ASPECTOS FINANCIEROS

Y CONTABLES

BOLSA DE BIENES Y PRODUCTOS

AGROPECUARIOS Y AGROINDUSTRIALES
SUS INTERMEDIARIOS Y LOS
ORGANISMOS DE COMPENSACIÓN

MIGUEL TIQUE PEÑA

RÉGIMEN CONTABLE – PUC
Y SU APLICACIÓN

•Normas de contabilidad
generalmente aceptadas.
•Las instrucciones de la
Superintendencia de Valores
PLAN ÚNICO DE CUENTAS
“PUC”

Para entidades sometidas a

la inspección y vigilancia de
la Superintendencia de
Valores.
 ENTIDADES VIGILADAS

BA BOLSAS AGROPECUARIAS

SCBA SOCIEDADES COMISIONISTAS

DE BOLSAS AGROPECUARIAS

CAMCOA CÁMARA DE COMPENSACIÓN

AGROPECUARIA
CUENTAS DE ORDEN FIDUCIARIAS

CCA CONTRATO DE COMISIÓN –

AGROPECUARIA

OBA OPERACIONES BOLSAS

AGROPECUARIAS

OCACO OPERACIONES CÁMARA DE

COMPENSACIÓN
 INTRODUCCIÓN

El registro uniforme de las operaciones

financieras y económicas realizadas por las
entidades sujetas a la inspección y
vigilancia permanentes de la
Superintendencia de Valores, es un
mecanismo fundamental para la
transparencia de la información contable y
por consiguiente para su claridad y
confiabilidad. Ello permite una evaluación
permanente de la situación y evolución de
tales entidades.
 INTRODUCCIÓN

Con la uniformidad en el registro de las

transacciones contables se logra una
información financiera real de la situación
patrimonial de las sociedades vigiladas,
permitiendo la adopción de decisiones
adecuadas para quienes tienen como
soporte de ellas a la contabilidad.
 APLICACIÓN

1. Las disposiciones contenidas en el PUC

deberán ser observadas por la sociedades
sujetas a la inspección y vigilancia
permanentes de la Superintendencia de
Valores.

2. El PUC se diseño y elaboró atendiendo las

normas de contabilidad generalmente
aceptadas.
 APLICACIÓN

3. Las sociedades vigiladas usuarias del PUC

deberán utilizar las cuentas establecidas en
el presente Plan, y si en algún caso particular
el vigilado emplea, por razón de su particular
actividad, alguna subcuenta no considerada
en el mismo, utilizará la subcuenta "Otros".
 APLICACIÓN

Adicionalmente las sociedades vigiladas

pueden utilizar los códigos para las cuentas
auxiliares que requieran, para lo cual bastará
que las creen en su contabilidad a partir de
un séptimo dígito, según las necesidades
individuales.
 APLICACIÓN

Así mismo, la implantación de este Plan no

impide que se continúe utilizando o que se
introduzca el registro de las operaciones por
centros de costo o áreas de responsabilidad
utilizando los códigos que se consideren
pertinentes en cada subcuenta o auxiliar.
 APLICACIÓN

4. Los registros e información

contables deberán ceñirse a
las normas de contabilidad
generalmente aceptadas y a
REGLAMENTO

SUPERINTENDENCIA

las instrucciones de la
DE VALORES

Superintendencia de Valores.
 ESTRUCTURA

1. El Plan Único de Cuentas, "PUC", está

integrado por el catálogo de cuentas, su
descripción y su dinámica.

2. La identificación de las cuentas se basa

en el sistema de codificación decimal por
considerarlo el más idóneo para implantar el
procesamiento computarizado, el manual o el
mecánico de las operaciones.
 ESTRUCTURA

3. El Plan está estructurado sobre la base de

los siguientes niveles:

Clase : El primer dígito

Grupo : Los dos primeros dígitos
Cuenta : Los cuatro primeros dígitos
Subcuenta: Los seis primeros dígitos
 ESTRUCTURA

4. Las clases, que identifica el primer dígito,

son:
Clase 1 : Activo
Clase 2 : Pasivo
Clase 3 : patrimonio
Clase 4 : Ingresos
Clase 5 : Gastos
Clase 6 : Costos operacionales
 ESTRUCTURA

Clase 7 : Cuentas de orden fiduciarias

Clase 8 : Cuentas de orden
contingentes y de control

Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas

que conforman el balance general; las clases
4, 5 y 6 corresponden a las cuentas del
estado de resultados y las clases 7 y 8
detallan las cuentas de orden.
 ESTRUCTURA

