Código Tributario Presentación 1

Interpretación de la ley tributaria.
“Procedimiento intelectual que tiene por finalidad determinar el sentido

y alcance de la ley tributaria”
• Sentido: Determinar el significado de la obligación que impone la ley, es

decir, que prestaciones o acciones deberá realizar el contribuyente para
cumplir la exigencia legal.
• Alcance: Determinar a que situaciones se aplica.
1
1.6. Interpretación de la ley tributaria.
Elementos de Interpretación del Código Civil.
 Artículo 19 al 24 del C.C.

 Se aplican por que el Código Tributario, no contiene normas
especiales sobre la materia, en consecuencia por artículo 2°
del CT, se aplican estas reglas.
 Elementos de Interpretación. Tenor Literal, Historia de la
Ley, Elemento Lógico, Elemento Sistemático, Equidad
Natural, etc.
2
Organismo Facultado para Interpretar la Ley.
 Art. 6° letra A, número 1, del CT. Director Nacional del SII.

Interpretación Administrativa. Absolver consultas,
funcionarios del SII.
 Art. 6° letra B, número 1, del CT. Director Regional del SII.

Absolver consultas, que se le formulen. Sólo formal. Debe
ajustarse a las normas del Director Nacional.
3
Manifestaciones de Fac. De Interpretar.
 Circulares; publicaciones del SII donde se explican los contenidos y

alcances de las normas tributarias, siendo dicha interpretación
obligatoria para los funcionarios del SII
 Oficios. A petición de parte. Directores Regionales, contribuyentes.
4
Fuerza Obligatoria de Interpretación Administrativa.

 Funcionarios del SII. ¿Obliga al Juez Tributario?. C.T. Inciso
Final art. 6°. Art. 19, letra B Ley Orgánica del SII
5
 Tribunales de Justicia. No los obliga Interpretación del SII.

 Los Obliga a Uds.?
6
• No
• Si los obliga una resolución de SII, que impone por mandato
de la Ley una obligación para el mejor cumplimiento
tributario. Pero no la Interpretación que el SII hace de la
LEY.
• En el caso de que se acojan a la Interpretación del SII hay
alguna ventaja?
7
Articulo 26 CT
Este artículo dispone que si uno se acoge de buena fe a
una determinada interpretación del SII, no pueden cobrarle
impuestos con efecto retroactivo.
Requisitos:
 Que exista una interpretación.
 Órgano Competente.
 Documento Oficial
 Finalidad. Instrucciones a los funcionarios del SII, o a ser conocidos por
los Contribuyentes en general. (Sentencia de un tribunal no cumple el
req.)
 Buena Fe
 Se postula que debe haber sido publicado en el diario oficial.
8
Qué es el Código Tributario
“Es una ley que contiene un conjunto

orgánico y sistemático de normas
administrativas, procesales y penales,
relacionadas con los impuestos”
9
El Código Tributario
Estructura del Código Tributario.

Características del Código Tributario.
Ley general
Ámbito de aplicación.
Normas supletorias.
10
Estructura del Código Tributario.
- Título preliminar
- Tres libros
- Título Final
11
Título Preliminar.
 Ámbito de aplicación.
 Aplicación Supletoria.
 Vigencia
 Atribuciones SII
 Definiciones
12
Libro Primero
 Administración, Fiscalización y Pago.

 Cuatro Títulos
 Comparecencia, Actuaciones, Notificaciones, Normas
Contables, Declaraciones, Giros, etc.
13
Libro Segundo
 De los Apremios, Infracciones y Sanciones.
 Dos Títulos
14
Libro Tercero
 Tribunales Procedimientos y Prescripción
 Seis Títulos.
 Procedimiento General, Especial, Sanciones, Cobro Ejecutivo y la
Prescripción.
15
 Es un cuerpo normativo que tiene como finalidad establecer una

regulación de diversas materias impositivas, de forma
sistemática y orgánica.
 De lo anterior se deduce que el Código Tributario es una ley

como cualquier otra, y que las disposiciones específicas de una
ley posterior prevalecen sobre sus normas.
16
 Legisla sobre múltiples materias como son, las obligaciones
administrativas de los contribuyentes, las facultades del SII, las
infracciones y sanciones, los procedimientos de reclamos y los
medios de extinguir la obligación tributaria.
 Se diferencia el Código de las demás leyes tributarias (IVA,
Renta) en que éstas se refieren a materias específicas o
impuestos determinados. No se aplican otros impuestos, salvo
los que tratan, en cambio las normas de CT se aplica a todas las
leyes tributarias.
 Por ejemplo, concepto de residencia del CT.
17
 Sistemático. Pretende regular integralmente varias
materias disímiles pero relacionadas entre sí, en un
sólo cuerpo legislativo. Por ejemplo, se aplica a toda
clase de impuestos que son distintos entre sí.
 Orgánico. Una finalidad es legislar todas estas
materias de forma coherente, armónica y
consonante, ya que al ser aplicables a variados
aspectos tributarios, no pueden existir
contradicciones entre sí.
 También Orgánico por que el Art. 1° dice que se
refiere a un órgano del Estado como es el SII.
18
Ley General.
 Ley General.
 Se refiere a que el Código Tributario es aplicable a
toda la comunidad social donde nos desarrollamos.
 Art. 8° del C.C. “Nadie puede alegar ignorancia de la
ley después que esta haya entrado en vigencia”
 Además es aplicable a la generalidad de las materias
impositivas. Art. 1° dice que se aplica a las normas de
tributación fiscal interna, a todas ellas, por lo cual es
general.
19
Ámbito de aplicación.
 Art. 1° C.T. Materias de Tributación Fiscal Interna, de

Competencia del SII.
 Por tanto queda fuera todo lo que tenga que ver con Aduanas,
aranceles y ese tipo de Impuestos que gravan el comercio
exterior (tráfico Internacional de Mercancías).
 Art. 1° DFL Nº 7 de 1980, Ley orgánica del SII, dice claramente los
impuestos internos.
20
Normas Supletorias.
 Art. 2° C.T. En lo no previsto por el CT, se aplican las normas del

derecho común.
 Derecho Civil, Derecho Procesal Civil, Derecho Comercial, etc.
Concordancia con art. 4° del Código Civil
 El art. 2° hace aplicable la supletoriedad no sólo al Código Tributario
sino que también a todas las leyes tributarias.
21
 Normas Generales del Código Tributario
Vigencia de las leyes tributarias.

Facultades del Director del S.I.I.
Facultades de los Directores Regionales.
Delegación de Facultades.
22
Vigencia de las leyes tributarias
 Normas de la propia Ley.

 Normas del Código Tributario. Art. 3°.
.
 ¿Cuales son más importantes?. Las del CT o las de una ley
cualquiera que se dicte.
23
3.1. Vigencia de las leyes tributarias
 Art. 3°.
1. Desde el día primero del mes siguiente al de su publicación.
¿Cuales?
Modificación Norma Impositiva.
Nuevos Impuestos.
Suprima un impuesto existente.
.
Consecuencia:
Sólo los hechos ocurridos a partir de dicha fecha estarán sujetos a dicha ley.
24
 Art. 3°.
1. Desde el día Primero de enero del año siguiente al de su publicación.
¿Cuales?
Modificación tasa impuestos anuales.
Elementos que sirvan para determinar su base imponible.
.
Consecuencia:
A los impuestos que deban pagarse a contar de dicha fecha.

¿Cuál será más conveniente? ¿Esta o la anterior?
25
 Infracciones y Sanciones.
Es retroactiva. Pero sólo cuando beneficia al inculpado, es decir,

los exime a los hechos de toda pena o les aplica una pena menor.
(“INDUVIO PRO REO”)
.
 Interés Moratorio
También es retroactiva, puesto que se aplica la tasa vigente al

momento del pago. Es decir por hechos anteriores aplico una ley
posterior.
26
3.2. Facultades del Director del S.I.I.
 Art. 6° A. 1-6
 Fiscalización y Administración de los Impuestos
27
Facultades del Director Nacional del S.I.I.
 Director Nacional Art. 6° A. 1-6
 Interpretar, fijar normas, instrucciones, órdenes para la aplicación y

fiscalización de los Impuestos.
 Absolver Consultas.
 Delegar sus funciones. “por orden del Director”
.
 Canje de informaciones con SII de otros países con objeto de
determinar la tributación de ciertos contribuyentes. Cada vez más
aplicación.
28
Facultades de los Directores Regionales
 Director Regional Art. 6° B. 1-10
 Absolver Consultas. No interpretación general sólo respectiva consulta

 Apremios.
 Rebajas y condonaciones de sanciones e intereses penales.
 Resolver
. Administrativamente asuntos tributarios y corregir errores.
 Resolver reclamaciones
 Delegar funciones.
 Autorizar devoluciones y su Imputación a Impuestos por pagar.
¿Compensación?
29
 El Director Nacional como el Director Regional del SII
están facultados para delegar sus funciones.
 Art. 6°, letra A N° 3 y letra B N° 7. En ambos casos deben

usar
. la fórmula “por orden del director” y “por orden del
director regional”.
30
 Director Nacional. 79°, letra i), Ley Orgánica del SII.

 Director Regional. 79°, letra i), Ley Orgánica del SII.
 Deben hacerlo a través de una Resolución.
 Art. 116 CT, Art. 161 CT y Art. 165 N°8 CT.
 Tiene
. un fundamento lógico, ya que los directores no
pueden asumir todas las obligaciones que sus cargos
implicas.
31
 Administración, Fiscalización Y Pago de Impuestos
32
Actuaciones
1. Comparencias, actuaciones y notificaciones.

