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MINISTERIO DE FINANZAS
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACION Y HACIENDA
PUBLICA ENAHP-I.U.T.
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ENAHP - IUT
CONEXOS
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LEY DE IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES DONACIONES Y DEMAS
RAMOS CONEXOS
LA SUCESION COMO
INSTITUCION DE
DERECHO CIVIL Y DE
FAMILIA
LA SUCESION COMO
INSTITUCION DE
DERECHO
TRIBUTARIO
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LEY DE IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES DONACIONES Y DEMAS
RAMOS CONEXOS
LA SUCESION COMO
INSTITUCION DE DERECHO
CIVIL Y DE FAMILIA.
MARCO JURIDICO:
Código Civil Venezolano; Artcs.
796, 806 al 1.132, y 1.431 al
1.473.
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CONCEPTO:
Constituye uno de los modos establecidos en
la Ley (Artc. 796 del C.C.) para adquirir y
transmitir la Propiedad, así la define el Dr.
Raúl Sojo Bianco en su Obra “Apuntes de
Derecho y Sucesiones”.
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MOMENTOS DE LA SUCESION
El Dr. Raúl Sojo Bianco en su Obra
Apuntes de Derecho de Familia y
Sucesiones nos señala cuatro:
1.- APERTURA
2.- DELACION
3.- ADQUISICION
4.- ACEPTACION O REPUDIACION
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CLASES DE SUCESIONES:
AB-INTESTATO
MORTIS CAUSA
TESTAMENTARIA
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SUCESION MORTIS CAUSA:
Es aquella en la cuál la Propiedad se transmite por
causa de muerte del titular de la misma denominado
CAUSANTE a quienes estén llamados a recibirla, bien
sea por disposición legal (ORDEN DE SUCEDER) o por
la voluntad del Causante (TESTAMENTO). Estas
personas que reciben la Propiedad se denominan
CAUSAHABIENTES, bien sea en calidad de Herederos:
Ab-intestato o Testamentarios (según sea el caso), o
en calidad de Legatarios.
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SUCESION MORTIS CAUSA:
ELEMENTOS ESENCIALES QUE DEBEN ESTAR
PRESENTES EN LA SUCESION MORTIS CAUSA:
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SUCESION MORTIS CAUSA:
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SUCESION MORTIS CAUSA:
AUSENCIA DEL TITULAR DEL PATRIMONIO.
1.- NO PRESENCIA Artc. 417 del CC.
2.- PRESUNCION DE AUSENCIA Artcs. 418 al 420
del CC.
3.- DECLARACION DE AUSENCIA Artcs. 421 al 433
del CC.
4.- PRESUNCION DE MUERTE Artcs. 434 al 437 del
CC.
5.- PRESUNCION DE MUERTE Y SU DECLARATORIA
Artcs. 438 al 440 del CC.
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SUCESION MORTIS CAUSA:
MUERTE EN UN MISMO ACCIDENTE DE PERSONAS
LLAMADAS A HEREDERARSE ENTRE SI.
1.- CONMORIENCIA
2.- PREMORIENCIA
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SUCESION MORTIS CAUSA: (Cont.)
Ab- Intestato: es aquella Sucesión Mortis
Causa, en la cuál debido a que el CAUSANTE no
ha dispuesto: A QUIENES, NI LA PROPORCION
en la cuál transmitirá la Propiedad de sus
Bienes, Derechos y Obligaciones, por lo cuál el
Legislador lo ha establecido en la LEY a través
del llamado ORDEN DE SUCEDER. Artcs. 822 al
832 del CC.
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SUCESION MORTIS CAUSA Ab-Intestato:
(Cont.)
ORDEN DE SUCEDER: es la disposición del Código
Civil que nos señala quienes y en que proporción están
llamados a heredar. Se establece en función del
Parentesco entre el Causante y sus Causahabientes,
estando llamados a heredar inicialmente los
Descendientesy Ascendientes del Causante,
concurriendo con los primeros el conyuge superstite, no
separado legalmente de Bienes, tomando una parte
igual a la de uno de éllos. Artcs. 823 y 824 del CC.
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SUCESION MORTIS CAUSA
TESTAMENTARIA:
CONCEPTO: es aquella Sucesión Mortis
Causa, en la cuál el CAUSANTE ha
dispuesto mediante un Documento
Solemne denominado TESTAMENTO: A
QUIENES, y EN CUAL PROPORCION se
transmitirán a su fallecimiento la
Propiedad de sus Bienes, Derechos y
Obligaciones. Artc. 807, 833 al 881.
