PRESUPUESTOS

1. Planeación Financiera
2. Costos
 Costos Variables
 Costos Fijos
3. Punto de Equilibrio
 La Planeación Financiera

La Planeación Financiera es de vital importancia, porque

es el punto de partida para la elaboración del
presupuesto y se ha considerado como Pre-operativa.
Una compañía al iniciar el proceso de elaboración del
presupuesto se fija Metas y Objetivos, para el futuro
ejercicio y toma como base los estados financieros de
los últimos tres años al menos, para valorar lo que ha
sucedido en la empresa al igual que analiza el
comportamiento del entorno.
 La Planeación Financiera

 El entorno es analizar el comportamiento de la economía, la

política , ecológica, entre otras.
 Dentro del entorno es necesario involucrarse en el sector en que
trabaja la empresa .
 El estado de resultados( o Estados de P y G) sirve de base y
ayudará a la determinación de parámetros para hallar el nuevo
punto de equilibrio y el requerido de ventas de una compañía.
 Los parámetros a considerar en esta etapa son la estimación
inicial de los costos fijos y variables , con diferentes alternativas
y la estimación de las utilidades para el futuro ejercicio,
considerando también varias alternativas.
 Costos

 Los costos de una compañía son las erogaciones que ésta hace
para el desarrollo de su actividad productiva .
 En las Compañías Manufactureras los costos están en las materias
primas , materiales directos e indirectos, mano de obra directa e
indirecta ,los gastos de fabricación o carga fabril.
 En las compañías comercializadoras los costos están en los costos
de ventas representados en por las compras de las mercancías,
comisiones por ventas .
 En las compañías de servicios, los costos están en los costos
directos de operación que son los gastos de administración ,
ventas y financieros.
 Costos Variables

 En las compañías manufactureras, son aquellos que representan

una relación directa con los volúmenes de producción o ventas,
como el caso de materias primas ,los materiales y la mano de
obra directa que, en una empresa manufacturera son
indispensables para la obtención del producto final.
 En las Compañías comercializadoras como su finalidad es servir
de intermediarios entre el productor y consumidor final ,las
compras de mercancías reflejan parte del costo variable y por las
comisiones por ventas.
 Las compañías de servicios como los bancos y otras entidades
financieras , los intereses y comisiones por captaciones de dinero
representan el costo variable.
 Costos Fijos

 Son los necesarios para el normal funcionamiento de las

compañías ,aunque en algunos casos tienen relación directa
con el proceso productivo, no se reflejan como variables, y
se distribuyen de acuerdo a las políticas de la empresa como
gastos predeterminados o carga fabril.
 Otros costos que no tiene relación directa con el proceso
productivo son los gastos de administración y ventas, generales,
publicidad, y financieros.
 Los costos Fijos no sufren variación en el corto plazo ,y
actuarán como tales en este período, dado que en el largo plazo
se convierten en variables en todas las empresas , y nunca se
podrá hablar de costos fijos a largo plazo . Ejemplo :Los
arrendamientos.
 Ejemplo Costos Fijos y Costos
Variables.

Compañía Manufacturera de Calzado Aurora S.A

Estado de Costos y Gastos
COSTOS DE PRODUCCIÓN
Costos de Fabricación
Materia Prima consumida V
Materiales Directos V
Mano de Obra Directa V
Costo de Fabricación V
 Ejemplo Costos Fijos y Costos
Variables.