2. Actuaciones administrativas y representativas.
3. Actuaciones del Servicio.
4. De los plazos.
.
5. Notificaciones, concepto e importancia.
6. Personal.
7. Por cédula.
8. Tácita.
9. Carta certificada.
10. Aviso Diario Oficial.
33
11. Giro Postal Simple.
12. Lugar de la notificación.
13. De los notificados.
14. Normas contables.
15. Disposiciones varias.
. 16. La citación.
17. La liquidación.
18. La facultad de girar.
19. Declaración y plazos de pago.
20. De los giros y pagos.
21. Modos de extinguir las obligaciones.
22. La prescripción.
34
 Actuaciones.
 Se definen como todas aquellas gestiones y
diligencias que realizan los contribuyentes ante el SII;
y aquellas que la ley o la normativa interna
encomienda efectuar a los funcionarios designados
del SII, en su calidad de órgano fiscalizador de la
tributación.
35
 Actuaciones del SII
 Actuaciones de los Contribuyentes
36
Actuaciones de los contribuyentes
1. Comparencia.
“Es el acto de presentarse ante el Juez o una Autoridad
Pública, ya sea espontáneamente, para deducir cualquier
pretensión
. o para hacerse parte en un negocio, ya en virtud
de llamamiento o intimación de la misma autoridad que lo
obliga a hacerlo, para la práctica de alguna diligencia judicial
o de carácter administrativo o ya sea de propia iniciativa ”
37
1. Comparencia.
• Puede ser Administrativa o judicial
• Administrativa: Se refiere a aquella en la cual el

contribuyente, por su sola voluntad o ante
requerimiento del SII, debe presentarse ante este
.
último, en su calidad de órgano administrativo, para
realizar actuaciones relacionadas con sus obligaciones
tributarias.
38
1. Comparencia.
• Judicial: Se refiere a que el contribuyente debe
presentarse, por su voluntad o por requerimiento de la
autoridad,
. para que un Juez dirima una contienda
tributaria entre el contribuyente y el SII.
• La autoridad puede ser un Tribunal de Justicia o el

Director Regional del SII, como Juez Tributario.
39
1. Comparencia.
• Personalmente o Representado.
• Representación. Legal o voluntaria.

.
a) Legal: Padre, Madre, Adoptante, Tutor o Curador
40
1. Comparencia.
• Representación: Art. 1448 C.C. “Lo que una persona
ejecuta a nombre de otra, estando facultada por ella o
por .la ley para representarla, produce respecto del
representado, iguales efectos que si hubiera contratado
él mismo.
41
1. Comparencia.
• Representado: Legal o Voluntaria.
• Legal: Se da cuando la ley le designa a una persona un

representante para que actúe por él. Por ej. Incapaces.
• .
Voluntaria: Se da cuando una persona, en virtud de un
contrato faculta a otra para que actúe a nombre de ella.
2116 C.C.
42
4.1. Comparencia.
• Art. 9° C.T. Expresa que cualquier persona que actúe por

cuenta de un contribuyente deberá acreditar su
representación. Para ésto deberá acompañar un
mandato que no tendrá otra formalidad que la de contar
por .escrito. Circular 54-02.
• Ratificación: El SII aceptará la representación sin el mandato, pero
puede exigir ratificación dentro de un plazo. Si no ratifica se tiene la
actuación por no realizada. 5 días hábiles.
43
4.1. Comparencia.
• En caso de Reclamo Tributario: 129° CT.
• Poder otorgado ante la secretaria del tribunal tributario,

que. cumple la función de ministro de fe.
• Escritura publica de mandato,
44
 ACTUACIONES DEL SII
45
Notificaciones
Citaciones
Fiscalizaciones
.
Giro de Impuesto, etc.
46
Notificaciones.
• Actuación judicial o administrativa, que tiene por

objeto, poner válidamente en conocimiento de las
partes, de una persona o de los contribuyentes, una
.
resolución judicial o administrativa.
47
Actuaciones del SII
• Días y horas hábiles. Art. 10 C.T. Art. 59 y 60 del CPC.

• Días Hábiles. Los que la ley no declara feriados.
• Actuaciones. Regla General horas hábiles son: 08:00-20:00 horas.
• Notificaciones. Art. 42 CPC.
.
06:00-22:00. Recintos Privados, donde se permita el acceso al
funcionario que practicará la notificación.
Cualquier hora. En los lugares de libre acceso al público.
48
Actuaciones del SII
• “Salvo que por la naturaleza de los actos fiscalizados deban

realizarse en días y horas inhábiles.” Art. 10 C.T.
• El caso de que se esté cometiendo una infracción que sea
sorprendida “in actum”.
.
• En el caso de fraude tributario, el funcionario que lo sorprenda en
ejecución podrá actuar para detenerlo en cualquier momento.
49
Actuaciones del SII
• Días Sábados. ¿Son hábiles o no?

• Art. 10, inc. 3° C.T. Los Plazos relacionados con actuaciones del
SII que venzan en un día sábado o feriado, se entienden
prorrogados para el día hábil siguiente.
.
¿Que sucederá si la actuación es del contribuyente?
• Art. 36. C.T. Plazo de declaración y pago de un impuesto venza en
día feriado, sábado o 31 de diciembre, éste se prorroga para el día
hábil siguiente.
50
De lo plazos
¿Que es un plazo?
• 1494 C.C. “Es la época que se fija para el cumplimiento de una
obligación”
• “Hecho futuro y cierto del que depende el ejercicio o la extinción de
un derecho”
• El derecho
. u obligación ya nació, el efecto que tiene el plazo es fijar
el momento en que se tiene que cumplir con la prestación que dicho
derecho u obligación implica.
51
De lo plazos
Clasificación de los Plazos.

• Continuos y Discontinuos
• Convencionales, Legales y Judiciales.
.
• Prorrogables e Improrrogables.
• Fatales y No fatales.
52
Continuos y Discontinuos
Continuos. Es aquel que en su transcurso no se ve interrumpido por

la presencia de día inhábiles.
Discontinuos. Es aquel que en su transcurso se interrumpe por la
presencia de día inhábiles.
• Art. 10 inciso 2° C.T. Los plazos de días establecidos por el CT, se
.
entienden de días hábiles.
¿Entonces, son continuos o discontinuos?
• Art. 97 Nº 16, letra a). ¿Es continuo o discontinuo?
• Art. 63 Inc. 2° Citación (1 mes). ¿Es continuo o discontinuo?
53
De lo plazos
Continuos y Discontinuos
• ¿Si se contempla un plazo de días en otra ley distinta que el Código

Tributario,
. será continuo o discontinuo?.
• Art. 15 N°1 de la Ley de Impuesto de Timbres y Estampillas.
“dentro de los 5 primeros días hábiles”
• Lo menciona expresamente por que no se aplica C.T.
54
De lo plazos
4.4. Convencionales, Legales, Administrativo y Judiciales.
• Convencionales. Se establece por medio de un contrato o

convención entre las partes. No mucha aplicación en materia
tributaria. Si tiene utilidad en materia de planificación tributaria.
.
• Impuesto Adicional en base a percibido, postergar compensación.
55
De lo plazos
• Legales. Los fija la ley. Se ven en cada impuesto. Son la Regla
General. Código Tributario está lleno de ellos.
• Administrativos. Son aquellos cuya duración es determinada por
un funcionario facultado por la ley para ello. Art. 97 N°7. C.T.
• Judiciales. Fijados por el Juez, cuando la ley lo faculta para ello.
.
Por ejemplo suspensión de cobro de Impuestos. Término de
Prueba, etc.
56
Prorrogables e Improrrogables.
• Prorrogables. Son aquellos que pueden extenderse o ampliarse

más allá del tiempo en que originalmente están fijados.
• Improrrogables. Son aquellos que bajo ningún supuesto puede ser
extendidos o ampliados.
.
57
Fatales y no Fatales.
• Fatales. Son aquellos en que el término que se tiene para cumplir la

obligación se extingue, por la sola llegada del día para el que está
fijado, y en el caso de incumplimiento se aplican las sanciones
legales.
• Por ejemplo, en materia tributaria el incumplimiento de una
obligación en un plazo fatal desencadena la aplicación de
.
Reajustes, Intereses y Multas.
• En este caso se encuentran la mayoría de los impuestos.
58
No Fatales.
• No Fatales. Son aquellos que no se extinguen por el sólo

transcurso del tiempo.
• Por ejemplo el término de prueba. Para ponerle fin debe ser
declarado por el juez ante el requerimiento de una de las partes
.
59
De las Notificaciones
Concepto e Importancia.
• Concepto. Actuación judicial o administrativa, que tiene por objeto

poner, válidamente, en conocimiento de las partes, de una persona
o de los contribuyentes, una resolución judicial o administrativa.
.
¿Qué significa válidamente?. ¿Cuál es el efecto?.
• Como actuación del SII. Es la que tiene por objeto poner en
conocimiento de una persona, contribuyente o no, una determinada
actuación o resolución del SII.
60
• Importancia.
• Una actuación o resolución del SII, sólo será obligatoria y
producirá sus efectos para los contribuyentes y comunidad en
general desde que haya sido puesta en conocimiento de ellos de
una .forma válida.
• Asimismo, los plazos comienzan a correr desde que las
actuaciones y resoluciones han sido válidamente notificados. Art. 65
C.P.C. y 124° C.T.
61
• El art. 38 CPC. Las Resoluciones Judiciales sólo producen sus

