INSTITUTO TECNOLOGICO DE TLAXIACO

DEREHO FISCAL
DIAPOSITIVAS DEL TEMA 3
“PERSONAS MORALES”
NORMA SANTIAGO AYALA
DEYSY RAMIREZ VAZQUEZ
A 7 DE NOVIEMBRE DEL 2017
 TEMA 3: PERSONAS MORALES

3.1 OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS

MORALES Y FACULTADES DE LA AUTORIDAD
FISCAL.
3.2 INGRESOS ACUMULABLES.
3.3 DEDUCCIONES AUTORIZADAS.
3.4 DETERMINACION DEL RESULTADO.
3.1 OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
Y FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCAL.

 Personas morales del régimen general

Si tienes una sociedad mercantil, sociedad de asociación civil, sociedad cooperativa de
producción; instituciones de crédito, de finanzas, almacenes generales del deposito,
arrendadoras financieras, uniones de crédito y sociedades de inversión de capitales,
actividades empresariales entre otras que realicen actividades lucrativas, entonces
puedes aplicar este régimen.
 Personas morales con fines no lucrativos:
Son aquellas personas morales cuya finalidad no es de obtener una ganancia económica
o lucro, por ejemplo: sociedades de inversión, administradoras de fondos para el retiros,
sindicatos, cámaras de comercio e industria, colegio de profesionales, entre otras; este
régimen esta previsto en el titulo lll de la ley del impuesto sobre la renta.
 DETERMINACION PRESUNTIVA DE LA AUTORIDAD FISCAL

 6% gasolina, petróleo y otros combustibles de origen mineral.

 12% abarrotes con venta de granos en general.
 15% abarrotes con vinos y licores de producción nacional.
 25% explotación y refinación de sal, extracción de maderas finas, metales
y plantas.
 39% fraccionamiento y fabricas de cemento.
 50% prestacion de servicios personales independientes.
 OBLIGACIONES

 1. Inscribirte o darte de alta en el registro federal de contribuyentes

 2. Expedir comprobantes fiscales
 3. Llevar contabilidad desde el inicio de tus operaciones tal y como lo
establece el código fiscal de la federación
 4. Prestar declaraciones mensuales, y declaraciones informativas
 5. Cumplir con otras obligaciones fiscales
 6. Mantener actualizados los datos del RFC
Persona moral que se considere con fines no lucrativos.
Persona moral es una agrupación de personas que se unen con un fin
determinado, por ejemplo una sociedad mercantil, una asociación civil de
acuerdo con su objeto social, una persona moral puede tributar en regímenes
específicos.
Fundamento legal Articulo 76 LISR.
3.2 INGRESOS ACUMULABLES.

 Ingresos en efectivo
Son las cantidades percibidas por una entidad, por concepto de una
contraprestación pactada, los cuales provienen de fuentes normales o
depende del giro de la misma.
Entiéndase también los pagos por contraprestaciones.
Fundamento legal Articulo 17 de LISR.
Las personas morales acumularan el total de los ingresos en efectivo, en
bienes, en servicios, en crédito o de cualquier otro tipo que obtenga el
ejercicio, inclusive los que provengan de establecimientos en el extranjero.
INGRESOS EN BIENES

 El ingreso percibido sea mediante bienes distintos al efectivo, deberá

considerarse ingreso gravable en el momento de consumarse la
transferencia de propiedad y haberse determinado el valor de dichos
bienes, es decir, el ingreso se obtendrá en el momento de celebra el acto
o cuando se entregue.
NO RESIDENTE EN MEXICO

 Acumularan los ingresos obtenidos a través de sus establecimientos

permanentes, o cuando no teniendo este ultimo, deberá acumular los
ingresos que provengan de fuente de riqueza ubicada en territorio
nacional.
 Diferentes tipos de ingreso:
a. Cheque
b. Transferencia bancaria
c. Divisas
d. Tarjetas de C o D
e. Ingresos en servicios
Otros ingresos acumulables

 Ingresos determinados por las autoridades fiscales.

 Ingresos obtenidos por pago de adeudos en especie.
 Ingresos por mejoras que pasan a poder del arrendador.
 Ingresos obtenidos de la ganadería en venta de activos fijos.
3.3 DEDUCCIONES AUTORIZADAS.

 Deducciones de pagos por prestaciones exentas de los trabajadores

La deducción de los gastos a los trabajadores que están total o parcialmente
exentos otorgados del ISR para dichos trabajadores, solo procede hasta el
47% de dichos pagos exentos otorgadas al trabajador.
Cuando las prestaciones otorgadas, en el ejercicio, no disminuye respecto de
las del año anterior, la deducciones será de 53%.
Fundamento legal Articulo 25 LISR
 Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
I. Las devoluciones que se perciban o los descuentos o bonificaciones que se haga en el ejercicio.
II. El costo de los vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los créditos incobrables y las perdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes distintos a los que
se refiere el primer párrafo de la facción ll de este articulo.
VI. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del
personal.
VII. Las cuotas pagadas por los patrones al instituto mexicano del seguro social, incluso cuando estas sean a cargo de los
trabajadores.
VIII. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
IX. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del articulo 46 de esta ley.
X. Los anticipos y los rendimientos que paguen a la sociedad cooperativas de producción, asi como los anticipos que
entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros cuando los distribuyan en los términos de la facción ll
del articulo 110 de esta ley
Funadamento legal Articulo 27 LISR.
Requisitos de las deducciones autorizadas en este titulo beberá reunir los siguientes
requisitos:

 Estricta indispensabilidad
 Publicidad de instituciones que pueden percibir donativos vía internet y
diario oficial de la federación.
 Donativos a instituciones de confianza.
 Donativos.
 Deducción de inversiones.
Fundamento legal Articulo 28 LISR.
3.4 DETERMINACION DEL RESULTADO.

 ARTICULO 9 LISR
Es el resultado de disminuir a los ingresos acumulables, las deducciones
autorizadas por el periodo que comprenda el ejercicio de las personas
morales, que de ser positivo podría generar el pago de un impuesto y de ser
negativo, producirá el derecho de disminuir la perdida fiscal contra utilidades
de ejercicios posteriores.
 Para determinar el resultado fiscal y calcular el ISR, después de disminuir
las deducciones pagada en el ejercicio de la utilidad fiscal de la PM, sin
considerar que dicha disminución se considere como una deducción
autorizada.