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SUCESION MORTIS CAUSA
TESTAMENTARIA: (Cont.)
EL TESTAMENTO:
CONCEPTO: es un acto revocable por el cuál
una persona dispone para después de su
muerte de la totalidad o de parte de su
patrimonio, o hace alguna otra ordenación,
según las reglas establecidas por la Ley. Artc.
833
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SUCESION MORTIS CAUSA TESTAMENTARIA: (Cont.
EL TESTAMENTO Y SUS CLASES: Artcs. 849 al 882
ABIERTO
ORDINARIO
CERRADO
EN CASO DE EPIDEMIA
CLASES ESPECIALES EN BUQUE DE GUERRA
EN BUQUE MERCANTE
MILITARES EN PELIGRO DE MUERTE
OTORGADO EN PAIS
EXTRANJERO
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AUSENCIA DE HEREDEROS
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INSTITUCIONES ESPECIALES SUCESORALES:
EL BENEFICIO DE INVENTARIO: es un
procedimiento de naturaleza jurídica, que permite a los
Causahabientes, a los fines de evitar tener que hacer
frente con su propio peculio al Pasivo y Obligaciones que
el Causante haya dejado con cargo al Activo de la
Herencia, cancelar las mísmas hasta un máximo del
valor de éste. Artcs 1023 al 1048. El Legislador patrio
obliga en determinados casos a realizar el Inventario de
Bienes como requisito previo a la Aceptación y
Disposición de la herencia, especialmente en el caso de
Menores y Entredichos.
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INSTITUCIONES ESPECIALES SUCESORALES:
(Cont.)
LA LEGITIMA: es una limitación jurídica a la
Capacidad de disponer por Testamento que tiene el
TESTADOR, se debe a los Descendientes, Ascendientes y
al Cónyuge sobreviviente no separado legalmente de
Bienes, está representada por la mitad de la cuota que le
hubiera correspondido en caso de que no hubiese
Testamento. Artcs. 883 al 887 del C.C.
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ALGUNAS FIGURAS ESPECIALES SUCESORALES
TESTAMENTARIAS:
EL ALBACEA o TESTAMENTARIO: el Dr. Raúl Sojo
Bianco en su Obra Apuntes de Familia y Sucesiones lo define
como: “AQUELLA PERSONA en quien el TESTADOR
deposita toda su confianza para que a su muerte ejecute
o cumpla su voluntad, vele por la conservación de los
Bienes, y en cierto modo represente transitoriamente la
personalidad jurídica desaparecida, hasta tanto los
bienes queden definitivamente en propiedad y posesión
de las personas instituídas como herederos en el
Testamento”.
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EL ALBACEA o TESTAMENTARIO (Cont.)
Clases:
Por la Amplitud de sus facultades, pueden ser:
UNIVERSALES y PARTICULARES.
Por su Número: UNICOS y MULTIPLES.
Por la Forma de ejercer el Cargo: MANCOMUNADOS y
SOLIDARIOS
Por la forma de su nombramiento: TESTAMENTARIOS,
LEGITIMOS, y DATIVOS
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EL LEGATARIO
CONCEPTO:
Es aquél Causahabiente, que no siendo
Heredero Testamentario, recibe en la Sucesión
Testamentaria la propiedad de un bien,
cantidad dineraria, o un derecho por
disposición del Testador. Este Legado
constituye una Deuda que los Herederos
Testamentarios DEBERAN PAGAR al Legatario,
con cargo al Patrimonio Hereditario.
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LA DONACION o SUCESION INTER VIVOS
CONCEPTO:
Constituye el Acto mediante el cuál se verifica la
Transmisión Gratuita de la Propiedad entre el
DONANTE (Causante) y el DONATARIO
(Causahabiente), mediante la libre expresión
de las VOLUNTADES de cada uno de éllos de:
DONAR (Animus Donandi) y RECIBIR (Animus
Recipi), respectivamente. Artcs. 1431 al 1473
del CC.
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LA DONACION o SUCESION INTER VIVOS
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LA DONACION o SUCESION INTER VIVOS
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ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES:
ACEPTACION: es el acto mediante el
cuál el Heredero o Legatario acepta o
recibe la herencia a la cual ha sido
llamado, puede ser Expresa o Tácita; a
Título Universal o Particular.
REPUDIACION: es el acto mediante el
cuál un heredero renuncia a recibir la
herencia a la cuál ha sido llamado.
