo, Félix Jiménez y José Valderrama Pags. 24-25
 Una compleja estructura tributaria.
IMPUESTOS EN LA DECADA DEL 80
Fuente: Baca, Jorge (2000). “El ancla fiscal”, en Abusada, Roberto; Fritz DuBois, Eduardo Morón y José Valderrama (editores). La reforma
incompleta. Rescatando los noventa. Lima: Instituto Peruano de Economía y Universidad del Pacífico
 Un uso intensivo del impuesto selectivo al consumo (ISC) de combustibles como
principal fuente de ingresos (véase el gráfico 3).
 Un manejo de la caja fiscal plagado de impuestos destinados
 Contribución extraordinaria sobre ingresos
devengados en 1989
 Impuesto a las remuneraciones de profesionales  Impuesto a la venta de gasolina
 Impuesto sobre los ingresos brutos  Impuesto a la venta de publicaciones periódicas
 Contribución sobre las planillas de empresas e importadas
públicas  Impuesto sobre operaciones afectas al IGV
 Contribución patrimonial de solidaridad  Impuesto especial al suministro de energía
(personas naturales) eléctrica
 Contribución patrimonial de solidaridad  Tributo especial al suministro de agua
(personas jurídicas)  Impuesto al consumo de energía eléctrica
IMPUESTOS DESTINADOS
 Impuesto a los fletes de mar (Cuerpo de Bomberos)

 Sobretasas al valor FOB de las importaciones  Impuesto adicional de alcabala
 Sobretasa compensatoria a la importación de  Sobretasa a la venta de pasajes internacionales
alimentos  Tributo a los establecimientos de hospedaje y
 Sobretasa flexible a la importación de alimentos expendio de comida
 Derecho específico fijo a la importación  Impuesto de patente profesional
 Sobretasa excepcional a la importación  Impuesto a los parques de estacionamiento
 Sobretasa a la importación para el fondo  Impuesto a los premios de loterías y rifas
ganadero  Impuesto a los premios de carreras de caballos
 Entradas consulares  Impuesto a los premios con fines de
 Impuesto a las ventas al exterior propaganda
 Impuesto a la exportación de productos  Impuesto único a los terrenos sin construir
pesqueros  Impuesto a la explotación comercial del juego
 Impuesto a la exportación de productos de bingo
tradicionales  Impuesto a la explotación comercial del juego
 Impuesto a los viajes al exterior de pimball
 Impuesto a los signos de aviación  Impuesto a las apuestas de carreras de caballos
 Impuesto sobre los servicios de electricidad,  Licencia municipal de funcionamiento (1980 a
telefonía, seguros y publicidad 1990)
Fuente: Baca, Jorge (2000). “El ancla fiscal”, en Abusada, Roberto; Fritz DuBois, Eduardo Morón y José Valderrama (editores). La
reforma incompleta. Rescatando los noventa. Lima: Instituto Peruano de Economía y Universidad del Pacífico
POLÍTICA FISCAL EN EL PERÚ
(1980 - 1990)
LAS PRINCIPALES MEDIDAS DE POLÍTICA

SEGUNDO GOBIERNO DE FERNANDO
BELAUNDE TERRY
(1980 – 1985)
SEGUNDO GOBIERNO DE FERNANDO BELAUNDE TERRY
(1980 - 1985) Esta etapa puede dividirse en dos sub-
períodos según el gasto:
Elevada
disminución
del PBI de
11.9% en
términos A. EL PERIODO DE
reales
EXPANSIÓN
(1980 – 1983)
Cierre del
financiamient
Este ciclo es reconocido como o externo a
consecuencia
aquel que encierra la mayor crisis de la primera
crisis
fiscal presentada a lo largo de la mexicana de
historia reciente, pues en 1983 el

la deuda
B. EL PERIODO DE
déficit llegó a ser 11.1% medido POSTERIOR AJUSTE
como porcentaje del PBI. Elevados (1984 – 1985)
niveles de la
tasa de
interés
internacion
al (LIBOR)
Presencia de
fenómenos
climatológi-
cos que
ocasionaron
desastres
naturales
Fuente: LA SOSTENIBILIDAD DE LA POLITICA FISCAL EN EL PERU: 1970-2005 -LUIS A. ARIAS, ELMER CUBA, RAUL SALAZAR - Pg. 14
A. EL PERIODO DE EXPANSIÓN B. EL PERIODO DE POSTERIOR AJUSTE
(1980 – 1983) (1984 – 1985)
El sub-período de expansión estuvo marcado por:

 Un crecimiento de la inversión pública
Se debió a la voluntad política del nuevo El ajuste se caracterizó por una
gobierno de aumentar los gastos, con especial
énfasis en grandes proyectos de irrigación y contracción de los gastos corrientes
construcción de carreteras, la expansión de los no financieros y de capital y por una
gastos en defensa, debido a los problemas de recuperación de los ingresos
narcotráfico y subversión que empezaban a
surgir. tributarios a los niveles previos a su
 De los intereses de la deuda externa abrupta caída. Sin embargo, esta
El crecimiento de los intereses de la deuda
externa, como resultado del crecimiento de los
recuperación no tuvo sus bases, en
niveles de endeudamiento durante la década la mejoría de los impuestos a la
pasada y de las altas tasas de interés renta y al consumo general de
internacionales.
 En la parte final del sub-período (1983) por una bienes, sino que se sostuvo en el
abrupta caída de los ingresos tributarios. crecimiento significativo de los
A partir de 1983, la crisis fiscal y de balanza de
pagos (saldo de US$ -40 millones) provocó que
impuestos a los combustibles. Como
se inicie el incumplimiento de las obligaciones consecuencia de ello, la
con los acreedores externos. Asimismo, el participación de los combustibles en
gobierno encuentra otra forma de financiar el
déficit sin recurrir al financiamiento del Banco la recaudación total aumentó de
Central, a través de la utilización de los fondos 9.6% a 25.4%.
de la Seguridad Social y del no pago de los
aportes del gobierno que le correspondían como
empleador.
Fuente: LA SOSTENIBILIDAD DE LA POLITICA FISCAL EN EL PERU: 1970-2005 -LUIS A. ARIAS, ELMER CUBA, RAUL SALAZAR - Pg. 14
En 1979, los ingresos fiscales subieron en 27%, lo que permitió reducir el déficit fiscal de 5,1% del PBI en 1978 a
0,6% del PBI en 1979. El gobierno de Belaunde intentó frenar la inflación mediante la reducción del gasto
público y el desembalse de los llamados precios controlados. Sin embargo, la precariedad del equilibrio fiscal se
hizo notar rápidamente. La reversión de los términos de intercambio redujo los ingresos fiscales y el déficit
fiscal reapareció, influido por el masivo programa de obras públicas.
La situación fiscal siguió empeorando:
 Los aranceles se redujeron en el marco de un programa de liberalización de

importaciones. La participación de los impuestos a la exportación y a la importación en
los ingresos corrientes pasó de 27% en 1980 a 19% en 1984.
 Pero, sin duda, el factor más importante fue la negativa del presidente Belaunde de
reducir el programa de inversiones públicas, a pesar de que la crisis macroeconómica
seguía empeorando con la llegada de un nuevo shock en 1983: el fenómeno de El Niño.
 Esto llevó el déficit fiscal del sector público no financiero a 10,4 % del PBI.
El año 1984 se inició con la promesa de “austeridad sin recesión”. En la práctica, el gobierno de Belaunde inició una
reversión de sus políticas: retrocedió en la liberalización comercial, promovió mayores impuestos sobre los combustibles y
la restricción de financiamiento externo, y, finalmente, puso un freno al programa de inversiones públicas.
El año 85 hay un cambio de gobierno, dentro del cual se pensaba que el déficit fiscal
era un elemento dinamizador de la demanda agregada.
 Se cambiaron algunos
impuestos.
Como resultado de estas políticas
expansivas de gasto, el déficit
 Se dieron muchas exenciones
comenzó a aumentar desde
y algunas prerrogativas en
aproximadamente 4 puntos del
algunos sectores.
PBI hasta 9 puntos el año 87.
 Se incrementó notablemente
el gasto corriente, a través de
remuneraciones, compra de
bienes y servicios e
importantes transferencias.
Fuente: LA SOSTENIBILIDAD DE LA POLITICA FISCAL EN EL PERU: 1970-

2005 -LUIS A. ARIAS, ELMER CUBA, RAUL SALAZAR
PRIMER GOBIERNO DE ALAN
GARCÍA PÉREZ
EXPERIMIENTO
HETERODOXO
Fuente: “Desafíos de la Política Fiscal en el Perú” - Javier Portocarrero Maisch, editor Elmer Cuba, Javier Kapsoli, Waldo Mendoza, Eduardo Morón, Jean Paul Rabanal. Enrique
Fuente: “Desafíos de la Política Fiscal en el Perú” - Javier Portocarrero Maisch, editor Elmer Cuba, Javier Kapsoli, Waldo Mendoza,
Eduardo Morón, Jean Paul Rabanal. Enrique Cornejo, Félix Jiménez y José Valderrama Pags. 27
Así, en setiembre de 1988, la estabilidad económica llega a un punto crítico cuando se produce una inflación
mensual de 114% acompañado de una recesión económica sin precedentes (-8.2%) (Ver gráfico 1). Para frenar
esta situación se aplican sucesivos reajustes en los precios controlados, salarios y tipo de cambio, además de
modificaciones en la estructura tributaria que alimentaron el clima de incertidumbre y especulación (los llamados
“paquetazos”).
A pesar del fracaso completo de esta política, el Gobierno nunca quiso enfrentar un ajuste drástico, sino hasta el
Gobierno de Alberto Fujimori.
La política de control de precios, retraso de los precios públicos (especialmente gasolina), expansión
del empleo en el sector público y tipo de cambio fijo, generaron desequilibrios en las finanzas
públicas y en la balanza de pagos. A su vez, los crecientes déficit fiscal y cuasifiscal al ser financiados
por el Banco Central originaron una emisión creciente que impulsaba las presiones inflacionarias .
Fuente: Políticas de Estabilización y Reformas Estructurales: Perú – Alberto Pasco-Font Pgs. 8-9
 Así, a inicios de 1990, se pueden identificar varios problemas de orden
macroeconómico que debían ser enfrentados por el gobierno entrante. El más
importante era la hiperinflación: en julio de 1990, la inflación anualizada era 4
778%.
 Los precios mostraban una gran volatilidad y las tasas mensuales de inflación
eran muy fluctuantes.
 Asimismo, existía una severa distorsión en la estructura de precios relativos,
manifestada en un tipo de cambio muy bajo, retrasos en los precios de los
servicios públicos y una reducción en los salarios reales (ver gráfico ).
Fuente: Políticas de Estabilización y Reformas Estructurales: Perú – Alberto Pasco-Font Pg. 8

 Persistía el desequilibrio fiscal, explicado en gran parte por la reducción de los ingresos
fiscales.
 Además, la existencia de una gran cantidad de impuestos y exoneraciones dificultaron

la administración de los mismos.
 De otro lado, el gobierno incrementó los compromisos de gasto corriente del
gobierno, dificultando su posterior reducción.
 Cabe destacar que la tributación se encontraba concentrada en un número pequeño
de contribuyentes, de acuerdo a Arias (1994), sólo 700 empresas aportaban el 90%
del total de la recaudación.
Fuente: Políticas de Estabilización y Reformas Estructurales: Perú – Alberto Pasco-Font - Pg. 9

 Los intentos de frenar la inflación mediante retrasos en el precio de los servicios
públicos aumentaron el déficit fiscal.
 Ante la incapacidad para aumentar la base imponible y falta de voluntad para reducir el
gasto público, en un contexto de total restricción para acceder al crédito externo, el
gobierno prefirió recurrir al financiamiento interno del BCR (ver cuadro ) para solventar
el déficit fiscal.
 En el plano arancelario, los aranceles nominales eran muy elevados, ubicándose en el primer
puesto dentro del Grupo Andino (66%). Además, existía un alto grado de dispersión, el 13% de las
partidas tenían tarifas inferiores al 10%; mientras el 36% de las mismas tenían tasas mayores al
50%. Por último, se mantenía un gran número de prohibiciones y exenciones, siendo los sectores
más protegidos el sector de prendas de vestir, bebidas y tabaco, y el sector de productos lácteos,
los cuales mantenían una protección efectiva.
Fuente: Políticas de Estabilización y Reformas Estructurales: Perú – Alberto Pasco-Font - Pg. 9

SITUACIÓN SOCIAL
La crisis económica
Población total en el Perú: 21 550 000 anteriormente descrita,
Habitantes Urbanos : 70% afectó en mayor medida a la
población pobre (43%) que
Ubicados en Lima : 41% no tenían posibilidades de
conseguir empleo
DESEMPLEO Los servicios públicos

provistos por el Estado
en materia de educación
y salud se encontraban
En los dos primeros años de gobierno de Alan deteriorados, y sus
García, el porcentaje de desempleados en Lima ingresos se reducían en
Metropolitana disminuye, debido a la expansión términos reales por
de la actividad económica y a la creación de efecto de la inflación.
programas (como el PAIT y PROEM) destinados a
proporcionar empleo temporal a sectores
marginales.
Sin embargo, a partir de 1988, a raíz del

agotamiento del modelo heterodoxo, la
expansión económica se revierte por lo que el
empleo muestra una tendencia negativa.
Fuente: Políticas de Estabilización y Reformas Estructurales: Perú – Alberto Pasco-Font – Pag. 12

 En 1989 el porcentaje de desempleados y subempleados en Lima Metropolitana bordea el 80% mientras
que la participación de la población adecuadamente empleada5 se reduce a 18.6% y 5.3% en 1989 y 1990
respectivamente
En segundo lugar, existe un efecto sobre los niveles de ingreso. A partir de 1987, se aprecia
una reducción significativa en el nivel de ingreso tanto en el sector privado como público,
sin embargo la situación más dramática se refleja en el ingreso mínimo legal mensual
(percibido por casi un tercio de la población económicamente activa) que se encontraba en
US$16 en 1989.
Adicionalmente, es importante señalar, que el mayor impacto de la hiperinflación sobre los

niveles de ingreso se debía al desfase entre el pago por remuneraciones y el incremento de
los precios. De acuerdo a UNICEF (1991), en 1990 la demora en el pago de sueldos y
salarios significó un impuesto del 17.4% sobre los ingresos de la población que percibía el
ingreso mínimo vital.
Fuente: Políticas de Estabilización y Reformas Estructurales: Perú – Alberto Pasco-Font Pag. 12
Así, los crecientes desequilibrios macroeconómicos, descenso de los ingresos familiares y bajos niveles de empleo, generaron una
fuerte reducción en los niveles de bienestar de la población.
En julio de 1990, aumentó el número de hogares que se encontraba por debajo de la línea de pobreza (44.3%) y empeoró la
situación dentro del segmento de los pobres: el 19.6% de hogares se encontraban en situación de pobreza crónica y el 30.3% de
hogares padecían al menos una carencia crítica. En 1985 estas cifras eran 5.0% y al 20.2%, respectivamente
Es importante destacar las malas condiciones de los servicios públicos brindados por el
Estado, como educación y salud, cuyas consecuencias son graves en el largo plazo.
Deterioro en la infraestructura de los colegios públicos y en la calidad de la enseñanza,

EDUCACIÓN entre otros factores, por el bajo nivel remunerativo de los profesores
La crisis se agudiza en los últimos años como producto de la disminución del gasto social de 1.0% del
PBI en 1980 a 0.5% en 1990.
SALUD Dentro de ellas, podemos citar: Dificultades de acceso a servicios de primer nivel de atención en las
áreas urbano-marginales y rurales, en la insuficiencia de personal y de presupuesto para cubrir la
demanda por servicios de salud y en la mala asignación de los recursos.
Fuente: Políticas de Estabilización y Reformas Estructurales: Perú – Alberto Pasco-Font - Pag. 13

Además, el Perú, de acuerdo con Cuánto S.A. (1991), era uno de los países con los más altos índices
de mortalidad infantil y materna en Latinoamérica. En 1990 la tasa de mortalidad infantil ascendía
a 55 por mil, siendo el 78% de los casos, muertes evitables según el Ministerio de Salud. Este
problema es mayor aún si se considera que en las zonas rurales los niveles de mortalidad eran el
doble de lo que se observaba en las zonas urbanas (ver cuadro 8)

CONDICIONES POLÍTICAS
 La frustrada estatización de la banca en

1987.
En julio de 1990, Fujimori ganó las
 La experiencia hiperinflacionaria elecciones en segunda vuelta con
 A la segunda mitad del periodo, se puso sólo 3 semanas de campaña política
consiguiendo un resultado
EL SECTOR en evidencia la incapacidad y falta de inesperado. Es justo decir que su
EMPRESARIAL Y LA control, en medio de acusaciones de elección fue una sorpresa ya que
POBLACIÓN EN hasta pocas semanas antes se
corrupción financiera y expansión del esperaba que Mario Vargas Llosa,
GENERAL ESTABAN candidato de una coalición de
EN CONTRA DE LAS narcotráfico, así como debido al partidos de derecha, fuera elegido
POLÍTICAS DE incremento en las operaciones Presidente. El éxito de la campaña de
Fujimori en parte se explica por la
GOBIERNO DE subversivas en el país. promesa de no-shock económico (el
ALAN GARCIA  Por otro lado, los sucesivos shocks de cual había anunciado Mario Vargas
Llosa) y a la independencia de
precios (“paquetazos”) a lo largo del partidos políticos tradicionales. Sin
embargo en agosto de 1990, se
período fueron minando el poder de las anunciaron drásticas medidas de
organizaciones sindicales, y dada la ajuste destinadas a estabilizar la
economía.
expansión del subempleo y el
desempleo, también debilitaron otras
organizaciones laborales.

