21.

133 / 2019
 Temario

1. Introducción.
2. Esquema de interacción instituciones.
3. Personas obligadas a cotizar y personas exentas.
4. Concepto de Honorarios con Retención y sin Retención
5. Cambio de las normativas contenidas en la Ley a
promulgarse.
6. Operación Renta Año Tributario 2019 (año comercial desde
el 01.01.2018 al 31.12.2018) caso de rentas de Honorarios
7. Cambios legales vigentes desde el 01.01.2019 al 31.12.2019.
8. Flujo Navegación.

sii.cl
 INTRODUCCIÓN

• El año 2012 se introdujo una reforma previsional que incorporó al sistema

previsional y de seguridad social a los trabajadores independientes (artículo
42 N° 2 de la LIR)

• A contar del 01/01/18 existe la obligación de efectuar cotizaciones

previsionales para pensiones, accidentes de trabajo y salud. (pagos para
seguridad social). Sin opción de eximirse.

• En enero de 2019 se aprobó el Proyecto de Ley N°21.133 (que se encuentra

en proceso de promulgación) que modifica las normas para los trabajadores
del sector público y privado e independientes a los regímenes de protección
social.
• Los trabajadores independientes quedarán cubiertos por las leyes de
protección social, como Licencias Médicas, pre y post-natal, y podrán
acceder a pensiones.

sii.cl 3
 OBLIGACIÓN LEGAL DEL SII

El Servicio de Impuestos Internos:

• Calculará anualmente las cotizaciones que debe pagar el afiliado

independiente por concepto de las cotizaciones (Art. 92 D)

• Informará tanto a la Tesorería General de la República como a la

administradora de fondos de pensiones (AFP) y a la institución de salud
(Fonasa o Isapre) en la cual se encuentre afiliado el trabajador. (Art. 92 D)

• Por otro lado, las diferentes instituciones entregarán al SII información que
permita realizar los cálculos, e informar los montos de cotizaciones
correspondiente.

sii.cl 4
 PRINCIPALES CAMBIOS INDICADOS EN LA LEY 21.133/2019

Se aumenta:

• En forma progresiva las retenciones de los honorarios y PPM de

Segunda Categoría, desde el actual 10% a un 17% en el Año Tributario
2029.

• El monto mínimo de los honorarios para el cálculo previsional, desde

1 IMM a 5 IMM, anuales, es decir, de $288.000 a $1.440.000. (*)
(Base Imponible 4 IMM)

• Se elimina la renuncia a cotizar.

(*) Nota: Sueldo Mínimo al 31.12.2018 $288.000

Nuevos valores Sueldo mínimo al 01.03.2019 $301.000 (5 IMM $1.505.000)

sii.cl 5
 Aumento de la Retención o PPM de las Rentas de Honorarios

Incremento de las retenciones de las boletas de honorarios y

pago PPM de segunda Categoría:

Año Año
%
Comercial Tributario
10,75% 2020 2021
11,50% 2021 2022
12,25% 2022 2023
13,00% 2023 2024
13,75% 2024 2025
14,50% 2025 2026
15,25% 2026 2027
16,00% 2027 2028
17% 2028 2029

Nota: se incrementa 0,75% al año hasta el año 8 y 1% al año 9

sii.cl 6
 COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS

¿QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A COTIZAR?

Están obligados a cotizar las personas que:
 Perciban Honorarios por actividades independientes aunque también
perciban rentas como trabajador dependiente.
 Perciban rentas por Boletas de Honorarios (propias) o por Boleta de
Honorarios de Terceros.
 Perciban rentas por Participaciones de Sociedades de Profesionales.

sii.cl 7
 COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS

¿Quiénes NO están obligados a cotizar?

• Personas afiliadas al sistema antiguo de previsión, CAPREDENA o DIPRECA.

• Pensionados por vejez, vejez anticipada o invalidez total.
• Las mujeres de 50 años y más al 01/01/2018
• Los hombres de 55 años y más al 01/01/2018
• Hayan cotizado mensualmente como dependiente por el límite máximo
imponible mensual (78,3 UF)
• Tengan Honorarios anuales inferiores a 5 IMM $ 1.440.000.-
• Tope cotizaciones mensual 78,3 UF $2.158.401.-
• Tope cotización anual $25.900.812.-
Nota: UF 31/12/2018 = $27.565,79; IMM al 31.12.2018 $288.000.-

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 COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS

Beneficios de cotizar
Cumplir con la obligación de cotizar permitirá a los trabajadores
independientes acceder a los mismos beneficios que tienen los trabajadores
dependientes con contrato de trabajo.
 Pensiones: Pensión de vejez, pensión de invalidez y sobrevivencia.