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ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES: (Cont.)
VOCACION HEREDITARIA: es la
posibilidad que tiene una Persona de ser
llamada como Causahabiente en la
Sucesión de otra persona.
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ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES: (Cont.)
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ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES: (Cont.)
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ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES: (Cont.)
DERECHO DE REPRESENTACION: es la
sustitución legal que permite a los
DESCENDIENTES (infinitamente) o
ASCENDIENTES (el mas próximo) en LINEA
RECTA de una una Persona Pre-muerta a otra,
ocupar el lugar del Pre-muerto en la Sucesión de su
respectivo Causante. Artcs. 814 al 821 del CC.
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ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES: (Cont.)
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LEY DE IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES DONACIONES Y DEMAS
RAMOS CONEXOS
LA SUCESION COMO
TRIBUTO
EL Dr. JUAN CARLOS COLMENARES
LA DEFINE EN SU OBRA “TEMAS DE
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES” COMO: “LA
CONTRIBUCION QUE EXIGE EL
ESTADO A TODA PERSONA QUE
EXPERIMENTA UN AUMENTO DE
SU PATRIMONIO COMO
CONSECUENCIA DE UNA
TRANSMISION GRATUITA”.
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LEY DE IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES DONACIONES Y DEMAS
RAMOS CONEXOS
LA SUCESION COMO TRIBUTO
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LEY DE IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES DONACIONES Y DEMAS
RAMOS CONEXOS
LA SUCESION MORTIS CAUSA
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LEY DE IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES DONACIONES Y DEMAS
RAMOS CONEXOS
LA DONACION o SUCESION INTER VIVOS
CONCEPTO:
Constituye un mecanismo de gravamen mediante el cual el
estado obtiene ingresos públicos tributarios en base al
valor de las transmisiones gratuitas de patrimonio, POR
ACTO ENTRE VIVOS. Mediante este acto, se verifica la
transmisión gratuita de la propiedad entre el donante
(causante) y el donatario (causahabiente), mediante la
libre expresión de las voluntades de cada uno de éllos
de: donar (animus donandi) y recibir (animus recipi),
respectivamente. Regulada en los artículos 57 al 75 de
esta Ley.
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LEY DE IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES DONACIONES Y DEMAS
RAMOS CONEXOS
LA SUCESION COMO TRIBUTO
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OBLIG. TRIBUT.
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2.- EL HECHO IMPONIBLE:
SE DEFINE COMO EL CONJUNTO DE SUPUESTOS MATERIALES DE
HECHO, ESTABLECIDOS EN LA LEY TRIBUTARIA ESPECIAL, QUE
TIPIFICAN AL TRIBUTO, Y CUYA REALIZACION POR PARTE DEL
SUJETO PASIVO, BIEN POR ACCION u OMISION HACEN NACER A
SU CARGO UNA OBLIGACION FISCAL. EN EL ENCONTRAMOS:
MATERIALIDAD, Representada por la materia gravada, vale decir
“la transmision gratuita de propiedad de bienes por causa de muerte
o por acto entre vivos.
TEMPORALIDAD: cuando ocurre el fallecimiento, o cuando se realiza
la Donación.
TERRITORIALIDAD: en todos los casos ocurridos en el Territorio
Nacional.
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3.- LA OBLIGACION FISCAL
ES EL CONJUNTO DE ACCIONES Y PRESTACIONES QUE EL
CONTRIBUYENTE DEBERA CUMPLIR, CUANDO INCURRE EN LOS
SUPUESTOS ESTABLECIDOS COMO HECHO IMPONIBLE EN LA LEY
TRIBUTARIA. CONSTITUYE EL NACIMIENTO DE LA RELACION
JURIDICO TRIBUTARIA, Y LA CONSECUENCIA JURIDICA DE LA
MATERIALIZACION DEL HECHO IMPONIBLE. PUEDE SER:
De Pagar
De Hacer
De No Hacer
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4.- LA DETERMINACION TRIBUTARIA
ES EL PROCESO ó PROCEDIMIENTO DE
NATURALEZA JURIDICA Y CONTABLE
ESTABLECIDO EN LA LEY TRIBUTARIA, QUE
PERMITE: ESTABLECER SI EN DETERMINADA
RELACION JURIDICO TRIBUTARIA CON UN
CONTRIBUYENTE EXISTE O NO UNA
OBLIGACION TRIBUTARIA; Y EN CASO DE QUE
EXISTA, PRECISAR SU MONTO
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FORMAS DE DETERMINACION TRIBUTARIA
AUTODETERMINACION
SOBRE BASE CIERTA
DE OFICIO
SOBRE BASE PRESUNTA
MIXTA
CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS
CUALITATIVOS
SUJETOS
HECHO IMPONIBLE
OBJETO
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ELEMENTOS DE LA DETERMINACION
TRIBUTARIA
CUALITATIVOS
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ELEMENTOS DE LA DETERMINACION
TRIBUTARIA
ELEMENTOS CUALITATIVOS
• MATERIA GRAVADA: Transmisión de la
Propiedad por Causa de Muerte o por
acto entre vivos Artc. 1 de la Ley de
ISSDYDRC.