5. Los grupos que identifican los dos primeros

dígitos son:
Grupo 11 : Disponible
Grupo 12 : Inversiones y derivados
Grupo 13 : Deudores
Grupo 14 : inversiones permanentes
Grupo 15 : Propiedades y equipo
Grupo 16 : Intangibles
Grupo 17 : Diferidos
 ESTRUCTURA

Grupo 18 : Otros activos

Grupo 19 : Valorizaciones
Grupo 21 : Obligaciones financieras
Grupo 23 : Cuentas por pagar
Grupo 24 : Impuestos, gravámenes y tasas
Grupo 25 : Obligacones laborales
Grupo 26 : Pasivos estimados y provisiones
 ESTRUCTURA

Grupo 27 : Diferidos
Grupo 28 : Otros pasivos
Grupo 29 : Pasivos no corrientes
Grupo 31 : Capital social
Grupo 32 : Superavit de capital
Grupo 33 : Reservas
Grupo 34 : Revalorización del patrimonio
 ESTRUCTURA

Grupo 35 : Rendimientos decretados en

especie
Grupo 36 : Resultados del ejercicio
Grupo 37 : Resultados de ejercicios
anteriores
Grupo 38 : Superavit por valorizaciones
Grupo 39 : Fondos de destinación
específica
Grupo 41 : Operacionales
 ESTRUCTURA

Grupo 42 : No operacionales
Grupo 51 : Operacionales de
administración
Grupo 52 : Gastos deducibles
Grupo 53 : No operacionales
Grupo 54 : Impuestos de renta y
complementarios
 ESTRUCTURA

Grupo 59 : Ganancias y pérdidas

Grupo 61 : Costos operacionales en
actividades principales
Grupo 81 : Deudores contingentes
Grupo 82 : Deudoras de control y fiscales
Grupo 83 : Acreedoras contingentes por
contra
Grupo 84 : Acreedoras de control y
fiscales por compra
 ESTRUCTURA

Grupo 86 : Acreedoras contingentes

Grupo 87 : Acreedoras de control y
fiscales
Grupo 88 : Deudores contingentes por
contra (CR)
Grupo 89 : Deudoras de control por
contra (CR)
 ESTRUCTURA

Grupos cuentas de orden fiduciarias:

Grupo 711 : Disponible

Grupo 712 : Inversiones y derivados
Grupo 713 : Cuentas por cobrar
Grupo 721 : Obligaciones financieras parte
corriente
 ESTRUCTURA

Grupo 723 : Cuentas por pagar

Grupo 731 : Patrimonio valor neto
Grupo 741 : Operacionales
Grupo 742 : No operacionales
Grupo 751 : Operacionales
 ESTRUCTURA

Grupo 759 : Rendimientos o pérdidas

abonadas al fondo
Grupo 781 : Deudoras
Grupo 782 : acreedoras
Grupo 783 : Deudores por contra
Grupo 784 : Acreedoras por el contra (DB)
 CATÁLOGO DE CUENTAS
CUENTAS USUARIOS

B S S F S S S F B S C
V C C G A A C M A C A
B I I D V I B M
V A C
O
A
1208 EN TÍTULOS SOBRE Y PRODUCTOS
AGROPECUARIOS - RECURSOS PROPIOS X X X
120805 PRODUCTOS AGROPECUARIOS X X X
120815 INDUSTRIA AGROPECUARIA X X X
120825 INSUMOS X X X
120835 EMPAQUES X X X
120845 SERVICIOS X X X
120850 DOCUMENTOS X X X
120890 OTRAS ESPECIES X X X
120895 OTROS X X X
120898 AJUSTE POR VALORACIÓN DE INVERSIÓNES A
PRECIOS DE MERCADO X X X
 CATÁLOGO DE CUENTAS
CUENTAS USUARIOS

B S S F S S S F B S C
V C C G A A C M A C A
B I I D V I B M
V A C
O
A
1218 EN TÍTULOS SOBRE Y PRODUCTOS
AGROPECUARIOS - CUENTA PROPIA X
121805 PRODUCTOS AGROPECUARIOS X
121815 INDUSTRIA AGROPECUARIA X
121825 INSUMOS X
121835 EMPAQUES X
121845 SERVICIOS X
121850 DOCUMENTOS X
121890 OTRAS ESPECIES X
121895 OTROS X
121898 AJUSTE POR VALORACIÓN DE INVERSIÓNES A
PRECIOS DE MERCADO X
 APLICACIÓN

 A partir de los estados financieros del mes

de septiembre de 2002.
 Primera transmisión en noviembre 20 de
2002.
 Períodos que comprende septiembre y
octubre de 2002.
REVISOR FISCAL

FUNCIONES GENERALES
FUNCIONES ESPECIALES
 FUNCIONES GENERALES

Las funciones de revisoría fiscal generales

están contempladas en el Código de
Comercio y la ley 43 de 1990.