A. EL PERIODO DE EXPANSIÓN B. EL PERIODO DE POSTERIOR AJUSTE
(1986 – 1988) (1989 – 1991)
 El ajuste se caracterizó por:
 Recuperación de los ingresos
El sub-período de expansión estuvo tributarios a partir del cambio de
marcado por: gobierno y del programa de
 Una continua disminución de los estabilización iniciado en agosto
ingresos tributarios. de 1990.
La proliferación de exoneraciones  Una reforma tributaria de
y beneficios tributarios carácter permanente, que
desarticularon totalmente el eliminó una serie de impuestos
sistema tributario. de poca recaudación y
 Disminución de las Tarifas Reales de exoneraciones tributarias.
las Empresas Públicas  Se inició el proceso de la
Los ingresos corrientes del recuperación real de los
gobierno central disminuyeron, en principales precios y tarifas
1989, a 7.3% del PBI, el nivel más públicas, eliminando de esta
bajo en términos anuales, lo que manera los déficit de algunas
obligó a una contracción del gasto empresas estatales para luego
corriente y de capital, marcando el emprender la eliminación de los
inicio del sub-período de ajuste. monopolios estatales por medio
del programa de privatizaciones.
Fuente: LA SOSTENIBILIDAD DE LA POLITICA FISCAL EN EL PERU: 1970-2005 -LUIS A. ARIAS, ELMER CUBA, RAUL SALAZAR - Pags. 15-16
DETERMINANTES DEL DEFICIT SIN INGRESOS DE CAPITAL DEL SPNF
(Diferencias entre el inicio y fin del subperiodo como porcentaje del PBI)
Fuente: LA SOSTENIBILIDAD DE LA POLITICA FISCAL EN EL PERU: 1970-2005 -LUIS A. ARIAS, ELMER CUBA, RAUL SALAZAR - Pag. 18
DEFICIT DEL SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO Y SUS COMPONENTES
(Porcentaje del PBI)
NOTA: DGC: Déficit del Gobierno Central

DEP: Déficit de Empresas Públicas No Financieras DOEGG: Déficit de Otras Entidades del Gobierno General DSPNF: Déficit
del Sector Público No Financiero
Fuente: BCR
Elaboración: MACROCONSULT S.A.
ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LOS INGRESOS CTES GOB. CENTRAL
ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LOS GASTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
POLITICA
FISCAL EN EL
PERÚ
(1990-2000)
• La década de los noventa se
inició con una de las crisis
más severas de la historia
republicana. En julio de
1990, el país afrontaba una
profunda recesión
económica, una
hiperinflación
incontrolable, un sistema
fiscal deficitario, reservas
internacionales negativas y
un sistema financiero al
borde del colapso .
FUENTE: Carlos Otero Bonicelli (PERU :gestión del estado en el periodo1900-2000) ILPES
EL ESTADO COMO AGENTE FISCAL
UNO DE LOS SUSTENTOS DE LOS PROGRAMAS DE ESTABILIZACIÓN
APLICADOS, A PARTIR DE LA SEGUNDA MITAD DEL AÑO 1990, FUE EL
SANEAMIENTO DE LAS FINANZAS DEL SECTOR PÚBLICO. EL OBJETIVO
PRINCIPAL FUE REDUCIR LAS PRESIONES INFLACIONARIAS PROVENIENTES DE
LOS DÉFICIT PÚBLICOS Y LOGRAR EL EQUILIBRÓ ENTRE LOS INGRESOS Y
EGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL.
LA LA
REFORMULACIÓN REPROGRAMACIÓN
LA REFORMA DE LOS GASTOS DEL SERVICIO DE LA
TRIBUTARIA CORRIENTES DEL DEUDA PUBLICA
GOBIERNO EXTERNA
CENTRAL
RECAUDACIÓN FISCAL
La antigua Dirección
En efecto, los dos pilares
General de Contribuciones
de la reforma tributaria
(DGC), que era una división
peruana fueron:
del Ministerio de Economía
y Finanzas (MEF), fue
 El fortalecimiento
convertida en un ente
institucional
autónomo en términos
La simplificación del
presupuestarios: la
sistema tributario.
Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria
(SUNAT)
RECAUDACIÓN FISCAL
EL FORTALECIMIENTO LA SIMPLIFICACIÓN DEL SISTEMA
INSTITUCIONAL TRIBUTARIO
• perfeccionamiento del registro
de los contribuyentes que
una renovación del personal permitió un empadronamiento
de la SUNAT con mayor periódico de las personas
énfasis en la selección y sujetas a las normas tributarias,
capacitación del mismo, y así como en la reducción y
en la implementación de eliminación de impuestos de
nuevos sistemas de control poca recaudación, pasando, en
y fiscalización, 1992, de 60 tributos con
comprendiendo también el múltiples tasas a sólo 6
seguimiento sistemático de impuestos principales del
principales contribuyentes. gobierno central.
LOS IMPUESTOS RESULTANTES DE LA
SIMPLIFICACIÓN IMPOSITIVA SON LOS SIGUIENTES:
 Impuesto a la renta
 Impuesto al patrimonio empresarial
 Impuesto general a las ventas
 Impuesto selectivo al consumo
 Contribución al Fondo Nacional de Vivienda
(FONAVI)
 Aranceles
RECAUDACIÓN FISCAL
• En lo que se refiere a los gobiernos
municipales, en 1993 se estableció un nuevo
marco legal que redujo, con el objetivo de
ordenar y simplificar dicho sistema, de 21 a
6 los impuestos recaudados por estas
entidades. Todas estas medidas permitieron
ampliar la base tributaria reduciendo la
concentración de contribuyentes.
RECAUDACIÓN FISCAL
• Como consecuencia de las reformas, entre el
periodo 1990 y 1997 se observó un crecimiento
sostenido y estable de los ingresos tributarios.
La presión tributaria se incrementó de 10.8%
del PBI a 14.1%. Por otro lado, el Impuesto
General a las Ventas, que representaba el
18.5% de los ingresos tributarios, llegó en 1997
a superar el 46%, mientras que el Impuesto a la
Renta pasó del 6% al 25.8% en similar periodo.
PRESION TRIBUTARIA
GASTO PUBLICO
• Como parte del programa de
estabilización, el gasto público fue
reducido a través de los gastos
corrientes. Específicamente se
consideró la eliminación de todos
los subsidios a los alimentos y una
política de austeridad que congeló
las remuneraciones del sector
público. Asimismo, se creó un
Comité de Caja Fiscal, encargado de
programar la ejecución de los
gastos.
GASTO PUBLICO
• Por otro lado, la reprogramación de la deuda pública
permitió reducir, en forma importante, el gasto
corriente por concepto de intereses, tanto de la deuda
interna como externa. Estas medidas permitieron que el
gasto corriente del Gobierno Central se redujera
significativamente, pasando entre 1990 y 1991 de 17.6%
del PBI a 12.6% respectivamente, para ubicarse en los
años posteriores entre 13% y 14% del PBI. El resultado
inmediato fue una disminución del Déficit Público del
7.9% al 2.5% entre 1990 y 1991 respectivamente.
GASTO PUBLICO
• Después de alcanzar un incremento en los
ingresos tributarios y en los recursos
provenientes de privatizaciones, el gasto
corriente inició un comportamiento asociado
al ciclo electoral. Consecuentemente su
tendencia se volvió creciente a partir del año
1997 pasando de 14.7% al 16.30% del PIB.
Adicionalmente, el gasto corriente, asociado
a defensa y ayuda social, tuvo también un
fuerte componente de corrupción y
manipulación política.
GASTO PUBLICO
• El Gasto de Capital, asociado a la

inversión pública, tuvo un incremento
importante que hizo que este rubro
aumentara, en el periodo 1990-99, como
porcentaje del PBI, de 2% a 4.3%. Este
rubro fue una de las principales causas de
los desequilibrios fiscales siendo usado,
en los años de recesión, como el motor
de la reactivación económica frente a la
inactividad de la inversión privada.
DEUDA PUBLICA
A partir de agosto de 1990, el gobierno inició las
acciones para lograr la reinserción del Perú en la
comunidad financiera internacional, luego de la
medida unilateral de moratoria dada por el anterior
gobierno (1985-90). De este modo, se iniciaron las
conversaciones con el Fondo Monetario Internacional
(FMI), suscribiéndose, en 1991, un Programa de
Acumulación de Derechos que, a través del
cumplimiento de metas trimestrales, permitió
normalizar las relaciones con el FMI y acceder al
Primer Acuerdo de Facilidad Ampliada para el
periodo 1993-1995. Este Acuerdo permitió la
refinanciación y regularización de la deuda pública
externa, que se tradujo en disminución importante
de los gastos por intereses.
DEUDA PUBLICA
En 1996 se firmó el Segundo Acuerdo de Facilidad
Ampliada para el periodo 1996-1998, lo cual permitió
concluir la operación de reducción de la deuda externa y
del servicio de la misma. De este modo, en julio de 1996 se
obtuvo una reprogramación de la deuda con los países
acreedores del Club de París, y en marzo de 1997 se finalizó
la operación de reducción de deuda e intereses con un Plan
Brady financiado con préstamos del FMI, Banco Mundial,
BID y el Eximbank de Japón. Esta operación implicó una
reducción del 50.6% de la deuda, de acuerdo a las
versiones oficiales, aunque según algunos analistas
consideran que ésta habría sido del orden de 30 a 40%.
DEUDA PUBLICA
Por el lado de la deuda pública interna, el proceso de reformas estuvo
orientado ha eliminar las principales fuentes y orígenes de este
financiamiento. Si bien esto se debió más a un resultado forzado por
las circunstancias debido a que los desórdenes macroeconómicos de
los años 1988- 1990 minaron las fuentes internas de financiamiento
en los años posteriores, la eliminación de la banca de fomento y la
privatización de un gran número de empresas públicas, así como los
nuevos roles asignados al Banco de la Nación, hicieron que el
crecimiento de la deuda se redujera considerablemente.
Por otro lado, el grueso de la deuda pública había sido financiado por
la Seguridad Social,
por lo que al iniciarse las reformas en el Sistema de Pensiones, dentro
de un esquema privado de capitalización individual, el Gobierno tuvo
que afrontar la deuda, reestructurándola y permitiendo con ello
reducir tanto el stock como el servicio de la misma.
FUENTE: Carlos Otero Bonicelli (PERU :gestión del estado en el periodo1900-
2000) ILPES
LA POLÍTICA FISCAL
DURANTE EL
PERÍODO 2001-2006
ANTECEDENTES
E la IPTras la recuperación económica registrada a partir de 1993,
esta se revirtió en el año 1998, esto explicada básicamente por el
derrumbe de la inversión privada, relacionado con la presencia de
choques externos e internos adversos.
FUENTE: Javier Kapsoli, Waldo Mendoza Y Jean Paul Rabanal

“ La política fiscal 2001-2006 y los retos para el futuro Javier ”
 En la PF Tras alcanzar un superávit fiscal en 1997, en 1998, el
resultado fiscal pasó nuevamente a ser deficitario y, a partir del año
1999, la situación se agravó principalmente por la caída de los
ingresos públicos (de 14% a 12% del producto bruto interno-PBI.
El gobierno de transición, en el primer semestre de 2001,

puso en marcha un severo ajuste fiscal (objetivos a mas
largo plazo, como el crecimiento económico y la
reducción de la pobreza).
Legislar en materia tributaria con el fin de modificar, total o

parcialmente, las exoneraciones de impuestos y cualquier
otro del ajuste recayó en la inversión pública, la cual
disminuyó 35% en dicho semestre y redujo el déficit a 0,7%
del PBI durante el primer semestre del año 2001, comparado
con
FUENTE: Javier Kapsoli, Waldo el 2,4% Y Jean Paul Rabanal
Mendoza
La administración económica del
presidente Toledo reforzó el control
sobre las finanzas públicas,
logrando reducir el déficit fiscal de
2,5% 2001. Concurrentemente, la
deuda publica que estuvo en el año
2001 en 46,1% .

LA HERRAMIENTA DE MANEJO
FISCAL DE MEDIANO PLAZO:
- La Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal-LPTF

(Ley Nº 27245), según la cual el objetivo de la política
fiscal es obtener equilibrio o superávit fiscal en el
mediano plazo.
- Se creó el Fondo de Estabilización Fiscal
(FEF), que está orientado a otorgar una
función contra cíclica a la política fiscal.

LOS INGRESOS, LOS GASTOS Y EL
DÉFICIT FISCAL
 El objetivo fundamental de la política de

ingresos fue elevar los niveles de presión
tributaria que eran aproximadamente 12%
del PBI a inicios del Gobierno.
 Para lo cual se puso en marcha un conjunto

de medidas de política y administración
tributaria.

CAMBIOS EN LA POLITICA
TRIBUTARIA

 El cuadro muestra la importancia de estas medidas en el
aumento de la recaudación observado en los últimos años, que
pasó de alrededor de 3% de los ingresos tributarios en el año
2002 a 12,7% en 2005 .

GASTO NO FINANCIERO DEL GOBIERNO
CENTRAL
La participación del gasto

corriente dentro del gasto no
financiero (GNF) se elevó de
85,2% a 87,3%, mientras que la
FUENTE: Javier Kapsoli, Waldo Mendoza Y Jean participación
Paul Rabanaldel gasto de capital
seel redujo
“ La política fiscal 2001-2006 y los retos para casi ” en la misma
futuro Javier
LA ELEVACIÓN DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA Y LA
ESTABILIZACIÓN DEL GASTO NO FINANCIERO COMO
PROPORCIÓN DEL PBI
La elevación de la presión tributaria y la estabilización del

gasto no financiero como proporción del PBI, permitió una
importante reducción del déficit fiscal: de 2,5% del PBI en el
año 2001 a 0,4% en 2005. Esta reducción, por cinco años
consecutivos, del déficit fiscal no ha sido observada antes en
nuestra historia económica contemporánea
46.1%
35.0%

LA ESTRATEGIA DE ADMINISTRACIÓN DE LA DEUDA
PÚBLICA
 se implementaron una serie de

medidas destinadas a optimizar la
administración de la deuda pública.
 El objetivo central de esta estrategia fue reducir

los riesgos a los que está expuesta la deuda
pública y disminuir la carga financiera de esta.

