IMPUESTO A LA RENTA

UNIDAD I

DANIEL DELGADO PÉREZ

 SECCIÓN 2:
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA
DEL IR

1. El Hecho Generador:
a. Aspecto Objetivo (Ámbito de Aplicación)
b. Aspecto Subjetivo
c. Aspecto Espacial
d. Aspecto Temporal
2.
 ASPECTO ESPACIAL

¿DÓNDE SE CONFIGURA EL HECHO

IMPONIBLE?

DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

(CAPÍTULO II de la LIR: Artículo 6º al 13º)

(CAPÍTULO II del RLIR: Artículo 3º y 4º)
 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IR
Base Jurisdiccional del IR: LIR

Artículo 6º.- El impuesto a la Renta grava:

Contribuyentes Domiciliados
Están sujetas del impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran
domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitución de las personas jurídicas, ni la ubicación de
la fuente productora.

Contribuyentes No Domiciliados
En el caso contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales,
agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las
rentas gravadas de fuente peruana.
 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IR
Reglas de fuente: RLIR ¿Qué dice el
RLIR respecto al
6º de la LIR?
Inciso a) y c) del Artículo 5º del RLIR:

Los contribuyentes del impuesto al que se refiere el artículo 14º de la LIR se

sujetaran a las siguientes normas:

a) Los contribuyentes domiciliados en el país tributarán por la totalidad de

sus rentas de fuente peruana y extranjera.

b) Los contribuyentes no domiciliados en el país tributarán por la totalidad

de sus rentas de fuente peruana.
 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IR
Domiciliados: LIR

Artículo 7º.- Se consideran domiciliadas en el país:

Peruanos con domiciliado en el país:

a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en
el país, de acuerdo con las normas de derecho común.

Extranjeros:
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido
en el país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un
periodo cualquiera de doce (12) meses.
 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IR
Cómputo de plazo de permanencia y ausencia en Perú: RLIR
¿Qué dice el
RLIR respecto al
Numeral 2, inciso a) del 4º del RLIR: 7º de la LIR?

a) Para establecer la condición de domiciliado en el país, a que se refiere

el Artículo 7º de la Ley, se aplicarán las reglas siguientes:
1. (…)
2. Para el cómputo del plazo de permanencia en el Perú se toma en
cuenta los días de presencia física, aunque la persona esté presente
en el país sólo parte de un día, incluyendo el día de llegada y el de
partida.
Para el cómputo del plazo de ausencia del Perú no se toma en cuenta el
día de salida del país ni el de retorno al mismo.
 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IR
Cómputo de plazo de permanencia y ausencia en Perú: RLIR
¿Qué dice el
RLIR respecto al
Numeral 2, inciso a) del 4º del RLIR: 7º de la LIR?

Tratándose de personas naturales domiciliadas, la pérdida de la condición

de domiciliado se hará efectiva:

i. Cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú,

surtiendo efecto dicho cambio a partir de la fecha en que se cumplan
ambos requisitos; o

ii. A partir del primero de enero del ejercicio, siempre que en los últimos
doce (12) meses previos a la referida fecha hubieran permanecido
ausentes del Perú por lo menos ciento ochenta y cuatro (184) días
calendario.”
 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IR
Domiciliados: LIR
Artículo 7º.- Se consideran domiciliadas en el país:
c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de
representación o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector
Público Nacional.
d) Las personas jurídicas constituidas en el país.
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú
de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, …
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera
la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley.
g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima DFC de la
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica
de la SBS- Ley N° 26702, respecto de las rentas internas.
h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se
refieren el tercer y cuarto párrafos del Artículo 14° de la Ley, constituidas o
establecidas en el país.
 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IR
Domiciliados: LIR
Artículo 7º.- Se consideran domiciliadas en el país:
(…)
Pérdida de la condición de domiciliado de Persona Natural
Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con excepción de
las comprendidas en el inciso c) de este artículo, perderán su condición de
domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del
Perú, lo que deberá́ acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto
señale el reglamento. En el supuesto que no pueda acreditarse la condición de
residente en otro país, las personas naturales, exceptuando las mencionadas en el
inciso c) de este artículo, mantendrán su condición de domiciliadas en tanto no
permanezcan ausentes del país más de ciento ochenta y tres (183) días
calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.

