CONTABILIDAD GENERAL

Semana 6 , Sesión 2
• Tema: El IGV y la Contabilidad
SEGUNDA SESION: EL
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS Y LA CONTABILIDAD

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 PROPÓSITO DE LA SESIÓN 2

•1 Conocer las características del IGV

•2 Conocer como se liquida el IGV

• Conocer cual es el tratamiento

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contable de la aplicación del IGV
 TEMAS SESIÓN 2

 Características del IGV

 Liquidación del IGV
 Tratamiento contable del IGV
¿QUÉ ES EL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS?

ES EL TRIBUTO (IMPUESTO) QUE LOS

COMPRADORES PAGAN DIARIAMENTE A
QUIENES LES VENDEN BIENES O LES
IGV PRESTAN SERVICIOS, SIENDO
RESPONSABILIDAD DE ESTOS ÚLTIMOS
PAGAR A LA ENTIDAD PERTINENTE
DICHO TRIBUTO EN CALIDAD DE
CONTRIBUYENTES.

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 OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV

La venta en el La prestación Los contratos La primera La

país de bienes o utilización de venta de importación
muebles. de servicios construcción inmuebles que de bienes.
en el país. realicen los
constructores
de los mismos.

http://www.guiatributaria.sunat.gob.p 6
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación de pagar se genera

cuando se produce la operación
gravada
En la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en
EN LA VENTA DE
que se entrega el bien, lo que ocurra
BIENES primero.

En la fecha en que se entrega el

EN LA PRESTACIÓN comprobante de pago, o en la fecha en
DE SERVICIOS que se percibe la retribución, lo que
ocurra primero.

En la fecha en que se solicita el

EN LA IMPORTACIÓN
despacho a consumo de los bienes.
DE BIENES

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 CÁLCULO DEL IGV

PRECIO DE
VENTA = VALOR DE
VENTA + IGV

= *
VALOR DE
IGV 18%
VENTA

16% DE IGV

+
2% DE IPM

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 EL CRÉDITO FISCAL

El crédito fiscal está constituido por el

Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de
pago que respalda la adquisición de
bienes, servicios y contratos de
construcción, o el pagado en la
importación del bien o servicio.
 CASO PRÁCTICO

La compañía Comercial Horeb SAC compra al

crédito, 10 televisores Marca Sony a S/ 1,100 cada
uno (valor de compra). Se pide efectuar los asientos
contables:

Base imponible : Valor venta (1,100*10) = 11,000

IGV = 18%*11,000 = 1,980 (*)
Precio venta = 12,980
(*) Crédito fiscal
 REGISTRO CONTABLE

Mercaderías 11,000
IGV 1,980
Cuentas x pagar comerciales 12,980
 CASO PRÁCTICO (CONTINUACIÓN...)
La compañía comercial Horeb SAC vende al crédito 5
televisores Marca Sony a S/ 1,500 cada uno (V.V). Se
pide efectuar los asientos contables:

Base imponible : VALOR = 1,500*5 = 7,500

IGV = 18%*7,500 = 1,350
PRECIO = 8,850
 REGISTRO CONTABLE

Cuentas x cobrar comerciales 8,850

IGV 1,350
Ventas 7,500
 LIQUIDACIÓN DEL IGV

IGV de VENTAS = 1,350

IGV de COMPRAS = (1,980)
Crédito
IGV afiscal
favor ( 630)
 PRESENTACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS

El Crédito fiscal, por constituir un derecho, se

presenta en el activo corriente solo si el saldo
de la cuenta IGV POR PAGAR fuere negativo
(Otras cuentas por cobrar).
El IGV por pagar, es una obligación, en
consecuencia se presenta en el pasivo
corriente solo si el saldo de la cuenta IGV
POR PAGAR fuere positivo (Tributos por
pagar).
 CONCLUSIONES

 En la presente sesión hemos aprendido las

características del IGV
 También hemos aprendido liquidar el IGV

 Del mismo modo a desarrollar el tratamiento

contable del IGV es las operaciones de
compra y venta
 BIBLIOGRAFÍA

• Ley del IGV vigente

• Reglamento del IGV vigente