“FISCALIZACIÓN DE LOS GASTOS-

PROCEDIMIENTOS PARA REVISAR LA

PARTIDA DE GASTOS”
DOCENTE: MG. CPC. JESÚS J. CANTA HILARIO
ASIGNATURA: AUDITORIA INTEGRAL
ESTUDIANTES:
ALARCÓN SOTO, MIRIAM
FIGUEROA MATAMOROS, YESENIA
CAHUANA PARI, JONATHAN ELMER
RIVERA HUARCAYA, FLORINDA
TORRES HILARIO, IRINEO JESÚS

CICLO: “II”
SECCIÓN: “ÚNICA”
Como ya se ha indicado, la fiscalización consiste en examinar una
actividad para comprobar si cumple con las normativas vigentes. En
el sector privado, la fiscalización puede ser decretada por
el Estado (para comprobar si una empresa cumple con la ley) o de
manera interna por las propias compañías (para controlar los balances,
el stock y destino de las mercaderías, etc.). La fiscalización se debe
organizar en una serie de tareas bien definidas, las cuales se dividen en
grupos. Por un lado, existen los procesos masivos, aquellos planes
orientados al análisis de las actividades de un gran número de personas,
para lo cual se emplean redes informáticas y una estructura que se basa
en la efectividad y la eficiencia.
DEFINICIÓN
La Fiscalización es el procedimiento mediante el auditor comprueba en forma parcial o
definitiva, la correcta determinación de la utilización de gastos, también la fiscalización
se debe organizar en una serie de tareas bien definidas, las cuales se dividen en
grupos. Por un lado, existen los procesos masivos, aquellos planes orientados al
análisis de las actividades de un gran número de personas, para lo cual se emplean
redes informáticas y una estructura que se basa en la efectividad y la eficiencia.
Cuando a través de la fiscalización se detectan actividades ilícitas que generan
ingresos basados en la evasión tributaria, se procede a perseguir el fraude fiscal, un
plan que tiene como objetivo disminuir la capacidad financiera y económica de los
evasores para conseguir que cesen sus operaciones, las cuales perjudican económica
y socialmente a su país.
 OBJETIVOS DE FISCALIZACIÓN
 Determinar si el gasto de personal contabilizado en los presupuestos de años
anteriores recoge los gastos realmente incurridos en el periodo, de acuerdo con la
normativa contable y presupuestaria aplicable.
 Determinar si se ha cumplido con la legislación vigente en la gestión del personal.
 Determinar si el grado de eficacia de los controles existentes en los sistemas de
información, tanto en los procedimientos manuales como en las aplicaciones
informáticas, aporta un nivel de confianza razonable para garantizar la correcta
ejecución de los procesos de gestión del personal/nóminas, su adecuada
contabilización y para reducir el riesgo de errores o irregularidades.
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
 Facultad de fiscalización
 Exigencia de información contable
 Requerir de información de terceros
 Solicitar la comparecencia
 Inventarios
 Inspecciones
 Investigación
 Inmovilización o incautación de libro
 PROCEDIMIENTOS PARA REVISAR LA
PARTIDA DE GASTOS
En el curso del procedimiento de fiscalización es que la Administración solicita
al sujeto fiscalizado la exhibición y/o presentación de informes, análisis, libros
de actas, registros, libros contables, y demás documentos y/o información
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o
para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios.
Aplicación y desarrollo del conjunto de técnicas de auditoría sobre uno o más
rubros de los estados financieros y sobre uno o más tipos de actividades
desarrolladas.
 OBJETIVO

• Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente

realizados y con fines propios de la entidad.
• Verificar que se encuentren registrados todos los gastos que corresponden al
periodo revisado.
• 0erificar que no existan activos capitalizables contabilizados como gastos.
• Comprobar que los gastos estén adecuadamente contabilizados y
presentados de acuerdo con las NIF y sean consistentes con las de año
anterior.
 PLANEACIÓN

