Derecho Financiero

Objetivos
• Objetivo General: Dotar a los estudiantes de los
conocimientos sobre tributos y que puedan interpretar
los conceptos técnicos y legales relacionados.
• Objetivos Específicos: Al terminar el curso
los estudiantes estarán en capacidad de:
• 1) Conocer el significado de los diferentes aspectos del
Derecho Financiero y específicamente del Derecho
Tributario.
• 2) Conocer el contenido del Código Tributario y su
importancia y demás leyes relacionadas con los tributos.
 Aspectos generales sobre el
Derecho Financiero.
• Ubicación del Derecho Financiero
• Privado

• Derecho Penal
• Derecho Público Derecho Procesal
• Derecho Administrativo

• Social
 Derecho Financiero

Impuestos
• Derecho Tributario Tasas
• Contrib Espec
• Derecho Financiero Derecho Financiero Patrimonial

• Derecho Presupuestario
Derecho de la Deuda Pública
 Naturaleza Jurídica del Sistema Impositivo Peruano
El sistema impositivo en el Perú tiene su sustento legal en primer
lugar en la Constitución Política y en segundo lugar a un cuerpo de
leyes secundarias, reglamentos y acuerdos ministeriales emitidos
por las entidades facultades para ello.
ART. 74.—Modificado. Ley 28390, Art. Único. Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los gobiernos regionales y los gobiernos locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y
con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden
contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a
tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del
año siguiente a su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo
que establece el presente artículo.
ART. 79.—Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa
para crear ni aumentar gastos públicos, salvo en lo que se refiere a
su presupuesto.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados,
salvo por solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a
beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio
de Economía y Finanzas.
Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas,
puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento
tributario especial para una determinada zona del país.
 Concepto de Actividad Financiera
• “La actividad que desarrolla el Estado con el
objeto de procurarse los medios necesarios
para los gastos públicos destinados a la
satisfacción de las necesidades públicas y en
general en la realización de sus propios fines”
Actividad Financiera del Estado
• Se da en tres momentos:
• La obtención de ingresos provenientes de la
explotación de su propio patrimonio, de los diversos
tipos de tributos o de la contratación de empréstitos o
emisión de bonos.
• La gestión o manejo de los recursos obtenidos y la
administración y explotación de sus propios bienes
patrimoniales.
• La realización de todas las erogaciones para el
sostenimiento de las funciones públicas, la
prestación de los servicios públicos y la realización
de actividades y gestiones que el Estado Moderno
está obligado a cumplir.
 Aspectos de la AF del Estado
• Aspectos Políticos: Distribución del gasto
• Aspectos Económicos: inversión pública y
servicios públicos
• Aspectos Técnicos: Elaboración del presupuesto
y forma de rendir cuenta
• Aspectos jurídicos: Normas que regulan la
actividad financiera del Estado.
• De los tres primeros se encarga las Finanzas y
del último el Derecho Financiero.
 Diferencias con la actividad
financiera privada.
• La actividad financiera estatal se lleva a cabo por el
poder coactivo del Estado.
• La actividad financiera privada procede por la vía del
convenio y del acuerdo.
• La actividad financiera estatal se realiza en forma de
monopolio.
• En los privados se realiza en base a la competencia
(oferta y demanda).
• La actividad financiera estatal no persigue lucro; en la
empresa privada sí.
 Diferencias ………..
• En el Estado los ingresos están determinados
para satisfacer las necesidades globales de la
población (necesidad financiera estatal).
• En la empresa privada el ingreso determina las
necesidades a satisfacer.
• En el Estado los ingresos provienen de la
persona pública; en la empresa privada de las
ventas, del trabajo de los indivíduos y de su
capital.
• El Estado no necesita ahorrar para hacer frente a
situaciones imprevistas. Los privados sí.
 Características de la Actividad
Financiera Estatal
• Es una actividad pública, tanto por el sujeto
como por el objeto.
• Es una actividad medial o instrumental
• Es una actividad jurídica. Está sometida a
normas y principios jurídicos, cuyo análisis
constituye precisamente, el derecho financiero.
• Abarca aspectos políticos, económicos, técnicos
y jurídicos.
 • Actividad financiera del Estado vs Derecho Financiero.

Actividad Financiera del Estado Derecho Financiero

Ingresos Derecho Tributario

Administración de recursos Derecho Patrimonial

Distribución de recursos Derecho Presupuestario

La principal característica de la gestión de los recursos que el Estado

recauda o recibe es el carácter limitado de esos recursos públicos, por
lo que el Estado debe ser un administrador eficiente y eficaz, además
de transparente en el uso de esos recursos.

