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PÚBLICAS Y NORMATIVA DE LA
CONTRALORÍA GENERAL”
Expositor:
ING. OSCAR PASCUAL POMA
HUANCA
DESCRIPCIÓN
Trata sobre las actividades, instrumentos y técnicas que utiliza el área de obras
y las diferentes unidades orgánicas de las entidades públicas, involucradas en
los procesos de planificación, organización, dirección y control para el
desarrollo de sus proyectos de obras públicas bajo la modalidad de ejecución
presupuestaria directa; asimismo, sobre los métodos y herramientas que
emplean para establecer la razonabilidad de las operaciones realizadas,
teniendo en cuenta las políticas, planes y objetivos institucionales, en el marco
normativo legal vigente y de la contraloría general de la república.
OBJETIVO
Brindar el marco teórico y los conocimientos básicos para administrar
adecuadamente la construcción de obras públicas por ejecución
presupuestaria directa, en sus procesos de inicio, planificación, ejecución,
seguimiento y control, y cierre; empleando satisfactoriamente métodos y
herramientas de aplicación práctica para la evaluación física y financiera de
estas obras, y verificando el grado de cumplimiento de los planes y programas
formulados, en base a las evaluaciones contractuales de los documentos que
las sustentan.
PARADIGMA
• Un grupo de científicos colocó cinco monos en una jaula, en cuyo centro colocaron
una escalera y, sobre ella, una gran cantidad de plátanos.
• Cuando un mono subía la escalera para coger uno de los plátanos, los científicos
lanzaban un chorro de agua fría sobre los que se quedaban en el suelo.
• Después de algún tiempo, cuando un mono iba a subir la escalera, los otros lo
agarraban a golpes.
• Pasado algún tiempo más, ningún mono subía la escalera, a pesar de la tentación de
los plátanos.
• Entonces los científicos sustituyeron uno de los monos. La primera cosa que hizo fue
subir por las escaleras, siendo rápidamente bajado por los otros, quienes lo golpearon.
Después de algunas golpizas, el nuevo integrante del grupo ya no subió más la
escalera.
• Un segundo mono fue sustituido, y ocurrió lo mismo.
• El primer sustituto participó con entusiasmo de la golpiza al novato.
• Un tercero fue cambiado, y se repitió el hecho.
Comprende las etapas de Estudio Definitivo y/o Expediente Técnico Detallado, y ejecución del Proyecto
y/o de la obra, que incluye el amoblamiento, instrumentación y equipamiento, así como el establecimiento
de la organización correspondiente para su operación y mantenimiento. Durante esta fase el desarrollo del
proyecto debe ceñirse a los parámetros bajo los cuales fue otorgada su viabilidad. Está a cargo de la
Unidad Ejecutora.
Comprende las labores de operación y mantenimiento, a nivel de puesta en marcha (etapa de pruebas)
del Proyecto de Obra Pública ejecutado y la evaluación ex post a nivel de operación plena (etapa de
producción). Está a cargo de la Unidad Ejecutora.
Contempla las labores y Conjunto de actividades, Proceso que determina sistemática y objetivamente la eficiencia, eficacia e
pruebas necesarias hasta operaciones y cuidados impacto de todas las actividades desarrolladas para alcanzar los objetivos
lograr el funcionamiento de necesarios para que la planteados en el Proyecto de Obra Pública.
forma permanente y continúa infraestructura, maquinaria,
del Proyecto. equipos y procesos logren el NOTA:
funcionamiento de Proyecto de
forma permanente y continua. Cuando el Proyecto de Obra Pública entra en producción plena, osea cuando
alcanza la operación plena, establecida en los estudios de pre inversión, los
gastos que demande las labores de operación y mantenimiento son gastos
corrientes, que los tiene que asumir el Proyecto. En tal sentido:
El Sistema Nacional de Presupuesto es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del sector público en sus fases de programación, formulación, aprobación,
ejecución y evaluación. Se rige por los principios de equilibrio, universalidad, unidad, especificidad, exclusividad y anualidad. La
Dirección Nacional del Presupuesto es el órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido en la ley marco, directivas presupuestarias y
disposiciones complementarias.
Las actividades y proyectos, constituyen las unidades básicas de asignación de fondos públicos. Contienen los componentes y las
metas presupuestarias que permiten el análisis del avance de la ejecución física, su contrastación con la ejecución
presupuestaria de los gastos y el grado de avance en el logro de los objetivos institucionales.
Las actividades se definen como acciones de carácter permanente y continua en el tiempo, que concurren en la operatividad y
mantenimiento de los servicios públicos o administrativos existentes, representando la producción de bienes y servicios que la
entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones dentro de los procesos y tecnologías acostumbradas; y los
proyectos, se definen como intervenciones limitadas en el tiempo que utiliza total o parcialmente fondos públicos, con el fin de
crear, ampliar, mejorar, modernizar o recuperar la capacidad productora de bienes o servicios públicos, implicando la variación o el
cambio de procesos y/o tecnología utilizada por al entidad, cuyos beneficios se generen durante la vida útil del proyecto y éstos
sean independientes de los otros proyectos. Contienen los componentes y las metas presupuestarias.
Las modalidades de ejecución presupuestaria se refieren a la forma en que las entidades del sector público ejecutan sus
actividades y proyectos; estando comprendido el desarrollo de los proyectos de obras públicas en la categoría presupuestaria de
proyectos y a su culminación, en la etapa de operación plena, en la categoría presupuestaria de actividades, razones por las
cuales el desarrollo de los Proyectos de Obras Públicas se encuentran enmarcados por los conceptos y normativas establecidas
para el Sistema Nacional de Presupuesto.