INGRESOS DEL GOBIERNO
Esto se debe Básicamente, a la elevación

de las tasas del IGV e IR, , y a las
medidas de ampliación de la base
tributaria destinadas a reducir la evasión
y fortalecer la función que cumple la
autoridad tributaria, tales como las
detracciones, las percepciones y las
“ La política fiscal 2001-2006 y los retos para el futuro Javier
retenciones, ”
adicionalmente el ITF.
FUENTE:
TASA DE EVASION DEL IGV

LA SOSTENIBILIDAD DE LA POLÍTICA FISCAL
La reducción del coeficiente de deuda

entre el PBI y el aumento de la base
tributaria, que repercute en un mayor
resultado primario, influyen positivamente
en los indicadores estándar de
sostenibilidad fiscal.
. En este sentido, la proyección de las

variables macroeconómicas en los
siguientes años nos muestra que la
política fiscal es sostenible.
La deuda total del Gobierno sería insostenible en el
caso de que el indicador sea positivo; es decir, si el
superávit primario es menor al primer término. La
FUENTE: Javier Kapsoli, Waldo
deuda Mendoza
sería Y Jean Paul
sostenible en Rabanal
el caso contrario.
“ La política fiscal 2001-2006
(Jiménez y2003)
los retos para el futuro Javier ”
POLITICA FISCAL EN EL PERU
SEGUNDO GOBIERNO DE ALAN GARCIA 2006 - 2011

Alan Gabriel Ludwig García
Pérez
(Lima, 23 de
mayo de 1949) es
un abogado, sociólogo
y político peruano.
Fue Presidente del
Perú en dos mandatos
no consecutivos:
de 1985 a 1990 y
de 2006 a 2011.
http://es.wikipedia.org/wiki/Alan_Garc
%C3%ADa
1RA GESTION
la peor crisis económica en la historia del

país con una insólita hiperinflación
Los embates
del terrorismo
el intento de estatificar la banca, el congelar los
depósitos en dólares fueron errores sobre los
que ya hemos hecho pública autocrítica.
La Deuda Externa
…y La Década Perdida
http://es.wikipedia.org/wiki/Alan_Garc
%C3%ADa
2DO GOBIERNO
Economía Política Peruana

Crítica a las políticas neoliberales y propuestas alternativas - FELIX JIMENEZ
Alan García continua la
política económica de Alejandro Toledo
aunque supuestamente con una óptica diferente en

cuestión social
Es así que los Tratados de Libre Comercio con Estados

Unidos y Tailandia serian repotenciados con
los Tratados con Chile y México
Su política de austeridad, permite en teoría un

importante ahorro fiscal.
http://es.wikipedia.org/wiki/Alan_Garc%C3%ADa#Presidencia_de_la_Rep.C3.BAblica_.282006-2011.29
PAGINA WEB DEL BCR - http://www.mincetur.gob.pe/newweb/Default.aspx?tabid=3820
Política fiscal en el periodo de García
Se concluye que, una política fiscal

contracíclica es guardar fondos para
los tiempos de crisis
http://www.panoramacajamarquino.com/noticia/politica-fiscal-en-el-periodo-de-garcia/
TASAS DE CRECIMIENTO DEL PBI –
PRODUCTO INTERNO BRUTO Y DEL GASTO
PÚBLICO
Según el
Según el BCRP,
BCRP, durante
durante elel III
III trimestre
trimestre del
del 2006
2006 al
al IIII trimestre
trimestre del
del 2008
2008
(Ministro Carranza),
(Ministro Carranza), no
no fue
fue aplicada
aplicada una
una política
política fiscal
fiscal contracíclica,
contracíclica,
porque la
porque la economía
economía experimentó
experimentó un un alto
alto crecimiento
crecimiento (Promedio:
(Promedio: 8.0%),
8.0%), yy
el gasto
el gasto público
público en
en vez
vez de
de restringirse
restringirse se
se incrementó
incrementó
es por
es por ello
ello que
que durante
durante elel III
III trimestre
trimestre del
del 2008
2008 en
en plena
plena crisis
crisis financiera
financiera
El manejo
manejo fiscal
fiscal internacional, la
internacional, la economía
economía peruana
peruana experimentó
experimentó caídas
caídas en
en su
su tasa
tasa de
de
El
del periodo
del periodo crecimiento; en
crecimiento; en dicho
dicho periodo
periodo ingresó
ingresó al
al Ministerio
Ministerio de
de Economía
Economía yy
2006-2011
2006-2011 Finanzas –– MEF,
Finanzas MEF, el
el Econ.
Econ. Valdivieso
Valdivieso
,, yy él
él en
en vez
vez de
de expandir
expandir el
el gasto
gasto público
público para
para impulsar
impulsar la
la economía,
economía, lo
lo
contrajo. yy reaccionó
contrajo. reaccionó después
después de de 06
06 meses
meses consecutivos,
consecutivos, elel mismo
mismo que
que
ocasionó que
ocasionó que el
el impacto
impacto de
de la
la crisis
crisis penetre
penetre en
en algunos
algunos sectores
sectores de
de nuestra
nuestra
economía. Es
economía. Es decir,
decir, cuanto
cuanto se
se necesitó
necesitó gastar,
gastar, se
se guardó
guardó el
el dinero,
dinero,
,, yy en
en eso
eso no
no consiste
consiste la
la política
política fiscal
fiscal contracíclica.
contracíclica. Aquel
Aquel error
error le
le costó
costó el
el re-ingreso
re-ingreso el
el
Economista Carranza
Economista Carranza al
al MEF,
MEF, (I(I trimestre
trimestre dede 2009)
2009) el
el mismo
mismo que
que sese dedicó
dedicó aa expandir
expandir el
el
gasto público
gasto público para
para reactivar
reactivar lala economía.
economía. En En ese
ese año
año se
se implementó
implementó el el Plan
Plan de
de Estimulo
Estimulo
Económico –– PEE
Económico PEE con
con financiamiento
financiamiento del del Fondo
Fondo Monetario
Monetario Internacional.
Internacional.
Según el BCRP - MEF
Al iniciar el año 2010 ocupa el MEF la Economista Mercedes Aráoz, en este periodo se
sintió el impacto del PEE (Plan de Estímulo Económico), es por ello que para dicho año
la economía se reactivó y creció a un nivel cercano del 9%.
Al comenzar el año 2011, toma la batuta del MEF el Sr.: Ismael Benavides, optando por
una política fiscal no muy adecuada para la economía peruana, se reduce el IGV a 18%
y se aumenta en 20% el sueldo de militares y policías;
pero lo más recalcitrante es que se estaba en un periodo electoral, donde decrecía la

confianza de las empresas e inversores y se opta por contraer el gasto público.
En el periodo del Presidente García no se aplicó una política fiscal contracíclica, sino que
tuvo una serie de debilidades en aplicar la política fiscal, o si la aplicó lo hizo al revés; gracias
a la tardanza en reaccionar para aplicar la política contracíclica, el Perú creció 0.9% el año
2009; entonces los que dicen que su gestión fiscal del Presidente García ha sido excelente,
quizás les falte libar un poco de información.
La
La idea
idea de
de una
una política
política
fiscal
fiscal contra cíclica es
contra cíclica es
sencilla
sencilla y consiste en que
y consiste en que
el
el Estado
Estado deje
deje de
de gastar
gastar
cuando
cuando la la economía
economía viene
viene
creciendo
creciendo aa tasas
tasas elevadas
elevadas
Según el BCRP - MEF

24% DEL
24% DEL PRODUCTO
PRODUCTO BRUTO BRUTO INTERNO
INTERNO
Es la
Es la deuda
deuda pública
pública que
que tiene
tiene el
el Perú
Perú actualmente,
actualmente, cuando
cuando
en el
en el 2006
2006 llegaba
llegaba al
al 33,1%.
33,1%. El
El PBI
PBI de
de nuestro
nuestro país
país es
es de
de
US$153 mil
US$153 mil millones.
millones.
7.3% EN
7.3% EN PROMEDIO
PROMEDIO
Ha sido
Ha sido el
el crecimiento
crecimiento queque experimentó
experimentó elel Perú
Perú en
en los
los
LAS CIFRAS
últimos tiempos.
últimos tiempos. EnEn 55 años
años el
el presupuesto
presupuesto de
de la
la República
República
pasó de
pasó de S/.50
S/.50 mil
mil millones
millones aa S/.88
S/.88 mil
mil millones.
millones.
40% MÁS
40% MÁS DE
DE RECAUDACIÓN
RECAUDACIÓN FISCAL
FISCAL
La subida
La subida en
en el
el precio
precio de
de minerales
minerales motivó
motivó el
el aumento
aumento de
de
la recaudación
la recaudación fiscal.
fiscal.
http://elcomercio.pe/politica/754149/notic
ia-lo-que-gobierno-alan-garcia-dejara-
quien-lo-suceda
INDICADORES
El
El desempleo
desempleo en en el
el Perú
Perú fue
fue del
del 9.7%
9.7% aa noviembre
noviembre de
de 2010.
2010.
El
El sector
sector informal
informal ocupo
ocupo gran
gran parte
parte de
de la
la economía
economía peruana
peruana
(alrededor
(alrededor del
del 60
60
La
La pobreza
pobreza representaba
representaba al al 39.3%
39.3% dede la
la población
población (2007)
(2007) yy
la
la pobreza
pobreza extrema
extrema se se encontraba
encontraba en en 13,7%.
13,7%. (2007)
(2007) Los
Los
continuos
continuos programas
programas de de alivio
alivio de
de la
la pobreza
pobreza yy el
el efectivo
efectivo
crecimiento
crecimiento del
del período
período 2005-2008
2005-2008 redujeron
redujeron elel valor
valor de
de
pobreza
pobreza aa 36.7%
36.7% el
el 2008
2008 yy aa 34,8%
34,8% (extrema
(extrema aa 11.5%)
11.5%) enen
2009
2009 yy se
se redujo
redujo hasta
hasta elel 30%
30% enen 2011.
2011.
http://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa_del_Per%C3%BA#Indicadores – FUENTE (INEI)

Se
Se prevé
prevé que
que en en 2016
2016 lala pobreza
pobreza se
se reduzca
reduzca hasta
hasta elel 20%.
20%. De
De
acuerdo
acuerdo aa lo
lo publicado
publicado en en septiembre
septiembre de de 2006
2006 por
por una
una empresa
empresa
de
de estudios
estudios dede mercado,
mercado, Métrica,
Métrica, para
para el
el período
período 2003-2006,
2003-2006,
quienes
quienes se
se encontraban
encontraban en en los
los segmentos
segmentos DD yy EE de
de la
la población,
población,
disminuyeron
disminuyeron el el 21
21 %
% yy el
el 19
19 %% respectivamente.
respectivamente.
En
En el
el 2006
2006 según
según estudios
estudios de de mercado,
mercado, para
para el
el período
período 2003-2006,
2003-2006,
quienes
quienes se
se encontraban
encontraban en en los
los segmentos
segmentos DD yy EE de
de la
la población,
población,
disminuyeron
disminuyeron el
el 21
21 %
% yy el
el 19
19 %
% respectivamente.
respectivamente.
El
El segmento
segmento AA se
se incrementó
incrementó en en 44
44 %,
%, el
el BB igualmente
igualmente incrementó
incrementó en en 99 %
% yy
el
el CC también
también aumentó
aumentó en en 25
25%, %, lo
lo que
que significa
significa una
una disminución
disminución dede lala
pobreza
pobreza yy una
una tendencia
tendencia al
al incremento
incremento de de lala clase
clase media
media del
del país
país yy de
de un
un
mayor
mayor poder
poder adquisitivo
adquisitivo de
de lala población.
población.
http://es.wikipedia.org/wiki/Econom
%C3%ADa_del_Per%C3%BA#Indicadores
EXPORTACIONES Y PBI
http://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa_del_Per%C3%BA#Exportaciones_y_PBI
EXPORTACIONES Y PBI
la mejor recaudación del Estado (SUNAT) para mejora de la

infraestructura (el incremento de los precios de los principales
minerales como el oro, la plata, el cobre, zinc, plomo, molibdeno
En diciembre del 2006 el gobierno aprobó una serie de medidas de orden

tributario y económico para impulsar y fortalecer el crecimiento económico
en todas las áreas, en especial en aquellas destinado a aumentar valor
agregado y en la generación de empleo y divisas
EVOLUCION DE LA ECONOMIA PERUANA DESDE 1960 AL 2011
http://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa_del_Per
%C3%BA#Evoluci.C3.B3n_de_la_econom.C3.ADa_peruana_desde_1960_-_2010
AL TERMINO DEL ‘boom’
2DO MANDATO
de la construcción
6% de crecimiento del PBI
son importantes
MINERÍA COMMODITIES
ha habido un incremento
ostensible de la exportación de
ELABORACION PROPIA productos no tradicionales
«‘BOOM’ DE LA CONSTRUCCIÓN»
RESERVAS INTERNACIONALES NETAS POR
US$47 MIL MILLONES A FINES DE JUNIO
CRECIMIENTO DE LAS EXPORTACIONES

CERCANO AL 30% ANUAL
AUMENTO DESCOLLANTE DE LA
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y LA INFLACIÓN
MÁS BAJA DE AMÉRICA LATINA.
EN ESTE ÁMBITO, LA VALLA QUE DEJA EL

APRISMO AL NUEVO GOBIERNO ES BASTANTE
ALTA. EL RETO NO ES SOLO MANTENER ESTOS
INDICADORES SINO SUPERARLOS
http://wwwunmundoperfecto.blogspot.com/2011/07/el-fin-del-
segundo-gobierno-de-alan.html
PROYECCIONES DE LA
POLÍTICA FISCAL PERUANA
FUENTE: MARCO MACROECONÓMICO MULTIANUAL REVISADO 2012 - 2014 (ACTUALIZADO AL

MES DE AGOSTO DE 2011)
LINEAMIENTOS DE LAS
POLÍTICAS ECONÓMICAS
1. Mayor inclusión social y reducción de la pobreza.
2. Crecimiento con Estabilidad.
3. Mejorar la productividad y competitividad de nuestra economía.
4. Aumentar la presión tributaria.
5. Mejorar la calidad del gasto público a través del Presupuesto por Resultados.
FUENTE: MARCO MACROECONÓMICO MULTIANUAL REVISADO 2012 - 2014 (ACTUALIZADO AL MES

DE AGOSTO DE 2011)
LINEAMIENTOS DE LAS POLÍTICAS
FISCALES Y ECONÓMICAS
A pesar de una economía mundial más débil e incierta, durante el periodo 2012-2014 el Perú
está en la capacidad de mantenerse como la economía de mayor crecimiento en la región y
crecer a tasas sostenidas en torno del 6% (cerca al crecimiento del producto potencial)
siempre y cuando:
• No se materialice una nueva recaída de la economía mundial.
• Se mantenga el creciente protagonismo de los países emergentes (fuertes demandantes de

materias primas).
• La inversión privada retome el dinamismo de trimestres previos y se concreten importantes

proyectos de inversión anunciados, ligados especialmente a la minería e hidrocarburos.
Además, el Perú tiene posibilidades de generar elevadas ganancias en productividad a

medida que se incorpore el sector informal a la economía formal.

LOS PRINCIPALES LINEAMIENTOS DETALLADOS
EN LA DECLARACIÓN DE POLÍTICA FISCAL Y
COMPROMISO FISCAL SON:

A pesar de una economía mundial más débil e incierta, durante el periodo
2012-2014 el Perú está en la capacidad de mantenerse como la economía de
mayor crecimiento en la región y crecer a tasas sostenidas en torno del 6%
(cerca al crecimiento del producto potencial) siempre y cuando:
 No se materialice una nueva recaída de la economía mundial.