El Estado debe distribuir los recursos en un sentido de racionalidad

social, es decir, en función de los sectores más necesitados.
 Ingresos Públicos
Derechos Tributarios

• Ingresos Tributarios
• Ingresos por Créditos(deuda pública)
• Ingresos Patrimoniales
• Ingresos no tributarios (precios públicos)
• Ingresos por categoría impropia(multas y
sanciones)
 Finanzas Públicas
• Estudia el fenómeno del cómo y para qué el Estado
obtiene sus ingresos, el cómo los administra
eficientemente y cómo debe efectuar sus gastos. Para
esto identifica las necesidades más sentidas de la
población y tiende a satisfacerlas redistribuyendo los
recursos de manera racional.
• El Estado moderno debe tender a dirigir el presupuesto
en proyectos de inversión, más que en gastos corrientes
y establecer una correcta política tributaria justa y
equitativa. Del mismo modo, debe establecer un manejo
transparente de los recursos públicos y evitar que estos
recursos sean desviados hacia otros fines no públicos.
 Fines Públicos del Estado
• Garantizar el orden y la seguridad nacional
• Servicios Públicos
• Necesidades sociales de la población
• Infraestructuras
• Desarrollo Económico: generación de empleos, aumento
de la renta nacional, orientar la economía, favorecer la
inversión pública y privada, etc.
• Elevar el nivel de vida de los habitantes mediante una
redistribución justa de la riqueza generada en el campo
social y económico.
 Política fiscal
• Es una política económica que usa el
gasto público y los impuestos como
variables de control para asegurar y
mantener la estabilidad económica (y
entrar en déficit o superávit según
convenga). Por lo tanto, es una política en
la que el Estado participa activamente, a
diferencia de otras como la política
monetaria.
 Objetivos finales de la política fiscal

• 1) Plena ocupación
(mayor nivel de
empleo posible)
• 2) Control de la
demanda agregada
mediante los
impuestos y el gasto
público
• 3) Controlar un déficit
o un superávit
T: tasas (impuestos), dinero que pagan los ciudadanos
G: gasto público, dinero que gasta el Estado para obras, etc.
Eje de ordenadadas (vertical): mide dinero (recibido o gastado)
Eje de abscisas (horizontal): producto nacional (PNB); producción
P1: punto en el que hay plena ocupación; T=G
Zona en rojo, P2: zona de déficit, porque el gasto es mayor que los
ingresos
Zona en verde, P3: zona de superávit, porque se ingresan más de
lo que se gasta, mediante los impuestos
 Mecanismos

• Los dos mecanismos

de control sugeridos
por los keynesianos
(los seguidores de la
política fiscal) son:
• Variación del gasto
público
• Variación de los
impuestos
 Variación del gasto público

• Gasto público: (inversión pública) es cuánto dinero

gasta el estado en pagar los proyectos públicos, como
carreteras y otras construcciones.
• La política fiscal dice que cuantas más obras haya en el
país, mejor para la economía (ya que si las fábricas
cierran, no hay empleo). En cambio, si contratan a
trabajadores estarán disminuyendo el paro, y al
necesitar más materias primas, los empresarios tendrán
que aumentar la producción, o sea, que estará
aumentando el producto interior bruto.
• Por eso mantenerse siempre en estado de déficit
(gastando más de lo que se gana con los impuestos) no
es malo para un estado, sino que ayuda a la economía.
 Variación de los impuestos

• Si aumenta la renta de los consumidores (el dinero que

la gente tiene disponible para gastar), entonces pueden
gastar más, y es probable que lo hagan. Hay medidas
para saber qué porcentaje de la renta se gasta; son la
propensión marginal al consumo y la propensión
marginal al ahorro.
• El estímulo del consumo permite mejorar la economía
gracias al efecto multiplicador, un punto importante de la
teoría de Keynes. Dice que el dinero, al pasar de mano
en mano, va generando incrementos en la producción
(producto nacional). Veamos un ejemplo:
 Tipos de política fiscal
• Puede ser expansiva o restrictiva:
• Política fiscal expansiva: cuando el objetivo es
estimular la demanda agregada, especialmente
cuando la economía está atravesando un
período de recesión y necesita un impulso para
expandirse. Como resultado se tiende al déficit
o incluso puede provocar inflación.
• Política fiscal restrictiva: cuando el objetivo es
frenar la demanda agregada, por ejemplo
cuando la economía está en un período de
excesiva expansión y tiene necesidad de
frenarse por la excesiva inflación que está
creando. Como resultado se tiende al superávit.
 Política fiscal expansiva

• Los mecanismos a usar son:

