1

2
3
4
NORMAS LEGALES DEL IGV JUSTO

• Ley N° 30524: Ley de

Prorroga del Pago del
Impuesto General a las
Ventas para la Micro y
Pequeña Empresa - “IGV
Justo”.

6
 7

Prórroga del Pago del IGV –

Ley 30524
“
Definición: Tiene por objeto facilitar al
contribuyente la postergación del
pago del IGV hasta por tres meses
siempre que se encuentre dentro del
alcance de la misma y cumpla los
requisitos.
Ley 30524: IGV Justo
Fecha de publicación: 13 de
diciembre del 2016.

Fecha de Vigencia: Día

siguiente de publicado el
Reglamento.

Ley de Prórroga del

Pago del Impuesto Reglamentación: D.S. del
General a las Ventas
para la Micro y MEF en plazo de 30 días
Pequeña Empresa - calendarios.
“IGV Justo”

Normas complementarias:
R.S. establece normas para
mejor aplicación de la ley.

Reglamento: D. S. N° 026-
2017-EF publicado 16 de
febrero de 2017. 8
 OBJETIVO DE LALEY
• Establecer la prorroga del pago del IGV que corresponda a
las micro y pequeñas empresas:

Cumplan
Vendan bienes y
Con ventas servicios sujetos requisitos del art.
anuales al pago del 5 del D.S.
hasta 1700 impuesto. 013-2013-
UIT. PRODUCE
Ley 30524 - IGV Justo:
Objeto y Finalidad

• Establecer la prorroga del pago del IGV

que corresponda a las micro y
pequeñas empresas:
• Con ventas anuales hasta 1700 UIT.
Objeto: • Cumplan requisitos del art. 5 del D.S.
013-2013-PRODUCE.
• Vendan bienes y servicios sujetos al
pago del impuesto.

• Efectivizar el principio de igualdad tributaria

y;
Finalidad: • Coadyuvar a la construcción de la
formalidad.

10
 Art. 5 del D.S. 013-2013-PRODUCE

MICROEMPRESA

Ventas Anuales Hasta el monto de 150 UIT

PEQUEÑA EMPRESA

Superiores al monto de 150 UIT

Ventas Anuales Hasta 1,700 UIT

MEDIANA EMPRESA

Ventas Anuales Superiores al monto de 1,700 UIT

Hasta 2,300 UIT
Declaración y Pago del Impuesto

• Pueden postergar el pago del

MYPE con impuesto por tres meses
ventas posteriores a su obligación de
declarar.
anuales hasta • La postergación no genera
1700 UIT intereses moratorios ni multas.

12
El “IGV Justo” no comprende a:

MYPES:

Mantienen deudas tributarias exigibles coactivamente

mayores a 1 UIT.

Tienen como titular a una PN o socios que hubieran sido

condenados por delitos tributarios.

Se encuentran en proceso concursal.

Incumplen con presentar sus declaraciones y/o efectuar

el pago del IGV e IR , correspondiente a los 12 periodos
anteriores. Salvo que regularicen pagando o
fraccionando en un plazo de hasta 90 días previos al
acogimiento.

Cuyas ventas anuales sean mayores a 1700 UIT

13
 SUJETOS COMPRENDIDOS

Ante el incumplimiento de la
Pueden optar por esta presentación de declaración y/o
Ley las MYPE que no se pago del IGV, previo al
encuentren en ningún acogimiento de prórroga, esto
supuesto mencionados podrá ser regularizado pagando el
total o de manera fraccionada
en el Art. 3 SUJETOS NO (FRAES D.L. 1257). La
COMPRENDIDOS. regularización será hasta un
máximo de 90 días, previo al
acogimiento de la prórroga.
PRORROGA DEL PLAZO DE PAGO
ORIGINAL POR TRES MESES
Es la opción que tienen las MYPE de poder postergar el plazo de
pago original del IGV por tres meses posteriores a la presentación
de su declaración jurada mensual

La opción de prórroga sólo comprende la postergación de la fecha

de pago, subsistiendo la obligación de presentar la declaración
jurada correspondiente en la fecha de su vencimiento original

La postergación no genera intereses moratorios ni multas, los

mismos se devengarán a partir del día siguiente del vencimiento
del plazo prorrogado hasta la fecha de pago.
Plazo de Pago para MYPES
• Modificación del artículo 29 del
TUO del Código Tributario.
– Los tributos de determinación
mensual, los anticipos y los pagos a
cuenta mensuales se pagarán dentro
de los doce primeros días hábiles del
mes siguiente, salvo las excepciones
establecidas por ley.
IGV Justo paraMYPEs
Venta /servicio gravado
con IGV
Proveedor
Cliente
MYPE

