El recaudador de impuestos, obra de Jan Massys.

Mg. Henry Tobón Montoya

Director del Programa de Contaduría
Pública

Universidad de San Buenaventura

Medellín
 IMPUESTOS
Definición:
Etimológicamente la palabra impuesto viene del latín “imposĭtus” que
significa “tributo que pagan los que viven dentro de un país”.
vocablo compuesto por el prefijo “in” que quiere decir “hacia dentro” y
“positus” que significa “puesto”.

Impuesto es la cantidad monetaria que se entrega al estado,

jurisdicción o cabildo de manera obligatoria para contribuir con sus
ingresos.
La recolección de impuestos es la manera que tiene el Estado, para
financiarse y obtener recursos.
http://conceptodefinicion.de/impuesto/
 IMPUESTOS
El impuesto es una clase de tributo
(obligaciones generalmente pecuniarias
en favor del acreedor tributario) regido
por derecho público.
Se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada
por parte de la administración
hacendaria (acreedor tributario).
 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
DE LOS TRIBUTOS

La relación tributaria es la relación de

derecho entre el Estado o la
Administración pública y el
contribuyente, que tiene por finalidad
el cumplimiento de la obligación
tributaria y los deberes asociados al
cumplimiento de ésta.
JUSTIFICACIÓN LEGAL
La obligación tributaria es el vínculo
legal que le permite al Estado exigir a los
contribuyentes el cumplimiento de los
tributos, sin necesidad de que exista
estipulación contractual previa.
 OBLIGACIÓN VS. DEBER
Obligación tributaria
Es sinónimo de pagar el tributo.

Deber tributario
Se refiere a todas las demás obligaciones diferentes a
las de pagar.
• Inscribirse,
• Identificarse tributariamente,
• Informar,
• Facturar,
• Llevar contabilidad,
• Efectuar retenciones,
• Declarar.
 OBLIGACIÓN VS. SANCIÓN

“Sanción tributaria” es la que se

origina por el incumplimiento en el
pago del tributo o de los deberes
formales.
 DEUDA TRIBUTARIA
Es el monto de los tributos, anticipos,
retenciones y otras obligaciones, así
como las sanciones imputadas por el
incumplimiento de aquellos y de los
deberes formales, que un contribuyente
adeuda a la Administración Tributaria.
 DEBERES DE LOS
CONTRIBUYENTES
Contribuir con las cargas públicas de
acuerdo con su capacidad (contributiva
que es diferente a económica).
Cumplir otras obligaciones que faciliten
el control y el recaudo.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL
El artículo 1°. Del Estatuto Tributario
establece: “Origen de la obligación sustancial
(crea la obligación o derecho). La obligación
tributaria sustancial se origina al realizarse
el presupuesto o los presupuestos previstos
en la ley como generadores del impuesto y
ella tiene por objeto el pago del tributo”.
 Constitución Política
Decretos Con fuerza de Ley que emite el Presidente

Leyes
Estatutarias Mecanismos de Participación y
Mecanismos de Protección
Leyes Orgánicas
Regulan el Congreso
Bloque Leyes Marco o
Regulación Económica
Constitución o Cuadro
Leyes Ordinarias Códigos, ET
Derecho
Positivo Ordenanzas
-Departamento-
Colombiano Gobernador
+ Honorables Diputados
Acuerdos
-Municipio-
+ Alcalde
+ Honorable Consejo
Pactos, Convenios,
Tratados Sentencias
Internacionales Resoluciones
 ORIGEN DEL IMPUESTO EN
COLOMBIA
Constitución Política de Colombia
Articulo 150, numerales 11 y 12

Constitución Política de Colombia

Articulo 338 de la

Constitución Política de Colombia

Articulo 215
 para llevar a cabo
pagan impuestos porque los propósitos
Las empresas y las es el medio de que esenciales
dispone el Estado para
personas naturales obtener ingresos para su consagrados en la
funcionamiento Constitución
Política.