4.0. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Los Sistemas Administrativos son el conjunto de políticas y procesos cuya finalidad es brindar racionalidad,
eficacia y uniformidad al funcionamiento de la administración pública para el cumplimiento de sus objetivos. Entre
los principales se encuentran el Sistema de Abastecimientos que incluye la programación, adquisición,
almacenamiento y distribución de bienes, control e inventario del patrimonio, y procesamiento de los servicios de
terceros; el Sistema' de Contabilidad que contempla el registro de las operaciones económicas, financieras y
presupuestarias, y análisis e información de los resultados de la gestión económica, financiera y presupuestaria; el
Sistema de Tesorería que alcanza la programación, recaudación, custodia y distribución de los fondos,
información de los ingresos y gastos, y del estado de la caja; y el Sistema de Personal que comprende la
selección, control y evaluación del mismo, y procesamiento de las remuneraciones y beneficios de los
trabajadores.
De otro lado, los procesos productivos que desarrolla .el Estado a través de sus organismos públicos, con base en sus
sistemas administrativos, están representados por un conjunto sistemático de fases sucesivas necesarias para
producir bienes (obras de infraestructura) y servicios, cuyos elementos son: el objetivo, que viene a ser el producto,
bien o servicio a obtener para atender una necesidad; los insumos, que son los recursos necesarios a emplearse
para la obtención del producto previsto, bien o servicio; y la unidad ejecutora, que es la responsable de ejecutar
el proceso productivo.
En tal sentido, siendo el desarrollo de Proyectos de Obras Públicas, procesos productivos que se sustentan en
actividades administrativas de la entidad, para la que se hace necesaria la adquisición de bienes, contratación de
servicios y personal, entre otros, éstos se encuentran enmarcados básicamente por los conceptos y normativa
establecida por los sistemas administrativos de abastecimiento, contabilidad, tesorería y personal.
5.0. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los
campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta
servicios en ellas, independientemente del régimen que las regule. El ejercicio del control gubernamental por
el sistema en las entidades, se efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General, la que
establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a su proceso, en función
a la naturaleza y/o especialización de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos
trazados para su ejecución.
El Control Gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de
la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control,
con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
Teniendo en cuenta que el Supremo Gobierno dispone de recursos financieros, humanos, materiales
y tecnológicos en la prestación de servicios a la nación, en virtud de la cual resulta indispensable buscar
su máximo rendimiento, tanto en el conjunto de recursos, como individualmente en cada uno de ellos, su
fiscalización se realiza a través del control gubernamental cuyo desarrollo constituye un proceso integral y
permanente, ejercida por las propias entidades a través de sus diferentes niveles de organización, así
como por los órganos de control correspondientes; en tal sentido, el proceso del desarrollo de Proyectos de
Obras Públicas, se encuentra enmarcada por la normativa establecida por el Sistema Nacional de Control.
CONTROL
1.0. CONTROL
Según el Diccionario de la Real Academia Española, CONTROL es un galicismo (del francés contróle) de
cuyas acepciones nos interesa destacar las siguientes: comprobación, inspección, fiscalización, intervención,
dominio, mando, preponderancia. Conforme con el significado de estos vocablos, dos elementos son
significativos en la acción de controlar la comparación o contrastación de hechos, situaciones u omisiones
contra una referencia preexistente, que puede ser una norma, principio o plan, entre otros, para establecer
su conformidad o divergencia; y por otra parte, el poder, ascendiente o autoridad que se tiene sobre un
asunto, gestión, negocio u organización.
En una organización cada funcionario es responsable, dentro de su ámbito de desempeño y ante su
superior inmediato, de acatar las normas, actuar conforme los principios acordados y cumplir los planes,
descansando finalmente la responsabilidad por el eficaz funcionamiento del Sistema de Control Interno en la
Alta Gerencia
El Control Interno, como instrumento, debe facilitar a los administradores la medición de los resultados
obtenidos en su desempeño y del grado de cumplimiento de sus metas y objetivos.
2.0.SUPERVISIÓN
De acuerdo al Diccionario de la Real Academia Española, Supervisar es ejercer la inspección superior
en trabajos realizados por otros. A su vez, Inspeccionar es examinar, reconocer atentamente; examinar,
es "inquirir, investigar, escudriñar con diligencia y cuidado algo", y "reconocer la calidad de algo, viendo si
contiene algún defecto o error".
El supervisor es aquella persona que realiza tareas utilizando otros recursos además de sí mismo, y
responsable de más de lo que puede hacer por sí sólo. En tal sentido, un supervisor es responsable de
asuntos que no realiza directamente, sino que son otros quienes los llevan a cabo.
Suele suponerse que las únicas personas que le importan al supervisor son sus subordinados. Aunque
esto es cierto en un porcentaje muy elevado de casos, su eficacia será mucho mayor si él visualiza su
papel en la intersección de cuatro direcciones: hacia arriba, hacia abajo, lateralmente e interiormente.
CICLO DE GESTION
Hay cuatro funciones básicas de todos los FUNCIÓN ACTIVIDAD
directivos, independientemente de su PROCESO DE PENSAMIENTO
posición, categoría o dimensiones de la 1. Planificar
tarea que deben realizar. Son las ¿QUÉ vamos a hacer?
¿CUÁNDO lo vamos a hacer?
siguientes: ¿POR QUÉ lo vamos a hacer?
