PROCESO PENAL TRIBUTARIO, SU

VIGENCIA Y PROBLEMÁTICA ACTUAL

Dr. César Alejandro Franco Gonzáles.

Fiscal Adjunto Provincial Penal Titular de Lima.
 VIGENCIA
 CÓDIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES
 Modelo Mixto (Inquisitivo-Acusatorio)
 Ley 9024 (16/01/1940).

 NUEVO CÓDIGO PROCESAL PENAL

 Modelo Acusatorio Adversarial
 Decreto Legislativo 957 (29/07/2004)
 -Decreto Legislativo 638 (27/04/1991) (Regula algunos artículos
Vigentes del Nuevo C.P.P)
 Modelo Actual en el Código de Procedimientos Penales.
Modelo Mixto-Inquisitivo

JUEZ PENAL FISCAL

PROCESADO
 Modelo en el Código Procesal Penal.
Modelo Acusatorio Adversarial
JUEZ PENAL

PROCESADO
FISCAL
Vigencia del Nuevo Código Procesal
Penal
 Huaura (2006), la Libertad (2007); Tacna,
Moquegua y Arequipa (2008); Tumbes,
Lambayeque, Piura, Cusco, Puno, Madre de
Dios, Ica y Cañete, Cajamarca, Amazonas y San
Martín Áncash y El Santa, Ayacucho,
Huancavelica y Apurímac, Huánuco, Pasco y
Junín, Ucayali, Loreto, Callao, Lima Norte y
Lima y Lima Sur.
 Características del Modelo Acusatorio Adversarial

 Acusatorio:
 En tanto quien sostenga la acusación tendrá la carga de determinar el hecho típico y probar los hechos que
acrediten la responsabilidad penal de las personas, sin que los tribunales puedan asumir ni rebasar los términos
de la acusación, preservándose en todo momento la distinción entre las funciones propias de la acusación, de la
defensa y del juez o tribunal de juicio oral.

 Garantista:


Adversarial:
 En tanto implica una contienda entre partes en situación de igualdad procesal sometidas a la jurisdicción.

Oral:
 En tanto las pretensiones, argumentaciones y pruebas en el desarrollo del proceso se deben plantear, introducir
y desahogar en forma oral ante el juez o tribunal, bajo los principios de inmediación y contradicción, sin
perjuicio de que la legislación pueda establecer casos en que los incidentes, recursos y cualquier otras solicitudes
de trámite se formulen por escrito o por cualquier otro medio. La acusación y la sentencia siempre tendrán que
asentarse por escrito.
 INTRODUCCION: NOCIONES BASICAS

 Proceso Penal: El proceso es el conjunto de

actos que se suceden en el tiempo, manteniendo
vinculación, de modo que están concatenados
sea por el fin perseguido, sea por la causa que
los genera.

 El proceso es el camino por recorrer entre la

violación de una norma y la sanción penal.
 CARACTERISTICAS DEL PROCESO PENAL

 - Es llevado a cabo por órganos jurisdiccionales Pre establecidos

por la ley.
 - Es la realización del Derecho Penal Objetivo. Es la represión
del hecho punible mediante la imposición de una pena.
- Genera derechos y obligaciones entre los sujetos procesales.
 - Su objetivo :
 Art. 72 CdPP: “La instrucción tiene por objeto reunir la prueba de la realización del delito, de las
circunstancias en que se ha perpetrado y de sus móviles; establecer la distinta participación que
hayan tenido los autores y cómplices en la ejecución o después de su realización (…)”
 Art. 321 CPP.- La Investigación Preparatoria persigue reunir los elementos de convicción, de
cargo y de descargo, que permitan al Fiscal decidir si formula o no acusación y en su caso, al
imputado preparar su defensa. Tiene por finalidad determinar si la conducta incriminada es
delictuosa, las circunstancias o móviles de la perpetración, la identidad del autor o partícipe y de la
víctima, asi como la existencia del daño causado.
 PRINCIPIOS QUE REGULAN EL PROCESO
PENAL TRIBUTARIO
 -Garantía del un Juicio Previo: (Nulla Poena sine Previa Juditio).
 - Garantía del Juez Penal Natural
 - Principio de Legalidad.
 - Presunción de Inocencia.
 - Principio del In dubio Pro Reo.
 - Principio del Ne Bis in Ídem: (Sustantivo y Procesal).
 - Principio de Plazo Razonable.
 - Principio de Inmediación. (Formal – Material)
 -- Principio de la Tutela Judicial Efectiva
 Derecho de Acceso a la Justicia.
 Derecho a la gratuidad del proceso penal
 Derecho a Obtener Resolución Fundadas en Derechos.
 Derecho a la Instancia Plural
 Derecho a la Ejecución de las Resoluciones Judiciales.
 MODELO ACUSATORIO ADVERSARIAL EN EL NUEVO C.P.P