 Se mantenga el creciente protagonismo de los países emergentes
(fuertes demandantes de materias primas).
 La inversión privada retome el dinamismo de trimestres previos y se
concreten importantes proyectos de inversión anunciados, ligados
especialmente a minería e hidrocarburos.
FUENTE: MARCO MACROECONÓMICO MULTIANUAL REVISADO 2012 - 2014 (ACTUALIZADO AL MES

DE AGOSTO DE 2011)
ESCENARIO FISCAL 2011
FUENTE: MARCO MACROECONÓMICO MULTIANUAL REVISADO 2012 - 2014

(ACTUALIZADO AL MES DE AGOSTO DE 2011)
FUENTE: MARCO MACROECONÓMICO MULTIANUAL REVISADO 2012 - 2014 (ACTUALIZADO AL MES DE
AGOSTO DE 2011)
ESCENARIO FISCAL 2012-2014

AGOSTO DE 2011)
AGOSTO DE 2011)
AGOSTO DE 2011)
PROYECCIONES DE INVERSION PÚBLICA

AGOSTO DE 2011)
PRESUPUESTO DEL SECTOR
PÚBLICO PARA EL AÑO 2012
Siguiendo una buena práctica presupuestal, se ha elaborado un Presupuesto 2012 con
supuestos conservadores, de forma tal que:
Cumpla con los objetivos fiscales planteados.

Priorice los objetivos de la nueva administración.
Permita tener margen de maniobra fiscal en caso haya un mayor deterioro de la economía
mundial.
Así, el Presupuesto Institucional de Apertura 2012 contempla un crecimiento de 8% (crecimiento
similar al presupuesto de este año) consistente con los lineamientos fiscales y la meta de un superávit
fiscal de 1% del PBI. Se debe resaltar que se tiene como política que cualquier ingreso transitorio
adicional no podrá ser usado para financiar gastos permanentes. Por el lado de los términos de
intercambio, se espera que en el 2012 éstos registren una caída de 3,4% debido a que los precios de
los metales industriales se corregirían a la baja paulatinamente.
Actividad económica: El PBI se incrementaría 6% en términos reales. Ante este riesgo se

debe ser prudente respecto de los ingresos fiscales que sirvan de base para la elaboración
del presupuesto 2012.
AGOSTO DE 2011)
P r e c i o s y Ti p o d e C a m b i o : S e p r o y e c t a q u e l a i n f l a c i ó n a c u m u l a d a
a l c a n z a r í a 2 % , d e n t r o d e l r a n g o m e t a p r e v i s t o p o r e l B C R P. P o r s u p a r t e , s e
estima que el tipo de cambio promedio anual se sitúe en torno de S/. 2,75
p o r d ó l a r.
Sector Externo: En el 2012, se proyecta un déficit de la cuenta corriente de la balanza de
pagos de 3,3% del PBI. Las exportaciones ascenderían a US$ 46 335 millones
(crecimiento de 5,3% respecto del 2011), mientras que las importaciones se situarían en
US$ 40 945 millones (crecimiento de 11,0% respecto del 2011), con lo que se obtendría
una superávit comercial positiva de US$ 5 390 millones.
Finanzas Públicas: La presente administración tiene como meta una trayectoria

progresiva hacia un equilibrio fiscal en las cuentas estructurales en el 2014. Consistente
con esta meta, bajo los supuestos de este Marco Macroeconómico Multianual se tiene
previsto que en el 2012 se alcance un superávit fiscal de 1,0% del PBI, que se elevará a
1,4% del PBI en el 2013 y 1,8% del PBI en el 2014.

AGOSTO DE 2011)
FUENTES DEL PRESUPUESTO
FUENTE: MEF- Presupuesto del Sector Público para el año 2012

DONACIONES Y
TRANSFERENCIAS
FUENTE: MEF- Presupuesto del

Sector Público para el año 2012
RECURSOS DETERMINADOS

GASTO

RESERVA DE CONTINGENCIAS

PRESUPUESTO DE PROGRAMAS
SOCIALES

EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO

FUENTE: MARCO
MACROECONÓMICO
INGRESOS FISCALES
120
El Estado y sus fines
__________________________________________________________________________________
 *
ESTADO
Conjunto de instituciones públicas organizadas,

conducidas y controladas por los ciudadanos que
pertenecen a una misma comunidad política, con la
finalidad de administrar sus asuntos públicos.
OBTENCION DE
INGRESOS GASTOS
FINES PUBLICOS
PUBLICOS
administración de justicia, orden interno, defensa exterior,

educación salud, transportes y comunicaciones 121
Recursos estatales
__________________________________________________________________________________
1. Recursos Patrimoniales propiamente dichos

INGRESOS PUBLICOS
2. Recursos de las empresas estatales
3. Recursos gratuitos
4. RECURSOS TRIBUTARIOS (TRIBUTOS)
5. Recursos por sanciones patrimoniales
6. Recursos monetarios
7.Recursos de crédito público

122
Estado y ciudadanos: RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
__________________________________________________________________________________
 *
ESTADO T
R
I
P. Ejecutivo B
U
T
O
P. Legislativo S Ciudadanos
SERVICIOS
COLECTIVOS
123
Definición de Sistema Tributario
__________________________________________________________________________________
Sistema Normativo Tributario
Definición:
Conjunto de Tributos y Normas

Tributarias vigentes en un momento
determinado.
124
Elementos de Sistema Tributario
__________________________________________________________________________________
 *
125
CUADRO COMPARATIVO: Evolución histórica
__________________________________________________________________________________
Período
Prehispánic Período Colonial Siglo XIX Siglo XX
o
Gobiernos Compañía Nacional de
Municipales Recaudación
¿Quién Corona – Sección de
Inca - Caja Nac. de Depósitos y
recauda Encomendero Contribuciones
Curaca Consignaciones
? Curaca Directas
Banco de la Nación
Correos Papel
sellado SUNAT
Indígenas y los
¿Quién Todos los Todas las personas
Runas españoles
tributa? ciudadanos naturales y jurídicas
americanos
Directos: Tributación Nacional
Quinto Real, Personal, -Im. a la Renta
Diezmo Predios, -Imp. al Patrimonio
¿Cuáles Almofarigazgo, Patentes e -- Imp. a las Ventas,
fueron Alcabala, Títulos industrias,
Servicios
los Mita y Empleos, Al Indirectos:
-Imp. a las
tributos vino, A los Aduanas, papel
? esclavos, sellado, Importaciones
serenazgo, -Imp. a las
Arbitrios
Municipales alcabala y Exportaciones
eclesiásticos Tributos Municipales
Obras
Públicas Pago a la deuda Sostenimiento del
¿Cuál Mantenimiento externa y deuda Gobierno Central
Mantenimie
fue el del sistema interna 126
nto del Administración estatal
destino administrativo
Situación actual
__________________________________________________________________________________
Tributación actual
SUNAT
¿Quién
GOBIERNOS LOCALES
recauda?
OTROS
personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales,

¿Quién
sucesiones indivisas u otros entes colectivos,
tributa?
nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú
Tributos del Gobierno Central

¿Cuáles son los
Tributos para el Gobierno Local
tributos?
Tributos para otros fines
¿Cuál es el
destino de los Fines del Estado
tributos?
127
Sistema Tributario actual
__________________________________________________________________________________
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS
Tributos para el Tributos para el

Gobierno Central Gobierno Local
Impuesto General Contribución al Seguro Social

Impuesto Predial
a las Ventas De Salud
Impuesto al patrimonio
Impuesto a la Renta Contribución al SNP
vehicular
Régimen Único Simplificado Impuesto de Alcabala Contribución al SENATI
Impuesto Selectivo
Impuesto a las Apuestas Contribución al SENCICO
al Consumo
Derechos Arancelarios Impuesto a los Juegos
Tasas por la prestación Impuesto a los Espectáculos

de servicios públicos Públicos No Deportivos
Impuesto Extraordinario Impuesto de Promoción

De Solidaridad Municipal
Impuesto de Solidaridad
Impuesto al Rodaje
en favor de la Niñez Des
Impuesto Extraordinario Impuesto a las

para la Prom y Des Tur Embarcaciones de Recreo
Impuesto a los Juegos

ITF
de Casino y Máq. Trag.
Impuesto Temporal a los

Tasas y contribuciones
Activos Netos 128
Titulo Preliminar
XV NORMAS
129
Contenido del Código Tributario (Norma I)
__________________________________________________________________________________
ORDENAMIENTO JURIDICO -
PRINCIPIOS GENERALES
TRIBUTARIO
INSTITUCIONES
CODIGO
TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS
NORMAS
130
Características
__________________________________________________________________________________
 *
TRIBUTO
 Prestación, usualmente en dinero.
 A favor del Estado
 Establecida por ley.
 No contituye una sanción.
 Considera, en principio, la capacidad contributiva
del sujeto obligado.

 Es exigible coactivamente.
131
El tributo (Norma II)
__________________________________________________________________________________
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento

no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado
Por ejemplo: IGV e Impuesto a la Renta
Contribución: Es el tributo cuya obligación

tiene como hecho generador beneficios
TRIBUTO derivados de la realización de obras públicas
o de actividades estatales
Por ejemplo: Contribuciones a
ESSALUD, Contribuciones al SNP
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene

como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente
Clases: Arbitrios, Derechos y Licencias
132
Fuentes del Derecho Tributario (Norma III)
__________________________________________________________________________________
Constitución
Tratados
Obligatorio
Ley
Decretos Supremos y otras

FUENTES
Jurisprudencia
Referencia
Doctrina jurídica
133
Principio de legalidad – Reserva de la ley (Norma IV)
__________________________________________________________________________________
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el

hecho generador de la obligación tributaria, la
base para su cálculo y la alícuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de
retención o percepción, sin perjuicio de lo
Ley o establecido en el Artículo 10º;
Decreto
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios
Legislativo
tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales,
así como los administrativos en cuanto a
derechos o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer
sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y
Ordenanz garantías para la deuda tributaria; y,
a f) Normar formas de extinción de la obligación
tributaria distintas a las establecidas en este
Código.
Decreto
Supremo Crear, modificar y suprimir sus contribuciones,
arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos,
dentro de su jurisdicción y con los límites que
señala la Ley.
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban
créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria. 134
Exoneraciones Tributarias (Norma VII)
__________________________________________________________________________________
 La Exposición de Motivos (objetivo, alcances de la

propuesta, el efecto, análisis del costo fiscal, el
beneficio económico, etc

 Acordes con objetivos de política fiscal, debiendo
señalarse el objetivo de la medida, y los
beneficiarios de la misma.
 Fijar el plazo de vigencia el cual no podrá exceder de

3 años. Prórroga hasta por un plazo máximo
REGLAS
adicional de 3 años. Toda exoneración o beneficio

tributario concedido sin señalar plazo, se entenderá
otorgado por tres (3) años. No hay prórroga tácita.
 La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia
respecto a los Apéndices I y II de la Ley del IGV e ISC
y el artículo 19° de la Ley del IR, no siendo lo
anterior.

 No podrá concederse incentivos o exoneraciones
tributarias sobre tasas y contribuciones.
 Para la aprobación se requiere informe previo del

MEF.

 135
Toda norma que otorgue incentivos o exoneraciones
Interpretación de normas tributarias (Norma VIII)
__________________________________________________________________________________
•Método literal
•Método lógico
METODOS DE
INTERPRETACION
ADMITIDOS POR
EL DERECHO
•Método sistemático
•Método histórico
Método económico de
interpretación o
interpretación económica
136
Aplicación supletoria de normas tributarias (Norma IX)
__________________________________________________________________________________
 En principio, se aplican las normas tributarias, pero en lo no

previsto se recurre a:
1º Normas distintas que no se opongan o desnaturalicen
2º Principios del Derecho Tributario
3º Principios del Derecho Administrativo
4º
Principios Generales del Derecho
137
__________________________________________________________________________________
138
Irretroactividad de normas tributarias sancionatorias (art. 168º)
__________________________________________________________________________________
ed u zcan
n o r guirán
a
s u prim no extin o en
e
i a s que
ut a rias, t rámit
ar ib en
t ribut iones tr entren
as cc encu
n orm or infra s e
La s nes p las que
i o
sanc ucirán
d
ni re ción.
u
ejec
NORMA 1: VIGENCIA DE NORMA 2 (NUEVA): SUPRESION

SANCIONES A, B, C y D O REDUCCION DE SANCIONES
TRIBUTARIAS A Y B
No extingue ni reduce
en trámite o en
ejecución
139
Vigencia en el tiempo de normas tributarias (Norma X)
__________________________________________________________________________________
Rigen desde el día siguiente

de su publicación en el
Diario Oficial, salvo
disposición contraria.
LEYES
TRIBUTARIAS Tratándose de elementos del
inc. a) de la norma IV
relativo a TR anuales a partir
del primer día del año
siguiente
VIGENCIA
Rigen desde la entrada en
vigencia de la ley
reglamentada.
Cuando se promulguen con

REGLAMENTOS posterioridad a la entrada en
vigencia de la ley, rigen
desde el día siguiente al de
su publicación, salvo
disposición contraria del
propio reglamento
140
Vigencia espacial de normas tributarias (Norma XI)
__________________________________________________________________________________
CRITERIO CRITERIO
SUBJETIVO OBJETIVO
DOMICILIADOS EN EL
PERU NO DOMICILIADO EN EL
PERU
están sometidos al
cumplimiento de las sobre patrimonios,
obligaciones establecidas rentas, actos o contratos
en el Código Tributario y que están sujetos a
en las leyes y reglamentos tributación en el país
tributarios
141
(Norma XII)
Cómputo de plazos
__________________________________________________________________________________
142
Reglamentación de normas tributarias (Norma XIV)
__________________________________________________________________________________
Proponer, Por conducto

promulgar y del
PODER reglamentar MINISTERIO
EJECUTIVO las leyes DE
tributarias ECONOMIA Y
FINANZAS
143
Unidad Impositiva Tributaria (Norma XV)
__________________________________________________________________________________
determinar bases imponibles

deducciones
límites de afectación
aplicar sanciones
UIT
Valor de referencia
Fijado por D. S.
determinar obligaciones
contables
inscribirse en el registro de
contribuyentes
144
La Obligación Tributaria
Libro Primero: 49 artículos
145
Concepto (art. 1º)
__________________________________________________________________________________
Relación jurídica tributaria
 Dar
 Hacer
 No hacer
DEUDOR ACREEDOR
TRIBUTARIO TRIBUTARIO
146
Concepto (art. 1º)
__________________________________________________________________________________
Vinculo jurídico
Establecido por ley
Características
De derecho público
Exigible coactivamente
147
Nacimiento (art. 2º)
__________________________________________________________________________________
Ley Hipótesis de Incidencia Tributaria
Aspecto material Realización del hecho

previsto en la ley
Aspecto personal
Aspecto temporal
Aspecto espacial
Hecho Imponible
148
Exigibilidad (art. 3º)
__________________________________________________________________________________
Desde el día siguiente al
vencimiento del plazo
fijado por Ley o
reglamento y, a falta de
este plazo, a partir del
décimo sexto día del mes
Determinada
siguiente al nacimiento de
por deudor
la obligación
tributario
Tratándose de tributos
administrados por la
SUNAT: según cronograma
ES EXIGIBLE de vencimientos
Desde el día siguiente al

vencimiento del plazo
Determinada para el pago que figure en
por el Acreedor la resolución que
Tributario contenga la determinación
de la deuda tributaria. A
falta de este plazo, a
partir del décimo sexto
día siguiente al de su
notificación.
149
Elementos
__________________________________________________________________________________
-Los sujetos: activo y

pasivo
Elementos -El vinculo o relación

de la jurídica tributaria
Obligación
Tributaria
- La prestación tributaria:
objeto de la obligación
tributaria
150
Acreedor Tributario (art. 4º y 5º)
__________________________________________________________________________________
ACREEDOR aquél en favor del cual debe

