FACULTAD DE DERECHO

DERECHO TRIBUTARIO


El Derecho Tributario, también denominado como concepto de
Derecho Fiscal, es parte integrante del Derecho Público, el cual a su
vez está inserto dentro del Derecho Financiero, y se ocupa de
estudiar las leyes a partir de las cuales el gobierno local manifiesta
su fuerza tributaria con la misión de conseguir a través del mismo
ingresos económicos por parte de los ciudadanos y empresas, y
que son los que le permitirán cubrir el gasto público de todas las
áreas del estado.

O sea, que a través de los llamados impuestos, que son

obligaciones monetarias sostenidas por ley, el estado se hace de
dinero para sostener y mantener las diferentes áreas que
componen el estado: administración pública, y por otra parte
garantiza a los ciudadanos la satisfacción y el acceso a servicios
tales como: seguridad, salud, educación, entre los principales.
 CONCEPTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es
el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho
previsto en la ley, como generador de dicha obligación.
 CONCEPTO DE INFRACCIÓN
TRIBUTARIA

Es infracción tributaria, toda acción u omisión que
importe la violación de normas tributarias, siempre
que se encuentre tipificada como tal en el presente
Título o en otras leyes o decretos legislativos.
Dichas infracciones y sanciones se encuentran
estipuladas en el código tributario
Artículo 165º.- DETERMINACION DE LA
INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y
AGENTES FISCALIZADORES

La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de
actividades o servicios públicos.

En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias

administradas por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de
los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a
lo que se establezca mediante Decreto Supremo.
 3 CONDUCTAS PARA SER UN INFRACTOR TRIBUTARIO

Elementos sustancial o
antijudicidad : Todo lo que Elemento Formal o
indica una violación de Tipicidad: Tiene
norma tributaria que es una sustento en el principio
obligación. de legalidad

Elemento Objetivo:
Dicha infracción es
objetiva ya que basta el
incumplimiento de una
obligación tributaria.
 

Elementos sustancial o
antijudicidad : Todo lo que
indica una violación de norma Numerales 1,2 y 5 del
tributaria que es una Art.173° del CT
obligación.Ejemp.Art.87 del CT,
indica que el Deudor Tributaria
actualice y se encuentre inscrito
en sunat.
 

Elemento Formal o Tipicidad: :

Es una infraccion típica , pues
debe encontrarse expresa y
precisamente recogida en una Numeral 1 del
norma legal .Debe existir un Art.173° del CT
derecho de la administración de
sancionarlo.
 

Elemento Objetivo : En una

infraccion de una obligación
tributaria basta el Numeral 1 del
incumplimiento y qu esta haya Art.173° del CT
sido tipificado como infracción
Art.166° FACULTAD SANCIONATORIA
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de
determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias. 
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración
Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones
por infracciones tributarias, en la forma y condiciones que ella
establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma
de rango similar.
.
 
Para efecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se
encuentra facultada para fijar, mediante Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar, los parámetros o criterios
objetivos que correspondan, así como para determinar tramos menores
al monto de la sanción establecida en las normas respectivas
 
La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que
se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal
contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de
resoluciones que establezcan sanciones, de Órdenes de Pago o
Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas
estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas.”

Pegar cuadro de las gradualidades

Artículo 167º.- INTRANSMISIBILIDAD DE
LAS SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos

y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.

Artículo 168º.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS

NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por
infracciones tributarias, no extinguirán ni reducirán las que se
encuentren en trámite o en ejecución.

Artículo 169º.- EXTINCION DE LAS SANCIONES

Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen
conforme a lo establecido en el Artículo 27º.
 Art.27° Extinción de la Obligación
Tributaria
La obligación Tributaria se extingue por los siguientes
medios: 
1) Pago.
2) Compensación.
3) Condonación .
4) Consolidación.
5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas
de cobranza dudosa o de recuperación onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
1) Pago: la Deuda se extingue cuando se reliza el pago respcitvo
2)compensación: Cuando exista deuda por parte del Deudor
Tributario , pero puede ser cubierto con un pago en exceso realizado
por un impuesto de algún periodo que no haya suscrito.