PROCESO COMUN

FORMALIZACION DE
DILIGENCIAS ETAPA
PRELIMINARES
INVESTIGACION
INTERMEDIA
JUICIO
PREPARATORIA

INVESTIGACION PREPARATORIA
MODELO EN EL CODIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES VIGENTE

INVESTIGACION ETAPA INTRUCCION ETAPA

PRELIMINAR PENAL INTERMEDIA JUICIO ORAL

PROCESO PENAL ORDINARIO

ORGANIGRAMA PROCESO JUDICIAL EN DELIOS TRIBUTARIOS
VIGENTE

Informe del Org.

Comisión del hecho
Adm. del Tributo Investigación
Presuntamente Delictuoso investigación Formulando Fiscal.
del órg adm. del tributo denuncia penal.
TIPICO
ANTIJURIDCO Atraves de una Unidad Sunat 1º Fiscalía Especializada
CULPABLE Especialzada Municipalidades
Gobierno Reg.
En Delitos Tributarios

Juez Penal (1)

Investigación Sala Penal (3) Corte Suprema
Judicial Informe Final Juicio Oral Rev. Apelación
Del Juzgado Sentencia 2º Instancia
Cualquier Juzgado 1º Instancia
Penal.
 Nuevo Código Procesal Penal vs Cod. de Proc. Penales
en el Proceso Penal Tributario
INICIO DE LA INVESTIGACION

DILIGENCIAS PRELIMINARES FORM. DE INVESTIGACION PREPARATORIA

-A cargo del Ministerio Público, con El Ministerio Público, en los casos de delito
Participación del órgano administrador de tributario, dispondrá la formalización de la
Tributo Investigación Preparatoria previo informe
NCPP motivado del Órgano Administrador del Tributo.

-- A cargo del órgano administrador del Tributo, - Se refiere a la Formalización de la Denuncia

con Participación del Ministerio Público. Penal.

Cd PP -El Juez, Penal Dicta el Auto Apertorio de

Instrucción, donde a partir de ahí se inicia el
proceso de investigación judicial, equivalente a
la investigación preparatoria.
 Nuevo Código Procesal Penal vs Cod. de Proc. Penales
en el Proceso Penal Tributario
ETAPA DE INVESTIGACION PREPARATORIA

DILIGENCIAS PRELIMINARES FORM. DE INVESTIGACION PREPARATORIA

-A cargo del Ministerio Público. - El fiscal Formaliza Investigación Preparatoria.

-El Fiscal Comunica al Juez de Inv. Prep. Su decisión de
-La Policía, en su informe, está impedido
continuar con las Investigaciones.
pronunciarse sobre la calificación jurídica de los
NCPP -- Se encuentra a cargo del Fiscal quien dirige las
hechos e imputar responsabilidades.
Investigaciones.
-- Existe apremio de conducción de grado o fuerza a
quienes al ser citados no asisten.
-- 20 días se puede ampliar por

-A cargo del Ministerio Público (Investigación -El Fiscal Formaliza Denuncia Penal, lo que no obliga al Juez
Preliminar). Penal, quien puede declarar no ha Lugar apertura Instrucción
Penal.
-- Atestado, o Parte Policial, califica e imputa
Cd PP -- Se encuentra a cargo del Juez Penal, quien dirige las
responsabilidades. investigaciones.
-- No existe apremio a las partes que no quieran
concurrir voluntariamente.
-- No existe plazo.
 Nuevo Código Procesal Penal vs Cod. de Proc. Penales
en el Proceso Penal Tributario
ETAPA DE INVESTIGACION PREPARATORIA

CONCLUSION DE LAS DILIGENCIAS PRELIMINARES FORM. DE INVESTIGACION PREPARATORIA

-El Fiscal Formaliza Investigación Preparatoria -INVESTIGACION PREPARATORIA.