Para que este ciclo funcione eficazmente, PROCESO DE ESTRUCTURACIÓN
2. Organiz ar
necesitamos tener presentes otros cuatro ¿CÓMO lo vamos a hacer?
¿DÓNDE lo vamos a hacer?
elementos: Política de la empresa, ¿QUIÉN lo va a hacer?
Comunicación, Liderazgo, y Efectividad PROCESO DE GESTIÓN DE PERSONAL
personal. 3. Dirigir ¿QUÉ motivación necesitaran nuestros subordinados?
¿QUÉ entrenamiento necesitarán?
Este proceso funciona en un mundo siempre ¿QUÉ apoyo necesitarán?
cambiante. Aunque usted repita
PROCESO DE MEDICIÓN Y MODIFICACIÓN
exactamente la misma tarea cada año, 4. Controlar ¿CÓMO sabremos si estamos realizando las tareas
descubrirá que las cosas cambian. Por adecuadamente?
ejemplo, es posible que se alteren los ¿QUIÉN nos lo dirá?
¿CUANDO necesitaremos saberlo?
objetivos de la empresa, o que las personas
mejoren o empeoren. Un buen supervisor necesitamos entender el concepto del ciclo de gestión.
deberá estar adaptándose a estos cambios
constantemente. La parte más importante del rol de un supervisor es,
En esta etapa, sólo necesitamos entender el lógicamente, la actividad de supervisar directamente a sus
concepto del ciclo de gestión. subordinados. Los siguientes son buenos ejemplos de
actividades durante el tiempo que debe dedicarse
directamente a la supervisión:
Caminar físicamente y observar personalmente las áreas
de trabajo.
Realizar o inspeccionar el entrenamiento y la formación
continua de sus subordinados en el puesto de trabajo.
Orientar a sus subordinados.
3.0. EL CONTROL GUBERNAMENTAL
El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la
gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino
de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control,
con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y
permanente
3.1. CONTROL INTERNO
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que
realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.
El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores
públicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la
base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos establecidos en sus
planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos
de autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección.
3.2. CONTROL EXTERNO
Se entiende por control externo el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que
compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema por encargo o designación de ésta, con
el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del
Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior.
En concordancia con sus roles de supervisión y vigilancia, el control externo podrá ser preventivo o
simultáneo, cuando se determine taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa, sin que en
ningún caso conlleve injerencia en los procesos de dirección y gerencia a cargo de la administración de la
entidad, o interferencia en el control posterior que corresponda.
3.3. ACCIONES DE CONTROL
La acción de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal técnico de sus órganos
conformantes, mediante la aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados
producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales.
Las acciones de control se realizan con sujeción al Plan Nacional de Control y a los planes aprobados para
cada órgano del Sistema de acuerdo a su programación de actividades y requerimientos de la Contraloría
General. Dichos planes deberán contar con la correspondiente asignación de recursos presupuestales
para su ejecución, aprobada por el Titular de la entidad, encontrándose protegidos por el principio de
reserva.
Un costo final puede reducirse en algunos de los conceptos menos significativos y considerarlos en forma
porcentual, pero esto sólo será conveniente hacerlo en base a un análisis o experiencias previas.
I. DISEÑO
1.0 ¿Quién o quienes diseñaron la edificación?
2.0 ¿Qué investigaciones y antecedentes previos de diseño se tuvieron en cuenta?
3.0 ¿Qué dificultad hubo en el diseño?
4.0 ¿Es posible obtener la memoria de cálculo?
5.0 ¿Se puede obtener los planos estructurales, arquitectónicos, de instalaciones y de detalle?
6.0 ¿Qué uso tenía el terreno antes de la construcción?
7.0 ¿Qué origen atribuyen los diseñadores a los daños investigados?
II. CONSTRUCCIÓN
1.0 ¿Quién construyo la edificación?
2.0 ¿ En que fecha y época del año?
3.0 ¿Quién inspecciono los trabajos de construcción?
4.0 ¿Hay antecedentes de inspección? (cuaderno de obra e Informes técnicos)
5.0 ¿Se llevo a cabo el control de calidad y de laboratorio durante la construcción? (resultados)
III. USUARIOS
1.0 ¿Qué problemas especiales se han tenido durante el uso del edificio?,Se presentaron quejas oportunas?
Los Informes presentarán la evaluación técnica, que como producto de ello se determinará lo siguiente:
a) Grado de cumplimiento de las normas y especificaciones técnicas en la ejecución de las obras.
b) Valorización técnica de los trabajos ejecutados, estableciendo su grado de eficiencia, economía, efectividad y
transparencia.
Asimismo, se efectuará el estudio, .análisis y evaluación del movimiento administrativo, económico, financiero, presupuestal
y contable del mes, en la obra y la Municipalidad, estableciendo si la administración ha actuado con eficiencia, economía,
efectividad y transparencia, llevando los controles, registros y procedimientos sobre el personal, adquisiciones de
materiales e insumos, contratación de servicios y toda operación y/o acto administrativo de acuerdo a los sistemas
administrativos.