Pago diferido o al crédito

Proveedor debe declarar el IGV
del mes y pagarlo, sin haber
recibido pago alguno aún.
- Falta de liquidez
- Necesidad de financiarse
(costos financieros)
- Insolvencia / quiebra
IGV Justo paraMYPEs
• MYPEs: Problema de flujo de caja y liquidez (necesidad de contratar financiamiento a corto
plazo)
• IGV tratamiento usual: Venta con IGV (factura), entrega pero pagopostergado.
• Cambio:
• Venta con IGV (Factura)
• Pago del IGV causado hasta por 3 meses posteriores a la obligación de declarar el PDT
mensual.
• Venta enero, declaración febrero, pago hasta mayo.
• Sujetos aplicables:
• Ventas anuales hasta 1700 UIT (MYPE), para lo cual deberá tomarse en cuenta la UIT /S/.
6’885,000). No aplica para:
• MYPEs con deudas exigibles coactivamente mayores a 1 UIT.
• Titular o socio condenado por delito tributario.
• Se encuentren en proceso concursal.
• Hubieran incumplido con presentar sus declaraciones y/o pago de IGV e IR de los 12
períodos anteriores, salvo que regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en
un plazo de hasta 90 días previos al acogimiento.
Acogimiento

IGV que grava la

venta de bienes,
prestación de
servicios y/o
contratos de
construcción

19
Acogimiento al beneficio

1,700 UITs
Que correspondan VENTAS ANUALES
a la micro y
pequeña empresa
(persona natural o
jurídica)

La UIT a considerar: la vigente al año anterior al periodo por el que se ejerce la opción
de prórroga. Por ejemplo, para el padrón 2017 se toma la UIT del 2016, es decir, 1700
UIT x S/ 3950.00 = S/. 6’715,000.

20
Declara Fácil WEB SUNAT y Aplicativo PC
Declara Fácil Completo
Determinación de la Deuda - Prórroga del pago del IGV (IGV Justo)

ACOGIMIENTO
AL IGV JUSTO
Cálculo de ventas anuales para evaluar la
opción de prórroga

Se suman los ingresos del año anterior (de enero a diciembre) según el
Régimen Tributario:

Régimen General y Régimen Especial Nuevo RUS:

RMT: de Renta:
Ingresos brutos
Ingresos netos Ingresos netos mensuales
obtenidos en el mes mensuales en base a los cualesse
en base a los cualesse en base a los cualesse ubica la categoría
calculan los pagos a calcula la cuota
cuenta mensual del RER

22
Cálculo de ventas anuales para evaluar la opción de prórroga

Casos excepcionales

Inicio de actividades
en algún mes del Considerar todos los meses de ese
2016 año desde que inició actividades

Inicio de actividades
en el 2017, mismo No se exige este requisito
año de prórroga

23
Motivos de exclusión

Causales de exclusión:

Mantener deudas Obligación tributaria no regularizada

exigibles hasta la fecha límite:
coactivamente > 1 UIT
 DDJJ extemporánea

 Tributo IGV/Renta no pagado (OP

Titular PPNN o socio con saldo exigible)
condenado por delito
 Solicitud de fraccionamientosin
tributario
Resolución de Intendencia
Aprobatoria.

Se encuentre en
proceso concursal Nota: Fecha limite de regularización
al día 90 anterior a la fecha de
vencimiento para declarar

24
Plazos que debe tener en cuenta

Fecha de Fecha de No pago del IGV

acogimiento a la vencimiento de la en el plazo
prórroga del IGV prórroga del pago prorrogado

Hasta la fecha de Hasta el vencimiento Entra en vigencia la

vencimiento de la del tercer periodo exigibilidad de la
presentación de la siguiente a aquelpor deuda (Art. 3° Código
declaración jurada el que se ejerce la Tributario)
opción

25
 Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV

Ejemplo: RUC “0”, periodo febrero 2017 Nueva fecha de

vencimiento
Prorrogado:
14/06/17
Vencimiento original
14/03/17

Feb Mar Abril Mayo Junio

2017 2017 2017 2017 2017

Venta

Prórroga del plazo de pago del

IGV:
3 meses (3 periodos)

26
Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV

Ejemplo: Contribuyente (RUC 0) que se va acoger por una

deuda del periodo de febrero 2017 que vence el 14 de marzo

- Se evalúa cumplimiento de 12 períodosanteriores

a Diciembre 2017
PERIODO DIC 2015 HASTA PERIODO NOV 2016
2015 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 Dic. Enero Febrero Mar
12 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 201 . 2017 .
6 2017 201
F.VTO:
7 14 MAR

F.VTO. 20 DIC:
F.LÍMITE PARAREGULARIZAR F. LÍMITE PARA REGULARIZAR:
Al día 90 en sentido inverso al
anterior a la F. Vto. para declarar .