Los peruanos que hubieren perdido su condición de domiciliados la

recobrarán en cuanto retornen al país, a menos que lo hagan en forma
transitoria permaneciendo en el país ciento ochenta y tres (183) días calendario
o menos dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IR
Determinación de Domiciliado: LIR
Momento en que se determina la condición de Domiciliado:

Artículo 8º.-

Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el país según fuere

su condición al principio de cada ejercicio gravable, juzgada con arreglo a lo
dispuesto en el artículo precedente. Los cambios que se produzcan en el curso
de un ejercicio gravable sólo producirán efectos a partir del ejercicio siguiente,
salvo en el caso en que cumpliendo con los requisitos del segundo párrafo del
artículo anterior, la condición de domiciliado se perderá́ al salir del país.
 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IR
Rentas de Fuente Peruana: LIR
Artículo 9º.-
En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que
intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los
contratos, se considera rentas de fuente peruana:

Rentas de Predios
a) Las producidas por predios y los derechos relativos a los mismos,
incluyendo las que provienen de su enajenación, cuando los predios estén
situados en el territorio de la República.

Rentas de bienes y derechos

b) Las producidas por bienes o derechos, cuando los mismos están situados
físicamente o utilizados económicamente en el país.
Tratándose de las regalías a que se refiere el Artículo 27°, la renta es de
fuente peruana cuando los bienes o derechos por los cuales se pagan las
regalías se utilizan económicamente en el país o cuando las regalías son
pagadas por un sujeto domiciliado en el país.
 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IR
Rentas de Fuente Peruana: LIR
Artículo 9º.-
(…)
Rentas de capital
c) Las producidas por capitales, así́ como los intereses, comisiones, primas y
toda suma adicional al interés pactado por préstamos, créditos u otra
operación financiera, cuando el capital esté colocado o sea utilizado
económicamente en el país; o cuando el pagador sea un sujeto domiciliado
en el país.
(…)
Rentas de dividendos u otras formas de distribución de utilidades
d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, cuando
la empresa o sociedad que los distribuya, pague o acredite se encuentre
domiciliada en el país, o cuando el Fondo de Inversión, Fondo Mutuo de
Inversión en Valores, Patrimonios Fideicometidos o el fiduciario bancario
que los distribuya, pague o acredite se encuentren constituidos o
establecidos en el país.
(…)
 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IR
Rentas de Fuente Peruana: LIR
Artículo 9º.-
(…)
Rentas de actividades civiles, comerciales, empresariales, y otras.
e) Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de
cualquier índole, que se lleven a cabo en territorio nacional.

Rentas de trabajo
f) Las originadas por el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio
nacional.

Las rentas vitalicias

g) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, cuando son pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o
constituida en el país.

(…)
 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IR
Rentas de Fuente Peruana: LIR
Artículo 9º.-
(…)
Por rentas de enajenación de valores mobiliarios.
h) Las obtenidas por la enajenación, redención o rescate de acciones y
participaciones representativas del capital, …

Rentas por servicios digitales.

i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a través del Internet o de
cualquier adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la
tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red a través de la que se
presten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice
económicamente, use o consuma en el país.

Rentas por asistencia técnica

j) La obtenida por asistencia técnica, cuando ésta se utilice económicamente
en el país.
 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IR

Otras Rentas de Fuente Peruana: LIR

Artículo 10º-. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, se

consideran rentas de fuente peruana:

a) Intereses de obligaciones.
b) Remuneraciones abonadas a representantes que actúen en el exterior.
c) Honorarios pagados a funcionarios a funcionarios públicos en el
exterior.
d) Resultado de contratación de IFD
e) Enajenación indirecta de acciones.
f) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades por una
empresa no domiciliada.
g) Transferencias de créditos.
 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IR
Rentas del exportador: LIR
Artículo 11º.-

También se consideran íntegramente de fuente peruana las rentas del

exportador provenientes de la exportación de bienes producidos,
manufacturados o comprados en el país.

Para efectos de este artículo, se entiende también por exportación la remisión al

exterior realizada por filiales, sucursales, representantes, agentes de compra u
otros intermediarios de personas naturales o jurídicas del extranjero.

Tratamiento de los extranjeros: LIR

Artículo 13º.-
 ASPECTO SUBJETIVO O
PERSONAL

¿QUIÉN ES EL SUJETO OBLIGADO AL PAGO?

DE LOS CONTRIBUYENTES

(CAPÍTULO III de la LIR: Artículo14º al 17º)

(CAPÍTULO III del RLIR: Artículo 5º y 6º)
ASPECTO SUBJETIVO O PERSONAL

CONTRIBUYENTES
Personas naturales

Las sucesiones
indivisas

Asociaciones de hecho
de profesionales

Personas jurídicas.