TRIBUTARIO
realizarse la prestación tributaria
Concurrenci
a
de
acreedores
(en forma
proporciona
l)
ENTIDADES
DE DERECHO
GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO PÚBLICO CON
CENTRAL REGIONAL LOCAL PERSONERÍA
JURÍDICA
PROPIA
MUNICIPALIDAD MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DISTRITAL SENCICO SENATI ESSALUD ONP
151
Deudor Tributario (art. 7º, 8º, 9º, 10º, 16º, 17º, 18º, 19º)
__________________________________________________________________________________
persona obligada al cumplimiento de la prestación
DEUDOR TRIBUTARIO tributaria como contribuyente o responsable
CONTRIBUYENTE RESPONSABLE
RESPONSABLE
REPRESENTANTE AGENTE
SOLIDARIO
SOLIDARIOS CON EL
RETENCION CONTRIBUYENTE
EN CALIDAD DE
PERCEPCION ADQUIRIENTES
POR DOLO NEGLIGENCIA

GRAVE
O ABUSO DE FACULTADES
POR ACCION U OMISION

DEL REPRESENTANTE
POR HECHO
GENERADOR
152
Capacidad Tributaria (art. 21º)
__________________________________________________________________________________
•Personas
naturales o
jurídicas
•Comunidades de aunque estén
limitados o
bienes
carezcan de
•Patrimonios capacidad o
CAPACIDAD •Sucesiones personalidad
TRIBUTARIA indivisas jurídica según el
derecho privado
•Fideicomisos o público
•Sociedades de
hecho
•Sociedades
•Conyugales u
otros entes
colectivos
153
Representación (art. 22º al 24º)
__________________________________________________________________________________
REPRESENTACION DE PN Y SUJETOS QUE CARECEN DE

PERSONERIA JURIDICA
La representación de los sujetos que carezcan de

personería jurídica, corresponderá a sus integrantes,
administradores o representantes legales o
designados.
Tratándose de PN que carezcan de capacidad jurídica

para obrar, actuarán sus representantes legales o
judiciales.
Las personas o entidades sujetas a obligaciones

tributarias podrán cumplirlas por sí mismas o por
medio de sus representantes.
Representación
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a
información de terceros independientes utilizados
como comparables en virtud a las normas de precios
de transferencia, interponer medios impugnatorios o
recursos administrativos, desistirse o renunciar a
derechos, la persona que actúe en nombre del titular
deberá acreditar su representación mediante poder
por documento público o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la
Administración Tributaria o, de acuerdo a lo previsto
en las normas que otorgan dichas facultades, según
corresponda.
Los representados están sujetos al cumplimiento

de las obligaciones tributarias derivadas de la
actuación de sus representantes
154
Domicilio fiscal y domicilio procesal (art. 11º)
__________________________________________________________________________________
- Lugar fijado dentro del territorio nacional para

todo efecto tributario
- Se considera subsistente mientras su cambio
no sea comunicado
- Cuando exista una notificación para una
verificación, fiscalización o haya iniciado el
DOMICILIO Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no
FISCAL podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal
hasta que ésta concluya.
- Requerir que se fije (cambio) un nuevo
domicilio fiscal, salvo que se trate de la
residencia habitual (PN); el lugar donde se
encuentra la dirección o administración efectiva
del negocio (PJ); el de su establecimiento
permanente en el país, tratándose de las
personas
- Señalar domiciliadas
al iniciaren el extranjero.
los procedimientos
tributarios
- El domicilio procesal deberá estar ubicado
DOMICILIO
dentro del radio urbano que señale la
PROCESAL Administración Tributaria
- Cuando no sea posible realizar la notificación
en el domicilio procesal fijado por el sujeto
obligado a inscribirse ante la Administración 155
Tributaria, ésta realizará las notificaciones que
Presunción de domicilio fiscal (art. 12º al 15º)
__________________________________________________________________________________
a) El de su residencia habitual, presumiéndose ésta cuando exista

permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses.
b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
PN c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los
hechos que generan las obligaciones tributarias.
a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración

efectiva.
PJ b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los
hechos que generan las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal,
su domicilio fiscal, o en su defecto cualquiera de los señalados en
PRESUNCIONES el Artículo 12º.
DOM Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un

domicilio fiscal, regirán las siguientes normas:
EXTR a) Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a
éste las disposiciones de los Artículos 12º y 13º.
b) En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir
prueba en contrario, el de su representante.
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen

NO domicilio fiscal, se presume como tal el de su representante, o
alternativamente, a elección de la Administración Tributaria, el
PJ correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
156
Transmisión (art. 25º y 26º, y 167º)
__________________________________________________________________________________
 Por fallecimiento
HEREDEROS
DEUDA SE TRASMITE
MULTA NO SE
TRASMITE
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a
un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.
157
Extinción (art. 27º)
__________________________________________________________________________________
1. Pago
2. Compensación
3. Condonación
4. Consolidación
EXTINCION
5. Resolución de la
Administración Tributaria
sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación
onerosa.
6. Otros que se establezcan por

leyes especiales.
158
Pago de la deuda tributaria (art. 28º al 38º)
__________________________________________________________________________________
Tributo
COMPOSICION
Del TR
Multas Intereses De la Multa

Del Aplazamiento y/o
Fraccionamiento
159
__________________________________________________________________________________
Aquel señalado por la Administración Tributaria

Lugar Tener en cuenta la calidad de PRINCIPAL CONTRIBUYENTE
a) Los tributos de determinación anual que se devenguen al término

del año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses
del año siguiente.
b) Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos
a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros
días hábiles del mes siguiente.
c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización
Plazo inmediata se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles
del mes siguiente al del nacimiento de la obligación tributaria.
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados
en los incisos anteriores, las retenciones y las percepciones se
pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.
e) Los tributos que graven la importación, se pagarán de acuerdo a
las normas especiales.
a) Dinero en efectivo;
b) Notas de Crédito Negociables o cheques;
Forma c) Débito en cuenta corriente o de ahorros; y,
d) Otros medios que señale la Ley (en especie)
El deudor tributario, sus representantes y los terceros

Obligados
160
__________________________________________________________________________________
Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago

de la deuda tributaria con carácter general, excepto en los casos de
tributos retenidos o percibidos, de la manera que establezca el
Poder Ejecutivo.
Facilidades En casos particulares, la Administración Tributaria está facultada a
conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la
deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepción
de tributos retenidos o percibidos,
Obligación La A. T. no podrá negarse a admitirlo, aún cuando no cubra la

totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administración
de aceptar Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo
el pago no cancelado.
Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables,

documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables
y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
Mediante Resolución de Superintendencia se fijará un monto
mínimo para la presentación de solicitudes de devolución.
Devolución
En los casos en que la SUNAT determine reparos como
consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a partir de
la solicitud mencionada en el inciso precedente, deberá proceder a
la determinación del monto a devolver considerando los resultados
de dicha verificación o fiscalización.
161
__________________________________________________________________________________
Imputación del pago
COSTAS Y GASTOS
1º INTERESES
2º TR O MULTA
El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación, el pago parcial que corresponda a
varios tributos o multas del mismo período se imputará, en primer lugar, a la deuda
tributaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas
de diferente vencimiento, el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de
la deuda tributaria.
162
__________________________________________________________________________________
163
__________________________________________________________________________________
164
__________________________________________________________________________________
165
Compensación, Condonación y Consolidación (art. 40º, 41º y 42º)
__________________________________________________________________________________
La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con

los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos
pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a
períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo
órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de
una misma entidad.
A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de

COMPENSACION
las siguientes formas:
1. Compensación automática
2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria:
3. Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser
efectuada por la Administración Tributaria, previo cumplimiento
de los requisitos, forma y condiciones que ésta señale.
La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por

norma expresa con rango de Ley.
CONDONACION Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrán
condonar, con carácter general, el interés moratorio y
las sanciones, respecto de los tributos que
administren.
La deuda tributaria se extinguirá por consolidación

cuando el acreedor de la obligación tributaria se
CONSOLIDACION convierta en deudor de la misma como consecuencia
de la transmisión de bienes o derechos que son objeto
del tributo.
166
Prescripción (art. 43º al 49)
__________________________________________________________________________________
La acción para determinar la

obligación tributaria, así
como la acción para exigir su
pago y aplicar sanciones
prescribe a los cuatro (4)
años, y a los seis (6) años
para quienes no hayan
presentado la declaración
Plazos respectiva.

Dichas acciones prescriben a
los diez (10) años cuando el
Agente de retención o
percepción no ha pagado el
tributo retenido o percibido.
La acción para solicitar o

efectuar la compensación,
167
así como para solicitar la
__________________________________________________________________________________
1. Desde el uno (1) de enero del año

siguiente a la fecha en que vence el plazo
para la presentación de la declaración anual
respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la
fecha en que la obligación sea exigible,
respecto de tributos que deban ser
determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
fecha de nacimiento de la obligación
tributaria, en los casos de tributos no
comprendidos en los incisos anteriores.
COMPUTO fecha en que se cometió la infracción o,
cuando no sea posible establecerla, a la
fecha en que la Administración Tributaria
detectó la infracción.
fecha en que se efectuó el pago indebido o
en exceso o en que devino en tal,
tratándose de la acción a que se refiere el
último párrafo del artículo anterior.
fecha en que nace el crédito por tributos
cuya devolución se tiene derecho a
solicitar, tratándose de las originadas por
conceptos distintos a los pagos en exceso o
indebidos.
168
__________________________________________________________________________________
INTERRUPCION:
- El plazo de prescripción que
hubiera transcurrido queda sin
efecto.
-El nuevo término prescriptorio
se computará desde el día
CAUSALES siguiente al acaecimiento del
acto interruptorio
SUSPENSION:
-El plazo que hubiera
transcurrido no se pierde
-Finalizada la suspensión el
plazo anterior se cómputa
DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial.
PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo
pagado.
169
__________________________________________________________________________________
a) Por la notificación de la Resolución de

Determinación o de Multa.
b) Por la notificación de la Orden de Pago,
hasta por el monto de la misma.
c) Por el reconocimiento expreso de la
obligación tributaria por parte del deudor.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u
otras facilidades de pago.
CAUSALES f) Por la notificación del requerimiento de
DE pago de la deuda tributaria que se
INTERRUPCION encuentre en cobranza coactiva y por
cualquier otro acto notificado al deudor,
dentro del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
g) Por la compensación o la presentación
de la solicitud de devolución.
El nuevo término prescriptorio se

computará desde el día siguiente al
acaecimiento del acto interruptorio.
170
__________________________________________________________________________________
a) Durante la tramitación de las

reclamaciones y apelaciones.
b) Durante la tramitación de la demanda
contencioso-administrativa, del proceso
de amparo o de cualquier otro proceso
judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud
de compensación o de devolución.
d) Durante el lapso que el deudor tributario
tenga la condición de no habido.
e) Durante el plazo en que se encuentre
CAUSALES vigente el aplazamiento y/o
DE fraccionamiento de la deuda tributaria.
SUSPENSION f) Durante el plazo establecido para dar
cumplimiento a las Resoluciones del
Tribunal Fiscal.
g) Durante el lapso en que la
Administración Tributaria esté impedida
de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por mandato de una norma
legal.
h) Durante el plazo que establezca la
SUNAT al amparo del presente Código
171
Tributario, para que el deudor tributario
La Administración Tributaria y
los administrados
Libro Segundo: Artículo 50° al 102°
172
Órganos de la Administración
Tributaria
Titulo I
173
Órganos de la Administración Tributaria (art. 50º y 52º)
__________________________________________________________________________________
ORGANOS DE LA
ADMINISTRACIO
N TRIBUTARIA
GOBIERNOS
SUNAT OTROS
LOCALES
174
__________________________________________________________________________________
SUNAT
Tributos Derechos
Internos Arancelarios
175
__________________________________________________________________________________
GOBIERNOS
LOCALES
Tasas Impuestos
Contribuciones
Municipales asignados
176
Sistema Tributario Nacional: Competencias de la SUNAT, Gobiernos Locales u
otros órganos
__________________________________________________________________________________
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS
Tributos para el Tributos para el

Gobierno Central Gobierno Local
Impuesto General Contribución al Seguro Social

Impuesto Predial
a las Ventas De Salud
Impuesto al patrimonio
Impuesto a la Renta Contribución al SNP
vehicular
Régimen Único Simplificado Impuesto de Alcabala Contribución al SENATI
Impuesto Selectivo
Impuesto a las Apuestas Contribución al SENCICO
al Consumo
Derechos Arancelarios Impuesto a los Juegos
Tasas por la prestación Impuesto a los Espectáculos

de servicios públicos Públicos No Deportivos
Impuesto Extraordinario Impuesto de Promoción

De Solidaridad Municipal
Impuesto de Solidaridad
Impuesto al Rodaje
en favor de la Niñez Des
Impuesto Extraordinario Impuesto a las

para la Prom y Des Tur Embarcaciones de Recreo
Impuesto a los Juegos

ITF
de Casino y Máq. Trag.
Impuesto Temporal a los

Tasas y contribuciones
Activos Netos 177
Órganos resolutores (Art. 53º)
__________________________________________________________________________________
ORGANOS
RESOLUTORES
TRIBUNAL
FISCAL
GOBIERNOS
SUNAT LOCALES
OTROS
178
Composición del Tribunal Fiscal (Art. 98º)
__________________________________________________________________________________
179
Los miembros del Tribunal Fiscal (Art. 98º, 99º y 100º)
__________________________________________________________________________________
1. Cada Sala especializadas en materia

tributaria o aduanera está
conformada por tres (3) vocales
2. El nombramiento del Vocal
Presidente, del Vocal Administrativo
y de los demás Vocales del Tribunal
Fiscal se efectuará por Resolución
Miembro Suprema
s del 3. Desempeñarán el cargo a tiempo
Tribunal completo y a dedicación exclusiva
Fiscal 4. Serán ratificados cada cuatro (4)
años, pero pueden ser removidos
5. Se abstendrán de resolver en los
casos previstos en el Artículo 88° de
la Ley del Procedimiento
Administrativo General
180
Atribuciones del Tribunal Fiscal (art. 101°)
__________________________________________________________________________________
Resolver las apelaciones contra las resoluciones de

la A. T. que resuelven reclamaciones, solicitudes no
contenciosas y las que correspondan a las
aportaciones a ESSALUD y ONP
Resolver las apelaciones contra las Resoluciones

que expida la SUNAT, sobre los derechos
aduaneros, clasificaciones arancelarias y sanciones
aduaneras
Resolver las apelaciones respecto de la sanción de

comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento u
Atribuciones oficina de profesionales independientes
Resolver las cuestiones de competencia que se

susciten en materia tributaria
Resolver los recursos de Queja (en materia

Tributaria o Aduanera)
Uniformar la jurisprudencia tributaria o aduanera
Proponer al MEF normas tributarias o aduaneras
Resolver en vía de apelación Tercerías

181
182
RESOLUCIONES SUPREMAS
RESOLUCIONES MINISTERIALES
RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA
DIRECTIVAS
DECRETOS SUPREMOS
LEYES, DECRETOS LEGISLATIVOS, DECRETOS LEYES
TRATADOS
CONSTITUCION
__________________________________________________________________________________
Aplicación de la norma de mayor jerarquía por el Tribunal Fiscal (Art. 102º)
Obligaciones y Facultades de
la Administración Tributaria
Titulo II y III
183
Obligaciones de la Administración Tributaria (Art. 83º, 84º, 85º, y 86º)
__________________________________________________________________________________
ELABORACION DE PROYECTOS
(Preparar proyectos de reglamentos de leyes tributarias)
ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
(orientación, información verbal, educación y asistencia al contribuyente)
RESERVA TRIBUTARIA
OBLIGACIONES (la cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o
cualesquiera otros datos relativos a ellos, y tramitación de denuncias)
SUJECION A LAS NORMAS TRIBUTARIAS