Costos Indirectos de Fabricación

Mano de Obra Indirecta F
Carga Fabril F
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
Gastos de Personal F
Gastos Generales F
Gastos de Ventas F
GASTOS FINANCIEROS
Intereses F
Comisiones F
 PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de equilibrio de una compañía será visto desde

el punto de vista de unidades y de ventas en valor
monetario .
Esto permite que una empresa sepa cual es el costo de
su producción y establecer la utilidad que quiera
ganar.
Punto de equlibrio en Unidades a
Vender

Para el cálculo del punto de equilibrio ,partimos de que la

utilidad es igual a los ingresos totales menos costos y
gastos totales.
En funciones Lineales tenemos:
U= f(I,E)
I= f( V , Oi)
E=f(CF,CV,OE)
Donde:
U=Utilidad,I= Ingresos;E= Egresos;V=
Ventas;OI=Otros ingresos.
Punto de equilibrio en Unidades a
Vender

CF= Costos Fijos;CV= Costos Variables; OE= Otros Egresos.

Ventas= PxQ

P= Precio Unitario; Q= Cantidades.

Costo Variable= C X Q
C= Costo Unitario
Costos Fijos= CF.
Utilidad U= PxQ-(CQ+CF) si U= 0,

Q= CF/(P-C)
 Ejemplo:

Una empresa de Oleaginosas karen produce Margarina

y desea conocer su punto de equilibrio para el 2011 si
sus costos fijos ( Administración y ventas ) son de $
1340,000.000 al año .El precio de venta por ton de
margarina es de $ 850.000 y su costos de venta por
tonelada es de $ 635.000.
Q= CF/(P-C)
Q= 1340,000.000/(850.000-635.000)
Q= 6247 TONELADAS.
Punto de equlibrio de ventas en valor
monetario

Tendremos en cuenta las definiciones sobre ingresos por ventas (Y) al igual que
los conceptos de costos fijo (Cf) y costos variables (Cv) , tenemos:
Y= V( Ventas)
CT= Cf+ Cv
U= 0
V= Ingresos por ventas
CT= Costo total
Cf= Costo fijo
Cv= Costo variable
U= Utilidad
U= V-(Cf+Cv) si U= 0
V= Cf/ (1-CV/V)
 Ejemplo

Tomando los datos del ejercicio anterior tenemos que lo siguiente:

CV= $ 635.500
V= $ 850.000
Cv/V= $ 635.500/$ 850.000
CV/V= 0,7477
CF= $ 1340,000.000
V= 1340,000.0000(1-0,7477)
V= $ 5311´000.0000
La empresa Karen debe vender como mínimo $ 5.311 millones para
no tener pérdidas.
 Requerido de ventas

El requerido en ventas busca un análisis más detallado

del comportamiento de los costos de una empresa ya
sean fijos o variables , y presentar estimativos
basados en los comportamientos de años anteriores
de tal manera que tengamos varias alternativas para
definir metas en ventas del ejercicio presupuestal del
año siguiente, soportado con las utilidades que
esperamos obtener.
 Requerido de ventas

Los pasos a seguir en esta etapa son:

1. Recolectar ,a través de la contabilidad de la empresa , la

información de los estados financieros en especial de
resultados . Se recomienda los últimos tres años.
2. Hacer un comparativo de la cuenta de resultados sobre
la información recolectada ,para elaborar el
comportamiento estructural para su análisis ,el
crecimiento que se presentó año a año en cada partida y
el crecimiento promedio.
 Requerido en ventas

3. Una vez analizado este comportamiento podemos a

evaluar la estructura de costos como estimativos de
gastos de administración y financieros , mostrando
diferentes alternativas.
4. Estimar utilidades teniendo en cuenta el
comportamiento de años anteriores y las pretensiones
de los dueños de la empresa.
5. Combinar los estimativos ,mostrando diferentes
alternativas ,teniendo claridad sobre las necesidades de
ventas para el futuro ejercicio.
 Requerido de Ventas
De acuerdo a lo anterior tenemos el siguiente
planteamiento para calcular el requerido de ventas:

 Sea Y= requerido en ventas

 Sea aY= Estructura de costos de la empresa.
 Margen bruto=bY
 Gastos Administrativos y de ventas estimados= GAE
 Gastos Financieros estimados= GFE
 Utilidades estimadas= UE
Y= (GAE+GFE+UE)/b