CIERRE DE PADRÓN PARA

TODOS LOS
RUCs: 28/02/17

27
 Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV

Ejemplo: RUC “0”, periodo marzo 2017 Nueva fecha de

vencimiento
Prorrogado:
19/07/17
Vencimiento original
19/04/17

Mar Abril Mayo Junio Julio

2017 2017 2017 2017 2017

Venta

Prórroga del plazo de pago del

IGV:
3 meses (3 periodos)

28
Presentación de la prórroga del pago del IGV en
la DDJJ (Formulario 621)

SÍ
SE PRORROGA PAGO DEL IGV

¿Se
encuentra NO
(Valida) en SE MUESTRA MOTIVO DE
el padrón EXCLUSIÓN EN FV 621
SÍ Prórroga
IGV?
Optar por
acogerse o no ¿Desea
con la prorrogar?
presentación de (Marca
la DDJJ IGV casilla)
Form. 621
¿Está en
NO el Padrón SÍ
Antes de
Fraccionamiento Se habilita link
emitir OP IGV Corriente FCTO IGV CTE
(Ventas < = 150
UIT)?

Nota: La declaración
PAGA IGV debe ser presentada
O hasta la fecha de
SE EMITE OP vencimiento
29
Verificación o Fiscalización Posterior

El cumplimiento de las condiciones establecidas en la Ley

y en este numeral para que opere la prórroga del plazo de
pago original está sujeto a verificación o fiscalización
posterior por parte de la SUNAT, dentro de los plazos de
prescripción previstos en el Código Tributario.

30
Presentación de la prórroga del pago del IGV en
la DDJJ (Formulario 621)

PDT 621 FORMULARIO VIRTUAL 621

31
Consulta de PADRON DE PRORROGA DE IGV

32
 IGV Justo: Siete aspectos para conocer
sus beneficios
1. Para el cálculo de las ventas anuales se considerarán los
ingresos de los últimos 12 periodos anteriores al mes por el
que se ejerce la opción de prórroga

• Los ingresos netos • Los ingresos netos • Los ingresos brutos

obtenidos en el mes, en mensuales provenientes mensuales, en base a los
base a los cuales se de las rentas de tercera cuales se ubica la
calculan los pagos a categoría, en base a los categoría que
cuenta del Régimen cuales se calcula la cuota corresponde a los sujetos
General y del Régimen mensual del Régimen del Nuevo Régimen Único
Mype Tributario del Especial del impuesto a Simplificado.
la renta.
impuesto a la renta
2. Se establecen definiciones como:
"Fecha de Acogimiento", que es la
fecha en que la micro y pequeña
empresa (mype) ejerce la opción de
prorrogar el plazo de pago original del
Impuesto con la presentación de la
declaración jurada mensual.

"Fecha de vencimiento", que es la

fecha de vencimiento que
corresponda a cada periodo tributario,
de acuerdo al cronograma para la
declaración y pago de tributos de
liquidación mensual que aprueba la
Sunat

Fecha límite de regularización", que

se refiere al día 90 contado en sentido
inverso, en días calendario, desde el
día anterior a la fecha de acogimiento.

34
7. El cumplimiento de las condiciones establecidas en la ley para que opere
la prórroga del plazo de pago original está sujeto a verificación o
fiscalización posterior por parte de la Sunat, dentro de los plazos de
prescripción previstos en el Código Tributario

3. El IGV cuyo plazo de pago 4. La opción de prorrogar el

original puede ser prorrogado
es el que grava la venta de
bienes, prestación de
servicios y/o contratos de
construcción.
plazo de pago original se
ejerce respecto de cada
periodo, al momento de
presentar la declaración
jurada mensual del IGV.

5. De optarse por la prórroga, 6. Los intereses moratorios

el plazo de pago original se
posterga hasta la fecha de
vencimiento que corresponda
al tercer periodo siguiente a
aquel por el que se ejerce la
opción.
se aplican desde el día
siguiente a la fecha de
vencimiento indicada en el
párrafo anterior, hasta la
fecha de pago.
¿Qué ganan las mypes?

36