Contador LUIS LA ROSA REYES

Luislarosa_reyes@hotmail.com
CONTENIDO:

ITF
Bancarización - Definición – Normas.
El Extracto Bancario y Libro Bancos.
Medios de Pago
Conciliaciones Bancarias.
Agentes de Retención –Tasas.
La Banca, el Poder Judicial y SUNAT.
Los Embargos, tipos: depósito y retención.
Normativa: Ley N° 28194
Ley para la Lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía
Publicada el 26 de marzo de 2004
Vigente a partir del 27 de marzo de 2004

Decreto Supremo N° 047-2004-EF:

Reglamento de la Ley N° 28194
Publicado el 8 de abril de 2004
DEFINICION:

Es el impuesto creado por la Ley N° 28194, que grava las operaciones en

moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las
cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y las operaciones que
trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice,
excepto las operaciones exoneradas señaladas en el apéndice de la citada ley.
CONTRIBUYENTES DEL ITF

• Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero;

• Las personas naturales y jurídicas que realicen pagos, adquieran cheques de

gerencia, ordenen giros o envíos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero.

• Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que
realicen por cuenta propia.
TASA DEL ITF

La alícuota del impuesto es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%)
vigente desde el 01 de abril de 2011 ,conforme lo establece la ley 29667
publicada el 20 de febrero del mismo año.

Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de

enero de 2010.
BASE IMPONIBLE

La alícuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operación

afecta.

Monto de operación afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operación.

REDONDEO DEL IMPUESTO

1.- El impuesto que se determine por cada operación será expresado hasta con
dos decimales.

2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o
superior a cinco (5) se suprimirá.

3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5)
se ajustará a cero (0) y si fuera superior a cinco (5) se ajustará a cinco (5)

4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de

redondeo del ITF se aplicará antes de la conversión de este impuesto a moneda
nacional.
LOS AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN

Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores,

según el caso son:

•Las empresas del Sistema Financiero y

•Las empresas que realizan transferencias de fondos.

Surgirá la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten

pagos de una cuenta en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el
impuesto o cuando el agente de retención o percepción hubiera omitido la
retención o percepción a que estaba obligado.
DECLARACIÓN JURADA Y PAGO

El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas
que realizan transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurídica
dedicada a organizar sistemas de pagos.
OTRAS DISPOSICIONES – DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

El ITF es deducible para efectos del impuesto a la renta.

Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo.

El impuesto constituye ingreso del Tesoro Público y su administración le

corresponde a la SUNAT.
EXONERACIONES

Están exoneradas del ITF, entre otras las siguientes operaciones: Los abonos o
débitos en cuentas que corresponden al sector público nacional.

Los abonos o débitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de

Obligaciones Tributarias-SPOT.
La acreditación o débito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa
del sistema financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el
pago de sus remuneraciones o pensiones.
La acreditación o débito en las cuentas de compensación por tiempo de
servicios - CTS, o de Administradoras de Fondos de Pensiones - AFPs cuando se
trate de fondo de pensiones y pago de otras prestaciones.
CASO PRACTICO N° 1

Ud. Tiene una cuenta de ahorro y deposita S/ 3,650.00; luego retira S/

2,500.00.

Pregunta:
Cuanto le cargan de ITF por las dos operaciones?
CASO PRACTICO N° 2

Ud. Tiene una cuenta corriente y realiza dos depósitos en efectivo por
S/ 2,200.00 cada uno; después deposita 3 Cheques por un valor de S/.
3,250 luego retira mediante un cheque el importe de S/. 5,000

Pregunta:
Cuanto le cargan de ITF por las operaciones realizadas?
BANCARIZACION

Es la denominación con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado a través

del Estado que todas las personas y empresas que realizan operaciones
económicas las canalicen a través de empresas del sistema financiero y
utilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra la evasión
tributaria y procurar la formalización de la economía.
MEDIOS DE PAGO UTILIZABLES

Depósitos en cuenta
Giros
Transferencia de fondos.
Órdenes de Pago.
Tarjetas de débito
Tarjetas de crédito.
Cheques” no negociables”, “ no a la orden “ u otra equivalente.

Mediante decreto supremo se puede autorizar el uso de otros medios de pago

considerando entre otros , su frecuencia y uso en las empresas del sistema
financiero o fuera de ellas.
MONTOS A PARTIR DE LOS CUALES DEBE UTILIZARSE MEDIOS DE
PAGO

El monto a partir del cual se deberá utilizar medios de pago es de tres mil
quinientos nuevos soles (S/ 3,500) o mil dólares americanos ( US$ 1,000) monto
vigente desde el 01 de enero de 2008.

El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda

nacional y en dólares americanos para las operaciones pactadas en esta
moneda.
MONTOS A PARTIR DE LOS CUALES DEBE UTILIZARSE MEDIOS DE
PAGO

Tratándose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos

soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFPS el día en que se contrae la
obligación.
EFECTOS TRIBUTARIOS DE NO UTILIZAR MEDIOS DE PAGO

Los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a
deducir gastos, costos o créditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación
anticipada y restitución de derechos arancelarios.
IMPORTANCIA

• Impulsar la formalización de la economía vía la canalización por

el sistema financiero de gran parte de las transacciones
realizadas en la economía.
• Promover la documentación de operaciones entre agentes
económicos.
• Reducir la evasión y la informalidad en la medida que potencia la
fiscalización, al servir como fuente de información.
• Desincentivar la realización de operaciones marginadas y
simuladas.