 Seguridad Laboral: Seguro de accidente de trabajo y enfermedades

profesionales.

 Seguro para acompañamiento de niños y niñas enfermas (Ley Sanna)

 Salud: Acceder al sistema de salud ya sea Fonasa o Isapre, derecho a

Licencias médicas y subsidios, Pre-natal y post-natal.

 Otros Beneficios Previsionales: Derecho a Asignación Familiar y derecho a

afiliarse a una caja de compensación.

sii.cl 9
 COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS

Boleta de Honorarios con y sin retención

CON RETENCIÓN SIN RETENCIÓN

El receptor del servicio retiene el El prestador del servicio paga su

10% 10%
El receptor declara y paga la El emisor paga su PPM del Artículo
retención del Artículo 74 N° 2 en el 84 en su Formulario 29, código 152
Formularios 29, código 151
Informa las Retenciones en DDJJ No presenta ninguna DJ
1879
Retención se declara en código 198 PPM se segunda categoría se
del Formulario 22 declara en el código 36 del
Formulario 22

sii.cl 10
 COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS

Determinación del Monto a Cotizar Mensual

Ejemplo: Cálculo del 80% de la Renta Imponible

ART. 74 N° 2 LIR

N°BOLETA HONORARIO
HONORARIO BRUTO RETENCION 10% HONORARIO
1526 $ 2.300.000 $ 230.000 $ 2.070.000
1527 $ 1.700.000 $ 170.000 $ 1.530.000
1528 $ 3.500.000 $ 350.000 $ 3.150.000
1529 $ 2.500.000 $ 250.000 $ 2.250.000
TOTALES $ 10.000.000 $ 1.000.000 $ 9.000.000

Monto sobre el cual Monto que recibo $$

calculo Base
Imponible 80%* $10.000.000 $ 8.000.000
previsional del 80%

Monto sobre el cual

OPCION COTIZAR POR EL 5% EN EL AÑO TRIBUTARIO 2019
se calculan las
sii.cl cotizaciones 11
 MAYORES CAMBIOS LEY 21133/2019

Opción Transitoria desde Año Tributario 2019 hasta Año

Tributario 2028 :
Se establece la posibilidad de cotizar por un porcentaje menor de la renta bruta, es decir,
dicho mecanismo corresponde a la posibilidad de cotizar por menos del 100% de la Base
Imponible1 la que va desde un 5% el primer año (AT2019) hasta un 100% en el décimo
año (AT 2028) (excepto por SIS, ATEP y Ley Sanna).
ART. 74 N° 2 LIR

N°BOLETA HONORARIO
HONORARIO BRUTO RETENCION 10% HONORARIO
1526 $ 2.300.000 $ 230.000 $ 2.070.000
1527 $ 1.700.000 $ 170.000 $ 1.530.000
1528 $ 3.500.000 $ 350.000 $ 3.150.000
1529 $ 2.500.000 $ 250.000 $ 2.250.000
TOTALES $ 10.000.000 $ 1.000.000 $ 9.000.000

Monto sobre el cual Monto que recibo $$

calculo Base
Imponible 80%* $10.000.000 $ 8.000.000
previsional del 80%

Monto sobre el cual

OPCION COTIZAR POR EL 5% EN EL AÑO TRIBUTARIO 2019
se calculan las
cotizaciones
CALCULO 5% * $8.000.000 $ 400.000
sii.cl Nota: Artículo 90 del D.L 3500, estables que la base imponible anual para la renta imponible, es el 80% de la(s) renta(s) bruta(s)
12
 Base Imponible en el Cálculo Previsional con tasa progresiva

% de rebaja a la Renta afecta al Cálculo Cotizaciones1

% Año
Tributario
5% 2019
17% 2020
27% 2021
37% 2022
47% 2023
57% 2024
70% 2025
80% 2026
90% 2027
100% 2028

1) Sólo se aplica para el cálculo de la cotización de Salud y AFP. El % se aplica sobre base de
cálculo imponible del 80% de la(s) Renta(s) Bruta(s)
2) La opción progresiva, puede alternarse año a año con respecto al 100% del 80%
sii.cl 13
 COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS

En el mes de Febrero, la Superintendencia de Salud y la Superintendencia de Seguridad

Social informaran al SII sobre la Institución de salud previsional en la que está afiliado el
trabajador. (Fonasa o Isapre)

En mayo de cada año, con la retención o PPM de los honorarios declarados en el Formulario
N° 22, de acuerdo a un nuevo orden, se realizara el pago de las cotizaciones previsionales y
mutualidad.