Decreto 1406 de 1999 artículo 11, relacionado

con la obligación de dictaminar sobre el
cumplimiento por parte de las sociedades
del pago correcto y oportuno de los aportes
parafiscales que deben efectuar las
entidades obligadas a tener revisor fiscal, y
 FUNCIONES GENERALES

Ley 603 de 2000, artículo 2.2.1 que

modifica el artículo 47 de la ley 222 de 1995
sobre el estado de cumplimiento de las
normas sobre propiedad intelectual y
derechos de autor por parte de la sociedad.
 FUNCIONES ESPECIALES

Las funciones especiales para los revisores

fiscales de las compañías vigiladas por esta
Superintendencia, se enmarcan dentro de la
vigilancia permanente que debe ejercer el revisor
fiscal para que los actos administrativos, al
tiempo de celebración y ejecución, se ajusten al
objeto social de las sociedades vigiladas y a las
normas legales y reglamentarias vigentes, de
suerte que no se consume irregularidades en
detrimento de los accionistas, los terceros y la
propia institución.
 FUNCIONES ESPECIALES

Las funciones y obligaciones especiales o

particulares que deben atender los
revisores fiscales de las sociedades
vigiladas por la Superintendencia de
Valores, están definidas en toda la
normatividad vigente aplicable al mercado
público de valores.
 FUNCIONES ESPECIALES

Algunos Ejemplos:

Funciones respecto a fondos de valores: art.

2.2.5.34 de la resolución 400 de 1995, expedida
por esta Superintendencia;

Calidades del revisor fiscal de los fondos mutuos

de inversión: art. 7º. Decreto 2514 de 1987, y

Funciones en la administración de portafolios de

terceros: art. 2.2.8.13 resolución 400 de 1995,
arriba citada.
 PÁGINA WEB

Que los estados financieros transmitidos vía

modem corresponden a los registros contables
de la sociedad, circular externa 012 de 1994.

Finalmente, es oportuno mencionar que en la

siguiente pagina web podrá consultar toda la
legislación aplicable al Mercado Público de
Valores:
www.supervalores.gov.co
ESTADOS FINANCIEROS

NORMATIVIDAD
PUBLICACIONES
REPORTES VÍA MODEM
 ESTADOS FINANCIEROS
FIN DE EJERCICIO

NORMATIVIDAD

 Art. 3º, numeral 32 decreto 2739 de 1991

 Art. 2º decreto 1608 de 2000
 Art. 3º, numeral 9 decreto 1609 de 2000
 ESTADOS FINANCIEROS
FIN DE EJERCICIO

Corresponde a la Superintendencia de
Valores examinar y pronunciarse sobre los
estados financieros de fin de ejercicio que
elaboren y presenten las entidades sujetas a
su inspección y vigilancia. Además la
Superintendencia debe autorizar su
presentación a las asambleas de socios o
afiliados o al órgano que haga sus
OBLIGACIÓN DE PUBLICAR ESTADOS
FINANCIEROS E INDICADORES
ECONÓMICOS

NORMATIVIDAD

 Art. 97, numeral 3º estatuto orgánico

del sistema financiero
 Art. 64 ley 510 de 1999
 OBLIGACIÓN DE PUBLICAR ESTADOS
FINANCIEROS E INDICADORES
ECONÓMICOS

La superintendencia está facultada para

publicar u ordenar la publicación de los
estados financieros e indicadores de las
entidades sometidas a su control y
vigilancia, en los que se muestre la
situación de cada una de éstas y la del
sector en su conjunto.
 REPORTE MENSUAL DE ESTADOS
FINANCIEROS VÍA MODEM

NORMATIVIDAD

 Art. 9º, numeral 10 ley 32 de 1979

 Art. 3º, numeral 19 decreto 2739 de 1991
 Circular Externa 012 de 1994
 REPORTE MENSUAL DE ESTADOS
FINANCIEROS VÍA MODEM

Transmisión mensual de estados

financieros vía modem. Con el propósito
de agilizar y modernizar el envío,
procesamiento y análisis de los estados
financieros, la remisión de la información
contable que periódicamente deben
realizar las entidades vigiladas deberá
efectuarse vía modem según documento
técnico expedido al efecto.
VALORACIÓN DE INVERSONES A
PRECIOS DE MERCADO