efectos a partir de que hayan sido válidamente notificadas.
• Es un principio rector para toda actuación judicial o administrativa.
Para que cualquiera de ellas sea obligatoria debe ser notificada
.
válidamente. Si no lo es no surtirá efecto alguno, y no se podrá
exigir a quien vincula dicha resolución el cumplimiento de obligación
alguna.
62
De las Notificaciones
Clases de Notificaciones
• Personal
• Por Cédula
• Carta Certificada
• . postal simple
Aviso
• Diario Oficial
• Diarios
• Estado Diario.
63
Normas comunes a las Notificaciones
• Horas Hábiles
• Lugar hábil.
• Importante domicilio del Interesado.
• Domicilio: “Consiste en la residencia acompañada, real o
presuntivamente,
. del ánimo de permanecer en ella” Art. 59 C.C.
• Art. 13 C.T. Se tiene por domicilio el que indique el contribuyente en
su declaración de inicio de actividades o en la última
declaración de impuestos.
• Si faltan los anteriores, se puede notificar en la habitación del
contribuyente.
64
Para la aplicación de estas normas primero se aplican las normas del CT, y
después las del CC.
El SII, de acuerdo art. 13 C.T., puede notificar, y así lo ha entendido,
opcionalmente:
1. Domicilio Declaración de Inicio actividades, o
2. El que .indique el interesado en la presentación de que se trate, o
3. Última Declaración de Impuesto.
A Falta de éstos.
1. Habitación Contribuyente o representante,
2. Lugar que ejerza su actividad.
65
• Las reglas anteriores tienen leves modificaciones en los casos de
Notificación personal y por carta certificada.
• Funcionario
. Facultado. Revestido de la calidad de Ministro de Fe.
Escalafón fiscalizador, tienen el carácter de Ministros de Fe, de pleno
derecho. También los que designe el Director.
• No es necesario el consentimiento del notificado
66
Notificación Personal
“Consiste en entregar copia íntegra de la resolución o actuación que

se quiere poner en conocimiento del notificado, en forma directa a
él, en cualquier lugar en que sea habido.”
• Domicilio o lugar de acceso restringido al público. Lugar donde
ejerce habitualmente su industria o comercio. 6 a 22 horas.
• .
Lugares de libre acceso al público. Cualquier día y a cualquier
hora. Es una norma especial que se aplica sólo a la notificación
personal, pero no a toda actuación del SII.
• Domicilios o lugares mencionados precedentemente.
67
Notificación por Cédula
“Consiste en entregar en el domicilio del notificado una hoja de papel

que contenga la copia íntegra de la resolución o actuación que
se quiere poner en conocimiento del notificado, con los datos
necesarios para su acertada inteligencia.”
• Domicilio del notificado.
• .
Cualquier persona adulta que ahí se encuentre.
• Persona adulta. Mujer mayor de 12 y hombre mayor de 14. CC (art.
26.)
68
Obligatoria:
• Notificación de la Sentencia. Cuando se ha solicitado por escrito.
Art. 138 CT.
• Notificación de la Sentencia, Procedimiento especial para la
aplicación de multas. 165 N°5 CT. Personal o cédula
• Acta. de denuncio. Procedimiento General para la aplicación de
Sanciones. Sólo personal o por cédula. 161 Nº 1 CT.
• Denuncias N° 6,7,10,17, 19 y 20 del art. 97. Sólo personal o por
cédula.
• En los mismos lugares señalados en la lámina 97.
69
En la constancia de la notificación deberá contenerse:

• Día, hora y lugar de notificación.
• Individualización de la persona a quien se le entregó la notificación.
• Circunstancia de no haber encontrado a persona adulta que la
recibiera.
.
En este último caso se debe proceder al envío de carta certificada.
70
Notificación Tácita
No es propiamente una notificación pero bajo ciertos requisitos cumple

sus efectos.
• Nace del art. 55 CPC.
• Se acepta por el SII sólo para materia de reclamaciones tributarias.
Por tanto, no se podría aplicar este tipo de notificación para el caso
de actuaciones
. administrativas.
71
Notificación Tácita
* “Se entiende realizada cuando a la persona quien se debía notificar

una resolución o actuación, no se le notifica o habiéndosele
notificado ésta es inválida, y la persona realiza, cualquier gestión
que supone el conocimiento de la resolución o actuación que se
buscaba. poner en su conocimiento, sin haber reclamado antes la
falta de notificación o su nulidad.”
• En el caso que alegue su nulidad, se le entenderá notificada de la
resolución inválida desde que se le notifique la sentencia que
declara la nulidad de la notificación
72
Notificación por Carta Certificada
“Es que consiste en la entrega por parte del funcionario de Correos,

en el domicilio de la persona a quien se quiere notificar, de una
carta certificada, a cualquier persona adulta que se encuentre en
él, debiendo firmar ésta el recibo respectivo.”
.
• Si existe domicilio postal, la carta debe remitirse a ella. Casilla o
apartado postal. Quien firma en este caso el recibo es el notificado o
la persona con mandato para retirar la correspondencia de la
casilla.
73
Notificación por Carta Certificada
• No se encuentra el domicilio del notificado.

• No hay persona adulta en éste, o los que hubieren se niegan a
recibirla.
• Si la carta remitida a la casilla no se retira dentro de 15 días.
• Se deja constancia de estos hechos, con la firma del funcionario y
.
del jefe de la oficina de Correos, y la carta (Notificación) se
devuelve al SII.
El SII la da por recibida a través de la firma de un Ministro de Fe.
• Efecto. Se aumenta el plazo de prescripción del art. 200 en 3
meses.
74
Lugares.
• Domicilio Postal.
• Los señalados precedentemente.
Cómputo de plazos.
• .
Empiezan a correr tres días hábiles después del envío de la carta.
Art. 11 inc. 5° C.T.
• Fecha de envío. Aquella en que el Correo registre como recibida la
carta por parte del SII.
75
Cómputo de plazos.
• Constancia en el expediente u otro documento, de la fecha de

envío.
• Se puede probar que la carta se recibió después de los 3 días. En
ese caso empieza a correr el plazo desde la recepción efectiva de la
carta.
• .
La carta se envía el viernes 11 de abril. ¿Cuando empieza a correr
el plazo?
76
Cómputo de plazos
.
11 12 13 14 15
Envío Día Empieza

de la Inhábil a correr el
carta plazo
77
Notificación por Aviso en el Diario Oficial
Se realiza mediante la publicación de un aviso en el Diario Oficial.

• Actuaciones que deben publicarse:
• Las que sean de carácter general. Es decir que afecten a grupos
grandes de contribuyentes, que no pueden individualizarse.
Por ejemplo
. dueños de predios agrícolas o transportistas.
• Art. 15 del Código Tributario
• Que sea preciso se notifiquen a dichos contribuyentes a fin de que
éstos ajusten su conducta tributaria a las resoluciones, oficios o
actuaciones publicadas.
78
Notificación por Giro Postal Simple
• Modificación de avalúos y/o contribuciones de bienes raíces

pueden notificarse, por medio de un aviso postal simple dirigido a:
La propiedad afectada, o
Al domicilio que para estos efectos haya registrado el propietario en
el SII.
.
No tienen formalidades.
79
Lugar de la Notificación
Dependerá de cada tipo de notificación.

• Personal. Domicilio o cualquier lugar donde fuere habido.
• Cédula. Domicilio de Notificado.
• Carta. Certificada. Domicilio de Notificado.
• Etc.
80
Persona del Notificado.
Nuevamente dependerá de cada tipo de notificación.
• Personal. En la persona del notificado. Representante legal.

• Cédula. Menor Adulto.
• . Certificada. Domicilio de Notificado. Menor adulto recibe la
Carta
carta.
• Etc.
81
Normas Contables.
Art. 17 CT.
• Toda persona que deba acreditar la renta efectiva, debe hacerlo
mediante contabilidad fidedigna.
• “Aquella que se ajusta a las normas legales y reglamentarias
vigentes y registra fiel y cronológicamente y por su verdadero
. las operaciones, ingresos, desembolsos, inversiones y
monto,
existencia de bienes relativos a las actividades del contribuyente
que dan origen a las rentas efectivas que la ley obliga a acreditar,
excepto aquellas partidas que la ley autorice a omitir en su
declaración”
82
Normas Contables.
Art. 23 CT.
• Personas que pueden optar por llevar una contabilidad simplificada.
• Se debe relacionar con el art. 68 de la LIR.
• Código de Comercio establece la obligación de llevar contabilidad.
Art.25 y sgtes.
Libro. diario, libro mayor, libro de inventarios y balances.
83
Normas Contables.
Importancia. Art. 21 del CT. ¿Cual es?

• Corresponde probar al contribuyente con su contabilidad la verdad
de sus declaraciones y el monto de sus impuestos.
• El SII no puede prescindir de las declaraciones y antecedentes
presentados, a menos que la contabilidad no sea fidedigna.
.
• El sistema de contabilidad sólo puede modificarse con autorización
del Dir. Reg. del SII.
• Los balances se hacen al 31 de diciembre.
84
Liberados de la Obligación de llevar contabilidad.
Art. 68 Lir:
- 20 N° 2 de la LIR. Capitales mobiliarios.
- 22 LIR. Pequeños Contribuyentes. Mineros, comerciantes,
suplementeros, propietarios de talleres artesanales.
- Art.. 34 LIR, actividad minera pequeña.
- Contribuyentes Impuesto Único de Segunda Categoría.
85
Contribuyentes autorizados a llevar contabilidad
simplificada.
23 C.T.
• 20 N°s 3, 4 y 5 de la LIR. Escaso movimiento. Poca Instrucción a
juicio del Director Regional. Planilla de entradas y gastos.
• Rentas gravadas de Segunda Categoría. Profesionales liberales u
ocupaciones no comprendidas en la Primera Categoría. Libro de
.
entradas y Gastos.
• Sociedades de Profesionales pueden optar por tributar en Primera
Categoría.
• Presunción de Gastos. 30%, máximo 15 UTA.
86
Contribuyentes obligados a llevar contabilidad completa.
• Sociedades Anónimas y art. 20 N°s 3, 4 y 5 de la LIR y las

Sociedades Profesionales que optan por tributar en primera
categoría.
Comprende:
• Libro Caja, diario, mayor, Inventarios y balances, libro de compras y
. diarios, remuneraciones, existencias, libros registros de
ventas
renta líquida imponible y utilidades retenidas, auxiliar de activo fijo,
etc.
87
Formalidades:
• Inventario de bienes y deudas.