3)Condonación: Solo es condonada por norma expresa con rango de
Ley.( algúna catástrofe natural en donde no pueda ver posibilidad de
dinero para poder cumplir con dicha obligación tributaria.
4)Consolidación: Solo la deuda se hace extinguible cuando el acreedor
tributario se vuelve deudor tributario de la misma como
consecuencia de la trasmisión de bienes o derechos que son objeto del
tributo.
5)Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de
cobranza dudosa o de recuperación onerosa: Se extingue la deuda por
la no existencia de deuda alguna , ordenes de pagos lo cual no
justifica su cobranza. Asi como las deudas que han agotado todas las
acciones contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva.
 DELITOS TRIBUTARIOS

Constituye toda acción u omisión dolosa por parte del
deudor tributario, es decir tener conciencia y voluntad
orientada a violar la norma penal tributaria, con el
correspondiente perjuicio al patrimonio fiscal e
indirectamente a la colectividad

Acto Doloso Ley Perjuicio

 DELITOS TRIBUTARIOS

•EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS)
TIPIFICA LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y EL DELITO CONTABLE.
• LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS)
TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIÓN DE
RENTAS DE ADUANA.
• EL CÓDIGO PENAL:
TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIO
CLANDESTINO DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A CONTROL
FISCAL (ARTICULOS 271 Y 272
 LEY PENAL TRIBUTARIA
Decreto Legislativo N° 813

DELITOS DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
•Tipo Base o Básico – Art. 1 de la LPT
•Modalidades – Art. 2 de la LPT
•Modalidad Atenuada – Art. 3 de la LPT
•Tipo Agravado – Art. 4 de la LPT
DELITO CONTABLE Art 5 de la LPT
 CÓDIGO PENAL
DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÒN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A CONTROL
Art 271 y 272

Art 271 CÓDIGO PENAL PENALIDAD:
1. Elaborar mercadería gravada cuya producción
sin autorización, esté prohibida

2. Habiendo cumplido los requisitos establecidos,

elabora con maquinarias, equipos o instalaciones
ignoradas por la autoridad

3. Ocultar la producción o existencia

de estas mercaderías
 DELITO DE COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA
DE PRODUCTOS
(Art. 272° del C.P.):


1. Dedicarse a una actividad comercial sujeta a autorización sin
haber cumplido los requisitos que exijen las leyes.

2. Emplea, expenda, o haga circular mercaderias y porductos sin el

timbre o precinto correspondiente, cuando deban llevarlo o sin
acreditar el pago del tributo.

3. Utilizar mercaderías exoneradas de tributos para fines distintos

de los previstos en la ley exonerativa respectiva
DELITOS ADUANEROS
Ley 28008


CONTRABANDO – Art. 1°

DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA – Art. 4°

RECEPTACIÒN EN DELITOS ADUANEROS – Art. 6º

FINANCIAMIENTO – Art. 7°

TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O

RESTRINGIDAS – Art. 8°
CONTRABANDO
ART. 1


El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando
mercancías, extrayéndolas del territorio nacional o no las presenta
para su verificación o reconocimiento físico cuyo valor sea
superior a 2 UIT, será reprimido con PPL no menor de 5 ni mayor
de 8 años.
La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de
verificación o reconocimiento físico de la aduana, dentro de los
lugares habilitados equivale a la no presentación”
DEF. DE RENTAS DE ADUANA. ART 4


EL QUE MEDIANTE TRÁMITE ADUANERO, VALIENDOSE
DE ENGAÑO, ASTUCIA, ARDID U OTRA FORMA
FRAUDULENTA DEJA DE PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS
TRIBUTOS U OTRO GRAVÁMEN O LOS DERECHOS
ANTIDUMPING O COMPENSATORIOS QUE GRAVAN LA
IMPORTACIÓN O APROVECHE ILICÍTAMENTE UNA
FRANQUICIA O BENEFICIO TRIBUTARIO, SERÁ REPRIMIDO
CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE 5 NI
MAYOR DE 8 AÑOS Y CON 365 A 730 DIAS MULTA”
 RECEPTACON DE DELITOS ADUANEROS
Art 6