¿Qué pasa con mi previsión de salud?

El SII calculará el 7% que será destinado a las prestaciones de salud,
que la Tesorería entregará a Fonasa o la Isapre, de acuerdo a lo informado
por la Superintendencia de Salud.
sii.cl 14
Nota: Artículo 90 del D.L 3500, establece que la base imponible anual para la renta imponible, es el 80% de la(s) renta(s) bruta(s)
 COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS

¿Cuál es el período de cobertura de los beneficios

de salud?

Con la declaración de la cotización previsional en el Formulario

N° 22 del Año Tributario 2019 y el pago que realizara la Tesorería en la
forma anual en el mes de Mayo del 2019, usted tendrá cobertura libre
elección en el período comprendido entre el 01/07/2019 (año en que
se pagaron la cotizaciones) y el 30 de Junio del Año siguiente.

sii.cl 15
 COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS

¿Cuánto se debe cotizar?

Seguro de Ivalidez y
1° Sobrevivencia SIS 1,11% o 1,53%
Seguro de Accidentes del
Trabajo y Enfermedades 0,93% cotizacion mutal básica
2° Profesionales (Ley 16.744) ATEP + Fondo cotingencia 0,015%

Seguro niños y niñas (Ley

3° N°21.063) LEY SANNA Aporte Ley Sanna 0,015%
Fonas
ao
4° Cotizaciones para Salud Isapre 7%
5° Pensiones AFP 10% +comisión

NOTA: (SIS) A partir del 01.07.2018 hasta el 30.06.2020 las tasas de este seguro serán:
Hombres: 1.53% Mujeres: 1.11%
LEY SANNA: a partir del 01/01/2017 dispone una nueva distribucion del % mutual a ley SANNA

¿Se cotiza para el seguro de cesantía? No se cotiza, ya que los independientes

sii.cl administran su trabajo e ingresos 16
 Aumento de la Retención o PPM de las Rentas de Honorarios

¿Si no presento mi F22, donde se va el dinero de mis

Retenciones y/o PPM de segunda categoría?
Si no presenta su F22 durante el proceso de Declaración de
Renta se pueden dar dos situaciones:
¿Existe Información de ¿El SII realiza algún ¿Qué pasa con mis ¿SII envía
rentas del Artículo 42 N°2 cálculo ? retenciones o información
LIR? PPM? a Tesorería?
NO existe información sobre El SII, NO se realiza No se descuentan NO
rentas de honorarios o cumple proceso de “cálculo de retenciones o PPM
con alguna condición de cotizaciones de NO para cotizaciones.
exclusión (edad, afiliación al Declarante”
sistema antiguo, rentas
insuficientes, etc.).

SI existe información sobre El SII, SI se realiza Igual se utilizan para SI

rentas de honorarios . proceso de “cálculo de pagar las cotizaciones
cotizaciones de NO determinadas por el
Declarante” sin rebaja de SII
Base Imponible.

sii.cl 17
¿Cómo será la Operación Renta
Año Tributario 2019 con la
obligación de Cotizar?
 OPERACIÓN RENTA AT 2019

Orden de Pago de Cotizaciones previsionales ( Art 92 F/DL

3500):

1) Con las retenciones retenidas o pagadas con preeminencia a cobro o

imputación de cualquier naturaleza. (SII informa a TGR mismo plazo
del artículo 97 LIR)
2) Con las cotizaciones que hubiere efectuado directamente.