Articulo 95, Numeral 9

CLASIFICACION DE LOS
TRIBUTOS EN COLOMBIA
 IMPUESTOS
son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se
obliga a dar ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es
principalmente atender las obligaciones públicas de inversión; ejemplos:
impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas -
IVA-.
Impuestos Directos: Son los gravámenes establecidos por ley que recaen
sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o
jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas. Ejemplo: El
impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo
contribuyente que paga el impuesto.
Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es
el mismo sujeto económico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El
impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el
mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).
 CONTRIBUCIONES
Clase de tributo cuya base para gravarlo es la
obtención por el sujeto pasivo (ciudadano
receptor) de un beneficio o de un aumento
del valor de sus bienes como consecuencia
de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios
públicos.
 TASAS
Desembolsos pecuniarios que hacen los
particulares al Estado como prestación a su
servicio.

Se refiere a un tributo con menor grado de

obligatoriedad, ya que depende del sometimiento
voluntario del particular al decidirse a utilizar un
servicio del Estado, que se sabe implica una
obligación de pagar y la existencia de un ente público
que dará una contraprestación directa a quien paga.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
1. El sujeto activo.
2. El sujeto pasivo.
3. La materia imponible u objeto de la
imposición.
4. El hecho generador del impuesto o
hecho imponible.
5. La base imponible.
6. La tasa o cuota tributaria.
7. La fuente del impuesto.
 SUJETO ACTIVO
Es a quién le corresponde el derecho de
exigir el pago del tributo. el acreedor de la
obligación tributaria.

El Estado como acreedor del vínculo jurídico

queda facultado para exigir unilateral y
obligatoriamente el pago del impuesto,
cuando se realiza el hecho generador, esta
función la cumple la DIAN.
 SUJETO PASIVO
Es la persona física o jurídica, que
contrae la obligación.

Es el deudor de la obligación tributaria.

Jurídicamente es el responsable, obligado

frente al Estado al pago del impuesto.
 LA MATERIA IMPONIBLE U
OBJETO DE LA IMPOSICIÓN
es el elemento económico sobre el que se asienta el impuesto y en
el que directa o indirectamente tiene su origen. Es decir, es el
objeto gravado por el impuesto y de donde este por lo general,
toma su nombre. La materia u objeto de la imposición puede ser:
Un bien (Bienes inmuebles o bienes muebles).
Un producto.
Una renta.
Un capital.
 HECHO IMPONIBLE

son aquellos actos o circunstancias que

generan la obligación de pagar un
impuesto.
 BASE IMPONIBLE

Es la cuantificación económica del

hecho imponible, es decir, es el valor
sobre el cual se aplica la tarifa para
obtener el impuesto respectivo.
 TASA O CUOTA TRIBUTARIA

Es el porcentaje que debe aplicarse a

la base gravable para calcular el
impuesto.
 LA FUENTE DEL IMPUESTO

Se refiere a la fuente económica de

donde el sujeto pasivo obtiene los
medios para hacer efectivo el
impuesto al sujeto activo (Estado).
 CLASIFICACIÓN DE
LOS RESPONSABLES
TRIBUTARIOS
PN Articulo 74 Código Civil Col
PJ Articulo 633 Código Civil Col
REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO
RUT
Persona Jurídica
RUT Monteverde Actualizado Junio 2016.pdf
Certificado Existencia MONTEVERDE 2017.pdf

Persona Natural
RUT Henry Tobon Montoya.pdf
 IVA
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
ESTATUTO
TRIBUTARIO
LIBRO
TERCERO

Articulo 420 al 513

 ¿Por qué al valor agregado?
Porque El responsable
efectivamente de este impuesto
sólo se paga sólo paga el no paga el
impuesto sobre impuesto impuesto sobre
el valor que se le equivalente al el valor de todo
agrega a un valor que le el producto.
bien. agrega a
producto,
 Compra de un Bien Venta del Bien Valor
Agregado
Valor Bruto 1.000 Valor Bruto 1.200