De otro lado, se determinará lo siguiente:
a) Si el monto invertido corresponde al estipulado en el Calendario Valorizado de Avance de Obra y si existe concordancia de
las partidas genéricas y específicas del estado de ejecución presupuestal con el presupuesto analítico.
b) Si los fondos recepcionados han sido rendidos y si las rendiciones de cuentas cuentan con la conformidad correspondiente
del Área correspondiente de la Municipalidad.
c) Que los gastos relativos a personal, han sido pagados y no se tienen adeudos ni reclamos pendientes.
d) Que las adquisiciones, ingresos y salidas de bienes de almacén y la contratación de servicios, se han efectuado según la
normatividad legal y que los registros y controles están adecuados a los sistemas administrativos.
e) Existencia de saldos de almacén, previa evaluación de sus registros.
f) Adquisición y existencia de bienes de activo fijo, de ser el caso.
g) Uso de cuentas corrientes en el Banco de la Nación para el manejo de fondos.
h) Existencia de "cuentas pendientes de pago".
i) Valorización administrativa contable de la obra ejecutada en el mes.
j) Si las operaciones y/o actos administrativos cuentan con la documentación sustentatoria que los respalda para su
verificación posterior (Liquidación Técnica-Financiera de la Obra).
ESTRUCTURA BÁSICA
- CARÁTULA.
Nombre de la Obra:
N° del Informe: b) Incidencias.
Mes al que corresponde:
- Problemática.
- CONTENIDO: - Medidas Adoptadas.
A. INFORMACION GENERAL DEL PROYECTO - Acuerdos.
- Antecedentes b) Recomendaciones.
- Objetivos c) Visitas en Obra.
- Alcances
- Características
d) Anexos.
Dado que los análisis de un costo es, en forma genérica la evaluación de un proceso determinado, sus características
serían:
Es aproximado: El no existir dos procesos constructivos iguales, el intervenir la habilidad personal del operario, y el
basarse en condiciones "promedio" de consumos, insumos y desperdicios, permite asegurar que la evaluación monetaria
del costo, no puede ser matemáticamente exacta.
Es específico: Si cada proceso constructivo se integra en base a sus condiciones periféricas de tiempo, lugar y secuencia
de eventos, el costo no puede ser genérico.
Es dinámico: El mejoramiento constante de materiales, equipos, procesos constructivos, técnicas de planeación,
organización, dirección, control, incrementos de costos de adquisiciones, perfeccionamiento de sistemas impositivos, de
prestaciones sociales, etc., nos permite recomendar la necesidad de una actualización constante de los análisis de costos.
Su elaboración es inductiva o deductiva: Si la integración de un costo, se inicia por sus partes conocidas, si de los
hechos inferimos el resultado, estaremos analizando nuestro costo inductivamente. Si a través del razonamiento partimos del
todo conocido, para llegar a las partes desconocidas, estaremos analizando nuestro costo deductivamente.
Esta precedido de costos anteriores y éste a su vez es integrante de costos posteriores: En la cadena de procesos
que definen la productividad, el costo de un concreto hidráulico por ejemplo, lo constituyen los costos de los agregados
pétreos, el aglutinante, el agua para su hidratación, el equipo para su mezclado, etc., este agregado a su vez, se integra de
costos de extracción, de costos de explosivos, de costos de equipos, etc., y nuestro concreto hidráulico puede a su vez, ser
parte del costo de una columna y ésta de una estructura, y ésta de un conjunto de edificios y éste de un plan de vivienda,
etc.
DISPOSICIONES FINALES DE LA LEY 27785 - LEY ORGANICA DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA
RESPONSABILIDAD CIVIL:
Es aquella en Ia que incurren los servidores o funcionarios públicos, que por su acción u omisión, en el
ejercicio de sus funciones, hayan ocasionado un daño económico a su entidad o al Estado. Es
necesario que el daño econ6mico sea ocasionado incumpliendo el funcionario o servidor público sus
funciones, por dolo o culpa, sea esta inexcusable o leve. La obligación del resarcimiento a la entidad o al
Estado es de carácter contractual y solidaria, y Ia acción correspondiente prescribe a los diez (10) arios
de ocurridos los hechos que generen el daño económico.
RESPONSABILIDAD PENAL:
Es aquella en Ia que incurren los servidores o funcionarios públicos, que en el ejercicio de sus
funciones han efectuado un acto u omisión tipificado como delito.
Teniendo en cuenta la seguridad y calidad de las edificaciones frente a las solicitaciones producidas por
cargas de gravedad, viento, sismo y otras, requiere que la dirección y supervisión de la obra sea
realizada por un ingeniero civil; asimismo, la creación y desarrollo de proyectos arquitectónicos que
buscan el desarrollo funcional y estético de las ciudades en general y de las edificaciones en particular,
deberán estar a cargo de arquitectos.
Para casos especiales puede ser ejercida por un ingeniero mecánico o electricista, sanitario o agrícola.
No siendo posible establecer responsabilidades civiles y/o penales en otros profesionales que no
conocen sobre dirección y supervisión de obras, estas serán asumidas por los titulares de las Entidades.
PLAN DE TRABAJO PARA LA FORMULACIÓN DE UN EXPEDIENTE
TÉCNICO
Etapa Carencias de Información
Términos de Referencia y documento de aprobación, que sirvan de base para
la elaboración de cada uno de los expedientes técnicos programados.
Documentación técnica para la elaboración de cada Expediente Técnico, como son: Plan deTrabajo y Programación, Personal
requerido, Organización y Recursos necesarios.
Planificación Presupuesto para la elaboración de cada Expediente Técnico, debidamente desagregados en: Remuneraciones y salarios del
personal, alquileres, materiales y elementos fungibles, movilización y apoyo logístico.
Presupuesto Analítico por cada Expediente Técnico, para el control de sus insumos.
Documento de designación del Ingeniero Jefe de Proyecto a cargo de la formulación del Expediente Técnico y del Supervisor.
Registros Auxiliares para llevar el control de los insumos por Expediente Técnico.