El SII informara a la Tesorería dentro de los 30 días siguientes al

vencimiento del plazo para presentar el Formulario N°22 la
individualización de los trabajadores independientes que deban pagar
cotizaciones informándole también la AFP e Institución Salud o Fonasa
a la que se encuentran afiliados.

sii.cl 19
 OPERACIÓN RENTA AT 2019

Formulario 22:

En el Formulario N° 22 del Año Tributario 2019 se habilita el código 900 en la línea 82

para las cotizaciones (+), las que se pagan con:

• Las Retenciones de honorarios se declaran en el código 198 de la línea (-)

• Los PPM de segunda categoría de declaran en el código 36 (-)

Línea 47 IMPTO.GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO. 304 =
Línea 48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPTO. 31 +
Retenciones por rentas
Mayor Retención por sueldos y
76 declaradas en línea 8 198 54 611 -
pensiones declaradas en línea 11.
Línea (Recuadro N°1).
Pagos Provisionales (Art. Crédito Fiscal AFP (Art. 23 D.L. N°
73 36 848 849 -
Línea 84). 3.500).
Línea 82 Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500. 900 +

• El valor a registrar el código 900 de la línea 82 no debe superar el monto

de los PPM y de las Retenciones código 198
• Si queda remanente se imputa a cualquier otra obligación tributaria que se
sii.cl determine el Formulario N° 22. 20
 OPERACIÓN RENTA AT 2019

Cálculo del SII en Declaración de Renta

Detalle

+ Monto Total de Cotizaciones calculadas SII

- Pagos realizados directamente en AFP

= Saldo Insoluto de cotizaciones

- Retenciones del Trabajador (10% retención de

honorarios y/o pagos provisionales de segunda
categoría PPM)
= Devolución si es negativo

sii.cl 21
 OPERACIÓN RENTA AT 2019

Año Tributario 2019, cálculo de pago de acuerdo a prioridad Ley 21.133/2019

1° Seguro de Ivalidez y Sobrevivencia SIS +

Seguro de Accidentes del Trabajo
2° y Enfermedades Profesionales ATEP +
Seguro niños y niñas (Ley
3° N°21.063) LEY SANNA +
Fonasa o
4° Cotizaciones para Salud 7% Isapre +
5° Pensiones (10% y comisión) AFP +
6° Saldo Insoluto años anteriores AFP +
Pago de Cotizaciones (*) PPC -
Retenciones Honorarios y PPM
Segunda Categoría -
• Se prioriza la seguridad social.
• Seguros y Cotizaciones a enterar instituciones respectivas (TESORERÍA).
• Resultado en exceso genera devolución.
sii.cl 22
 OPERACIÓN RENTA Año Tributario 2019, efecto en F22.

Ejemplo: Pago cotizaciones con nueva prioridad

AÑO TRIBUTARIO 2019 Ejemplo 1 Ejemplo 2 Ejemplo 3
TOPE IMPONIBLE 31.12.2018 0 $25.900.816
TOTAL RENTAS HONORARIOS $ 4.674.439 $ 8.500.000 $ 4.500.000
80% RENTA IMPONIBLE $ 3.739.551 $ 6.800.000 $ 3.600.000
PRIORIDAD CALCULO SII
1 1,11% Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS) $ 41.509 $ 75.480 $ 39.960
2 0,945% Seguro de Accidentyes y Enfermedades Profesionales $ 35.339 $ 64.260 $ 34.020
3 0,015% Ley Sanna (N° 21.063) $ 561 $ 1.020 $ 540
4 7,00% Cotizaciones pasa salud $ 261.769 $ 476.000 $ 252.000
5 11,45% Pensiones (10% + Comision) $ 428.179 $ 778.600 $ 412.200
6 Saldo Insoluto años anteriores $0 $0 $0
Cotaciones Voluntarias -$ 450.000
20,52% TOTAL COTIZACIONES PREVISIONALES DETERMINADAS $ 767.356 $ 1.395.360 $ 288.720

PRIORIDAD PAGO TGR COTIZACIONES CÓDIGO 900 $ 467.444 $ 850.000 $ 288.720

1 1,11% Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS) $ 41.509 $ 75.480 $ 39.960
2 0,945% Seguro de Accidentyes y Enfermedades Profesionales $ 35.339 $ 64.260 $ 34.020
3 0,015% Ley Sanna (N° 21.063) $ 561 $ 1.020 $ 540
4 7,00% Cotizaciones pasa salud $ 261.769 $ 476.000 $ 252.000
5 11,45% Pensiones (10% + Comision) $ 128.267 $ 233.240 -$ 37.800
MONTO NO CUBIERTO $ 299.912 $ 545.360 $0