IVA 19% 190 IVA 19% 228 38

Valor Neto 1.190 Valor Neto 1.428
 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
AGREGADO

Es un gravamen al
De orden nacional
consumo

Quien paga la totalidad el IVA es el

Valor agregado en cada una de consumidor final, pues al no
las etapas del ciclo económico poderlo vender o agregarle valor, no
del bien o servicio puede descontar el IVA pagado
como en el caso del comerciante.
HECHO GENERADOR EN EL
IMPUESTO A LAS VENTAS

ESTATUTO TRIBUTARIO
ART.420
GRAVADOS
Son aquellos que causan el impuesto y en tal sentido se les aplica la
tarifa según sea el caso. Cumple la condición: Tarifa > 0

EXCENTOS
(Bienes y servicios exentos, artículos 477 y 481 ET

EXCLUIDOS
(Bienes y servicios excluidos, artículos 424 y 476 ET)

CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS

ELEMENTOS DE
IVA

Tarifa general
19%
Tarifa
diferencial 5%
RESPONSABLES DEL IVA
Son responsables del Impuesto sobre las
ventas todas las personas jurídicas y
naturales que vendan productos o
presten servicios gravados.

Los responsables del Los responsables

IVA que pertenecen del IVA que
al Régimen pertenecen al
simplificado Régimen común
 LOS RESPONSABLES DEL IVA QUE
PERTENECEN AL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO
Al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas pertenecen las personas
naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los
agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como
quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de
las siguientes condiciones:

Artículo 499 del ET, modificado por el artículo 195

de la Ley de Reforma Tributaria 1819 de
diciembre 29 de 2016.
RESPONSABLES DEL RÉGIMEN
COMÚN

Son responsables del Impuesto a las

ventas pertenecientes al régimen
común, todas las personas jurídicas y
aquellas personas naturales que no
cumplan los requisitos para pertenecer
el Régimen simplificado.
EFECTOS DE PERTENECER A CADA REGIMEN
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
 RETENCIÓN EN LA
FUENTE

Sistema de recaudo
anticipado del Que consiste en
- Impuesto sobre la restar de los pagos
A cargo de los
renta y o abonos en
contribuyentes de
complementarios, cuenta un
dichos pagos o abonos
porcentaje
- Impuesto a las ventas, en cuenta.
determinado por
- Impuesto de industria la ley
y comercio
 RETENCIÓN EN LA
FUENTE
El estado colombiano, como una medida para recaudar
anticipadamente un impuesto, ha recurrido a esta figura de
Retención en la fuente.

La cual consiste en que cada vez que se efectúe una operación

sujeta a un impuesto, se retenga un valor por concepto de dicho
impuesto.
 OBJETIVOS
Economiza la tarea de
Acelera el recaudo de
recaudo al trasladarla
los impuestos, puesto
a los particulares,
que no se requiere
lográndose un ahorro
esperar la finalización
en el esfuerzo
del período gravable
administrativo de
para obtener su pago.
cobro.
 OBJETIVOS
Facilita a la
administración el control
del tributo, Sirve de instrumento de
las retenciones en la fiscalización, al permitir
fuente practicadas, deben verificar por medio de
guardar proporción con cruces de información,
los ingresos brutos que
declare en el período.
 Sujeto pasivo
Es la persona beneficiaria
del pago o abono en
cuenta, afectada con la
retención según el
concepto y el porcentaje
aplicable.

Pago o abono en cuenta.

Sujeto Activo Determina el momento en que
se entendió causada la
Estado o DIAN retención en la fuente, según
los conceptos y las tarifas.

ELEMENTOS
Tarifa Agente retenedor.
Porcentaje que aplicado a la Es la persona que realiza el pago o
base (pago o abono en cuenta). abono en cuenta y a quien la ley
expresamente le ha otorgado tal
calidad.

Retención:
Valor que debe trasladar y
pagar el agente retenedor o
autoretenedor al Estado.
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN.