Cuaderno del Proyecto, donde se anoten las fechas de inicio y término, cambios y hechos importantes durante el desarrollo del
Expediente Técnico.
Informes Parciales y Final de los Jefes de Proyectos y opiniones de los Supervisores, de acuerdo al cronograma establecido y
aprobado.
Documentación sustentatoria de los trabajos Adicionales y/o Deductivos, y Ampliaciones de plazo presentados y aprobados.
Ejecución
Documento del Jefe de Proyecto indicando la culminación del Expediente Técnico y opinión del Supervisor ratificando su
culminación.
Estudio que demuestre que los expedientes técnicos elaborados por administración directa, resultan menores que si se
efectuaran por contrata.
Evaluación mensual técnica-económica y de plazos de ejecución por cada
Expediente Técnico en desarrollo, en base a la programación mensual y recomendaciones para corregir las distorsiones
detectadas.
Control Control de los montos ejecutados por cada Expediente Técnico, en base a sus Presupuestos Analíticos (formulado de acuerdo
al clasificador de gastos).
10.Losegresos que se efectúen en esta obra, deben ser concordantes con el presupuesto analítico
aprobado por la Entidad de acuerdo a la normatividad vigente, anotándose los gastos de jornales,
materiales, equipos y otros, en Registros Auxiliares por cada obra que comprenda el Proyecto.
11.Concluida la obra, la entidad designará una comisión para que formule el acta de recepción de los
trabajos, y se encargue de la liquidación técnica y financiera; en un plazo de 30 días de suscrita la
referida acta. La misma comisión revisará la memoria descriptiva elaborada por el ingeniero residente
y/o Inspector de la obra, que servirá de base para la tramitación de la Declaratoria de Fábrica por
parte de la entidad, de ser el caso.
12.Posteriormente a la liquidación, se procederá a la entrega de la obra a la entidad respectiva o unidad
orgánica especializada, la cual se encargará de su operación y mantenimiento, asegurando el
adecuado funcionamiento de las instalaciones.
CONSTRUCCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS BAJO LA MODALIDAD DE
EJECUCIÓN PRESUPUESTRIA DIRECTA
1. PLANEAMIENTO 2. EJECUCIÓN
Revisión del Cuaderno de Obra
1.0. EN LA ENTIDAD
1. Programada la ejecución de la obra y designado el Jefe de Obra y el Administrador, se coordinará con el Área de
Obras o quien haga su vez sobre los siguientes aspectos:
> Fecha de inicio de la obra
> Tiempo de ejecución y período que comprende
> Monto del Presupuesto.
> Ubicación exacta del lugar de la obra
> Características particulares de la obra (campamentos, comedores, etc.)
2. Coordinar con el Área de Administración sobre las necesidades de personal administrativo y fecha aproximada de
requerimiento del mismo.
3. Obtener una copia del Expediente Técnico de la obra y hacer un resumen de los aspectos más importantes.
4. Asignar el personal administrativo para la obra (cajero, planillero y kardista). Debe tenerse en consideración la
ubicación de la obra, para el envió de planillero y kardista, en lo posible, si la obra está en un centro poblado
importante, debe tomarse personal local para estos puestos.
5. Solicitar al Área de Personal la emisión de los contratos de trabajo del personal administrativo asignado a la obra.
6. El Administrador de la obra, elaborara las órdenes de suministros necesarios para solicitar:
7. Coordinar con el Área de Tesorería sobre la apertura de la Cuenta Corriente Bancaria de la Obra, de ser el caso.
8. Elaborar la primera previsión financiera (mensual, bimestral, semestral, etc.) en coordinación con el Jefe de
Proyecto y el encargado de costos de la obra.
2.0. EN LA OBRA
1. Inscribir la obra en el Ministerio de Trabajo.
3. Aperturar la Cuenta Corriente Bancaria en obra y registrar las firmas autorizadas, de ser el caso.
4. Informar a la entidad previa verificación el porcentaje señalado por el IPSS para la contribución por Accidentes de Trabajo.
5. Aperturar créditos para suministro de combustible previa identificación de firmas autorizadas y vehículos que harán uso del
servicio, de ser el caso.
6. Aperturar créditos en las casas comerciales más importantes del lugar, de ser el caso.
6. Remitir a la entidad una relación detallada de los adelantos a rendir cuenta otorgados pendientes de liquidación.
7 Comunicar por escrito a los centros de proveedores en los cuales se cuenta con crédito, para que facturen lo pendiente y cierren cuenta.
Remitir a la entidad los archivos de los formularios que amparan el movimiento de materiales. herramientas y equipos de acuerdo al
8
siguiente detalle:
Notas de Recepción de materiales
Notas de Transferencias de materiales
Notas de remisión de materiales
Notas de entrega de herramientas y equipos
Notas de consumo
9 Recabar constancias de no adeudo del Seguro Social del Perú y Sistema Nacional de Pensiones.
10. Recabar constancia de no tener reclamos pendientes en la Oficina Regional del Ministerio de Trabajo.
11. Recabar constancia de no tener denuncia en la Comisaría del sector.
12. Recabar constancias de no tener juicios pendientes en el Juzgado de la localidad.
13. Recabar constancia de los vehículos de no tener multas pendientes en la Dirección de Tránsito.
14. Tramitar la obtención de los Depósitos de Garantía por alquileres, envases y otros.
15. Destruir la correspondencia de carácter administrativo que no tendría posterior utilidad.
16. Embalar y remitir a la entidad los formularios sobrantes que puedan utilizarse en otras obras.
17. Embalar y remitir a la entidad los formularios sobrantes que puedan utilizarse en otras obras.
18. Coordinar con la entidad para efectuar el traslado o liquidación del personal obrero.
19. Liquidar al personal obrero con sus beneficios sociales ysuministrarles certificados de trabajo.
20. Calificar al personal empleado y obrero.
21. Publicar en los diarios de la localidad la fecha hasta la cual los clientes y proveedores podrán liquidar operaciones pendientes con la
oficina de obra en la zona, indicando además la nueva dirección para aquellos que tengan que hacer con fecha posterior.
