3.

Procedimientos para
comprobaciones fiscales,
por la SHCP, el IMSS y
el INFONAVIT.
.
 RECURSO ADMINISTRATIVO
2 Medio de impugnación de los actos de la Administración Pública
establecidos expresamente por disposición legal. Existe también el
Recurso Contencioso Administrativo como medio para dejar sin
efecto dichos actos a través de la intervención de la autoridad
competente. (Glosario de Términos para el Proceso de Planeación,
Programación, Presupuesto y Evaluación en la Administración
Pública).
“El recurso administrativo constituye un medio legal de que dispone el
particular, afectado en sus derechos o intereses por un acto administrativo
determinado, para obtener en los términos legales, de la autoridad
administrativa una revisión del propio acto, a fin de que dicha autoridad lo
revoque, lo anule o lo reforme en caso de encontrar comprobada la
ilegalidad o la inoportunidad del mismo”.
 RECURSO ADMINISTRATIVO
Como elementos característicos del recurso administrativo pueden señalarse
3 los siguientes:
▹ La existencia de una resolución administrativa que afecte un derecho o un
interés legítimo del particular recurrente.
▹ La fijación en la ley de las autoridades administrativas ante quienes debe
presentarse.
▹ La fijación de un plazo dentro del cual deba interponerse el recurso.
▹ Los requisitos de forma y elementos que deben incluirse en el escrito de
interposición del recurso.
▹ La fijación de un procedimiento para la tramitación del recurso,
especificación de pruebas, etc.
▹ La obligación de la autoridad revisora de dictar nueva resolución en cuanto
al fondo.”
 RECURSO DE REVOCACIÓN
4 Se le denomina como Recurso Administrativo de Revocación, se
encuentra previsto en el Código Fiscal de la Federación y su objetivo
es resolver esas cuestiones ilegales de las resoluciones emitidas por las
Autoridades Administrativas, específicamente, las Autoridades
Federales Fiscales, para resolver sus conflictos con estas, antes de
someterlas a control jurisdiccional, este recurso será de utilidad ante
resoluciones del Servicio de Administración Tributaria (SAT), Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, SHCP, IMSS, e INFONAVIT.
¿ES OBLIGATORIA SU PRESENTACIÓN?
Se trata de un recurso optativo, esto es, que el particular podrá optar por impugnar un
acto a través del recurso de revocación, o promover directamente contra dicho acto, juicio
ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. (Art. 120), Este medio de
defensa se encuentra regulado en el Título V, de los Procedimientos Administrativos del
Código Fiscal de la Federación, a partir del artículo 116.
 RECURSO DE REVOCACIÓN
5 ¿CONTRA QUE PROCEDE?
El recurso de revocación procede contra lo siguiente:

a) Resoluciones Definitivas dictadas por Autoridades Fiscales:

Cuando en éstas se determinen contribuciones, accesorios o
aprovechamientos; nieguen la devolución de cantidades que procedan
conforme a la Ley; dicten las Autoridades Aduaneras cualquier
resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en
materia fiscal, salvo aquellas a que se refieren los artículos 33-A
(Aclaraciones ante Autoridades Administrativas), 36 (Modificación de
Resoluciones Administrativas) y 74 del código Fiscal de la Federación
(Condonación de multas).
 RECURSO DE REVOCACIÓN
6 ¿CONTRA QUE PROCEDE?
El recurso de revocación procede contra lo siguiente:

b) Actos de Autoridades Fiscales Federales:

Donde se exija el pago de créditos fiscales cuando se alegue que éstos
se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que
el cobro en exceso sea imputable a la Autoridad Ejecutora o se refiera a
recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el
artículo 21 del CFF; Cuando se dicten en el Procedimiento
Administrativo de Ejecución, cuando se alegue que éste no se ha
ajustado a la Ley o determinación del valor de los bienes embargados;
Afecten el interés jurídico de terceros. (Artículo 117)
 RECURSO DE REVOCACIÓN
7 CUÁL ES EL PLAZO PARA SU PRESENTACIÓN?
El plazo para presentar el recurso deberá ser dentro de los 30 días
siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación. (Art.
121).
• Excepciones (Art. 127):