HECHO IMPONIBLE
Artc. 36 del COT. • TEMPORALIDAD: Cuando muere el
Causante, o se efectúa la Donación.
Artcs. 5 y 64 de la Ley de ISSDYDRC.
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ELEMENTOS DE LA DETERMINACIONTRIBUTARIA
CUANTITATIVOS
BASE IMPONIBLE: AL INGRESO, AL ENRIQUECIMIENTO, AL
VALOR DE LA FACTURA, AL VALOR DEL
PATRIMONIO, ETC
TARIFA: FIJA, PROPORCIONAL, PROGRESIVA, REGRESIVA
TIPO TRIBUTARIO:
EXCLUSIONES: NO SUJECION, EXENCION, Y EXONERACION
REBAJAS: PERSONALES, CARGA DE FAMILIA, INVERSIONES
(INDUSTRIALES, TURISTICAS, AMBIENTALES, ETC.)
RECARGOS.
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ELEMENTOS DE LA
DETERMINACIONTRIBUTARIA
CUANTITATIVOS
BASE IMPONIBLE: está representada por la
denominada CUOTA LIQUIDA HEREDITARIA, a la
cuál se llega, restando al ACTIVO SUCESORAL el
PASIVO SUCESORAL, obteniendo así el
PATRIMONIO NETO HEREDITARIO, y dividiendo
éste entre el número de herederos.
FORMULA: CLH=AS-PS/N° HEREDEROS
* En los Legados, la Base Imponible la constituye el
valor del mísmo.
**En las Donaciones la Base Imponible la constituye el
valor del bien donado.
Base Jurídica: Artcs. 15 al 26, y 59 Ley de ISSDYDRC.
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ELEMENTOS DE LA
DETERMINACIONTRIBUTARIA
IMPORTANTE
LA BASE IMPONIBLE EN EL CASO DE LA SUCESION
MORTIS CAUSA EN EL CASO DE HEREDEROS
ASCENDIENTES, DESCENDIENTES Y CONYUGE
DEBERA SER SUPERIOR A SETENTA Y CINCO (75)
UNIDADES TRIBUTARIAS. Artc. 8 Numeral 2 de la
Ley de ISSDYDRC.
LA BASE IMPONIBLE EN EL CASO DE LA SUCESION
INTER VIVOS o DONACION ESTARA CONSTITUIDA
POR TODA DONACION QUE EXCEDA DE
VEINTICINCO (25) UNIDADES TRIBUTARIAS. Artc.
66 Numeral 3 de la Ley de ISSDYDRC.
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ELEMENTOS DE LA DETERMINACIONTRIBUTARIA
CUANTITATIVOS
TARIFA: se aplica a la BASE IMPONIBLE (CLH) para
obtener el MONTO DEL IMPUESTO SUCESORAL
CAUSADO (ISC), es del Tipo Progresivo. En materia
Sucesoral tiene la particularidad de ser doblemente
progresiva; tanto por el monto de la CUOTA LIQUIDA
HEREDITARIA, como por el PARENTESCO entre
CAUSANTE y CAUSAHABIENTES
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ELEMENTOS DE LA DETERMINACIONTRIBUTARIA
CUANTITATIVOS
TIPO TRIBUTARIO: está representado por:
EXCLUSIONES A LA BASE IMPONIBLE,
EXENCIONES, EXONERACIONES, REDUCCIONES,
y REBAJAS. Se aplica al IMPUESTO SUCESORAL
CAUSADO (ISC) para obtener el IMPUESTO
SUCESORAL A PAGAR (IS a P).
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SIGNIFICADO DE ALGUNAS SIGLAS
Local: 0212-4618568
Correo: jeom51@Gmail.com
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