NOTA: (SIS) A partir del 01.07.2018 hasta el 30.06.2020 las tasas de este seguro serán:
Hombres: 1.53% Mujeres: 1.11%
sii.cl 23
 OPERACIÓN RENTA Año Tributario 2019, efecto en F22

Ejemplo:
Persona natural con sólo rentas de Honorarios (art.42 N°2 LIR) entre el
01/01/2018 al 31/12/2018.
Ejemplo 1 Ejemplo 2 Ejemplo 3
CALCULO COTIZACIONES SII $ 767.356 $ 1.395.360 $ 288.720

FORMULARIO N°22 AT 2019 CODIGO

RETENCIONES 10% 198 -$ 367.444 -$ 800.000 -$ 450.000
PPM SEGUNDA CATEGORIA 36 -$ 100.000 -$ 50.000 $0
SUB TOTAL TOPE -$ 467.444 -$ 850.000 -$ 450.000

COGIGO 900 COTIZACIONES 900 $ 467.444 $ 850.000 $ 288.720

DIFERENCIA $0 $0 -$ 161.280

IMPUESTO GLOBAL
COMPLEMENTARIO SUPUESTO 31 $ 200.000 $0 $0

TOTAL A PAGAR 30/04/2019 91 $ 200.000 $0 $0

TOTAL DEVOLUCION 87 $0 $0 -$ 161.280
Nota Caso 1: los $382.556.- y en el Caso 2: los $64.600.- no cubiertos por la retención del 10%
y el PPM, para cubrir la totalidad de las cotizaciones previsionales, bajo la nueva ley, no genera
deuda o saldos previsionales insolutos.
sii.cl 24
 Ejemplo Año Tributario 2019
Para el caso del cálculo previsional AT2019 para trabajadores independientes,
producto de la implementación de la ley N° 21.133 se tienen dos alternativa en la
determinación de la Base Imponible para efecto de cotizaciones previsionales.

I) TRABAJADOR INDEPENDIENTE A HONORARIOS (Art 42 N°2): Corresponde a

trabajador que solo percibe rentas del Art 42 N°2 (Boletas de Honorarios).
SITUACIONES
a) Los ingresos por Honorarios superan los 5 ingresos mínimos a diciembre 2018, y
no superan el límite máximo imponible anual de $25.900.816.-

EJEMPLO:
Contribuyente emite Boletas de Honorarios por $ 2.000.000 pesos en durante 2018,
teniendo una retención de $200.000 pesos.
Este supera los 5 ingresos mínimos ($1.440.000.-) por lo tanto está obligado a
cotizar.
Renta Imponible = Mínimo entre el Límite Máximo Imponible Anual y el 80% de sus
honorarios ($1.600.000).
Renta Imponible previsional = $ 1.600.000 pesos.

sii.cl 25
 Ejemplo Año Tributario 2019

Elije efectuar su cotización por 100% de la Base Imponible previsional de

$1.600.000

Cálculo Pagado con

Concepto Porcentaje Cotizaciones Retenciones
SIS 1,53% 24.480 24.480
ATEP 0,945% 15.120 15.120
SANNA 0,015% 240 240
SALUD 7% 112.000 112.000
AFP 10% 160.000 48.160

PAGADO CON RETENCIONES: $200.000

RETENCIONES DE HONORARIOS DISPONIBLES PARA DEVOLUCIÓN O PAGO DE
IMPUESTOS: $0
Deuda AFP $0

sii.cl 26
 Ejemplo Año Tributario 2019

b) Ejerce Opción de cotización por 5% de la Base Imponible para Salud y AFP

Cálculo Pagado con

Concepto Porcentaje Cotizaciones Retenciones
SIS 1,53% 24.480 24.480
ATEP 0,945% 15.120 15.120
SANNA 0,015% 240 240
SALUD 7% 5.600 5.600
AFP 10% 8.000 8.000

PAGADO CON RETENCIONES: $53.440

RETENCIONES DE HONORARIOS DISPONIBLES PARA DEVOLUCIÓN O PAGO DE
IMPUESTOS: $146.560 (73% Retenciones de Honorarios)

sii.cl 27
 Ejemplo de Pantallas de Navegación Cálculo Cotizaciones

Al 100%:

sii.cl 28
 Ejemplo de Pantallas de Navegación Cálculo Cotizaciones

Al 5%:

sii.cl 29
¡ GRACIAS !