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Empresa Comercial
Empresa Comercial
- Imp. Predial
- Contribución
- Impuesto a la Renta * - Imp. A la Alcabala
al SENATI
- IGV * - Imp. A los Juegos
- Contribución
- ISC * - Imp. Al Patrimonio
al SENCICO
- Aport. ESSALUD * Vehicular
- Aport. ONP *
- D° Arancelarios
- Tasas de Prestación
de Servicios Públicos * Tributos administrados por SUNAT
MATERIA IMPONIBLE
RENTA
RIQUEZA PATRIMONIO
CONSUMO
Mg. Fiorella Samhan
Mapa Conceptual
¿Qué es renta?
Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es
decir todo aquello que genere:
a) Beneficio
b) Enriquecimiento
Ventajas
• No trasladable: Afecta directa y definitivamente a aquel sobre
el que la ley lo hace recaer.
• Contemplar la Equidad: Principio de capacidad contributiva
horizontal y vertical.
• Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor ingreso, mayor
incidencia
3. Mixto
Considerar:
Se denomina cédula a cada fuente gravada: por ejemplo
las rentas del trabajo.
No hay compensación entre los resultados positivos de una
cédula y los negativos de otra.
Considerar:
No interesa el origen o fuente de la renta.
Se realiza una síntesis final de las rentas y se suman en
su totalidad.
3. Mixto:
Sujetos domiciliados:
RFP de 1ª, 2ª, 4ª, y 5ª
Categorías + RFE no
Impuesto global con
tasa progresiva
empresarial
RFP de 3ª Categoría +
RFE empresarial
Impuesto cedular
Dividendos o distrib. de
utilidades Impuesto cedular
Sujetos no domiciliados:
RFP discriminadas por
actividad
Impuestos cedulares
OBLIGACIONES FORMALES
PRIMERA SEGUNDA CUARTA QUINTA
OBLIGAC. SUSTANCIALES
Sujetos domiciliados:
RFP de 1ª, y 2ª
Categorías
Impuesto cedular
RFP de 4ª, y 5ª
Categorías + RFE no
Impuesto cedular con
tasa progresiva
empresarial
RFP de 3ª Categoría +
RFE empresarial Impuesto cedular
Dividendos o distrib. de
utilidades Impuesto cedular
Sujetos no domiciliados:
RFP discriminadas
por actividad
Impuestos cedulares
CAPITAL TRABAJO
EMPRESA
Mg. Fiorella Samhan
IMP. A LA RENTA PERSONAS NATURALES
CONCEPTO DE RENTA
• Considerar:
• Variaciones patrimoniales
• Consumos de bienes y servicios
Mg. Fiorella Samhan
IMP. A LA RENTA PERSONAS NATURALES
CONCEPTO DE RENTA
FLUJO DE RIQUEZA
RENTA PRODUCTO
Enajenación de terrenos
urbanos o lotizados e inmuebles
CONCEPTOS
INAFECTACIÓN:
SUJETOS
INGRESOS
EXONERACIÓN
EXONERACIÓN
INAFECTACIÓN
EXONERACIÓN
INAFECTACIÓN
- Indemnizaciones laborales
- Indemnizaciones por causa de muerte
DE INGRESOS o incapacidad
- CTS, rentas vitalicias y pensiones que se
(OBJETIVA)
originen en el trabajo personal
- Subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.
Mg. Fiorella Samhan
EXONERACIONES (Art. 19 LIR)
CRITERIOS OBJETIVOS
SUBJETIVO
LUGAR DE
CRITERIOS DE CONSTITUCIÓN
VINCULACIÓN PERSONA
JURÍDICA
SEDE DE
DIRECCIÓN EFECTIVA
UBICACIÓN
OBJETIVO TERRITORIAL
DE LA FUENTE