-- Acusa Directamente.
El Fiscal Decide su Inicio, pero una vez iniciado, no puede
-- Decide el Archivo de las Investigaciones en cuyo
NCPP archivar sin la intervención del Juez de Investigación
caso notifica tanto al denunciante como imputado en Preparatoria.
cuyo caso el primero tiene 5 días para presentar su
recurso de queja.

-INVESTIGACION PRELIMINAR -ETAPA DE INSTRUCCIÓN PENAL

-- El Juez, Penal puede archivar el proceso previa opinión del
Ministerio Público, siendo que este puede apelar si no esta
conforme..
Cd PP
 Nuevo Código Procesal Penal vs Cod. de Proc. Penales
en el Proceso Penal Tributario
PLAZOS DE INVESTIGACION PREPARATORIA

PROCESO DE INVESTIGACION FORM. DE INVESTIGACION PREPARATORIA

-PROCESO COMUN -Plazo de las Diligencias Preliminares 20 dias.

-- Plazo de la Investigación Preparatoria

-- 120 + 60
-Casación 02-2008 La Libertad. Del 03 de junio del
NCPP -- Proceso Complejo 8 meses + igual plazo la concede el Juez
2008
-- No puede exceder de 18 meses.

-- El Control de Plazos lo ejerce el Juez de la Inv. Preparatoria

a solicitud de alguna de las partes. Si lo declara procedente
ordena un pronunciamiento de fondo al Fiscal.
-PROCESO ORDINARIO -Que sólo se computa una vez judicializado el Proceso
-- No se Computa el Plazo de las Investigaciones Preliminares

-- 120 días más 60 días.

Cd PP
-- No existe un control de Plazos propiamente dicho, sin
embargo, el Juez, puede devolver el expediente para un
pronunciamiento de fondo si es que el fiscal esta solicitando
un plazo ampliatorio para llevarse a cabo ciertas diligencias.
 MEDIDAS COERCITIVAS DEL PROCESO
PENAL TRIBUTARIO
 NATURALEZA:
 Cautelares, Provisionales, Instrumentales, Coactivas, Oficiales, Urgentes, Variables.
 CLASIFICACION:
 PERSONALES:
 Detención
 Detención Domiciliaria.
 Incomunicación.
 Impedimento de Salida del País.
 REALES:
 -Embargo
 -Secuestro o Incautación
 -Inmovilización
 Vigilancia o Clausura del Local
 Características del Proceso Penal Tributario

EXPEDIENTE PENAL
TRIBUTARIO

VIA PROCESAL: FACULTADES DEL JUEZ:

PROCESO ORDINARIO -DETENCION DEL PROCESADO. RESERVADO.
4 meses +2 meses. -EMBARGOS. INSP JUDICIAL. MANUAL
-CITAR : DECLA. DE LAS PARTES
Complejos: -LEV. DEL SECRETO BANCARIO ESCRITO.
podrá ampliar por 8 meses - INVESTIGA PERO NO SENTENCIA
 JUDICIALIZACION DEL
DELITO TRIBUTARIO

 Fuente Legal : Decreto Legislativo Nº 813. (Ley Penal Tributaria).

 Vigencia del 20/04/1996.

 Artículo 7. Requisito de procedibilidad.-

 1. El Ministerio Público, en los casos de delito tributario, dispondrá la
formalización de la Investigación Preparatoria previo informe motivado del
Órgano Administrador del Tributo.