• Registro Cronológico.
• Lengua Castellana y moneda nacional. Posible Contabilidad en
.
dólares. Efecto tipo de cambio.
• Sistema de contabilidad generalmente reconocido.
• Contribuyente más de un negocio, puede llevar diversos sistemas.
88
¿Conviene llevar contabilidad?
• Renta presunta. Justificación de gastos de vida e inversión. Art. 71

DL 825
Conservación de libros de Contabilidad.
• Art. 17° CT. Art. 200 CT
• Pérdidas tributarias.
.
• Utilidad de la pérdidas
• 31 inc 3° LIR. SII. Críticas de abogados. Mantención de los libros
para aprovecharlas. Oficio 164-97
89
Notas
• Cambio de Sistema Contable. Autorización del Director Regional.

• Conservación de Libros y documentos. Plazos de Prescripción.
Pérdidas tributarias. Art. 17 inc. 2°
• Pérdida o Inutilización de libros y documentación.
Aviso. al SII, dentro de los 10 días siguientes. Plazo para reconstruir
la contabilidad no inferior a 30 días. Se declara no fortuita Multa.
90
Infracciones Relacionadas.
• 97 N°6 Entrabamiento: No exhibir libros y otros documentos. Multa

Art. 97 N° 16
• No llevar contabilidad.
.
• No llevarla de acuerdo a las normas legales
• Mantenerla atrasada
• Pérdida de los libros
Plazo para el contribuyente de 10 días.
91
Normas misceláneas.
4.15. Disposiciones Varias.

• Normas y Obligaciones contables. Arts.21, 23,
• Citación y giro inmediato de impuestos. Arts. 22, 24 inc 4.
• Liquidación. Arts. 24 inc 1°, 25.
.
• Buena Fe art. 26.
• Asociación o Cuentas en participación.
• Etc.
• Hasta aquí 2 ° clase
92
Unidad 4
Administración, Fiscalización y Pago de Impuestos
Citación, liquidación, Giro, Notificación.

¿Son lo mismo?
.
93
Unidad 4
4.16. La Citación.
“Actuación del Servicio que consiste en la comunicación

dirigida. al contribuyente por el jefe de la oficina respectiva,
y en la cual se le emplaza para que dentro del término de
un mes, presente una declaración, corrija o rectifique,
aclare, amplíe o confirme una anterior”
Art. 63 del CT
94
Unidad 4
4.16. La Citación.
• Actuación del Servicio. Medio de Fiscalización. Resultado de una

fiscalización preliminar que lleva al SII a concluir que el
Contribuyente
. debe aclarar o modificar su declaración.
• Comunicación. Notificación. Diferencias.
• Contribuyente.
• Emplaza para que dentro del término de un mes. Es una
comunicación para que el contribuyente ejerza dentro del plazo los
derechos que se le otorgan. Término de emplazamiento Civil.
• Presente, Corrija o Rectifique, Aclare, Amplíe o Confirme una
declaración. Sentido Restringido.
95
Unidad 4
4.16. La Citación.
Plazo.
• Fatal. “Dentro del término de un mes”
• .
Prorrogable. Por otro mes a petición del contribuyente, antes de
que expire el plazo. Facultad del SII.
• Plazo de meses. Art. 48 C.C. Día siguiente a la notificación. El
día en que empieza el plazo debe tener el mismo número que
aquel en que termina. NUEVAMENTE LA IMPORTANCIA DE
SABER CONTAR LOS PLAZOS.
96
Unidad 4
4.16. La Citación.
Citación. Notificación. Diferencias.

• La principal distinción entre ambas radica en que una es un medio
(Notificación) y la otra una finalidad, que impone una obligación al
.
contribuyente (Citación).
• Citación. Busca comunicar a un contribuyente que dentro de
cierto plazo, tiene derecho o debe realizar una determinada
conducta. Presente, Corrija o Rectifique, Aclare, Amplíe o
Confirme una declaración
• En cambio notificación es un medio general de poner en
conocimiento de las personas determinadas resoluciones o
actuaciones. En este caso busca
97
comunicar la citación.
Unidad 4
4.16. La Citación.
Requisitos de la Citación.
• Emanar Director Regional o funcionario delegado “por orden del
Director”.
.
• Por Escrito.
• Fecha cierta. Efectos de contar el plazo.
• Notificación legal. ¿Cual Es?. Personal, Cédula, Carta Certificada.
Art. 11-14 CT
• Materias. Debe especificar cuales son las materias a las que el
contribuyente debe referirse.
98
Unidad 4
4.16. La Citación.
Clases de Citación.
Facultativa y Obligatoria.
• Facultativa.
. Cuando el SII de un proceso de estudio de un
Contribuyente determina que es necesario que este realice una de
las conductas a las que puede compelirlo a través de la citación.
• Obligatoria. Ley la establece como trámite previo. Si no se realiza
previamente la citación, la liquidación y giro posterior será nula.
99
Unidad 4
4.16. La Citación.
Clases de Citación.
Obligatoria.
• Art. 21 inc 2° CT. Contab. no fidedigna. Previo art. 63 (citación)y
64 (tasación) liquidaciones.
• Art. 22. CT. Contribuyente No presenta declaración estando
obligado.
• Art. 27. CT. Prorrateo de ingresos o gastos y contribuyente no
lleve contab. Separada, el SII pedirá al Contribuyente los
antecedentes que correspondan, previo art. 63.
100
Unidad 4
4.16. La Citación.
Efectos de la Citación.
• Cuando se cita al contribuyente, se amplían los plazos de
prescripción del artículo 200 CT, en 3 meses. No obstante que
. para contestar es de sólo un mes.
plazo
• Prórroga en el plazo para contestar la citación. Plazos de
prescripción también se amplían, en el mismo plazo.
• La prórroga del plazo de prescripción sólo se realiza respecto de
impuestos a los que se refiere la citación.
101
Unidad 4
4.16. La Citación.
Efectos de la Citación.
• Prórroga, ¿Le conviene al SII o le conviene al Contribuyente?.
• ¿Que
. puede hacer el SII, cuando el plazo de prescripción está a
punto de cumplirse?
• Es garantía para el contribuyente en caso de citación obligatoria.
102
Unidad 4
4.17. La Liquidación.
“Es el actuación practicada por el Servicio de Impuestos

Internos, en virtud de la cual se procede a la
.
determinación del monto o suma de los impuestos que
adeuda el contribuyente.”
• Actuación
• SII
• Determinación del monto
103
Unidad 4
Art. 24 del Código Tributario.
• Contribuyente no presenta declaración estando obligado a hacerlo
• Se le determinan diferencias de impuestos.
.
• Es un acto administrativo que practica el SII.
Sería una verdadera demanda. Reclamación
Se puede practicar en base:
• A los antecedentes del Contribuyente.
• Antecedentes que obren en poder del SII (Liquidación de Oficio)
104
Unidad 4
Procede:
• Antecedentes no fidedignos. Art 21 inc 2°.
.
Se debe señalar en la liquidación por que los antecedentes tienen
este carácter.
• No concurre a la citación. Art. 22.
• Diferencias de Impuestos Art. 24 i 1°.
• Solicitud del contribuyente. 24 i 3°.
105
Unidad 4
Efectos Liquidación
• Plazo 60 días para el reclamo. Días hábiles, fatal, improrrogable.
Si el contribuyente solicita giro y paga dentro de los 60 días tiene un
año .para reclamar. Demanda
• No hay reclamo, procede el giro
• Interrumpen los plazos de prescripción.
Notificación
• Carta certificada
• Personal
106
• Cédula
Unidad 4
Requisitos de Liquidación hecha por el SII.
• Lugar y fecha en que se practica
• Número correlativo por cada liquidación. Tantos números
correlativos como impuestos y períodos tributarios se liquiden.
• .
Individualización precisa del contribuyente.
• Dirección del domicilio.
• Antecedentes que sirvieron para practicarla
• Base Imponible y tasa del impuesto
• Monto de los impuestos
• Reajustes, intereses y multas.
• Firma y timbre de los funcionarios.
107
Unidad 4
Incumplimiento de los Requisitos.
• Nulidad.
108
Unidad 4
Carácter provisional de las liquidaciones.
• Art. 25. Mientras las Obligaciones tributarias no se extingan por
prescripción, el SII puede liquidar nuevamente sobre los mismos
períodos.
.
Definitiva.
• Director Regional. Se pronuncia sobre ciertos puntos con ocasión
de un reclamo.
• En el término de giro.
Producen efecto de cosa juzgada. No hay nuevo pronunciamiento
una vez que la resolución está ejecutoriada.
109
Unidad 4
Oportunidad.
• Dentro plazos de prescripción
• Después de citación. 21, 22, 27 CT
.
Interpretación de buena fe de ley tributaria por el Contribuyente:
• Límite a la liquidación, sólo para el futuro, no retroactiva.
• El contribuyente de buena fe. Muy difícil que se le pruebe la mala fe.
• Emane del Director Nacional o Regional.
• Documentos destinados a ser conocidos por la generalidad de los
contribuyentes. Diario Oficial. Internet.
110
Unidad 4
Notificación.
• Personal, por cédula
• Carta certificada. Efectos de ampliación de 3 meses en
Prescripción.
.
Reliquidación.
• Liquidación que modifica a una anterior.
• Rectificación. Tiene derecho a solicitar la rectificación de cualquier
error de que adolecieren las declaraciones o pagos de impuestos
correspondientes al período reliquidado.
• Era importante cuando el plazo del 126 era un año y el del SII era
de 3 años.
111
Unidad 4
Tasación.
“Fijación o estimación de la base imponible del impuesto efectuada
por el SII, de acuerdo a los antecedentes que el disponga, en
los casos que no se conoce dicha base imponible.”
• No fidedigno.
. 21 y 64 Inc 2°
• No presenta declaración. 22 y 64 Inc 2°
• No concurre a la citación. 64 Inc 1°
• Enajenación bienes raíces y muebles no a valor corriente en plaza.
64 i 3° y final. Sin necesidad de citación previa.
Tiene excepciones. Reorganizaciones empresariales
• Esta facultad será la base de la liquidación, que vendrá después..
112
Unidad 4
4.18 Facultad de Girar.