A) Únicamente, en el supuesto en el que se quiera interponer un recurso

de revocación porque el Procedimiento Administrativo de Ejecución no
se ajustó a la Ley, las violaciones cometidas antes del remate,
podrán hacerse valer anta la Autoridad Recaudadora hasta el momento
de la publicación de la convocatoria de remate, y dentro de los 10 días
siguientes a la fecha de publicación de la citada convocatoria.
 RECURSO DE REVOCACIÓN
8 • Excepciones (Art. 127):
B) Cuando se trate de actos de ejecución sobre bienes
inembargables o actos de imposible reparación, el plazo se
computará a partir del día hábil siguiente al en que surta efectos la
notificación del requerimiento de pago o del día hábil siguiente al de la
diligencia del embargo.
¿DÓNDE SE PRESENTA?
Deberá presentarse a través del Buzón Tributario o podrá enviarse a la
Autoridad Competente en razón del domicilio (por escrito) o a la que
emitió o ejecutó el acto, a través de los medios que autorice el Servicio
de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
(Art. 121 CFF)
 RECURSO DE REVOCACIÓN
9 ¿QUÉ DEBE SEÑALARSE EN EL ESCRITO DE INTERPOSICIÓN DEL
RECURSO DE REVOCACIÓN?
Los artículos 18 y 122 del CFF establecen los requisitos que el escrito de interposición
del recurso deberá satisfacer, y que son los siguientes:
▹ Señalar el nombre, la denominación o razón social, y el domicilio
fiscal manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la
competencia de la autoridad, y la clave que le correspondió en dicho registro.
Como nota extra, debe señalarse también los nombres de los Abogados que se
designen como autorizados en amplios términos.
▹ Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.
▹ Señalar la dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.
▹ Señalar la resolución o el acto que se impugna.
▹ Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.
▹ Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
 RECURSO DE REVOCACIÓN
10
Si el recurrente no expresa los agravios, no se señale la resolución o el
acto que se impugna, los hechos controvertidos o no se ofrezcan las
pruebas, la autoridad fiscal requerirá al promovente para que dentro del
plazo de cinco días cumpla con dichos requisitos. Si dentro de dicho
plazo no se expresan los agravios que le cause la resolución o acto
impugnado, la autoridad fiscal desechará el recurso; si no se señala el
acto que se impugna se tendrá por no presentado el recurso; si el
requerimiento que se incumple se refiere al señalamiento de los hechos
controvertidos o al ofrecimiento de pruebas, el promovente perderá el
derecho a señalar los citados hechos o se tendrán por no ofrecidas las
pruebas, respectivamente. (Arts. 18 y 122)
 RECURSO DE REVOCACIÓN
11 ¿EN QUÉ ETAPA PROCESAL DEBEN DE PRESENTARSE LAS
PRUEBAS?
▹ De acuerdo al artículo 123 del CFF, el promovente deberá acompañar al
escrito en que interponga el recurso de revocación:
▹ Los documentos que acrediten su personalidad cuando actúe a nombre de
otro o de personas morales, o en los que conste que ésta ya hubiera sido
reconocida por la Autoridad Fiscal que emitió el acto o resolución
impugnada.
▹ El documento en que conste el acto impugnado.
▹ Constancia de notificación del acto impugnado.
▹ Las pruebas documentales que ofrezcan y el dictamen pericial en su caso.
 RECURSO DE REVOCACIÓN
12 ¿ANTE QUÉ ES IMPROCEDENTE EL RECURSO ADMINISTRATIVO DE
REVOCACIÓN? Es improcedente ante los actos administrativos en los cuales:
▹ No afecten el interés jurídico del recurrente.
▹ Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de sentencias.
▹ Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
▹ Qué se hayan consentido, entendiéndose por consentimiento el de aquéllos contra los que no
se promovió el recurso en el plazo señalado al efecto.
▹ Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún recurso o medio de
defensa diferente.
▹ Si son revocados los actos por la autoridad.
▹ Que hayan sido dictados por la Autoridad Administrativa en un procedimiento de resolución de
controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributación.
▹ Resoluciones dictadas por autoridades extranjeras. (Art. 124)
 RECURSO DE REVOCACIÓN
13 ¿EN QUÉ CASOS PROCEDE EL SOBRESEIMIENTO?
en los siguientes casos:
▹ Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso.
▹ Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso
administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a
que se refiere el artículo 124 de este Código. (Art. 124-A)
▹ Cuando de las constancias que obran en el expediente
administrativo quede demostrado que no existe el acto o resolución
impugnada.
▹ Cuando hayan cesado los actos del acto o resolución impugnada.
(Art. 124-A)
 RECURSO DE REVOCACIÓN
14 ¿QUÉ PROCEDE EN CONTRA DE LA RESOLUCIÓN DE UN
RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACIÓN?