En la planeación el auditor debe obtener información

sobre la naturaleza de los gastos y políticas de
capitalización, reglas de reconocimiento de los
mismos y presentación en los estados financieros.
 REVISIÓN ANALÍTICA

Con el propósito de evaluar la materialidad de los gastos en relación a

los estados financieros e identificar cambios significativos o
transacciones no usuales el auditor aplicara:
• Comparación de cifras de los distintos reglones del periodo contra
presupuestos y contra las cifras del año anterior.
• Análisis de la explicación de variaciones importantes
• Análisis de razones financieras, con el fin de identificar variaciones y
juzgar su razonabilidad
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOS

• Los gastos autorizados por funcionarios responsables

• Existe una segregación de funciones para su autorización, su pago o su
registro.
• Se tiene establecido un control presupuestal para estas erogaciones.
• Se cuenta con registros contables apropiados para el control,
clasificación e información de los gastos por áreas de responsabilidad.
 PRUEBAS SUSTANTIVAS
a.- Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en
dicha en evaluación:
• Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias
• Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solide- y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una
acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
b.- Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros
y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
• Verificar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas de gastos coinciden contra el mayor
general.
• Revisión general de los auxiliares de gastos para detectar e investigar partidas poco usuales.
• Examen crítico de los documentos que respaldan los gastos, para verificar que los bienes o
servicios hayan sido efectivamente recibidos y que se derivan de transacciones normales y propias.
 CONTROL INTERNO
 La revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno deberá dirigirse
principalmente a los siguientes aspectos:
 Existencia de un catálogo de cuentas para clasificar adecuadamente los gastos de
operación.
 Revisión sistemática de las operaciones que afecten las cuentas de gastos de operación,
tales como egresos, compras y cuentas por pagar, planillas, inventarios, etc.
 Revisión de las normas de la empresa que regulan la autorización de los gastos
administrativos, así como los montos máximos de estos (atenciones, gastos de
representación, gasolina, etc.)
 Revisión del proceso de emisión de vales de caja, estableciendo claramente los niveles
de la organización autorizados para la emisión de los mismos.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
 Con carácter general para todos los grupos de este apartado, el auditor:
 Revisará la política de la empresa auditada en cuanto a los criterios de personificación e
imputación de ingresos a distribuir en varios ejercicios.
 Comprobará las bases de cálculo de dichas operaciones, así como la correcta
contabilización de los saldos que arrojen las cuentas representativas.
 Revisará, analítica y documentalmente, los ingresos y gastos contabilizados durante el
ejercicio económico para determinar que ninguno de importe significativo no ha sido
personificado.
 En cuanto a las fianzas y depósitos recibidos, comprobará, la necesidad de dichos
depósitos y la adecuación de su cuantía, ya sea a lo prescrito por normas que los regulen,
ya a criterios de razonabilidad si no existen dichas normas.
 Comprobará la existencia de la necesaria liquidez para proceder a la inmediata
restitución de las cantidades recibidas en depósito o fianza, de ser ello necesario.
 En el caso de gasto de personal tenemos los siguientes procedimientos:
• Elaborar las correspondientes cedulas sumarias, auxiliares y analíticas correspondiente
al rubro de gastos al personal y determine en función a la materialidad y movimiento
anual de las cuentas y subcuentas una muestra representativa para examinar.
• Solicitar las planillas de enero a diciembre del 2015 y elabore una cedula de trabajo mes
a mes por cada concepto de la planilla.
• Efectuar una cedula de trabajo mes a mes por cada concepto de la planilla. Para cuyo
efecto trabajar con los reportes PLAME.
• Cruce la planilla mensual con el balance de comprobación u hoja de trabajo del Estado
de Gestión.
• Solicitar copias de las boletas de pago y confrontarlas con las planillas. De ser el caso con
el control de asistencia del personal.
• Verificar el pago o el empoce de las remuneraciones a los trabajadores.