“Orden escrita, dirigida a una o más personas mediante la cual la
administración tributaria faculta a los entes recaudadores para
que puedan percibir el pago de un impuesto por parte de los
contribuyentes”.
.
• Normalmente emana del SII
• Tesorería. Diferencia entre lo pagado por el Contribuyente y lo
adeudado. 48 CT
• Roles y órdenes de ingreso. Art. 37 CT.
• Roles: Listas de contribuyentes individualizados, período a pagar,
base imponible y monto del impuesto. Contribuciones. Rol
suplementario. Rol de Reemplazo
113 (rebaja)
Unidad 4

Ordenes de Ingreso.
• Son los giros propiamente tales, dirigidos a un contribuyente
particular, que tiene por objeto cobrar impuestos y/o diferencias
de impuesto cuyo origen se encuentra en fiscalizaciones
efectuadas
. por el SII.
Giro sin liquidación. Art. 24 y 64 i 6°.
• Retención, Recargo y Traslación que no han sido declarados
oportunamente y que correspondan a sumas contabilizadas.
• Contribuyente. Imputación o devolución. Acción por delito tributario.
• Quiebra. Giro inmediato. Igual verificación del crédito en la quiebra.
• Bienes raíces notoriamente inferior al valor comercial. 64 I 6°
114
Unidad 4

Oportunidad de Girar
• Giro en base a declaración del contribuyente.
• Cuando el contribuyente lo solicita. 24 i 3°.
i2° art. 24.
.
• Liquidación sin reclamo dentro de 60 días. Se gira el impuesto.
• Liquidación con reclamo. Una vez dictada sentencia de 1a Instancia.
Art. 135 CT
• Dentro del plazo de 60 días solicita giro. Plazo de 1 año para
reclamar. Ventaja. Se congela la suma adeudada.
• Giro Autónomo (sin liquidación)
Vespertino 864
115
Unidad 4

Contenido del Giro.
• Ley no señala especificaciones. Art. 124 CT. En caso de que el giro
no se conforme con la liquidación se puede reclamar de ella.
Se supone de igual forma que el giro deberá:
.
• Ser por escrito, numerado correlativamente, Individualizar al
contribuyente, señalar la liquidación en que se basa, cual es la
base imponible, monto del impuesto más Reajustes, intereses y
multas, Plazo de pago, firma del funcionario.
Notificación.
• No hay norma expresa, por tanto, art. 11 CT.
116
Unidad 4

Efectos del Giro.
• Determina la deuda por: impuesto, reajustes, intereses y multas.
• Permite efectuar el pago.
• Título
. ejecutivo. Efectuar la cobranza.
• Interrumpe la prescripción.
117
Unidad 4
4.19 Declaración y Plazos de Pago.

Los contribuyentes tienen la obligación de presentar declaraciones con
objeto de determinar la procedencia o liquidación de impuestos,
incluyendo toda la información necesaria.
• Antes se le exigía la presentación de las declaraciones con sus
balances
. e información contable. Hoy en día se busca simplificar el
trámite y en la etapa de fiscalización se corrobora la correción de los
antecedentes.
• Art. 33
• Art. 35.
118
Unidad 4
Forma de presentación:
• Por escrito y bajo juramento.
• Medios
. electrónicos.
• Formularios.
• Lugar de presentación. Bancos y otros medios (servipag, Internet)
119
Unidad 4

Plazos.
• Norma general. Dentro términos legales y reglamentarios. Cada ley
señala el plazo.
• Director. Aumento del plazo declaración medios electrónicos, sin
. Respetando el Plazo de devolución Contribuyentes.
pago.
Prórroga impuestos.
• Es posible a juicio exclusivo del director regional 31 CT. Pago más
RI 53 CT.
120
Unidad 4

Plazo Máximo Prórroga:
• 4 meses a juicio del Director Regional.
• Contribuyente está en el extranjero.
• Ley de Impuesto a la Renta.
.
Modificación de Plazos.
• Presidente de la República puede modificar fechas de declaración y
pago y establecer procedimientos de recepción. 36 inc 2° CT.
Vencimiento plazo día feriado.
• Prórroga al día hábil siguiente. 36 inc 3°
121
Unidad 4

Secreto de las declaraciones. 30, 34 y 35 CT.
• No se pueden divulgar, por el director y demás funcionarios del SII,
datos acerca de la cuantía, fuentes, pérdidas, gastos, ni otros
aspectos relativos a la renta.
• .
Obligación se extiende incluso a los que a cualquier título reciban o
procesen declaraciones. Reclusión y multa. 30 inc. 5°.
Excepciones.
• Fiscalización del SII, aquellos que hayan firmado la declaración y
hayan asesorado en su confección, preparación.
• Orden judicial. Juicios sobre impuestos, alimentos, delitos comunes
o datos estadísticos que no permitan la individualización del
contribuyente. 122
Unidad 4
4.20 De los Giros y los Pagos.

Título III. Párrafo 1° del Código Tributario.
• Normas referidas a como realizar los pagos para que éstos sean
válidos.
• Los pagos se hacen a través de dinero efectivo, vale vista, cheque o
letra. bancaria. Art. 38° CT. El pago se acredita con el recibo, salvo
que deba hacerse con estampillas, papel sellado o especies
valoradas.
• El tesorero puede autorizar el pago a través de otros medios,
siempre que no determine un costo financiero adicional para el
Fisco.
• Actualmente los pagos se hacen en los bancos comerciales. Art. 30
inc. 3°.
123
Unidad 4

• Se puede pagar al tesorero, con vale vista, cheque o letra bancaria,
a nombre de la respectiva Tesorería, y remitidos por carta
certificada al tesorero. Este ingresa el dinero y envía los recibos
al contribuyente. El pago se entiende hecho al momento de la
recepción de la carta por correos. Se debe enviar 3 días antes del
.
vencimiento del plazo para pagar el impuesto. NO MUY
UTILIZADO.
• Todo error u omisión en el documento de pago, o atraso en el
mismo, hace al contribuyente incurrir en los RIM.
• Medios tecnológicos. El director tiene facultad para incorporarlos.
19.738, 19.06.01.-
• IVA sobre 50 millones es obligatorio.
124
Unidad 4

Cheques, vale vista, letra bancaria. Formalidades. 40 CT
Reverso del documento:
• Especificación del impuesto que se paga.
• Número
. de Rol.
• Período
• Nombre del Contribuyente
Si ésto no se cumple no hay responsabilidad para el fisco por
mal uso o en caso de extravío del documento.
Letras. <<A la orden>> de Tesorería.
Vales Vista o Cheques. Nominativos o <<a la orden>> de Tesorería.
125
Unidad 4

Art. 48 CT
Tesorero Gral de la Rep.:
• Facultar al Bco del E°, Bcos Comerciales y otras instituciones.
• Para. recibir el pago de impuestos con recargos legales, aun fuera
del plazo legal.
• El pago debe ser por la totalidad del Giro.
• Si el pago es en cuota debe ser por la totalidad de la cuota.
Letras. A la orden de Tesorería.
Vales Vista o Cheques. Nominativos o a la orden de Tesorería.
126
Unidad 4

Art. 48 CT
• El recibo de pago en estas circunstancias, acredita que no se
adeuda dicho giro, pero el recibo no acredita por si sólo que el
contribuyente está al día en el cumplimiento de la obligación
tributaria
. respectiva.
• El Director de oficio o a petición de parte puede corregir errores
manifiestos.
• Tesorería no puede negarse a recibir el pago de un impuesto por
estar el contribuyente atrasado en algún pago.
• Los tres últimos recibos de pago no acreditan el pago de los
períodos anteriores de un impuesto. Distinto 1570 C.C.Por eso se
dice expresamente.
127
Unidad 4

• Se pueden hacer pagos parciales y se consideran abonos a la
deuda. Estos no suspenden el procedimiento de cobro y apremio
sobre el saldo insoluto (no pagado).
51 CT.
• . se ejercita el derecho a pedir devolución sobre impuesto
Si no
pagados indebidamente, esas cantidades pueden ser ingresadas
por tesorerías como pagos provisionales de impuestos. Debe contar
con una resolución del Servicio.
• El Servicio puede, de oficio, imputar las cantidas pagadas
indebidamente o en exceso, a otros impuestos pendientes de pago.
128
Unidad 4
4.21. Modos de Extinguir las Obligaciones.

• El pago, compensación, dación en pago, declaración de
incobrabilidad, la ley y la prescripción.
• Nos centraremos en el pago y la prescripción.
• Compensación y otros nos remitimos a lo ya dicho.
.
Pago
• La prestación de lo que se debe. Código Civil 1568
• Sujeto pasivo (el contribuyente) entrega al fisco los bienes (dinero) a
los que está obligado según la ley.
• Si da un bien distinto al obligado según la ley, aunque tenga el
mismo valor, no es pago, ya que éste sólo es, lo que efectivamente
se adeuda.
129
Unidad 4

Pago
• En cuanto a las formas de pago, se debe tener presente lo dicho en
las láminas 148 y 149 acerca de los giros y los pagos.
• La responsabilidad del fisco en caso de extravío o mal uso.
.
• Pago fuera de plazo. Reajustes Intereses y Multas.
Lugar del Pago
• CT dice que Tesorería, pero hoy la Regla general es en los Bancos
Comerciales.
• Bancos Comerciales dentro del tercer día hábil siguiente deben
depositar lo recaudado en la cuenta única fiscal.
130
Unidad 4

Pago
• Debe ser total. Si no es así no habrá prestación de lo que se debe y
no se extinguirá la obligación tributaria.
Art. 47 del CT. Si hay cuotas, debe pagarse la totalidad de la misma.
.
• En proceso de reclamación, se puede abonar, aunque los impuestos
no estén girados. Pero en el caso que se dicte sentencia, que
determine que la obligación es mayor, no se extingue la obligación
con este pago parcial. 147 CT.
131
Unidad 4