(al aplicar los tributos, sanciones y procedimientos)
NO EJERCER ASESORIA TRIBUTARIA
184
Reserva Tributaria (Art. 85º)
__________________________________________________________________________________
SOLICITUDES
SOLICITUDESDEL
DELPODER
PODER
JUDICIAL,
JUDICIAL,FISCAL
FISCALDE
DELA
LA
NACION,
NACION,COMISIONES
COMISIONES
INVESTIGADORAS
INVESTIGADORASDEL
DEL
INTERCAMBIO
INTERCAMBIODEDE CONGRESO
CONGRESO EXPEDIENTES
EXPEDIENTESDE
DE
INFORMACION
INFORMACIONCONCON PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRACIONES
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIOS
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIAS
TRIBUTARIASDEDEOTROS
OTROS CONSENTIDOS
CONSENTIDOS
PAISES
PAISES
INFORMACION
INFORMACIONDE
TERCEROS
DELOS
LOS EXCEPCIONES
EXCEPCIONES
TERCEROS PUBLICACIONES
PUBLICACIONESDE
INDEPENDIENTES
INDEPENDIENTES A
A LA
LA RESERVA
RESERVA DATOS
DE
DATOSESTADISTICOS
ESTADISTICOS
UTILIZADOS
UTILIZADOSCOMO
COMO
COMPARABLES
COMPARABLES TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
INTERCAMBIO
INTERCAMBIODEDE
INFORMACION
INFORMACIONPORPOR PUBLICACIONES
PUBLICACIONESSOBRE
SOBRE
ORGANOS
ORGANOSDEDELA
LA COMERCIO
COMERCIOEXTERIOR
EXTERIOR
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA INFORMACION
INFORMACION
SOLICITADA
SOLICITADAPOR
POREL
EL
GOBIENRO
GOBIENRO CENTRALOO
CENTRAL
SUS
SUSDEPENDENCIAS
DEPENDENCIAS
185
Facultades de la Administración Tributaria (Art. 55º y s.s.)
__________________________________________________________________________________
FACULTADES
DENUNCIAR POR
RECAUDACION DETERMINACION FISCALIZACION SANCIONATORIA COBRANZA DELITO
TRIBUTARIO
186
Facultad de Recaudación (Art. 55º)
__________________________________________________________________________________
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
RECAUDACION
DE TRIBUTOS
ENTIDADES DEL
SISTEMA BANCARIO Y
POR CONVENIO FINANCIERO
187
Medidas Cautelares Previas
__________________________________________________________________________________
Procedimiento de Cobranza Coactiva
RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA
Medidas Cautelar Previa
RESOLUCION
MEDIDAS
CAUTELARES
COACTIVA
188
Adopción de medidas cautelares (Art. 56º al 58º))
__________________________________________________________________________________
Exigibles
Coactivamente
Se mantiene por un año
(2 años adicionales)
Sustentadas en las
Resoluciones u
Ordenes de Pago
No exigibles
Coactivamente
Medidas Notificación de REC
dentro 45 días hábiles
Cautelares
No emitidas las
Notificación de RD, RM
Resoluciones u o OP dentro 30 días
Ordenes de Pago hábiles
189
Adopción de medidas cautelares (Art. 56º)
__________________________________________________________________________________
1. Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos,

falsificados o adulterados que reduzcan total o parcialmente la
base imponible;
2. Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas,

Por
comportamient frutos o productos, pasivos, gastos o egresos; o consignar activos,
o del deudor bienes, pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente falsos;
3. Realizar, ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos

en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros
exigidos por ley, reglamento o Resolución de Superintendencia,
estados contables, declaraciones juradas e información contenida
en soportes magnéticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio
del fisco, tales como: alteración, raspadura o tacha de anotaciones,
asientos o constancias hechas en los libros, así como la inscripción
o consignación de asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos
falsos;
4. Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de

contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas
tributarias u otros libros o registros exigidos por ley, reglamento o
Resolución de Superintendencia o los documentos o información
contenida en soportes magnéticos u otros medios de
almacenamiento de información, relacionados con la tributación.
Presunción de
cobranza
infructuosa 5. No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos
que sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados
con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que
hayan sido requeridos en forma expresa por la Administración
Tributaria, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, dentro del plazo señalado por la Administración en el
190
requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez.
Adopción de medidas cautelares (Art. 56º)
__________________________________________________________________________________
Asimismo, no exhibir y/o no presentar, los documentos

relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, en el caso de aquellos deudores tributarios no
obligados a llevar contabilidad.
Por
comportamient Para efectos de este inciso no se considerará aquél caso en el
o del deudor que la no exhibición y/o presentación de los libros, registros y/o
documentos antes mencionados, se deba a causas no imputables
al deudor tributario;
6.No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o

percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del
plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes;
7.Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de

tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario
simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales
beneficios;
8.Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio

fraudulento, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria;
9.Pasar a la condición de no habido;
10.Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de

compromisos de pago;
11.Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de

la deuda tributaria;
12.No estar inscrito ante la administración tributaria. 191

Facultad de determinación (Art. 59º y 60ª)
__________________________________________________________________________________
1. Por acto o declaración del

deudor tributario (DT).
2. Por la Administración
INICIO Tributaria (AT); por propia
iniciativa o denuncia de
terceros
DETERMINACION
a) El DT verifica la realización
del hecho imponible, señala
la base imponible y la
cuantía del tributo.
FORMAS b) La AT verifica la realización

del hecho imponible,
identifica al deudor
tributario, señala la base
imponible y la cuantía del
tributo.
192
Bases de determinación (Art. 63ª)
__________________________________________________________________________________
BASES DE DETERMINACION
BASE CIERTA BASE PRESUNTA
PRESUNCIONES
193
(Art. 64º)
__________________________________________________________________________________
194
1. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro
de ingresos, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se
presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro

de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento,
se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses
consecutivos o no consecutivos, que en total sean iguales o
mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos
en esos meses, se incrementará las ventas o ingresos
registrados o declarados en los meses restantes, en el
porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar
las omisiones halladas.
Otros supuestos
195
2. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en
su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba
dicho registro
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando en el registro de compras o proveedores, dentro de los doce (12)

meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no
menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, se
incrementarán las ventas o ingresos registrados o declarados en los
meses comprendidos en el requerimiento, de acuerdo a lo siguiente:
a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al
diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses, se incrementará
las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos
en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas.
b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por
ciento (10%) de las compras, el monto del incremento de las ventas o
ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior
al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en
base al margen de utilidad bruta.
196
2.A. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando la Administración Tributaria compruebe, a través de la información

obtenida de terceros o del propio deudor tributario, que habiendo
realizado operaciones gravadas, el deudor tributario es omiso a la
presentación de las declaraciones juradas por los periodos tributarios en
que se realizaron dichas operaciones, o presenta dichas declaraciones
pero consigna como base imponible de ventas, ingresos o compras
afectos el monto de “cero”, o no consigna cifra alguna, se presumirá la
existencia de ventas o ingresos gravados, cuando adicionalmente se
constate que:
(i) El deudor tributario no se encuentra inscrito en los Registros de la

Administración Tributaria; o
(ii) El deudor tributario está inscrito en los Registros de la Administración
Tributaria, pero no exhibe y/o no presenta su registro de ventas y/o
compras.
197
gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el
contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria por control
directo
__________________________________________________________________________________
reglas
• El resultado de promediar el total de ingresos por ventas,

prestación de servicios u operaciones de cualquier naturaleza
controlados por la Administración Tributaria, en no menos de
cinco (5) días comerciales continuos o alternados de un mismo
mes, multiplicado por el total de días comerciales del mismo,
representará el ingreso total por ventas, servicios u operaciones
presuntas de ese mes.
• Entiéndase por día comercial a aquel horario de actividades que
mantiene la persona o empresa para realizar las actividades
propias de su negocio o giro aún cuando la misma comprenda
uno o más días naturales.
• La Administración no podrá señalar como días alternados, el
mismo día en cada semana durante un mes.
198
4. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes
registrados y los inventarios.
__________________________________________________________________________________
reglas
Las presunciones por diferencias de inventarios se

determinarán utilizando cualquiera de los siguientes
procedimientos:
69.1. Inventario Físico
69.2. Inventario por Valorización
69.3. Inventario Documentario
199
5. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no
registrado.
__________________________________________________________________________________
reglas
• Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de

rentas de tercera categoría fuera superior al declarado o
registrado, se presumirá que la diferencia patrimonial hallada
proviene de ventas o ingresos gravados del ejercicio, derivados
de ventas o ingresos omitidos no declarados.
• El monto de las ventas o ingresos omitidos resultará de aplicar

sobre la diferencia patrimonial hallada, el coeficiente que
resultará de dividir el monto de las ventas declaradas o
registradas entre el valor de las existencias declaradas o
registradas al final del ejercicio en que se detecte la omisión. Las
ventas o ingresos omitidos determinados se imputarán al
ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia
patrimonial. El monto de las ventas o ingresos omitidos no
podrán ser inferiores al monto del patrimonio no declarado o
registrado determinado conforme lo señalado en la presente 200
presunción.
6. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas
en Empresas del Sistema Financiero
__________________________________________________________________________________
reglas
• Cuando se establezca diferencia entre los depósitos en

cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero
operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados
y los depósitos debidamente sustentados, la
Administración podrá presumir ventas o ingresos
omitidos por el monto de la diferencia.
• También será de aplicación la presunción, cuando

estando el deudor tributario obligado o requerido por la
Administración, a declarar o registrar las referidas
cuentas no lo hubiera hecho.
201
7. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los
insumos utilizados, producción obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de
servicios.
__________________________________________________________________________________
reglas
• A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos, la Administración

Tributaria considerará las adquisiciones de materias primas y auxiliares,
envases y embalajes, suministros diversos, entre otros, utilizados en la
elaboración de los productos terminados o en la prestación de los
servicios que realice el deudor tributario.
• Cuando la Administración Tributaria determine diferencias como resultado
de la comparación de las unidades producidas o prestaciones registradas
por el deudor tributario con las unidades producidas o prestaciones
determinadas por la Administración, se presumirá la existencia de ventas
o ingresos omitidos del período requerido en que se encuentran tales
diferencias.
• Las ventas o ingresos omitidos se determinarán multiplicando el número
de unidades o prestaciones que constituyen la diferencia por el valor de
venta promedio del período requerido. Para determinar el valor de venta
promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta
unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o en su
defecto el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que
haya sido materia de exhibición y/o presentación. 202
8. Presuncion de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos
negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas
bancarias
__________________________________________________________________________________
reglas
Para tal efecto, se tomará en cuenta lo siguiente:

a) Cuando el saldo negativo sea diario:
i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o
determinados diariamente, excedan el saldo inicial del día más los
ingresos de dicho día, estén o no declarados o registrados.
ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse
en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados, debiendo
encontrarse diferencias en no menos de dos (2) días que correspondan a
estos meses.
b) Cuando el saldo negativo sea mensual:
i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o
determinados mensualmente excedan al saldo inicial más los ingresos de
dicho mes, estén o no declarados o registrados. El saldo inicial será el
determinado al primer día calendario de cada mes y el saldo negativo al
último día calendario de cada mes.
ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse
en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. 203
9. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos
negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando en el registro de compras o proveedores, dentro de los doce (12)

meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no
menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, se
incrementarán las ventas o ingresos registrados o declarados en los
meses comprendidos en el requerimiento, de acuerdo a lo siguiente:
a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al
diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses, se incrementará
las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos
en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas.
b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por
ciento (10%) de las compras, el monto del incremento de las ventas o
ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior
al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en
base al margen de utilidad bruta.
204
10. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de
coeficientes económicos tributarios
__________________________________________________________________________________
reglas
• Esta presunción será de aplicación a las empresas que

desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categoría, así como a las sociedades y entidades a que se refiere
el último párrafo del Artículo 14º de la Ley del Impuesto a la
Renta. En este último caso, la renta que se determine por
aplicación de los citados coeficientes será atribuida a los socios,
contratantes o partes integrantes.
• Los coeficientes serán aprobados por Resolución Ministerial del

Sector Economía y Finanzas para cada ejercicio gravable, previa
opinión técnica de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT.
205
Efectos en la aplicación de presunciones (Art. 65A, 73º y 74º)
__________________________________________________________________________________
1. Incremento de ventas o ingresos

declarados
2. Considerar como renta neta de
tercera categoría. No procede la
deducción del costo computable
3. No tiene efectos para la
determinación de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de
Efectos y tercera categoría
reglas 4. Normas especiales para RER y
RUS
5. Aplicación más de una de las
presunciones: no se acumularán
6. Utilización de cualquier medio de
valuación para determinar valor
de bienes e ingresos
206
Resultados
Resultados de la de la determinación
determinación de(Art.
de la O. T. la O. T. 76º, 77º, 78º, 79 y 80º)
75º,
__________________________________________________________________________________
ACTOS A. T.
207
__________________________________________________________________________________
208
__________________________________________________________________________________
209
Facultad de Fiscalización
__________________________________________________________________________________
210
Facultad Sancionatoria (Art. 82º)
__________________________________________________________________________________
SANCIONES
TRIBUTARIAS
Multa
Comiso
Internamiento temporal de vehículos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes
Suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones, o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para
el desempeño de actividades o servicios públicos
211
Obligaciones y Derechos de
los Administrados
Titulo IV y V
212
(Art. 87º)
__________________________________________________________________________________
213
(Art. 92º)
__________________________________________________________________________________
214
Obligaciones de terceros
Titulo VI
215
Obligaciones de terceros (Art. 96ª)
__________________________________________________________________________________
TERCEROS
Miembros del Poder

Judicial y del Ministerio
Público, los funcionarios Comprador, el usuario y el
y servidores públicos, transportista
notarios, fedatarios y
martilleros públicos
Informar Exigir C/P y otros doc

216
Procedimientos Tributarios
Libro Tercero: Artículo 103° al 163°
217
Disposiciones Generales
Actos de la Administración
Tributaria
Titulo I
218
Actos de la Administración Tributaria (art. 103º y 111º)
__________________________________________________________________________________
 a
LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
Motivados
REQUISITOS
Consten por documento
o instrumento
NOTIFICACION
ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÓN Y SIMILARES: legítimos219
Actos de la Administración Tributaria
__________________________________________________________________________________
ACTOS DE LA
ADMINISTRACIO
N TRIBUTARIA
Requerimientos,
Esquelas, Resultados o Resoluciones u
Comunicaciones Actas Ordenes de Pago
etc.
Recursos Impugnatorios
o Solicitudes
220
Actos de la Administración Tributaria
__________________________________________________________________________________
LOS ACTOS (RESOLUCIONES) DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
 Resoluciones de Determinación y de Multa, Ordenes

de Pago, Resoluciones que deniegan un
fraccionamiento o que resuelven sobre la pérdida de
un fraccionamiento, Resoluciones que resuelven
solicitudes de devolución, Resoluciones que
establecen sanciones de Comiso de Bienes,
Internamiento Temporal de Vehículos y Cierre
Temporal de Establecimiento, Resoluciones
Denegatorias Fictas sobre recursos no contenciosos,
Resoluciones de Intendencia que resuelven Recursos
de Reclamación, etc.
221
Formas de notificación (art. 104°)
__________________________________________________________________________________
Por correo certificado o por

mensajero
Por medio de sistemas de

comunicación electrónicos
Notificaciones Por constancia administrativa
Mediante la publicación en la
página Web de la Administración
Tributaria
Fijando un Cedulón en el
domicilio fiscal
222
Notificación a una generalidad de deudores tributarios (Art. 105º)
__________________________________________________________________________________
Cuando los actos administrativos

afecten a una generalidad de
deudores tributarios de una
localidad o zona, su notificación
podrá hacerse mediante:
a) La página Web de la
Administración Tributaria y
Supuesto
b) En el Diario Oficial o en el
s diario de la localidad encargado
de los avisos judiciales o, en su
defecto, en uno de los diarios de
mayor circulación en dicha
localidad.
Estas formas de notificación
contendrán ciertos requisitos.
223
Efectos de las notificaciones (Art. 106º)
__________________________________________________________________________________
Desde el día hábil siguiente al de su

recepción, entrega o depósito
(Regla general)
EFECTOS
Al momento de su recepción: medidas

cautelares, requerimientos de exhibición
de documentación contable y otros actos
de realización inmediata
(Regla excepcional)
224
Revocación, modificación o sustitución de actos de la Administración Tributaria
(Art. 107º y 108º)
__________________________________________________________________________________
Antes de su
notificación
Revocación, Datos Falsos

modificación
o sustitución
Casos de
connivencia
Después de la
notificación
Circunstancias
de
improcedencia
(F-194)
Errores
Materiales
(F-194) 225
Actos de la Administración Tributaria válidos y no válidos
__________________________________________________________________________________
Validez
ACTOS DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA ACTOS
NULOS
Invalidez
ACTOS
ANULABLES
226
Actos Nulos o Anulables (Art. 109º y 110º)
__________________________________________________________________________________
Órgano
Incompetente
Inobservación del
NULOS procedimiento
Infracciones o
sanciones no
ACTOS previstas
INVALIDOS
Sin requisitos de
la RD o RM
ANULABLES
Sin respetar
jerarquía
227
Procedimientos Tributarios (Art. 112º)
__________________________________________________________________________________
Procedimiento
Procedimiento
de
de Cobranza
Cobranza
Coactiva
Coactiva
PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIOS
Procedimiento
Procedimiento Procedimiento
Procedimiento
Contencioso
Contencioso No
No
Tributario
Tributario Contencioso
Contencioso
228
Procedimiento de Cobranza
Coactiva
Titulo II
229
Sujetos del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 114º)
__________________________________________________________________________________
SUJETOS
EJECUTOR AUXILIAR
COACTIVO COACTIVO
Requisitos para ejercer la función