Declarar las
Practicar la retenciones
retención practicadas o aquellas
que de conformidad
con la ley debieron
practicarse
Consignar o pagar lo
retenido y expedir
certificados de las
retenciones efectuadas.
 TARIFAS APLICABLES
CONCEPTO BASE PESOS TARIFA
Arrendamiento de bienes muebles 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles para declarantes y no declarantes de renta >= $ 860.000 3,50%
Honorarios y comisiones (persona Natural) 100% 10%
Honorarios y comisiones (persona jurídica o asimilada) 100% 11%
Otros ingresos tributarios para obligados a declarar renta (Compras) >= $ 860.000 2,50%
Otros ingresos tributarios para no obligados a declarar renta (Compras) >= $ 860.000 3,50%
Servicios en general para personas obligadas a declarar renta >= $ 127.000 4%
Servicios en general para personas no obligadas a declarar renta >= $ 127.000 6%
 AUTORRETENEDORES

consiste en que la retención en la fuente la

efectúa la misma persona que recibe el
pago o abono en cuenta. Esta opera por
expresa disposición de la ley o cuando
exista autorización de la DIAN para que un
agente de retención sea autorretenedor.
 REGISTROS CONTABLES
Compras
Ejemplo:
Compra de contado en efectivo implementos de papelería para las oficinas por valor
Bruto de $535.500. La compra se le hace a la Papelería Los Colores S,A,

Valor Bruto 450.000

IVA 19% 85.500
Rte Fte 2,5% (11.250)
Valor Neto (a pagar) 524.250
 REGISTROS CONTABLES
Ventas
Ejemplo:
Vende de contado electrodomésticos por $40.000.000 más IVA al HOTEL EL PASO
Ltda.

Valor Bruto 40.000.000

IVA 19% 7.600.000
Rte Fte 2,5% (1.000.000)
Valor Neto 46.600.000
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
Es un impuesto que se declara y se paga cada año y recae sobre los
ingresos de las personas o de las empresas. Para calcularlo se
requiere conocer la renta líquida del contribuyente y para
determinar la renta líquida se debe encontrar primero la renta
bruta.
Renta Bruta
Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos en el año, menos los costos
necesarios en una empresa o actividad, o por un contribuyente, siempre y cuando no se trate de ingresos
calificados por la ley como exceptuados del impuesto.

Renta líquida
Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los gastos requeridos.

A la renta líquida gravable se le aplica la tarifa del impuesto establecida por la ley, y el resultado es el
impuesto sobre la renta correspondiente al año gravable que el contribuyente debe pagar.
 IMPUESTO DE RENTA

Es un tributo nacional directo, de período y

obligatorio para el comerciante persona natural, o
persona jurídica o asimilada, y consiste en entregarle
al Estado un porcentaje de sus utilidades fiscales
obtenidas durante un período gravable, con el fin de
coadyuvar a sufragar las cargas públicas.
 IMPUESTO DE GANANCIAS
OCASIONALES
Impuesto complementario al de renta, y grava la utilidad
en venta de activos fijos poseídos durante dos años o más,
así como los ingresos extraordinarios, ciertas utilidades
originadas en la liquidación de sociedades que existieron al
menos dos años, loterías, rifas, apuestas y premios.
 REGÍMENES DEL IMPUESTO DE
RENTA
Régimen general u ordinario
En este régimen tributan al 34% sobre la renta líquida gravable y pertenecen los
siguientes contribuyentes:
Personas naturales y asimiladas, asignaciones y donaciones modales y sucesiones
líquidas.
Sociedades, entidades nacionales y otros contribuyentes. (por ejemplo: sociedades
colectivas, en comandita simple, sociedades de hecho, fundaciones de interés privado,
sociedades por acciones simplificadas (S.A.S), entre otras).

Régimen especial
Todas las asociaciones,: fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin
ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios,
conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales.
Los contribuyentes calificados como pertenecientes al régimen tributario especial
deben aplicar una tarifa única del 20% sobre el valor de los beneficios netos o
excedentes.