Pago
• Art. 50 En caso de que por error se paga menos de lo adeudado
(contribuyente determina RIM), se considera como abono a la
deuda, fraccionándose el impuesto y liquidándose los RIM.
• .
La solución es justa, por que podría decir que todo se imputa sólo
a los intereses y el capital seguiría creciendo o que eligiera el
fisco como quiere distribuirlo.
• En definitiva no es que se acepte el pago parcial, ya que la
obligación permanece subsistente, sólo es una regulación para este
caso particular.
132
Unidad 4

Momento del Pago
• Cada ley particular lo define.
• 36 inc 3°. Día feriado, sábado o 31 de diciembre. Día hábil
siguiente. Sin Reajustes o intereses.
.
• Si la prórroga hace cambiar el mes de pago, de acuerdo a la fecha
original, y se paga fuera de plazo, se deberán intereses y reajustes
desde la fecha inicial, sin la prórroga.
• Presidente de la República, puede cambiar fecha de pago. No hay
intereses pero si Reajustes, por normas de corrección monetaria. 36
inc 2°.
• Director Regional.Más intereses y multas. Ya visto.
133
Unidad 4

Prueba del Pago
• Recibo acredita el pago. Lámina 150.
• Certificado de excención.
Derechos
. ante Pago excesivo.
• Art. 126. Devolución 3 años. Antes sólo 1.
• Art. 51 CT. Imputación a otros impuestos. Sin plazo, por lo tanto 3
años. 2521 CC. Esa era la vía que se usaba cuando era sólo 1 año
por 126. Ahora todo por 126.
• Si se pasaron los 3 años y el contribuyente es fiscalizado por alguno
de esos períodos puede usar facultad del 127 y pedir que se le
impute.
134
Unidad 4

Derechos ante Pago excesivo.
• Lo pagado en exceso sólo se devuelve reajustado en el IPC. Último
día del 2° mes anterior al que precede el ingreso equivocado a
arcas fiscales, y el último día del segundo mes anterior a aquel en
que .Tesorería procede a hacer el pago.
Pago Fuera de plazo
• Art. 53. Reajuste IPC, igual al anterior. Si se paga dentro del mismo
mes, no hay reajuste.
• Intereses. 1.5%, por cada mes o fracción de mes, sobre el valor
reajustado. Error en la forma de contar el plazo del SII.
• Multas. 97 N°11. 109 CT.
135
Unidad 4

PRESCRIPCIÓN.
• El Código Civil en el artículo 2492, define la prescripción, señalando que
"La prescripción es un modo de adquirir las cosas ajenas, o de extinguir las
acciones y derechos ajenos, por haberse poseído las cosas o no haberse
ejercido
. dichas acciones y derechos durante cierto lapso de tiempo, y
concurriendo los demás requisitos legales".
• Giorgi en su "Teoría de las Obligaciones", al señalar que "es un modo de
extinguir las obligaciones que depende de la pérdida de la acción relativa,
ocasionada por la inercia del acreedor durante todo el tiempo y bajo las
condiciones determinadas por la ley".
136
Unidad 4

PRESCRIPCIÓN.
• Tiene la virtud de darles certeza a los derechos, tanto para el deudor que no
ha cumplido como para el que lo ha hecho.
• En efecto, respecto del primero le permite saber que transcurrido un lapso
.
de tiempo ya no está civilmente obligado para con el acreedor;
• En cuanto al segundo caso, le evita tener que conservar indefinidamente el
recibo o comprobante otorgado por el acreedor en que consta ya sea el pago
u otra forma o medio por el que se haya extinguido su obligación.
Comentario del SII
137
Unidad 4

PRESCRIPCIÓN.
• Art. 200 y sgtes CT. Definición. Lámina 24. Seguridad jurídica.
• Plazo de 3 años desde que la obligación se hizo exigible.
• 6 años.
. Impuesto sujeto a declaración, y esta no se presentó, o la
que se presentó fue maliciosamente (muy difícil de probar) falsa.
• Este plazo es tanto para el cobro de los impuestos como para, la
fiscalización. Prescripción del Cobro, se contará desde el giro, antes
de eso no se puede cobrar.
• Carta certificada, citación.
138
Unidad 4

PRESCRIPCIÓN.
• Asignaciones por causa de muerte y donaciones, 6 años si no se
solicitó la liquidación. Si se hizo regla gral.
“El plazo. de prescripción de la acción en referencia empieza a correr desde la

expiración del término legal dentro del cual debió efectuarse el pago del impuesto.
El artículo 50 de la Ley Nº 16.271, dispone que el impuesto a las asignaciones por causa
de muerte y a las donaciones deberá pagarse dentro del plazo de dos años ,
contado desde que la herencia se difiera, fecha esta última que, por regla general,
es la misma del fallecimiento del causante.
En consecuencia, una vez que venza el referido plazo de dos años, comienza a correr el
plazo de prescripción de la acción del Fisco para el cobro del impuesto.”
139
Unidad 4

Requisitos
• Existencia del derecho.
• Transcurso del plazo de años.
• Inacción
. del fisco.
Otros requisitos legales.
• Debe ser alegada. (Excepción. De oficio art.136)
• No suspensión ni interrupción.
• No haya sido renunciada.
140
Unidad 4

Interrupción Prescripción.
• Se define, como el doble efecto que producen ciertos actos del
acreedor o del deudor, en el sentido de detener el curso de la
prescripción, haciendo ineficaz el tiempo transcurrido hasta la fecha
del acto
. en cuestión, dando origen al inicio de un nuevo término de
prescripción.
• Efecto. Se pierde el tiempo transcurrido. Empieza a correr un nuevo
plazo de 3 o 6 años según corresponda.
141
Unidad 4

Interrupción. Prescripción. Casos.
• Reconocimiento u obligación escrita. Se reconoce por escrito que
se debe.
• Notificación administrativa del giro o liquidación.
.
• Requerimiento judicial. Es el cobro de Tesorería.
142
Unidad 4

Suspensión.
• Se define como la detención del cómputo del plazo de prescripción,
en razón de circunstancias especiales previstas en la ley, le
consagran ese efecto; para dar lugar a la reanudación una vez que
han .cesado o desaparecido tales razones.
• Efecto. El período de tiempo mientras está suspendida la
prescripción, no se cuenta para el plazo necesario para que la
obligación se extinga.
143
Unidad 4

Suspensión. Casos
• SII impedido de girar. Reclamación tributaria. 60 días y después el
juicio.
• 97 N°16 Pérdida o inutilización libros de contabilidad. Finalidad.
.
• 103 ley de impuesto a la renta. Contribuyente ausente del país. 10
años. Se aplica a todo impuesto, por que la LIR no distingue.
• Citación. 3 meses más. Prórroga.
• Carta Certificada.
144
Unidad 4

Efecto de la prescripción
• Transforma en natural la obligación Civil. Se refiere a que el Fisco
ya no tiene acción para exigir compulsivamente el cumplimiento de
la obligación tributaria.
• Pero. en el caso de que el contribuyente la pague, no puede pedir
devolución, estará bien pagado.
• Una vez cumplido el plazo de prescripción de 3 años, existe un
plazo de 2 años más para que el fisco puede demandar en jucio
ordinario el cobro de los impuestos. 201 N°1 CT y 2515 CC.
• Giro y liquidación nuevo plazo de 3 años desde la notificación del
giro o liquidación.
145
Unidad 4

Crímenes, Delitos e infracciones.
• Crimenes 10 años. Penalidades más altas
• Delitos 5 años.
• Faltas
. 3 años. Sanciones pecuniarias que no accedan a los
impuestos adeudados. Antes sólo 6 meses que es la regla general
en la legislación.
146
Unidad 5
Medios Especiales de Fiscalización
5.1. Examen de libros y documentos del contribuyente.
5.2. Confección y confrontación de inventarios
5.3. Examen de la Cuenta Corriente Bancaria.
5.4. Citación para concurrir a declarar bajo juramento.
.
5.5. Facultad de citar.
5.6. Tasaciones.
5.7. Otros medios de fiscalización (Presentación de
declaraciones).
147
Unidad 5
• ACTUACIONES del SII, debe cumplir con los requisitos de validez
que éstas tienen.
5.1. Examen de libros y documentos del contribuyente.