• Aumentar el gasto público, para aumentar la producción
y reducir el paro.
• Bajar los impuestos, para aumentar la renta disponible
de las personas físicas, lo que provocará un mayor
consumo y una mayor inversión de las empresas, en
conclusión,un desplazamiento de la demanda agregada
en sentido expansivo.
•
De esta forma, al haber mayor gasto público, y menores
impuestos, el presupuesto del Estado, genera el déficit.
 Política fiscal restrictiva

• Los mecanismos son los contrarios que en la

expansiva, y más duros:
• Reducir el gasto público, para bajar la
producción.
• Subir los impuestos, para que la gente no gaste
tanto y las empresas puedan invertir menos, así
la demanda agregada se desplaza hacia la
izquierda.
• De esta forma, al haber menor gasto público, y
mayores impuestos, el presupuesto del Estado,
genera un superávit.
 Derecho Financiero
• Conjunto de normas jurídicas que regulan la
actividad financiera del Estado en sus tres
momentos: el establecimiento de tributos y
obtención de diversas clases de recursos; la
gestión o manejo de sus bienes
patrimoniales; y en la erogación de recursos
para los gastos públicos; así como en las
relaciones jurídicas que en el ejercicio de
dicha actividad se establecen entre los
diversos órganos del Estado o entre dichos
órganos y los particulares, ya sean deudores
o acreedores del Estado.
Fuentes del Derecho Financiero
• Constitución
• Los Tratados Internacionales
• La Ley
• El Reglamento
• La Jurisprudencia
• Principios Generales del Derecho.
 Relación del Derecho
Financiero con otras disciplinas

• A- Con la Economía
• B- Con el Derecho Administrativo
• C- Con el Derecho Tributario
• D- Con el Derecho Presupuestario
• E- Con el Derecho Patrimonial
• F- Con las Matemáticas
 Derecho Patrimonial

• Conjunto de normas jurídicas que regulan la forma en

que el Estado, por medio de sus instituciones
delegadas, debe administrar los recursos públicos.
• El patrimonio del Estado lo conforman todos los bienes,
derechos y recursos en poder del Estado, obtenidos a
través de diferentes fuentes y medios regulados por las
leyes del país.
Principios Rectores del Sistema de
Administración Financiera
• Eficiencia y Eficacia Operativa
• Gestión integrada de todos los componentes
• Centralización Normativa y Descentralización
Operativa.
• Transparencia y acceso de la ciudadanía
• Profesionalismo e independencia en el ejercicio
de la auditoria.
• Legalidad de los actos administrativos.
• Responsabilidad y responsabilidad de los
servidores públicos.
 Los Gastos Públicos:
Derecho Presupuestario.
• Gasto Público: es la transformación de los
ingresos del Estado en renta o en patrimonio de
quienes producen los bienes materiales y
brindan los servicios personales requeridos por
la sociedad.
• Derecho Presupuestario: cuerpo normativo
jurídico regulador del proceso de elaboración,
aprobación, ejecución y control del presupuesto
de ingresos y egresos de la nación.
 Derecho Presupuestario
• El Presupuesto: de presuponer, es decir, estimar lo
que se podrá gastar en el período determinado.
• El presupuesto puede ser anual, quinquenal, mensual,
semanal, etc esto es de acuerdo al tiempo que cubre;
pero de acuerdo a los plazos pueden ser a largo,
mediano o corto plazo.
• Puede ser también por programa, por objetivo o por
resultados.
• Sus pasos son: Elaboración, Discusión, aprobación,
sanción, ejecución y evaluación o control.
 Principios del Derecho
Presupuestario
• Principio de Unidad
• Principio de Integralidad o Universalidad
• Principio de No Afectación de Recursos
• Principio de Especificación de Gastos
• Principio de Exclusividad
• Principio de Publicidad y Claridad
• Principio de Equilibrio Presupuestario
• Principio de Carácter Sustancial
• Principio de Anualidad
• principio de Programación
• Principio de Coherencia Macroeconómica
• Principio de Responsabilidad
 Base legal del presupuesto
ART. 77.—Modificado. Ley 26472, Art. Único. La administración
económica y financiera del Estado se rige por el presupuesto que
anualmente aprueba el Congreso. La estructura del presupuesto
del sector público contiene dos secciones: Gobierno Central e
instancias descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos públicos, su
programación y ejecución responden a los criterios de eficiencia
de necesidades sociales básicas y de descentralización.
Corresponden a las respectivas circunscripciones, conforme a ley,
recibir una participación adecuada del total de los ingresos y
rentas obtenidos por el Estado en la explotación de los recursos
naturales en cada zona en calidad de canon.
ART. 78.—El Presidente de la República envía al Congreso el
proyecto de Ley de Presupuesto dentro de un plazo que vence el
30 de agosto de cada año.
En la misma fecha, envía también los proyectos de ley de
endeudamiento y de equilibrio financiero.
El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.
Los préstamos procedentes del Banco Central de Reserva o del
Banco de la Nación no se contabilizan como ingreso fiscal.
No pueden cubrirse con empréstitos los gastos de carácter
permanente.
No puede aprobarse el presupuesto sin partida destinada al
servicio de la deuda pública.
 Obligaciones del Estado
Funcionarios y trabajadores públicos
Artículo 39.- Todos los funcionarios y trabajadores públicos están al servicio
de la Nación. El Presidente de la República tiene la más alta jerarquía en el
servicio a la Nación y, en ese orden, los representantes al Congreso, ministros
de Estado, miembros del Tribunal Constitucional y del Consejo de la
Magistratura, los magistrados supremos, el Fiscal de la Nación y el Defensor
del Pueblo, en igual categoría; y los representantes de organismos
descentralizados y alcaldes, de acuerdo a ley.