230
Etapas del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 116º, 121 y 122º)
__________________________________________________________________________________
RESOLUCION
MEDIDAS
CAUTELARES
COACTIVA
7 días
Etapa Administrativa
Deuda
exigible
RECURSO DE
APELACION Conclusión
Corte Superior del PCC
231
Medidas cautelares dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva: Embargos
(art. 117º y 121-A)
__________________________________________________________________________________
En forma de intervención
en recaudación, en información o en
administración de bienes
En forma de depósito
FORMAS con o sin extracción de bienes
DE EMBARGO
En forma de inscripción
En forma de retención
232
Suspensión y conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 119º)
__________________________________________________________________________________
SUSPENSION CONCLUSION
- Por Medida cautelar en una - Presentación de reclamo o

Acción de Amparo apelación contra RD y RM
-Por Ley o de igual rango -Deuda extinguida
- Ordenes de pago -Deuda prescrita
improcedentes -Persona distinta
-Resolución aprobatoria de
Fraccionamiento y/o
Aplazamiento
-O. P. nula
-Deudor quebrado
-Por ley o de igual rango
233
Tercería excluyente de propiedad (art. 120º)
__________________________________________________________________________________
ESCRITO DE RESOLUCION RECURSO DE TRIBUNAL

TERCERIA DE LA A. T. APELACION FISCAL
documento privado de
fecha cierta,
documento público u
otro documento
CONTRADICCION
Conclusión en
ANTE EL PODER
JUDICIAL vía
administrativa
234
Procedimiento Contencioso
Tributario
Titulo III y IV
235
Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)
__________________________________________________________________________________
RECLAMACION
ETAPAS
PCT
APELACION
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
236
Órganos que intervienen para resolver (art. 133º)
__________________________________________________________________________________
ORGANOS
PODER
JUDICIAL
TRIBUNAL
FISCAL
GOBIERNOS
SUNAT LOCALES
OTROS
237
Reglas generales aplicables al Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 125º,
126º, 127º, 129º y 130º
__________________________________________________________________________________
1. Los únicos medios probatorios que pueden

actuarse en la vía administrativa son los
documentos, la pericia y la inspección del órgano
encargo de resolver, los cuales serán valorados
por dicho órgano, conjuntamente con las
manifestaciones obtenidas por la Administración
Tributaria
2. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las
mismas será de treinta (30) días hábiles. En el
caso de las resoluciones que establezcan
Reglas sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos y cierre temporal de
generale establecimiento u oficina de profesionales
s independientes, así como las resoluciones que
las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las
pruebas será de cinco (5) días hábiles
3. Pruebas de oficio e informes
4. Facultad de reexamen
5. Contenido de las resoluciones (fundamentos de
hecho y de derecho)
6. Desistimiento de recursos (firma legalizada del
contribuyente o representante legal )
238
Actos reclamables (Art. 132º y 135º)
__________________________________________________________________________________
 Resolución de Determinación
 Orden de Pago
 Resolución de Multa
 Resolución que determina la Pérdida de
Fraccionamiento
 Resolución que resuelve una solicitud de devolución
 Resolución que establece la sanción de Comiso de
Bienes
 Resolución que establece la sanción de Internamiento
Temporal de Vehículos
 Resolución que establece la sanción de Cierre
Temporal de Establecimiento
 Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no
contencioso.
 OtrosElactos
Recurso de Reclamación
que puede ser directa
tengan relación presentadocon
por los
la deudores
tributarios directamente afectados por los Actos de la
determinación de la deuda tributaria.
239
Requisitos y condiciones (Art. 137º)
__________________________________________________________________________________
 Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y

autorizado por letrado. Adjuntar la Hoja de Información Sumaria
 Otros documentos necesarios.
 Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de
Determinación, Resoluciones de Multa, resoluciones que resuelven
las solicitudes de devolución y resoluciones que determinan la
pérdida del fraccionamiento general o particular, éstas se
presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles
computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó el
acto o resolución recurrida. De no interponerse las reclamaciones
contra las resoluciones que determinan la pérdida del
fraccionamiento general o particular dentro del plazo antes citado,
éstas resoluciones quedarán firmes.
Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como
las resoluciones que las sustituyan, la reclamación se presentará en
el plazo de cinco (5) días hábiles computados desde el día hábil
siguiente a aquél en que se notificó la resolución recurrida.
La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución
podrá interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) días
hábiles a que se refiere el segundo párrafo del Artículo 163º.
 Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y 240de
Multa se reclamen vencido el término de veinte (20) días hábiles.
__________________________________________________________________________________
241
Actos apelables (Art. 143º y 145º)
__________________________________________________________________________________
 La Apelación ante el Tribunal Fiscal es la segunda y

última etapa del Procedimiento Contencioso
Tributario, y procede contra los siguientes actos:
 Resolución de Intendencia que resuelve el Recurso
de Reclamación.
 Resolución Ficta que desestima el Recurso de
Reclamación.
 Este recurso se tramita ante la Administración

Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal, que es el
órgano encargado de resolverlo.
 La RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL que resuelve

el Recurso de Apelación pone fin a la vía
El Recurso de Apelación
Administrativa del puede ser presentado por Contencioso
Procedimiento los deudores
tributarios que no estén de acuerdo con lo resuelto por la Administración
Tributario.
Tributaria en la primera instancia administrativa.
242
Requisitos, condiciones y pruebas (Art. 146º, 147º, 148º y 152º)
__________________________________________________________________________________
 Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y

autorizado por letrado. Adjuntar la Hoja de Información Sumaria
 Otros documentos necesarios.
 Plazo:La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá
formularse dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a aquél
en que se efectuó su notificación. Tratándose de la apelación de
resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las
normas de precios de transferencia, el plazo para apelar será de
treinta (30) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su
notificación certificada. Las resoluciones que resuelvan las
reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de
internamiento temporal de vehículos, comiso de bienes y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que las sustituyan,
podrán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes a los de su notificación.
 Aspectos inapelables: No se podrán discutir en la apelación aspectos
que no se impugnaron al reclamar, salvo que, no figurando en la
Orden de Pago o Resolución de la Administración Tributaria, éstos
hubieran sido incorporados por la Administración al resolver la
reclamación.
 Pruebas: No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal
Fiscal la documentación que habiendo sido requerida en primera 243
instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor
__________________________________________________________________________________
244
__________________________________________________________________________________
245
__________________________________________________________________________________
246
Procedimiento No Contencioso
Titulo V
247
__________________________________________________________________________________
248
Infracciones, Sanciones y
Delitos
Libro Cuarto: Artículo 164° al 194°
249
Infracciones y Sanciones
Administrativas
Titulo I
Concordancias:
Tabla de Infracciones y Sanciones
Reglamento del Régimen de Gradualidad para las
infracciones relacionadas a la emisión y/u
otorgamiento de comprobantes de pago – R. S. Nº
141-2004/SUNAT
Reglamento del Régimen de Gradualidad relativo a
infracciones no vinculadas a la emisión y/u
otorgamiento de comprobantes de pago y criterio
para aplicar la sanción de comiso o multa – R. S. Nº
159-2004/SUNAT 250
Concepto de infracción tributaria (art. 164º y 165º)
__________________________________________________________________________________
Violación de normas
tributarias
INFRACCION Acción u omisión

TRIBUTARIA
Tipificación
DETERMINACION OBJETIVA
251
Concurso de infracciones (art. 171º)
__________________________________________________________________________________
UN MISMO
HECHO
CONCURSO DE
INFRACCIONE SANCION
S MENOS
COMISION DE GRAVE
MAS DE UNA
INFRACCION
SANCION
MAS
GRAVE
252
Tipos de infracción tributaria (art. 172º)
__________________________________________________________________________________
De inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripción.
De emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago y/u otros
documentos.
Incumplimie De llevar libros y/o registros o

nto de contar con informes u otros
obligaciones documentos.
De presentar declaraciones y
comunicaciones.
De permitir el control de la
Administración Tributaria,
informar y comparecer ante la
misma.
253
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE,
ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIÓN
__________________________________________________________________________________
1. No inscribirse en los registros de la
 * Administración Tributaria, salvo aquellos en que
la inscripción constituye condición par el goce
de un beneficio
2. Proporcionar o comunicar la información,
incluyendo la requerida por la Administración
Tributaria, relativa a los antecedentes o datos
para la inscripción, cambio de domicilio, o
actualización en los registros, no conforme con
la realidad.
3. Obtener dos o más números de inscripción para
un mismo registro.
4. Utilizar dos o más números de inscripción o
Art. presentar certificado de inscripción y/o
173º identificación del contribuyente falsos o
adulterados en cualquier actuación que se
realice ante la Administración Tributaria o en
los casos en que se exija hacerlo
5. No proporcionar o comunicar a la
Administración Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de domicilio o actualización
en los registros o proporcionarla sin observar la
forma, plazos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria.
6. No consignar el número de registro del254
contribuyente en las comunicaciones,
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y
EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
__________________________________________________________________________________
 * 1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o

documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser considerados como
comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, que no correspondan al régimen del deudor
tributario o al tipo de operación realizada de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de
Art. Superintendencia de la SUNAT.
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
174º comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que
no reúnan los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o guías de
remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
que carezca de validez.
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u
otros documentos complementarios a éstos, distintos a
la guía de remisión, por las compras efectuadas, según
las normas sobre la materia.
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u
255
otros documentos complementarios a éstos, distintos a
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y
EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
__________________________________________________________________________________
 *
9. Remitir bienes con documentos que no reúnan los
requisitos y características para ser considerados como
comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro
documento que carezca de validez.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de
remisión u otros documentos complementarios que no
correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo
de operación realizada de conformidad con las normas
sobre la materia.
11. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de
emisión no declarados o sin la autorización de la
Administración Tributaria para emitir comprobantes de
pago o documentos complementarios a éstos.
Art. 12. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de
174º emisión en establecimientos distintos del declarado
ante la SUNAT para su utilización.
13. Usar máquinas automáticas para la transferencia de
bienes o prestación de servicios que no cumplan con las
disposiciones establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la
obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a
los productos o signos de control visibles, según lo
establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesión de bienes mediante los
comprobantes de pago y/u otro documento previsto por
las normas sobre la materia, que permitan sustentar
costo o gasto, que acrediten su adquisición. 256
16. Sustentar la posesión de bienes con documentos que
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
__________________________________________________________________________________
 *
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros
libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia
de la SUNAT u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el
registro almacenable de información básica u otros
medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones
Art. establecidas en las normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio,
175º bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados,
o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos,
simulados o adulterados, para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes,
de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes,
de la SUNAT, que se vinculen con la tributación. 257
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
__________________________________________________________________________________
 *
7. No contar con la documentación e información que
respalde el cálculo de precios de transferencia,
traducida en idioma castellano, y que sea exigida
por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
8. No contar con el Estudio Técnico de precios de
transferencia exigido por las leyes, reglamento o
por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
9. No conservar la documentación e información que
respalde el cálculo de precios de transferencia.
10. No conservar los libros y registros, llevados en
sistema manual o mecanizado o electrónico,
Art. documentación sustentatoria, informes, análisis y
175º antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estén relacionadas
con éstas, durante el plazo de prescripción de los
tributos.
11. No conservar los sistemas o programas
electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, los microarchivos u otros medios de
almacenamiento de información utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripción de
los tributos.
12. No comunicar el lugar donde se lleven los libros,258
registros, sistemas, programas, soportes
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
__________________________________________________________________________________
 *
1. No presentar las declaraciones que contengan

la determinación de la deuda tributaria dentro
de los plazos establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o
comunicaciones dentro de los plazos
establecidos.
3. Presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria en forma
incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones
Art. en forma incompleta o no conformes con la
176º realidad.
5. Presentar más de una declaración rectificatoria
relativa al mismo tributo y período tributario.
6. Presentar más de una declaración rectificatoria
de otras declaraciones o comunicaciones
referidas a un mismo concepto y período.
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las
declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta los lugares que establezca la
Administración Tributaria.
8. Presentar las declaraciones, incluyendo las
declaraciones rectificatorias, sin tener en 259
cuenta la forma u otras condiciones que
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL
DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
__________________________________________________________________________________
 *
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que
ésta solicite.
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,
documentación sustentatoria, informes, análisis y
antecedentes de las operaciones que estén
relacionadas con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripción
de los tributos.
3. No mantener en condiciones de operación los soportes
portadores de microformas grabadas, los soportes
magnéticos y otros medios de almacenamiento de
información utilizados en las aplicaciones que incluyen
Art. datos vinculados con la materia imponible, cuando se
177º efectúen registros mediante microarchivos o sistemas
electrónicos computarizados o en otros medios de
almacenamiento de información.
4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u
oficina de profesionales independientes sobre los
cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales
independientes sin haberse vencido el término
señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un
funcionario de la administración.
5. No proporcionar la información o documentación que
sea requerida por la Administración sobre sus
actividades o las de terceros con los que guarde
relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos260
y condiciones que establezca la Administración
__________________________________________________________________________________
 *
8. Autorizar estados financieros, declaraciones,
documentos u otras informaciones exhibidas o
presentadas a la Administración Tributaria
conteniendo información no conforme a la realidad,
o autorizar balances anuales sin haber cerrado los
libros de contabilidad.
9. Presentar los estados financieros o declaraciones
sin haber cerrado los libros contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o
letreros oficiales, señales y demás medios
utilizados o distribuidos por la Administración
Tributaria.
Art. 11. No permitir o no facilitar a la Administración
177º Tributaria, el uso de equipo técnico de
recuperación visual de microformas y de
equipamiento de computación o de otros medios de
almacenamiento de información para la realización
de tareas de auditoría tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalización o verificación.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros
mecanismos de seguridad empleados en las
inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecución de
sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones
establecidas por Ley, salvo que el agente de
retención o percepción hubiera cumplido con261
efectuar el pago del tributo que debió retener o
__________________________________________________________________________________
 *
15. No proporcionar o comunicar a la Administración
Tributaria, en las condiciones que ésta establezca,
las informaciones relativas a hechos generadores
de obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el ejercicio de la función notarial o
pública.
16. Impedir que funcionarios de la Administración
Tributaria efectúen inspecciones, tomas de
inventario de bienes, o controlen su ejecución, la
comprobación física y valuación y/o no permitir que
se practiquen arqueos de caja, valores,
Art. documentos y control de ingresos, así como no
177º permitir y/o no facilitar la inspección o el control de
los medios de transporte.
17. Impedir u obstaculizar la inmovilización o
incautación no permitiendo el ingreso de los
funcionarios de la Administración Tributaria al local
o al establecimiento o a la oficina de profesionales
independientes.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales,
electrónicos y/o mecánicos de las máquinas
tragamonedas, no permitir la instalación de
soportes informáticos que faciliten el control de
ingresos de máquinas tragamonedas; o no
proporcionar la información necesaria para
262
verificar el funcionamiento de los mismos.
__________________________________________________________________________________
 *
21. No implementar, las empresas que explotan juegos