22. Remitir a la entidad, en caso de no haberse cumplido con pagar todas las deudas, una relación de las que quedan pendientes,
especificando números de facturas, fechas, beneficiarios e importes, detallando asimismo, los Fondos de Garantía u otras acreencias
acumuladas a favor de los Contratistas.
23. Devolver a la entidad, los objetos o artículos varios que le proporcionaron para su uso en obra, tales como:
Obtener del Residente de Obra, la lista de los materiales claves más importantes y que indican el sistema de Ia obra.
Identificar en Ia zona, lo más cercano posible, los proveedores más importantes en función a lo indicado en el párrafo anterior.
Entablar relaciones comerciales con estos proveedores tratando de obtener descuentos por pronto pago o en su defecto créditos
blandos que nos permitan un manejo en el pago de por menos 20 a 30 días.
Identificar los proveedores de equipos más importantes de la zona, en función al tipo de obra que se va ejecutar.
2.0. ADQUISICIONES
Las adquisiciones obedecen a las necesidades generadas por el proyecto que se está efectuando, para lo cual los directivos de la
obra tienen que haber elaborado un Programa de Adquisiciones con el respectivo cronograma de compras.
El Almacén debe, en el menor plazo haberse abastecido de los materiales más importantes.
Los documentos más importantes para proceder a una adquisición son:
La orden de suministro
La hoja o solicitud de cotización
Análisis de la compra
3.0. ALMACENES
El almacén de la obra y lo que en él se custodia es un espacio físico y actividad muy importante en la consecución de la obra, por lo
que le debemos dar esmerada importancia.
3.01. CARACTERÍSTICAS
• Por lo general, los almacenes guardan una interrelación con el tipo de obra que se efectúa.
• Estos deben, por lo general construirse cerca a las actividades constructivas más importantes de la obra.
• De ser necesarios deberá construirse o implementarse, almacenes auxiliares o centros de acopio, si es que las actividades
están muy dispersas dentro del ámbito de la obra.
• Los almacenes deben guardar los requisitos mínimos de seguridad contra robos y siniestros.
• Se debe, adicionalmente adquirir pólizas de seguros para cubrir el riesgo a que están expuestos los almacenes.
RECEPCIONES Y DESPACHOS, son las dos actividades más identificadas del almacenero de obra para cumplir con estas
funciones será necesario contar con los documentos importantes:
• Nota de Recepción
• Vale de Pedido
• Nota de Consumo
Nota de Recepción: Documento que se genera en el almacén ante llegada o ingreso de un material, herramientas o repuestos
y tienen dos propósitos, controla el ingreso del material y sirve como sustento adicional para la cancelación de la factura al
proveedor.
Vale de Pedido y Nota de Consumo: Pueden ser documentos o uno sólo que cumpla las dos funciones.
El consumo o la salida de un bien o material del almacén se origina ante una necesidad del campo o de la obra, para lo cual el
CUSTODIA DE LOS MATERIALES; es otra de las funciones de los almaceneros, existen técnicas simples y
adecuadas para, al mismo costo, almacenar y custodiar adecuadamente los materiales o bienes:
Andamios
Tarjetas de control visible
Codificación de los materiales y/o andamios
Almacenar los materiales por tipos o por su naturaleza o similitud
Lo cierto es que los almacenes deben estar siempre ordenados, limpios y los materiales agrupados por items.
Esto último facilitará un conteo físico, óptimo y rápido ante cualquier inventario físico que se pudiera realizar.
CONTROL DE HERRAMIENTAS; el control de herramientas es otra de las funciones de un almacenero y se
puede llevar o controlar de dos formas simples, entre otras:
Con Notas de Entrega de herramientas y equipo menudo, las cuales deben ser firmadas por el trabajador y
archivadas en el almacén en forma alfabética.
Con Tarjetas de Control por trabajador en la que se va apuntando y controlando las herramientas que se le
entrega al trabajador, así como las que eventualmente devuelve.
En ambos casos este procedimiento de control nos asegura que las herramientas se recuperarán (en su mayoría)
al término de la obra o serán descontadas al trabajador en caso que no lo devuelva.
KARDEX DE OBRA, herramienta administrativa muy importante para el control del almacén y debe llevarse en las
oficinas del Administrador de la obra y fuera del ámbito del almacén, su acceso debe ser muy restringido.
Registra las entradas y salidas de los materiales pero en forma valorizada por lo que cumple también la función de
poder elaborar en base al Kardex, el costo mensual de materiales.
Adicionalmente sirve para comprar con un eventual inventario físico de materiales.
EVALUACIÓN DEL PROCESO DE CONSTRUCCIÓN DE UNA OBRA
POR EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DIRECTA
I. DATOS GENERALES Nombre de la Obra
Ubicación
Nombre del
Residente
Nombre del
Supervisor
Nombre del
Administrador
II. REVISIÓN
N° DESCRIPCIÓN SI NO COMENTARIOS
01.00 PREVIA A SU EJECUCIÓN
01.01 La Oficina de Obras presenta un Informe detallado sobre su
capacidad operativa, organizativa y experiencia para la ejecución de la obra.