 2. Las Diligencias Preliminares y, cuando lo considere necesario el Juez o el

Fiscal en su caso, los demás actos de la Instrucción o Investigación
Preparatoria, deben contar con la participación especializada del Órgano
Administrador del Tributo”. (*)
 NATURALEZA JURIDICA DEL INFORME PREVIO DEL Órgano
ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO

 TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
 EXP. Nº 04343-2009-PHC/TC (HABEAS CORPUS)
 EXP. Nº 1679-2005-PA/TC. (DEMANDA DE AMPARO)
 EXP. Nº 1680-2005-PA/TC. (DEMANDA DE AMPARO)

 En todas ellas, se ha discutido la Constitucionalidad o Legalidad de los artículos 7,8,9 y 10 del Decreto
Legislativo 813 (Ley Penal Tributaria).
 -VIOLACIÓN DE LA AUTONOMÍA DEL MINISTERIO PÚBLICO: Pues desplazan a éste de la
función de conducir la investigación de los delitos y lo obligan a formalizar la denuncia presentada
por la SUNAT.
 - VIOLACION DEL DEBIDO PROCESO: Por haberse incorporado como prueba a un proceso penal
la investigación administrativa que realiza la SUNAT.
 -VIOLACION DE LA PRESUNCION DE INOCENCIA: Por haberse decretado que el Ministerio
Público debe formalizar denuncia penal, previo informe del órgano administrador del tributo.

 RESOLUCIONES EMITIDAS POR EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL:

 Todas estas demandas han sido declaradas INFUNDADAS.
 INICIO DEL PROCESO DE INVESTIGACION

 “Artículo 8.- Investigación y promoción de la acción penal



 1. El Órgano Administrador del Tributo cuando, en el curso de sus actuaciones

administrativas, considere que existen indicios de la comisión de un delito tributario,
inmediatamente lo comunicará al Ministerio Público, sin perjuicio de continuar con el
procedimiento que corresponda.


 2. El Fiscal, recibida la comunicación, en coordinación con el Órgano Administrador

del Tributo, dispondrá lo conveniente. En todo caso, podrá ordenar la ejecución de
determinadas diligencias a la Administración o realizarlas por sí mismo. En cualquier
momento, podrá ordenar al Órgano Administrador del Tributo le remita las
actuaciones en el estado en que se encuentran y realizar por sí mismo o por la Policía
las demás investigaciones a que hubiere lugar”. (*)
 EXCLUSIVIDAD DEL ORGANO DE
ADMINISTRACION PARA LA INVESTIGACION
DEL DELITO TRIBUTARIO

Artículo 9.-
Judicial cuando
La Autoridad Policial, el Ministerio Público o el Poder
presuma la comisión del delito tributario, informarán al
Órgano Administrador del Tributo que corresponda, debiendo
remitir los antecedentes respectivos a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en
los Artículos 7 y 8 del presente Decreto Legislativo.
 CAUCION: -LIBERTAD PROVISIONAL-

Artículo 10.- En los casos de delito de defraudación tributaria, el Juez al dictar

mandato de comparecencia o la Sala Penal al resolver sobre la procedencia de este
mandato, deberá imponer al autor la prestación de una caución de acuerdo
a lo siguiente:
a) En los delitos (Art. 1, 3 y 5) se aplicarán las normas generales que
rigen a la caución.
b) En los delitos (Art. 2 del presente) la caución será no menor al
treinta por ciento (30%) del monto de la deuda tributaria actualizada,
excluyéndose los montos por concepto de multas, de acuerdo a la estimación que
de aquella realice el Órgano Administrador del Tributo.
c) En el delito (inciso a) del Artículo 4) la caución será no menor al
monto efectivamente dejado de pagar, reintegrado o devuelto, de acuerdo a
la estimación que de este realice el Órgano Administrador del Tributo.
d) En el delito ( inciso b) del Artículo 4) la caución será no menor al
cincuenta por ciento (50%) del monto de la deuda tributaria actualizada,
excluyéndose los montos por multas, de acuerdo a la estimación que de aquella
realice el Órgano Administrador del Tributo.
CONSECUENCIAS ACCESORIAS:

Artículo 17.- Si en la ejecución del delito tributario se hubiera utilizado

la organización de una persona jurídica o negocio unipersonal, con
conocimiento de sus titulares, el Juez podrá aplicar, conjunta o
alternativamente según la gravedad de los hechos, las siguientes
medidas:
a) Cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento, oficina o
local en donde desarrolle sus actividades.
El cierre temporal no será menor de dos ni mayor de cinco años.

b) Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones

administrativas.

c) Disolución de la persona jurídica.

MUCHAS GRACIAS