EL QUE ADQUIERE O RECIBE EN DONACIÓN, EN PRENDA,
ALMACENA, OCULTA, VENDE O AYUDA A COMERCIALIZAR
MERCANCIÁS CUYO VALOR SEA SUPERIOR A 2 UIT
TENÌA CONOCIMIENTO O PRESUMIA DE LA PROCEDENCIA
ILICITA
PPL. NO MENOR DE 3 NI MAYOR DE 6 AÑOS Y CON 180 A 365
DÍAS- MULTA.
 Diferencias entre “Infracción” y “Delito” Tributario

Por el Aspecto Subjetivo

•“Delito Tributario” imprescindible la existencia del elemento “dolo”
(engaño, astucia, ardid)

•“Infracción Tributaria” la apreciación de este elemento es irrelevante
para su configuración, la misma que es “objetiva”
Por su investigación
• “Delito tributario” proceso penal ante la
autoridad judicial
• “Infracción tributaria” vía administrativa

Por la naturaleza de su resolución

• “Delito Tributario”
Por la sanción aplicable
Pena Privativa de Libertad y penas
• “Delito Tributario”
accesorias : multa, comiso, etc.
• “Infracción Tributaria”  Multa, comiso de bienes, cierre
temporal o definitivo de locales e
internamiento de vehículos.

Por la naturaleza del sujeto activo

“Delito Tributario” solo persona natural.
“Infracción Tributaria” contribuyente (persona
natural o jurídica)

Por la determinación de la responsabilidad

Debe probarse la intención
• “Delito Tributario”
(dolo) de infringir la ley.

• “Infracción Tributaria” Determinación objetiva. Basta el

quebrantamiento de la ley tributaria.
 
GRACIAS
DECRETO LEGISLATIVO Nº 813

 El Congreso de la República por Ley N° 26557, ha
delegado en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar
sobre las normas relacionadas con impuestos,
contribuciones, aportaciones y demás tributos y
normas tributarias, a fin de introducir ajustes
técnicos, simplificar y uniformar los procedimientos,
precisar la vigencia y cobertura de los regímenes
especiales, entre otros aspectos así como armonizar
las normas relativas al delito tributario y los cambios
que éstos demanden en el Código Penal y demás
normas pertinentes, entre otras materias;
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

"Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero,
valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid
u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5
(cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos
sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa."
 Artículo 2.- Son modalidades de
defraudación tributaria :

a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas,
o consignar pasivos total o parcialmente falsos para
anular o reducir el tributo a pagar.

b) No entregar al acreedor tributario el monto de las

retenciones o percepciones de tributos que se hubieren
efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las
leyes y reglamentos pertinentes.
 MODALIDAD ATENUADA


 "Artículo 3.- El que mediante la realización de las conductas
descritas en los Artículos 1 y 2 del presente Decreto
 Legislativo, deja de pagar los tributos a su cargo durante un
ejercicio gravable, tratándose de tributos de liquidación
 anual, o durante un período de 12 (doce) meses, tratándose de
tributos de liquidación mensual, por un monto que no
 exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes
al inicio del ejercicio o del último mes del período, según
 sea el caso, será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180
 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa.
 TIPO AGRAVADO


"Artículo 4.- La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de
libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos
treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor,
crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los
mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten
el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o
fiscalización." (*)
(*) Literal modificado por el Artículo 1 del Decreto Legislativo Nº 1114,
publicado el 05 julio 2012, cuyo texto es el
siguiente:
"b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten
el cobro de tributos.
DELITOS CONTABLES


Artículo 5.- Será reprimido con pena privativa de la libertad no
menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento
ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa, el que
estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y
registros contables:

a) Incumpla totalmente dicha obligación.

b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y
registros contables.
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y
datos falsos en los libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros
contables o los documentos relacionados con la tributación."