Deberes del Estado

Artículo 44.- Son deberes primordiales del Estado: defender la soberanía
nacional; garantizar la plena vigencia de los derechos humanos; proteger a la
población de las amenazas contra su seguridad; y promover el bienestar
general que se fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral y
equilibrado de la Nación.
Asimismo, es deber del Estado establecer y ejecutar la política de fronteras
y promover la integración, particularmente latinoamericana, así como el
desarrollo y la cohesión de las zonas fronterizas, en concordancia con la
política exterior.
 Economía Social de Mercado
Artículo 58.- La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economía
social de mercado. Bajo este régimen, el Estado orienta el desarrollo
del país, y actúa principalmente en las áreas de promoción de empleo,
salud, educación, seguridad, servicios públicos e infraestructura.

Rol Económico del Estado

Artículo 59.- El Estado estimula la creación de riqueza y garantiza la
libertad de trabajo y la libertad de empresa, comercio e industria. El
ejercicio de estas libertades no debe ser lesivo a la moral, ni a la salud,
ni a la seguridad públicas. El Estado brinda oportunidades de
superación a los sectores que sufren cualquier desigualdad; en tal
sentido, promueve las pequeñas empresas en todas sus modalidades.
 Derecho Tributario
• Rama del derecho financiero que regula la
obtención de los tributos en un país
determinado y que se dividen en Impuestos,
Tasas y Contribuciones especiales.

• “Tributos” : son las prestaciones pecuniarias que

el Estado, o ente público autorizado al efecto
por aquel, en virtud de su soberanía territorial,
exige de sujetos económicos sometidos a la
misma. (Blumenstein)
 TRIBUTOS
• Son las prestaciones en dinero que el Estado exige con el objeto
de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Los
tributos se clasifican en Impuestos, Tasas y Contribuciones
Especiales.
• Impuesto: Es el tributo cuya obligación se genera al producirse el
presupuesto de hecho contemplado en la Ley y obliga al pago de
una prestación a favor del Estado, sin contraprestación
individualizada en el contribuyente.
• Tasa: Es el tributo cuya obligación se genera al obtenerse el uso
o aprovechamiento de los bienes del dominio público, o de un
servicio público individualizado en el contribuyente.
• Contribuciones Especiales: Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios derivados de la realización de
determinadas obras públicas o de actividades estatales y cuyo
producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de
dichas obras o a las actividades que constituyen el presupuesto
de la obligación.
 Características de los tributos
• Es una prestación de valores pecuniarios.
• La prestación del indivíduo no siempre es
seguida por una contraprestación del Estado.
• Es coactivo: el tributo es forzoso pero legal.
• Se destina a gastos de interés general.
• Base legal: existe si está soportado por una ley.
• El fin último es la satisfacción de las
necesidades de la población.
 Fuentes del DT
• 1. La Constitución Política de Perú;
• 2.- Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales
vigentes;
• 3.- Las leyes, inclusive el presente Código Tributario;
• 4. Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder
Ejecutivo en el ámbito de su competencia;
• 5. La Jurisprudencia del TC y de la Corte Suprema de
Justicia; y,
• 6. Jurisprudencia Administrativa TF
• 7. Las disposiciones de carácter general que emita el
Titular de la Administración Tributaria con fundamento
en las leyes respectivas y en estricto marco de su
competencia.
 Ramas del Derecho Tributario
• Derecho Tributario Sustantivo
• Regula lo relacionado a la existencia y cuantía de la obligación
tributaria.
• Derecho tributario formal
• Estudia las facultades y deberes de la administración tributaria, al
igual que los derechos y obligaciones de los sujetos pasivos y de
terceros
• Derecho tributario procesal
• Conjunto de normas y principios que gobiernan el ámbito
contencioso de la tributación
• Derecho tributario penal
• Estudio de las infracciones y sanciones en materia tributaria