• Examinar documentos (libros de contabilidad, inventarios, balances)
que sirven de base para la determinación de los impuestos, tanto de
los contribuyentes como los agentes retenedores.
.
• Se puede solicitar por el Director Regional, la presentación de un
estado de situación, que incluya el valor de costo y fecha de
adquisición de los bienes y vehículos. Se excluyen los bienes de
uso personal
• Si se opone a la revisión multa. 97 N°6, entrabamiento a la
fiscalización.
148
Unidad 5
5.2. Confección y confrontación de inventarios. Art. 60.
• Autorizar a los funcionarios para presenciar la confección o
modificación de inventarios, y también para confeccionar o
confrontar los del contribuyente con las existencias reales.
Factura electrónica
• Fuerza
. pública.
• Importancia en relación con el IVA y la LIR, por faltantes de
Inventario. Se asimilan a ventas no facturadas y que por tanto no
tributaron en IVA ni Renta.
149
Unidad 5
• Ley de cuentas corrientes bancarias y cheques, los bancos deben
mantener estricta reserva, respecto de terceros del movimiento de
la cuenta corriente y sus saldos y sólo podrán proporcionar
informaciones al librador o a quien éste haya facultado
expresamente. Art. 1° inc 2° DFL 707.
. 2 excepciones.
Art. 62 CT.
• Justicia Ordinaria. Delitos que digan relación con el cumplimiento de
obligaciones tributarias.
• Director. Resolución fundada. El SII investigando infracciones a
leyes tributarias sancionadas con pena corporal.
150
Unidad 5
• El SII ha interpretado que se reduce el secreto bancario sólo a la
cuenta corriente, por que a su juicio no hay norma general que
imponga el secreto bancario.
• No obstante, la Corte Suprema ha dicho que esto no es así y
secreto bancario es un costumbre mercantil con carácter de ley.
.
• TITULO XVI, de la ley general de bancos de un modo general, se
refiere al secreto bancario. Error en interpretación SII.
• Se debe apreciar la conveniencia o no de tener la cuenta corriente
en la contabilidad. Si está dentro, es visible para el SII, si está fuera,
no puede revisarla. Por razones de control contable se mantiene
adentro. Es un punto que se debe analizar.
151
Unidad 5
5.4 Citación para concurrir a declarar bajo juramento.
• Pedir declaración jurada o por escrito a toda persona domiciliada
dentro de la jurisdicción de la oficina que la cite para que concurra a
declarar sobre terceras personas. 60 inc 8°
• Exceptuados; Cónyuge, Parientes por consanguinidad en la línea
recta o 4° grado en la colateral, el adoptante y el adoptado, los
.
parientes por afinidad en la línea recta o hasta el 2° grado en la
colateral, y las personas amparadas por el secreto profesional.
• Afinidad: El cónyuge con los consanguinios de la mujer. 31 C.C.
• Parientes salvo en el caso de Sucesiones.
• Secreto profesional. Derecho y obligación. Si lo incumple pena de
carcel. 247 C. Penal. Profesiones que requieren títulos, revelen
secretos que en razón de ellos se les hubieren encomendado.
152
Unidad 5
• Personas que deben guardar el secreto profesional.
• 360° Nº 1 CPC libera: Los eclesiásticos, abogados, escribanos, procuradores,
médicos y matronas, sobre hechos que se les hayan comunicado confidencialmente
en razón de su estado, profesión u oficio.
• 201 Nº 2 del CPP exime personas que por su estado, profesión o función legal,
como el abogado, médico o confesor, tienen la obligación de guardar el secreto que
se les haya confiado, pero únicamente en lo que se refiere a dicho secreto.
.
• 247º del CP sanciona "a los que, ejerciendo alguna de las profesiones que
requieren título, revelen los secretos que por razón de ella se les hubieren
confiado". Contador. 231º CP sanciona, a su vez, al "abogado o procurador que
con abuso malicioso de su oficio, perjudicare a su cliente o descubriere sus
secretos".
• En conclusión, las personas que desempeñan una profesión que requiera un título y
que haya sido reglamentada por el Estado, como ocurre, por ejemplo, con los
médicos, dentistas, matronas, enfermeras, practicantes, farmacéuticas, abogados,
contadores, ingenieros, arquitectos.
153
Unidad 5
5.5. Facultad de citar.
• Ya visto con motivo de la citación. Cuando; procede y es obligatoria.

Efectos, plazos, etc.
5.6. Tasaciones.
• Facultad
. de cuantificar la base imponible. Lámina 144.
• Principalmente art. 64 del CT. Art 65, caso de delitos.
154
Unidad 5
5.7. Otros medios de fiscalización (Presentación de
declaraciones).
• Párrafo 3°, del título IV del libro I, del Código Tributario.

• Se refiere a la colaboración de otros órganos públicos en el proceso
de fiscalización. Registro Civil, Investigaciones, Carabineros,
.
Aduanas, Conservadores de Bienes Raíces (transferencias de
bienes raíces), Notarios, etc.
• Tiene incidencia en pago de IVA, Impuesto de Timbres y
estampillas, Asignaciones Hereditarias, patentes profesionales.
• Art. 86. Da el carácter de ministros de fe a los Funcionarios del SII.
• En definitiva son un conjunto de normas específicas que buscan
cooperar con el SII para la fiscalización de los Impuestos.
155
Unidad 6.
Aviso de Iniciación y Término de Giro
6.1. Contribuyentes obligados a presentar iniciación de

actividades.
6.2. Aviso de término de giro

.
156
Unidad 6.
actividades.
• “Cuando se efectúa cualquier acto u operación que constituya un

elemento necesario para la determinación de los efectos periódicos
que afecten a la actividad que se desarrollará, o que generen los
referidos
. impuestos.”
• Por ejemplo, la adquisición de bienes o pago de servicios que den

derecho al crédito fiscal o a la imputación de gastos para la
determinación de la Renta Líquida Imponible. No el otorgamiento de
la escritura social o la inscripción en el registro de comercio.
• Formulario 4416
157
Unidad 6.
actividades.
• Art. 68 CT. Inicien labores suceptibles de producir rentas gravadas
en la 1a o 2a Categoría. Art. 20 N°s 1°, letras a) y b), 3°, 4° y 5°, 42
N°2 y 48 LIR.
• .
20 N°1: Rentas de bienes raíces agrícolas.
• 20 N°3 y N° 4: Conjunto de actividades señaladas en la ley.
• 20 N°5: Todas la rentas, cualquiera…..
• 42 N°2: Profesionales liberales, ocupaciones lucrativas, etc.
• 48: Directores S.A.
158
Unidad 6.
actividades.
Eximidos de la Obligación:
• 20 N°1, letra c), d), e) y f). Arrendamiento o cesión temporal de

bienes raíces agrícolas o explotación de bienes raíces no agrícolas.
• .
20 N° 2. Capitales mobiliarios.
• Trabajadores dependientes 42 N°1. Si obtiene rentas de actividades
por las que debe dar aviso, si debe hacer el trámite.
• Trámite simplificado. Contribuyentes de escasa preparación
prerrogativa del SII.
• Otras señaladas por el SII. Síndico en caso del Fallido. Sociedades
de hecho y comunidades. A nombre de uno de los comuneros con la
expresión “y otros”.
159
Unidad 6.
actividades.
• Plazo 2 meses siguientes a aquel en que comiencen sus
actividades.
• Plazo de meses, continuo, improrrogable, fatal. Si no lo hace dentro
del plazo, multa de 1 UTM a 1UTA.
.
Antecedentes requeridos.
• Acreditación del domicilio. Circular N° 4-1995. 1.5.2. Complicado
IVA facturas.
• Empresas en general (salvo transporte de pasajeros), deben
acreditar que están facultados para fijar domicilio ahí. Autorización
del propietario ante notario.
• Profesionales, en principio, no 160
deben acreditar lo anterior.
Unidad 6.
6.2. Término de Giro
3 Obligaciones:
• Aviso por escrito al SII
• Balance final o los antecedentes que el SII, estime pertinentes.
• Pagar los impuestos correspondientes hasta ese momento.
Declaración de renta y de IVA.
.
Quien debe hacerlo:
• Aquel que por término de su giro deje de estar afecto a impuestos.
No es clara la interpretación de que significa esto. El sentido literal
es categórico. En los hechos nunca sería procedente.
• En la práctica, una empresa puede estar eternamente sin
movimiento, y no pone término de giro.
• SII, pretende obligar contribuyentes, 12 períodos sin movimiento.
161
Unidad 6.
No Obligados 69 inc. 2° CT:

1. Empresa Individual que se transforma.
• Responsabilidad solidaria de la empresa que subsiste.
• Balance a la fecha de la extinción.
• La nueva sociedad debe pagar el impuesto de la empresa que
.
sucede.
2. Aporte de activo y pasivo.

• Tampoco debe hacer término de giro pero debe cumplir los
requisitos anteriores.
3. Fusión de Sociedades.
• Tampoco debe hacer término de giro pero debe cumplir los
requisitos anteriores.
162
Unidad 6.
• Es un trámite que se busca evitar, por que supone una fiscalización
del SII, y además está el impuesto del 35%, del artículo 38 bis de la
Ley de Impuesto a la Renta.
No hay obligación de Término de Giro.

.
• Comunero después que se disuelve la comunidad. El contribuyente
es cada persona y no la comunidad.
• Liquidación Asociación o Cuenta en Participación. El único obligado
es el gestor. 28 CT.
• Cambio de razón social.
Términos de Giro parciales: No existen, aunque en la práctica se

realizan. Transportistas.
163
Unidad 6.
• Cierre de sucursales. No existe obligación legal, pero el SII, lo
impone.
Certificado de Término de Giro.

• Una vez que se acredita el pago de los impuestos, por parte del
.
Contribuyente, se emite el certificado.
• A menos que participe el Director Regional, no tiene valor de cosa
juzgada y se podrán liquidar impuestos. Art. 25 CT.
Infracciones relacionadas.
• No aviso. 97 N°1. Si no paga el impuesto adeudado 97 N°2.
164
Unidad 6.
• Notarios, no autorizan disolución de sociedad sin certificado de
término de giro.
• Término de actividades por venta de bienes, negocios o industrias,
el comprador será fiador.
• En relación con el IVA existen varias incidencias, pero no es
.
atingente al curso.
• Lo importante es que se debe considerar, que todo derecho de
devolución de impuestos sólo puede ser solicitado por el RUT que
lo generó, ya que en caso contrario de acuerdo al SII, se pierde. Se
debe solicitar todo estos derechos antes del término de giro.
165
Unidad 7.
Los Apremios, Infracciones y Sanciones
7.1 Duración del Apremio

7.2 Casos en que procede
7.3 Las Infracciones del Artículo 97 del CT
7.4 Otro Tipo de infracciones
.
166
Unidad 7.
7.1 Duración del Apremio

•Libro II, título 1°. Arts. 93 y sgtes.
“Se refiere a la privación de libertad del contribuyente por haber
incurrido en alguna falta, o haber incumplido una obligación
tributaria, expresamente establecida en la ley.”
.
•En general se refieren a casos en que el contribuyente
obstaculiza la función fiscalizadora o incurre en una infracción
grave.
•Plazo: Hasta por 15 días.
167
Unidad 7.
•Requisito previo apercibimiento, para que cumpla dentro de cierto

plazo.
•Juez Cita a audiencia y ahí se define la procedencia del apremio.
Inapelable.
•Renovación si se mantienen las circunstancias.
.
168
Unidad 7.

•Art. 95. Citaciones en virtud del art. 34 y 60 inc. penult. CT.
Investigación Administrativa de delitos tributarios. No concurran sin causa
justificada.
•Citaciones por carta certificada y a lo menos para 5° día contado
.
desde la fecha en que ésta se entienda recibida. Entre cada una de las
citaciones debe mediar a lo menos un plazo de 5 días.
•En los casos del 97 N°7.
•En todo caso que el infractor no exhiba sus libros de contabilidad.
•Apercibimiento debe ser hecho por el SII, y el apremio se solicita por
el Director.
Juez del Crimen del Domicilio del infractor.
169
Unidad 7.