de casino y/o máquinas tragamonedas, el Sistema
Unificado en Tiempo Real o implementar un
sistema que no reúne las características técnicas
establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades
artísticas o vinculadas a espectáculos públicos.
23. No proporcionar la información solicitada con
ocasión de la ejecución del embargo en forma de
Art. retención a que se refiere el numeral 4 del artículo
177º 118° del presente Código Tributario.
24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de
explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo
Régimen Único Simplificado desarrollen sus
actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT así como el
comprobante de información registrada y las
constancias de pago.
25. No presentar el estudio técnico de precios de
transferencia.
26. No entregar los Certificados o Constancias de
retención o percepción de tributos, así como el
certificado de rentas y retenciones, según
263
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las
INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
__________________________________________________________________________________
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones
 * y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinación de la obligación tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o
créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros
valores similares.
2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o
beneficios en actividades distintas de las que corresponden.
Art. 3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados
mediante la sustracción a los controles fiscales; la
178º utilización indebida de sellos, timbres, precintos y demás
medios de control; la destrucción o adulteración de los
mismos; la alteración de las características de los bienes; la
ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la
procedencia de los mismos.
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos.
5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
Administración Tributaria o utilizar un medio de pago
distinto de los señalados en las normas tributarias, cuando
se hubiera eximido de la obligación de presentar
declaración jurada.
6. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido
por embargo en forma de retención 264
Reducción de sanciones (art. 179º y 166º)
__________________________________________________________________________________
REGIMEN DE INCENTIVOS
Art. 178º CT
90%
70%
50%
PERDIDA POR IMPUGNACION
REDUCCION DE
SANCIONES
REGIMEN DE GRADUALIDAD
RS 141-2004/SUNAT
RS 159-2004/SUNAT
265
Sanción y facultad sancionatoria de la Administración Tributaria (art. 166º)
__________________________________________________________________________________
SANCION TRIBUTARIA
CASTIGO POR
FACULTAD
COMISION DE
DISCRECIONAL
INFRACCION
DE SANCION
TRIBUTARIA
Gradualidad Criterios/Tramos
menores
266
Clases de sanción tributaria (art. 165º y 180º)
__________________________________________________________________________________
SANCIONES
ADMINISTRATIVA
S TRIBUTARIAS
(Tablas I, II y III)
MULTAS Internamiento
Comiso de
(penas Temporal de
bienes
pecuniarias) vehículos
Suspensión de licencias ,
Cierre Temporal de
permisos, concesiones o
establecimiento u oficina de
autorizaciones vigentes
profesionales independientes
otorgadas por el Estado
267
Multas (Art. 180º)
__________________________________________________________________________________
UIT
INGRESOS
CUATRIMESTRALES
(NRUS)
DETERMINACION
TRIBUTO OMITIDO, NO
RETENIDO O NO PERCIBIDO, NO
PAGADO, EL MONTO
AUMENTADO INDEBIDAMENTE Y
OTROS
MONTO NO
MULTAS ENTREGADO
Interés diario y
capitalización
ACTUALIZACION
Fecha comisión o
detección
268
Comiso de bienes (Art. 184º)
__________________________________________________________________________________
10 DIAS HABILES
ACREDITACION DE
PROPIEDAD
30 DIAS HABILES PARA

RESOLUCION DE COMISO
BIENES
PERECEDEROS
RECUPERACION: GASTOS +
MULTA 15 VB
RESOLUCION DE ABANDONO
NO ACREDITA PROPIEDAD
COMISO
(Acta
Probatoria) 2 DIAS HABILES
ACREDITACION DE
PROPIEDAD
Excepci
ón BIENES NO 15 DIAS HABILES PARA
MULTA PERECEDEROS O RESOLUCION DE COMISO
NO MANTENER
EN DEPOSITO RECUPERACION: GASTOS +
MULTA 15 VB
269
Internamiento temporal de vehículos (Art. 182º)
__________________________________________________________________________________
PERMITIR TERMINACION DE
TRAYECTO
30 DIAS CALENDARIO
ACREDITACION DE
PROPIEDAD O POSESION
INTERNAMIENTO
RESOLUCION DE
TEMPORAL DE INTERNAMIENTO
VEHICULOS
(Acta Probatoria)
Sustitui RETIRO: GASTOS DE

rx INTERVENCION Y DEPOSITO
MULTA
4UIT
270
Cierre Temporal de Establecimiento u Oficina de Profesionales Independientes
(Art. 183º)
__________________________________________________________________________________
ESTABLECIMIENTO EN QUE
SE COMETIO O DETECTO
CIERRE DE
LOCAL PAGO DE REMUNERACIONES
(Acta Y COMPUTO DIAS
Probatoria) LABORADOS
Sustitui Suspensión
rx temporal de
MULTA licencias,
4% IN autorizacion
NO TORGASR VACACIONES,
MAX es SALVO LAS PROGRAMADAS
8UIT
271
Sanción por desestimación de la apelación (art. 185º)
__________________________________________________________________________________
CIERRE DE
ESTABLECIMIENTO COMISO DE
U OFICINA DE BIENES
PROFESIONALES
INDEPENDIENTES
- Sanción del doble de la prevista - Incremento de la multa

en la Resolución apelada equivalente al 15 % del precio
del bien
272
Intransmisibilidad de las sanciones (art. 167ºº)
__________________________________________________________________________________
 Por fallecimiento
HEREDEROS Y
LEGATARIOS
TRIBUTO SE TRASMITE
MULTAS Y
OTRAS
SANCIONES NO SE
TRIBUTARIAS TRASMITE
273
Irretroactividad de normas tributarias sancionatorias (art. 168º)
__________________________________________________________________________________
ed u zcan
n o r guirán
a
s u prim no extin o en
e
i a s que
ut a rias, t rámit
ar ib en
t ribut iones tr entren
as cc encu
n orm or infra s e
La s nes p las que
i o
sanc ucirán
d
ni re ción.
u
ejec
NORMA 1: VIGENCIA DE NORMA 2 (NUEVA): SUPRESION

SANCIONES A, B, C y D O REDUCCION DE SANCIONES
TRIBUTARIAS A Y B
No extingue ni reduce en
trámite o en ejecución
274
Extinción de las sanciones por infracciones tributarias (art.169º)
__________________________________________________________________________________
1. Pago
2. Compensación
3. Condonación
4. Consolidación
EXTINCION
5. Resolución de la
sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación
onerosa.
6. Otros que se establezcan por

leyes especiales.
275
Improcedencia de la aplicación de intereses y sanciones (Art. 170º)
__________________________________________________________________________________
Interpretación equivocada de una norma
INAPLICACIO
N DE
SANCIONES E
INTERESES
Duplicidad de criterio en la aplicación de
la norma
276
Delitos Tributarios
Titulo II
Concordancias:
Ley Penal Tributaria – Decreto Legislativo Nº 813
Ley de exclusión o reducción de pena, denuncias y
recompensas en los casos de delito e infracción tributaria –
Decreto Legislativo Nº 815
277
Bien Jurídico tutelado
__________________________________________________________________________________
 /
DELITO TRIBUTARIO
Bien Jurídico tutelado
- Manuel ABANTO VASQUEZ:

“El bien jurídico es el funcionamiento de la Hacienda
Pública, cuyos objetos atacados ya de manera directa y
comprobable son la consecución de ingresos públicos y el
empleo de dichos recursos públicos”.(WMQ p. 372)
- Luis Alberto BRAMONT-ARIAS TORRES:
“El bien jurídico protegido es el proceso de recaudación y
de distribución o redistribución de los egresos del Estado”.
(WMQ - p.373)
- El Profesor Víctor, PRADO SALDARRIAGA sostiene que:
“El bien jurídico es el régimen de captación de ingresos
fiscales por medio de la tributación”. (WMQ - p. 373)
- WMQ: “El bien jurídico protegido, en los delitos tributarios
de contenido económico, es el PATRIMONIO TRIBUTARIO DEL278
Delito tributario y facultad para denunciar delitos tributarios y aduaneros (art.
192º)
__________________________________________________________________________________
DELITO TRIBUTARIO
EL QUE EN PROVECHO
PROPIO O DE UN FACULTAD
TERCERO, VALIENDOSE DE
CUALQUIER ARTIFICIO,
DISCRECIONAL
ENGAÑO, ARDID U OTRA DE DENUNCIAR
FORMA FRAUDULENTA
DEJA DE PAGAR EN TODO
O EN PARTE LOS
TRIBUTOS
Constatación Denuncia de Informe de

propia personas servidores
279
públicos
Delito de defraudación tributaria
__________________________________________________________________________________
Modalidades:
1.Ocultar Bienes o ingresos o consignar pasivos falsos
2.Apropiación ilícita de tributos
Circunstancias atenuantes:
Dejar de pagar los tributos a su cargo (< a 5 UIT)
CONDUCTAS
DELICTIVAS Circunstancias agravantes:
1.Obtención indebida de beneficios tributarios
2.Simulación de insolvencia patrimonial
Delito contable: No llevar libros y registros contables, no

anotar ingresos, realizar anotaciones falsas, destruir u
ocultar libros y registros contables
280
Penas
__________________________________________________________________________________
 /
Tipo Base o Básico – No menor de 5 años ni

Art. 1° de la LPT mayor de 8 años
Modalidades
Autónomas – Art. 2° No menor de 5 años ni
de la LPT mayor de 8 años
Modalidad Atenuada No menor de 2 años ni

– Art. 3° de la LPT mayor de 5 años
Delito Autónomo
Agravado – Art. 4° No menor de 8 años ni
de la LPT mayor de 12 años
Delito Contable – No menor de 2 años ni

Art. 5° de la LPT mayor de 5 años
EN TODOS LOS CASOS DÍAS MULTA

E INHABILITACIÓN DE 6 MESES A 7 AÑOS, Art. 6º LPT
281
Clases de sanción penal: penas y consecuencias accesorias
__________________________________________________________________________________
SANCIONES
PENALES
Pena privativa de
Multa Inhabilitación
libertad
Cierre Temporal o Cancelación de

clausura definitiva licencias, Disolución de la
de establecimiento, derechos y otras persona jurídica
oficina o local autorizaciones
administrativas
282
Justicia Penal Ordinaria (art. 189º, 193º y 194º)
__________________________________________________________________________________
Instrucción Juzgamiento
SALA PENAL
INVESTIGACION MINISTERIO
ADMINISTRATIVA
JUEZ PENAL CORTE
PUBLICO
SUPERIOR
Por el Órgano Administrador Formaliza la denuncia penal

del Tributo a través de la sólo a petición de parte
verificación o fiscalización
Emisión de informes
técnicos o contables
Apoyo de la PNP
La Administración Tributaria
formula la denuncia
correspondiente
Facultado para constituirse
en parte civil
SALA PENAL Impugnación

CORTE SUPREMA
283

Ingresos Fiscales y Politica Tributarias

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Ingresos Fiscales y Politica Tributarias

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

INGRESOS FISCALES Y

POLÍTICA FISCAL EN EL PERÚ

Fuente: “Descentralización Fiscal en el Perú” Rey Navarro Walter – Pgs. 22-24

 Impuesto a los fletes de mar (Cuerpo de Bomberos)

LAS PRINCIPALES MEDIDAS DE POLÍTICA

historia reciente, pues en 1983 el

El sub-período de expansión estuvo marcado por:

La situación fiscal siguió empeorando:

 Los aranceles se redujeron en el marco de un programa de liberalización de

Fuente: LA SOSTENIBILIDAD DE LA POLITICA FISCAL EN EL PERU: 1970-

Fuente: Políticas de Estabilización y Reformas Estructurales: Perú – Alberto Pasco-Font Pg. 8

 Además, la existencia de una gran cantidad de impuestos y exoneraciones dificultaron

Fuente: Políticas de Estabilización y Reformas Estructurales: Perú – Alberto Pasco-Font - Pg. 9

Fuente: Políticas de Estabilización y Reformas Estructurales: Perú – Alberto Pasco-Font - Pg. 9

DESEMPLEO Los servicios públicos

Sin embargo, a partir de 1988, a raíz del

Fuente: Políticas de Estabilización y Reformas Estructurales: Perú – Alberto Pasco-Font – Pag. 12

Adicionalmente, es importante señalar, que el mayor impacto de la hiperinflación sobre los

Deterioro en la infraestructura de los colegios públicos y en la calidad de la enseñanza,

Fuente: Políticas de Estabilización y Reformas Estructurales: Perú – Alberto Pasco-Font - Pag. 13

Fuente: Políticas de Estabilización y Reformas Estructurales: Perú – Alberto Pasco-Font - Pag. 13

 La frustrada estatización de la banca en

Fuente: Políticas de Estabilización y Reformas Estructurales: Perú – Alberto Pasco-Font - Pag. 14

NOTA: DGC: Déficit del Gobierno Central

• El Gasto de Capital, asociado a la

FUENTE: Javier Kapsoli, Waldo Mendoza Y Jean Paul Rabanal

El gobierno de transición, en el primer semestre de 2001,

Legislar en materia tributaria con el fin de modificar, total o

FUENTE: Javier Kapsoli, Waldo Mendoza Y Jean Paul Rabanal

- La Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal-LPTF

FUENTE: Javier Kapsoli, Waldo Mendoza Y Jean Paul Rabanal

 El objetivo fundamental de la política de

 Para lo cual se puso en marcha un conjunto

FUENTE: Javier Kapsoli, Waldo Mendoza Y Jean Paul Rabanal

FUENTE: Javier Kapsoli, Waldo Mendoza Y Jean Paul Rabanal

FUENTE: Javier Kapsoli, Waldo Mendoza Y Jean Paul Rabanal

La participación del gasto

La elevación de la presión tributaria y la estabilización del

FUENTE: Javier Kapsoli, Waldo Mendoza Y Jean Paul Rabanal

 se implementaron una serie de

 El objetivo central de esta estrategia fue reducir

FUENTE: Javier Kapsoli, Waldo Mendoza Y Jean Paul Rabanal

Esto se debe Básicamente, a la elevación

FUENTE: Javier Kapsoli, Waldo Mendoza Y Jean Paul Rabanal

La reducción del coeficiente de deuda

. En este sentido, la proyección de las

SEGUNDO GOBIERNO DE ALAN GARCIA 2006 - 2011

la peor crisis económica en la historia del

Economía Política Peruana

aunque supuestamente con una óptica diferente en

Es así que los Tratados de Libre Comercio con Estados

Su política de austeridad, permite en teoría un

Se concluye que, una política fiscal

pero lo más recalcitrante es que se estaba en un periodo electoral, donde decrecía la

Según el BCRP - MEF

http://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa_del_Per%C3%BA#Indicadores – FUENTE (INEI)

la mejor recaudación del Estado (SUNAT) para mejora de la

En diciembre del 2006 el gobierno aprobó una serie de medidas de orden

6% de crecimiento del PBI

CRECIMIENTO DE LAS EXPORTACIONES

EN ESTE ÁMBITO, LA VALLA QUE DEJA EL

FUENTE: MARCO MACROECONÓMICO MULTIANUAL REVISADO 2012 - 2014 (ACTUALIZADO AL

2. Crecimiento con Estabilidad.