Artículo 14º LIR

ASPECTO SUBJETIVO O PERSONAL

SA, En Comandita, Colectivas, Civiles, SRL,

constituidas en el país.
PERSONA JURIDICA

Cooperativas, incluidas las agrarias de producción.

Las empresas de propiedad social.

Las empresas de propiedad parcial o total del Estado

Las asociaciones, comunidades laborales, y las fundaciones no

consideradas en el artículo 18º

Artículo 14º LIR

ASPECTO SUBJETIVO O PERSONAL

Las empresas unipersonales

PERSONA JURIDICA

EIRL

Las sucursales, agencias o cualquier establecimiento permanente en el país

de empresas constituidas en el exterior.

Las sociedades agrícolas de interés social.

Las sociedades irregulares (Artículo 423º LGS), comunidades de bienes; joint

ventures, consorcios y otros contratos de colaboración empresarial que lleve
contabilidad independiente.

Artículo 14º LIR

 ASPECTO TEMPORAL

¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN?

SISTEMAS DE IMPUTACIÓN
 SISTEMAS DE IMPUTACIÓN

PERCEPCIÓN La obligación tributaria nace al momento de la

percepción del ingreso sea efectiva o dentro de la
esfera de disponibilidad.

DEVENGADO Atiende al momento en que nace el derecho al

cobro y la exigencia del pago
CRITERIO DE LO ASPECTO TEMPORAL

Rentas de Segunda Categoría (Rentas de Capital)

PERCIBIDO

Rentas de Cuarta Categoría (Rentas de Trabajo)

Rentas de Quinta Categoría (Rentas de Trabajo)

Artículo 57º LIR

CRITERIO DE LO ASPECTO TEMPORAL
DEVENGADO

Rentas de Primera Categoría (Rentas de Capital)

Rentas de Tercera Categoría (Rentas

Empresariales)

Artículo 57º LIR

DE LAS INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES

(CAPITULO V de la LIR: Artículo 18º y 19º)

(CAPÍTULO IV del RLIR: 7º AL 9º)
DE LAS INAFECTACIONES
Y EXONERACIONES

Inafectación

Ámbito de
Aplicación

Exoneraciones
 ENTIDADES INAFECTAS
Artículo 18°.- No son sujetos pasivos del impuesto:
a) El Sector Público Nacional, con excepción de las
empresas conformantes de la actividad empresarial del
Estado.
b) Derogado
c) Las fundaciones.
d) Las entidades de auxilio mutuo.
e) Las comunidades campesinas.
f) Las comunidades nativas.
Las comprendidas en el c) y d) deberán solicitar su
inscripción el la SUNAT.
 INGRESOS INAFECTOS
Artí́culo 18°.- Constituyen ingresos inafectos al impuesto

a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

b) Las indemnizaciones por muerte o incapacidad.

c) Las compensaciones por tiempo de servicios.
d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las
reservas técnicas de las compañías de seguros de vida constituidas o
establecidas en el país.
 INGRESOS INAFECTOS
Artí́culo 18°.- Constituyen ingresos inafectos al impuesto
g) Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de Compensación y
Liquidación de Instrumentos Financieros Derivados con el objeto de nivelar
las posiciones financieras en el contrato.
h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de:
i) Letras del Tesoro Público emitidas por la República del
Perú.
ii) Bonos y otros títulos de deuda emitidos por la
República del Perú bajo el Programa de Creadores
de Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o en
el mercado internacional a partir del año 2003.
iii) Obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú, salvo
 INGRESOS EXONERADOS
Artículo 19.- Están exonerados del impuesto hasta el 31 de
diciembre de 2018:
a) Las rentas de las sociedades o entidades religiosas.
b) Las rentas de las fundaciones y asociaciones.
- Partes vinculadas
- Distribución Indirecta
- Pérdida de la exoneración.

c) Intereses por créditos de fomento.

d) Rentas de sede los inmuebles de sede de los organismos
internacionales.
e) Las remuneraciones de funcionarios de organismos
internacionales.Las ganancias por primas de seguro de vida.
 INGRESOS EXONERADOS
Artículo 19.- Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre de 2018:

g) y h) Derogados

i) Depósitos en el sistema financiero nacional

j) Los ingresos de representaciones deportivas nacionales.

k) Las regalías por asesoramiento de Organismos Internacionales.

l), ll) y m) Derogados.

n) Espectáculos en vivos de teatro, zarzuela, ópera y otros no domiciliados.

ñ) Derogado.

o) Intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las
operaciones con sus socios.

p) Derogado.

q) Los intereses y demás ganancias provenientes del Sector Público Nacional.