•Art. 96. Caso del 97 N° 11.
•El apremio lo solicita Tesorería.
Se le solicita al Juez Civil del domicilio del contribuyente.
.
170
Unidad 7.
7.3 Infracciones del Art. 97.

•Infracción: Toda violación culpable o dolosa de una obligación, de
un de un deber o de una prohibición tributaria, sancionada por la ley.
Elementos Infracción Tributaria.
Elemento material.
.
•Descripción de la conducta. Constitución. 19 N°3.
Elemento subjetivo.
•No es necesario que se pruebe la mala fe (dolo) o la negligencia.
•Hay que atender a cada tipo de infracción. Por ejemplo pérdida de la
contabilidad.
•El caso de los delitos, siempre dolo o malicia.
171
Unidad 7.

1. Crímenes, simples delitos e infracciones.
En atención a la gravedad de la sanción.
•Crímenes. 97 N°4 inc. 2° y 3°.
.
•Simples delitos. Todos aquellos penados con penas corporales de
grado menor.
•Infracciones todos los demás del C.T.
172
Unidad 7.

2. Naturaleza de la sanción.
•Civiles. Indemnización. Intereses. Compatible con otras sanciones.
Art. 53 (intereses penales) y multas del 97 N° 2 y 11. 2% por cada mes o
fracción de mes.
.
•Administrativas. Violación culpable de una obligación legal
sancionada con multa en dinero.
•Penales. Dolo. Sancionadas con pena corporal. 97 N°s 4, 5, 8, 9,
12, 13, 14, 18, 22 y 23.- Restricción de libertad.
173
Unidad 7.

3. Conducta Castigada.
•Presentación de declaraciones o informes. 97 N°1, 2, 3, 4, 5, 8, 9,
21 y 23.
•Contabilidad. 97 N° 6, 7, 16.
.
•No otorgamiento de documentos. 97 N° 10, 17, 19.
•Cumplimiento inexacto del pago de impuestos. 97 N°11, 20.
•Incumplimiento de sanciones administrativas. 97 N° 12 y 13.
•Mala utilización de documentación tributaria. 97 N° 4 inc 5°, 18 y
22.
174
Unidad 7.

2. Procedmiento a utilizar.
•Procedimiento General art. 161. 97 N°s 3,15,16, art. 102, 103, 104,
109. Cuando el director renuncia a la acción penal Art. 97 N°s 4, 5, 8, 9,
12, 13, 14, 18 y 100
•Procedimiento
. 165 N°1. Art. 97, N°s 1, 2, 11.
•Procedimiento 165 N°2. Art. 97, N°s 6, 7, 10, 17 y 19.
•Código de Procedimiento Penal supletoriamente. Art. 97 N°s 4, 5,
8, 9, 12, 13, 14, 18. Nuevo procedimiento penal oral, con ministerio
público, fiscales, etc.
175
Unidad 7.
7.3 Art. 97. Algunas Infracciones.

•97 N°1. El retardo en la presentación de declaraciones, informes o
solicitudes de inscripción que no constituyen la base inmediata para la
determinación de un impuesto. (Inicio de actividades, declaraciones
juradas, etc.) 1 UTM a 1 UTA.
. El retardo en la presentación de declaraciones que
•97 N°2.
constituyen la base inmediata para la determinación de un impuesto. 10%
impuestos. Más de 5 meses, multa se aumenta en 2% por cada mes o
fracción de mes con máximo de 30%.
•97 N° 6. Entrabamiento. No exhibición de contabilidad y otros
documentos o entrabar en cualquier forma la fiscalización de acuerdo a la
ley. 1 UTM a 1 UTA.
176
Unidad 7.

•97 N°10. No otorgamiento de boletas, facturas y demás documentos.
50 al 500% del monto de la operación, 2 UTM a 40 UTA. Cláusura.
Reiteración (2 infracciones en período no superior a 3 años) con
relegación.
.
•97 N°11. El retardo en enterar en Tesorería los impuestos sujetos a
retención y recargo. 10% impuestos adeudados. 2% por cada mes o
fracción de mes. Máximo 30%.
•97 N° 16. Pérdida o inutilización Libros de Contabilidad, no fortuita a
jucio director regional. 20% del capital efectivo (Art. 2 N°5 LIR), máximo
de 30 UTA. Dar aviso al SII dentro 10 días. Reconstituir la contabilidad en
el plazo que le fije el SII, que no podrá ser inferior a 30 días.
No es fortuita la pérdida si se da aviso después de fiscalización.
Suspende prescripción. 177
Unidad 7.

•97 N°17. Traslado de bienes corporales muebles, sin guía de
despacho. 10-200% UTA.
•97 N°19. Incumplimiento de la obligación de exigir factura o boleta y
retirarla del local hasta 1 UTM (boletas) y hasta 20 UTM (facturas).
.
178
Unidad 7.
7.3 Art. 97. Delitos.

•97 N°4. Delito tributario. Maliciosamente induzca a la liquidación de
un impuesto inferior. 50-300% del impuesto, presidio menor, medio a
máximo.
Contribuyente IVA. Aumentar con malicia el crédito. 100-300% del
impuesto, presidio menor grado máximo a presidio mayor grado mínimo.
.
Devoluciones improcedentes. 100-400% del impuesto, presidio
menor grado máximo a presidio mayor grado medio.
Agravante por uso de facturas u otros documentos falsos.
Venta de facturas u otros documentos, presidio menor grado medio a
máximo, multa de hasta 40 UTA.
•Otros Delitos. Lámina 205.
179
Unidad 7.
7.4 Otros tipos de Infracciones.
•Art. 100. Contador actos dolosos. Inc 2° fundamental.

•Art. 101. Funcionarios SII. En general incumplimiento de
obligaciones funcionarias. El pago es una agravante.
.
• Art. 102 y siguientes. Funcionarios Fiscales, Notarios,
conservadores, etc.
•Art. 109. Toda infracción a las normas tributarias, que no tenga
señalada una sanción específica, multa no inferior al 1% ni superior al
100% de 1 UTA o hasta el triple del impuesto eludido si hay evasión.
180

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Interpretación de la ley tributaria.

“Procedimiento intelectual que tiene por finalidad determinar el sentido

• Sentido: Determinar el significado de la obligación que impone la ley, es

Elementos de Interpretación del Código Civil.

 Artículo 19 al 24 del C.C.

Organismo Facultado para Interpretar la Ley.

 Art. 6° letra A, número 1, del CT. Director Nacional del SII.

 Art. 6° letra B, número 1, del CT. Director Regional del SII.

Manifestaciones de Fac. De Interpretar.

 Circulares; publicaciones del SII donde se explican los contenidos y

Fuerza Obligatoria de Interpretación Administrativa.

 Tribunales de Justicia. No los obliga Interpretación del SII.

“Es una ley que contiene un conjunto

Estructura del Código Tributario.

 Administración, Fiscalización y Pago.

 Es un cuerpo normativo que tiene como finalidad establecer una

 De lo anterior se deduce que el Código Tributario es una ley

 Art. 1° C.T. Materias de Tributación Fiscal Interna, de

 Art. 2° C.T. En lo no previsto por el CT, se aplican las normas del

Vigencia de las leyes tributarias.

 Normas de la propia Ley.

A los impuestos que deban pagarse a contar de dicha fecha.

Es retroactiva. Pero sólo cuando beneficia al inculpado, es decir,

También es retroactiva, puesto que se aplica la tasa vigente al

 Fiscalización y Administración de los Impuestos

 Director Nacional Art. 6° A. 1-6

 Interpretar, fijar normas, instrucciones, órdenes para la aplicación y

 Absolver Consultas. No interpretación general sólo respectiva consulta

 Art. 6°, letra A N° 3 y letra B N° 7. En ambos casos deben

 Director Nacional. 79°, letra i), Ley Orgánica del SII.

1. Comparencias, actuaciones y notificaciones.

• Administrativa: Se refiere a aquella en la cual el

• La autoridad puede ser un Tribunal de Justicia o el

• Representación. Legal o voluntaria.

• Representado: Legal o Voluntaria.

• Legal: Se da cuando la ley le designa a una persona un

• Art. 9° C.T. Expresa que cualquier persona que actúe por

• En caso de Reclamo Tributario: 129° CT.

• Poder otorgado ante la secretaria del tribunal tributario,

• Escritura publica de mandato,

• Actuación judicial o administrativa, que tiene por

• Días y horas hábiles. Art. 10 C.T. Art. 59 y 60 del CPC.

• “Salvo que por la naturaleza de los actos fiscalizados deban

• Días Sábados. ¿Son hábiles o no?

Clasificación de los Plazos.

Continuos. Es aquel que en su transcurso no se ve interrumpido por

• ¿Si se contempla un plazo de días en otra ley distinta que el Código

4.4. Convencionales, Legales, Administrativo y Judiciales.

• Convencionales. Se establece por medio de un contrato o

• Prorrogables. Son aquellos que pueden extenderse o ampliarse

• Fatales. Son aquellos en que el término que se tiene para cumplir la

• No Fatales. Son aquellos que no se extinguen por el sólo

• Concepto. Actuación judicial o administrativa, que tiene por objeto

• El art. 38 CPC. Las Resoluciones Judiciales sólo producen sus

2. Lugar que ejerza su actividad.

“Consiste en entregar copia íntegra de la resolución o actuación que

“Consiste en entregar en el domicilio del notificado una hoja de papel

En la constancia de la notificación deberá contenerse:

No es propiamente una notificación pero bajo ciertos requisitos cumple

* “Se entiende realizada cuando a la persona quien se debía notificar

“Es que consiste en la entrega por parte del funcionario de Correos,

• No se encuentra el domicilio del notificado.

• Constancia en el expediente u otro documento, de la fecha de