Al ser el Recurso de Administrativo de Revocación un medio optativo

contra una Resolución Definitiva o un acto administrativo procede en
contra de la resolución que se emita, un Juicio de Nulidad. (Art. 125)
 RECURSO DE REVOCACIÓN
15 El Recurso Administrativo de Revocación es una herramienta
sumamente interesante y efectiva, algunos abogados consideran que
en resoluciones emitidas por el Servicio de Administración
Tributaria, Comisión Nacional Bancaria y de Valores u otras
Autoridades Administrativas, es mejor presentar directamente el Juicio
de Nulidad pues consideran que es un tiempo perdido la presentación
de este recurso ya que quien se encarga de resolverlo, es
precisamente el Área Jurídica de cada Secretaría o Autoridad de
Gobierno.
Sin embargo, algunas ocasiones vale la pena promoverlo, ya será
cuestión de cada uno analizarlo.
¿CUÁL ES EL CAPÍTULO APLICABLE AL RECURSO DE
REVOCACIÓN EN EL CFF?
 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN
16
Los créditos fiscales surgen del incumplimiento de las
disposiciones fiscales por parte de los contribuyentes, luego de que
las autoridades fiscales realizan el ejercicio de sus facultades y
derivado de ellas, les determinan las obligaciones omitidas y las
sanciones aplicables; determinaciones que de inmediato se
constituyen en créditos fiscales a su cargo, pudiendo exigir el pago
de los mismos a través del PAE.
 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN
17
▹ ¿Qué es el PAE?
▹ El Procedimiento Administrativo de Ejecución “PAE”, es el
medio coactivo a través del cual las autoridades fiscales pueden
exigir el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados por los contribuyentes.
▹ ¿Cuál es la finalidad del PAE?
▹ La finalidad del PAE es la recaudación de lo debido en virtud de
un crédito fiscal no satisfecho voluntaria y oportunamente por el
contribuyente.
 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN
18
Cuáles son los requisitos para que la autoridad fiscal pueda
iniciar el PAE?
▹ Para que la autoridad pueda iniciar el Procedimiento Administrativo de Ejecución
se deben satisfacer al menos los siguientes requisitos:
▹ Que exista una obligación de pago a cargo de determinado contribuyente.
▹ Que la obligación no haya sido debidamente liquidada; es decir, que no se haya
pagado el crédito fiscal.
▹ La obligación debe ser notificada debidamente al contribuyente.
▹ Que la obligación fiscal tenga el carácter de exigible; es decir, que haya
transcurrido el plazo que señala la ley para realizar el pago.
▹ Cumplidos estos requisitos, la autoridad fiscal puede realizar el cobro coactivo.
 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN
19
Cuáles son las etapas del PAE?
▹ El procedimiento “PAE” se integra por diferentes etapas:
requerimiento de pago, embargo, avalúo de bienes y remate.
¿Qué es el requerimiento de pago y como se realizan sus
etapas posteriores?
▹ El requerimiento de pago es la diligencia por medio de la cual, las
autoridades fiscales exigen al contribuyente el pago del crédito fiscal no
cubierto. Si el contribuyente paga las contribuciones debidas y los
accesorios (multas, recargos), termina el procedimiento, pues se cumple
con la obligación fiscal. Pero si después del requerimiento, el
contribuyente no realiza el pago, se pasa a la segunda de etapa del
procedimiento.
 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN
20
La segunda etapa del PAE, es el embargo, el cual es un
acto administrativo que tiene por objeto la recuperación de los
créditos fiscales mediante el aseguramiento de bienes (muebles,
inmuebles, negociaciones) propiedad del contribuyente o del
deudor. Los bienes embargados pueden ser objeto de un remate
posterior, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales no
cubiertos en su oportunidad. La tercera etapa, consta en realizar un
avaluó de los bienes para así poder proceder con el remate, que
consta en un acto mediante el cual se cobra el crédito fiscal con
el producto o ganancias que se obtienen de la adjudicación de
bienes en subasta o almonedas.