01.02 La Oficina de Presupuesto presenta un Informe detallado que
asegure el financiamiento de la obra desde su inicio hasta su culminación.
01.03 La Oficina dePlanificación emite un Informe detallado sobre si la obra está considerada dentro del Presupuesto Participativo
para el ejerciciopresupuestario.
01.04 La Oficina de Programación de Inversiones emite un Informe
de conformidad del Expediente Técnico.
01.05 La Oficina de Asesoría Legal presenta un Informe detallado
sobre la disponibilidad del terreno donde se ejecutará laobra.
01.06 La Oficina de Obras presenta un Informe de conformidad
sobre la compatibilizacióndel Expediente Técnico con el terreno.
Se designa mediante Resoluciónal Ingeniero Residente y
01.07 Administrador, responsables de la ejecución de la obra, indicándoles sus funciones.
Se designa mediante Resolución al Ingeniero Inspector,
01.08 responsable de la supervisión de la obra, indicándole sus funciones
Se remite a la Oficinade Presupuesto el Presupuesto Analítico y calendario valorizado de obra para su aplicación a la obra
01.09 y ejerza el control respectivo durante su construcción.
01.10 Se comunica a la Oficina de Contabilidad de la iniciación de la
obra para que aperture los libros auxiliares correspondientes sólo para esa obra, indicándole además que los gastos los
deberá clasificar por materiales, mano de obra, equipo y servicios no personales de ser el caso; así como los costos
indirectos de la entidad asignados a la obra, ejerciendo los
controles correspondientes durante su construcción.
Se comunica a la Oficina de Abastecimientos de Ia
01.11 iniciación de Ia obra y se le alcanza la Relación de materiales y equipo, así como los calendarios de adquisición de
materiales y utilizaci6n de equipos para que ejerza los controles correspondientes.
Se comunica a la Oficina de Personal de Ia iniciación
01.12 de Ia obra y se le alcanza Ia Relación de insumos de la mano de obra directa e indirecta y calendario de utilización
para las asignaciones y/o contrataciones y ejerza los controles correspondientes.
Las Oficinas de Abastecimientosy Personal comunican a la Oficina de Obras que cuentan con todos los materiales de
01.13
la obra adquiridos y Ia maquinaria y personal contratados.
02.00 DURANTE LA EJECUCION
02.01 Se apertura el Cuaderno de Obra debidamente foliado y legalizado.
En el Cuaderno de obra se indica Ia fecha de inicio y
finalización de Ia obra, además se anota diariamente los insumos de materiales, mano de obra y equipo (cuando
02.02
es propio desagregado en combustible, lubricantes, repuestos, servicios de mantenimiento y otros), indicando
sus rendimientos y donde se vienen empleando.
La Oficina Presupuesto emite un Informe mensual detallado sobre la ejecución presupuestal de la obra, con base
02.03
al Presupuesto Analítico aprobado.
La Oficina Abastecimientos emite un Informe mensual detallado sobre los insumos aplicados a la obra, con base a
02.04
la relación de insumos, y estado de situación de los insumos ingresados al almacén central y de obra.
La Oficina de Contabilidademite un Informe mensual de los gastos debidamente conciliados con Ia Oficina de
02.05
Presupuesto.
Los asistentes del Residente que prestan servicio en las Áreas Administrativas entregan mensualmente Informes
02.06
de los gastos aplicados a la obra adjuntando copia fedateada de la documentación sustentatoria.
02.11 El Residente solicita Ia aprobación demodificaciones necesarias a Ia obra, a través del cuaderno de obra.
Los Presupuestos de las modificaciones necesarias a la obra cuentan con Ia aprobación del Área de
02.12
Presupuesto.
El Inspector adjunta al trámite de la valorización el Informe Técnico correspondiente a las pruebas de control de calidad y .
02.13
funcionamiento de los trabajos ejecutados en concordancia con las especificaciones técnicas del ExpedienteTécnico.
02.14 El Residente solicita mediante cuaderno de obra la recepción de obra correspondiente.
02.15 El Inspector formula Informe en torno a la terminación de la obra.
Se entrega a Almacén Central los materiales, equipos y otros excedentes de la obra
02.16
a su culminación, suscribiendo el Acta correspondiente.
Los materiales, equipos y otros excedentes de la obra a su culminación son valorizados y remitidos al Área de
02.17
Contabilidad para las deduccionescorrespondientes.
02.18 El Residente presenta al Inspector el Informe Final de Obra debidamente sustentado, para su revisión y aprobación.
03.00 RECEPCIÓN, LIQUIDACIÓN Y TRANSFERENCIA
Se nombra a la Comisión deRecepción y Liquidación Técnica Financiera mediante la Resolución
0.01
correspondiente indicándole el plazo para su cumplimiento.
03.02 La Liquidación Técnica Financiera se aprueba mediante Resolución, en señal de aprobación.
03.03 Se procede a la transferencia de las obras al Organismo o Área responsable de su mantenimiento y operación.
La Oficinade Administración/Obras, a la culminación de la obra y Liquidación correspondiente, presenta Informe
03.04 periódico sobre los beneficios y ventajas de su ejecución bajo
ésta modalidad.