NORMATIVIDAD
DEBER DE INFORMACIÓN
 VALORACIÓN DE INVERSIONES A
PRECIOS DE MERCADO
NORMATIVIDAD

 Art. 9º, numeral 10 ley 32 de 1979

 Art. 3º, numeral 19 decreto 2739 de 1991
 Art. 2º, decreto 1608 de 2000
 Art. 1.7.1.1. y siguientes resolución 1200
de 1995 (mod. Res. 550 y 602 de 2002)
 Circular Ext. 08, 11 y 23 de 1995.
 VALORACIÓN DE INVERSIONES A
PRECIOS DE MERCADO
Las entidades sujetas a la inspección y
vigilancia de la Superintendencia de
Valores deberán valorar a precios de
mercado todas sus inversiones en títulos o
valores excepto las siguientes:

 Operaciones reporto, sin perjuicio de la

valoración que debe hacerse sobre los
títulos objeto de las mismas.
 VALORACIÓN DE INVERSIONES A
PRECIOS DE MERCADO

 Los títulos objeto de operaciones de

compraventa de valores co pacto de
retroventa (operaciones repo) – pasivo.
Compraventas simultáneas de valores de
contado y a plazo (operaciones
simultáneas) de venta y,
Las transferencias temporales de valores. -
venta
 DEBER DE INFORMACIÓN A LOS
USUARIOS DE LOS SERVICIOS
QUE PRESTEN

Las entidades vigiladas por la

Superintendencia, deben suministrar a los
usuarios de los servicios que prestan la
información necesaria para lograr la
mayor transparencia en las operaciones
que realicen.
 GESTIÓN Y CONTROL
INTEGRALES DE RIESGO

NORMATIVIDAD
DEBER DE INFORMACIÓN
 RIESGO

El riesgo financiero puede definirse como

la pérdida potencial acerca de los
rendimientos futuros de un activo.
Se entiende por riesgo la posibilidad de
sufrir un daño. Y daño consiste en una
pérdida de valor económico.
 RIESGO

El riesgo puede ser definido como la

volatilidad de los flujos financieros no
esperados, generalmente derivada del
valor de los activos o los pasivo.
 RIESGOS A EVALUAR

 Riesgo de mercado
 Riesgo de crédito
 Riesgo de liquidez
 Riesgo Operacional y legal
 Riesgo de variaciones no esperadas
 RIESGO

Variaciones no esperadas en los tipos de interés

Posibilidad de insolvencia
Posibilidad de aumento en la inflación
Variaciones no esperadas en el tipo de cambio
Liquidez
Volatilidad
Pérdida de ventajas fiscales
Desconocimiento del riesgo
 GESTIÓN DE RIESGO

Fijación de criterios de aceptación de los

riesgos que se desean gestionar dentro de
la empresa, de acuerdo con su ámbito de
actividad y con los objetivos de
rentabilidad y solvencia propia
perseguidos. El nivel de riesgo máximo
aceptable debe relacionarse con el capital
que se desea arriesgar globalmente y en
cada uno de los negocios.
 GESTIÓN DE RIESGO

Análisis y evaluación de los riesgos

existentes en cada instante, a nivel global y
de manera desagregada por unidades de
negocio.
 GESTIÓN DE RIESGO

Toma de decisiones acerca de nuevas

transacciones y cambios en el perfil de
rentabilidad - riesgo global de la entidad,
de acuerdo con las expectativas acerca del
negocio y los mercados.
Evaluación de los resultados obtenidos,
explicando su origen y la conexión con los
riesgos asumidos.
 GESTIÓN DE RIESGO

Implantación de los medios necesarios

para la realización de los pasos
anteriores, incluyendo:
Esquema organizativo.
Políticas y procedimientos.
Metodología y criterios de medición de
riesgos.
Sistemas de información
 GESTIÓN DE RIESGO

Controles.
Incentivos.
Formación del personal.
Accesos a mercados e instrumentos, y
Comunicación de la información
pertinente dentro y fuera de la compañía,
a todos y cada uno de los grupos
interesados en la empresa.
 ALCANCE DE LA
GESTIÓN DE RIESGO

Fijación de criterios de aceptación de riesgos.

Análisis y evaluación de los riesgos
existentes.
Toma de decisiones acerca de la posición.
Evaluación de resultados.
Implantación.
Comunicación.
 ALCANCE DE LA
GESTIÓN DE RIESGO

Fijación de criterios de aceptación de riesgos.

Análisis y evaluación de los riesgos
existentes.
Toma de decisiones acerca de la posición.
Evaluación de resultados.
Implantación.
Comunicación.
 FIJACIÓN DE CRITERIOS DE
ACEPTACIÓN DE RIESGO
1. ¿Qué riesgos se desean asumir y gestionar?
¿De qué tipo? ¿En qué cuantía?

2. ¿Qué expectativas de beneficio justifican la

aceptación de un cierto riesgo de pérdidas?
3. ¿Qué referencias (benchmarks) han de
adoptarse?

4. ¿Cómo deben traducirse los objetivos

globales en objetivos por unidad de negocio?.