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
Firma
Apellidos y Nombres
Profesión
Cargo
LIQUIDACION TECNICA - FINANCIERA DE OBRAS REALIZADAS
BAJO LA MODALIDAD DE EJECUCION PRESUPUESTARIA
DIRECTA
I. INTRODUCCIÓN
Con Ia finalidad de satisfacer las necesidades de la población y promover Ia activación de la economía en su conjunto, el gobierno
realiza grandes inversiones financieras en los diversos sectores productivos de la actividad nacional a través del desarrollo de Proyectos
de Obras P6blicas, cuyas fases y etapas se ejecutan bajo modalidades diferentes, siendo una de ellas la de Ejecución Presupuestaria
Directa o Administración Directa, modalidad mediante la cual las entidades p6blicas ejecutan directamente sus obras, en base a su
organización y capacidad operativa.
La Liquidación de una obra ejecutada bajo Ia modalidad de ejecución presupuestaria directa, se define como un proceso técnico-
financiero de control interno posterior que realizan las entidades públicas, con la finalidad de determinar si los actos y resultados de
la gestión durante su ejecución, se efectuaron en atención at grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía, en el use y destino
de los recursos y bienes del Estado; así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de
acción de la entidad, evaluando para ello, los sistemas de administración, gerencia y control.
Este proceso comprende básicamente la evaluación de los aspectos técnico, administrativo-financiero y de control interno previo y
simultaneo (supervisión) Ilevados a cabo durante Ia ejecución de Ia obra, incluyendo la validación del expediente técnico o expedientes
técnicos utilizados, según sea el caso, como inicio del proceso de evaluación, para determinar el grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía, con que se emplearon los recursos y bienes de Ia entidad; así como del cumplimiento de las normas
técnicas, legales y administrativas, y de los lineamientos de política y planes de acción establecidos por la entidad.
Las labores de evaluación que se realizan at aspecto técnico de Ia obra están centradas en la verificación y constatación de que los
trabajos ejecutados se han Ilevado a cabo de acuerdo a lo establecido en el expediente técnico y modificaciones aprobadas, de ser el
caso, como son el presupuesto (costo), pianos y metrados (meta física), especificaciones técnicas (calidad), y tiempo de ejecución
(plazo); y las que se efectúan al aspecto administrativo-financiero están orientadas at estudio, análisis y evaluación del movimiento
administrativo, económico, financiero, presupuestal y contable, durante el periodo de ejecución del presupuesto asignado a la ejecución
de la obra.
Asimismo, para ambos aspectos se evalúa:
Son cuatro funciones distintas pero complementarias, estrechamente vinculadas entre sí ya que no puede haber
ejecución de obra sin una administraci6n de los recursos asignados, y un control interno previo y simultaneo
permanente.
Como producto de estas evaluaciones deberá brindar edemas, información pare la retroalimentación de los procesos
administrativos de gestión en Ia ejecución de las obras, generando cambios en sus procedimientos y prácticas, por otros
más eficientes, efectivos y económicos.
CASOS PRACTICOS
CASO N°01
DATOS GENERALES
a) Las etapas que comprende el desarrollo de un Proyecto de Obra Pública, se presenta en el cuadro siguiente:
c) La modalidad de ejecución presupuestaria a emplearse será la directa, que incluye además de la etapa de ejecución, la
supervisión y monitoreo de la misma.
CASO N° 02
I. DATOS GENERALES
Nombre
Ubicación
Nombre del Proyectista
II. REVISIÓN
N° DESCRIPCIÓN SI NO N/A COMENTARIOS
01.00 ANTECEDENTES
Cuenta con Ia Declaración de Viabilidad otorgada por la Oficina de Programación de
01.01 Inversiones.
Indica el monto del Presupuesto de Obra, incluyendo los costos indirectos a cargo de la
02.02 Entidad, así como la fecha a la cual fue elaborado.
Determina la fuente de financiamiento que cubrirá los costos que demande su
02.03 ejecución.
07.02 Todas las partidas con sus respectivas unidades cuentan con análisis de precios unitarios.
07.03 Los totales de las Planillas de metrados son las consignadas en el presupuesto base.
07.04 Los montos parciales son iguales a los metradospor precios unitarios
I V. EFECTO
V. CAUSA
VI. CONCLUSIONES
VII . RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
BASICA
Ley N° 27293 del 28.Jun.2000 "Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública".
Decreto Supremo N° 102-2007-EF del 18.JuI.2007 "Nuevo Reglamento del Sistema Nacional de Inversión Pública".
Ley N° 28411 del 08.Dic.2004 "Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto".
Ley N° 28112 del 28.Nov.2003 "Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público".
Ley N° 27785 del 23.Jul.2002 "Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República"
Ley N° 28716 de 27.Mar.2006 - "Ley de Control Interno de las Entidades del Estado"
Decreto Legislativo N° 1017 del 03.Jun.2008 - "Ley de Contrataciones del Estado" y sus modificaciones.
Decreto Supremo N° 184-2008-EF del 31.Dic.2008 - "Reglamento del Decreto Legislativo N°1017 - "Ley de Contrataciones del Estado".
Resolución Directoral N°002-2009-EF/68.01 de 03.Feb.2009 - "Directiva General del Sistema Nacional de Inversión Pública".
Resolución de Contraloría N° 195-88-CG del 18.Jul.1988 "Normas que regulan la ejecución de Obras Públicas por Administración Directa".
Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG de 30.0c12006 - "Normas de Control Interno".
Resolución de Contraloría N° 458-2008-CG de 28.Oct.2008 - "Guía para la Implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado".
Directivas del Sistema Nacional de Presupuesto, Contabilidad y Tesorería.
Directivas del Sistema Nacional de Abastecimiento y Personal.
Directivas del Sistema Nacional de Control.