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Este documento presenta un resumen del tema 2 sobre el patrimonio. Explica conceptos clave como el patrimonio de una empresa, los elementos patrimoniales, y los elementos de los estados financieros (activo, pasivo y patrimonio neto). También describe las modificaciones patrimoniales y la relación entre elementos patrimoniales y elementos de los estados financieros según el plan general de contabilidad.
Este documento presenta un resumen del tema 2 sobre el patrimonio. Explica conceptos clave como el patrimonio de una empresa, los elementos patrimoniales, y los elementos de los estados financieros (activo, pasivo y patrimonio neto). También describe las modificaciones patrimoniales y la relación entre elementos patrimoniales y elementos de los estados financieros según el plan general de contabilidad.
Este documento presenta un resumen del tema 2 sobre el patrimonio. Explica conceptos clave como el patrimonio de una empresa, los elementos patrimoniales, y los elementos de los estados financieros (activo, pasivo y patrimonio neto). También describe las modificaciones patrimoniales y la relación entre elementos patrimoniales y elementos de los estados financieros según el plan general de contabilidad.
Tema 2. El Patrimonio 2.1 Concepto de Patrimonio. El Patrimonio de la Empresa. 2.2 Elementos Patrimoniales. 2.3 Elementos de los Estados Financieros. 2.4 Modificaciones Patrimoniales. 2.5 Relación de algunos Elementos Patrimoniales con Elementos de los Estados Financieros. 2.6 Supuestos. Profesora: María Caja del Olmo 2 Tema 2. El Patrimonio.2.1 Concepto de Patrimonio. El Patrimonio de la Empresa.
Pertenece al ámbito del derecho, con un marcado matiz
económico. Conjunto de bienes que se han recibido del padre. Patrimonio de familias y patrimonio de empresas. Patrimonio de una empresa: conjunto de bienes y derechos que le pertenecen, así como el conjunto de obligaciones a las que ha de hacer frente. Bienes: locales, mobiliario, automóviles... Derechos: derechos de cobro... Obligaciones: deudas...
Profesora: María Caja del Olmo 3
Tema 2. El Patrimonio.2.1 Concepto de Patrimonio. El Patrimonio de la Empresa.
Neto Patrimonial: diferencia entre bienes y derechos y
obligaciones. La Contabilidad va a medir el patrimonio inicial, las variaciones del mismo a lo largo de un periodo, y su valoración al final de dicho periodo. el conjunto de elementos que forman el patrimonio puede ser designado desde distintos puntos de vista: Desde el punto de vista jurídico: bienes, derechos y obligaciones. Desde el punto de vista contable: activo y pasivo. Desde el punto de vista económico: origen y aplicación de fondos. Desde el punto de vista financiero: inversión y financiación. Profesora: María Caja del Olmo 4 Tema 2. El Patrimonio.2.2 Elementos Patrimoniales. Son cada uno de los componentes del patrimonio, es decir, los distintos bienes, derechos y obligaciones que forman la empresa. Las denominaciones de los distintos elementos patrimoniales están recogidas en el plan de cuentas. Ejemplos: Dinero en bancos: 20.000 € Equipos informáticos: 6.000 € Facturas pendientes de pago a proveedores: 8.000 € Aportaciones de los socios: 18.000 €
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Tema 2. El Patrimonio.2.3 Elementos de los Estados Financieros.
Los Elemento de los Estados
Financieros (antes Masas patrimoniales) son la agrupación homogénea de los elementos patrimoniales. Estos son: • Activo. • Pasivo. • Patrimonio Neto.
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Tema 2. El Patrimonio.2.3 Elementos de los Estados Financieros. • Activo: bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que es probable que la empresa obtenga beneficios económicos en el futuro. • Pasivo: obligaciones actuales de la empresa, surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya cancelación es probable que se produzca una disminución de recursos. • Patrimonio Neto: parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos los pasivos. Incluye las aportaciones de los socios o propietarios.
Ecuación fundamental del patrimonio:
Activo = Pasivo + P. Neto Se va a mantener durante toda la vida de la empresa Profesora: María Caja del Olmo 7 Tema 2. El Patrimonio. 2.3 Elementos de los Estados Financieros. Ejemplo de balance de situación, .o balance Activo Pasivo y Neto Equipos para proceso de información Capital social............. 18.000 € ………………. 6.000 €
Total Activo……………….26.000 € Total pasivo y neto…26.000€
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Tema 2. El Patrimonio. 2.3 Elementos de los Estados Financieros. • Podemos decir que el balance es “una fotografía del patrimonio en un momento dado”. • Cada una de estas 3 grandes masas patrimoniales, se divide en otras masa patrimoniales más pequeñas.
Profesora: María Caja del Olmo 9
Tema 2. El Patrimonio. 2.3 Elementos de los Estados Financieros. Balance de Situación
PATRIMONIO NETO ACTIVO
PASIVO
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Tema 2. El Patrimonio. 2.3 Elementos de los Estados Financieros.
ACTIVO P. NETO Y PASIVO
No Corriente Patrimonio Neto
Pasivo No Corriente
Corriente Pasivo Corriente
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Tema 2. El Patrimonio.2.3 Elementos de los Estados Financieros. En el activo: . Activo No Corriente (antes Inmovilizado o Activo Fijo): elementos del patrimonio que van a permanecer en la empresa un largo periodo (más de un año) y no están destinados a la venta. Activo Corriente (antes Activo Circulante): son los activos que se espera vender, consumir o realizar en el transcurso del ciclo normal de explotación (el año). Activos no corrientes mantenidos para la venta. Existencias: mercaderías, MMPP, PPTT. Bienes destinados a la venta. Deudores: derechos de cobro a favor de la empresa. Inversiones financieras temporales: participación en otras empresas con carácter temporal. Tesorería: dinero del que dispone la empresa tanto en caja como en cuentas bancarias (moneda nacional o extranjera).
Profesora: María Caja del Olmo 12
Tema 2. El Patrimonio.2.3 Elementos de los Estados Financieros. En el pasivo: Patrimonio neto: aportaciones de socios y fondos propios. Pasivo Corriente: las obligaciones que se esperan liquidar en el transcurso del ciclo normal de explotación (un año). Pasivo no corriente: los demás.
Profesora: María Caja del Olmo 13
Tema 2. El Patrimonio.2.4 Modificaciones Patrimoniales. • Hasta ahora hemos hablado del patrimonio de la empresa en un momento dado. Pero en la vida de la empresa están sucediendo continuamente hechos que afectan al patrimonio y lo modifican: gastos, ingresos, cobros, pagos…
• La contabilidad debe registrar todos estos hechos que modifican
el patrimonio, y volver a a representar el patrimonio resultante después de estas modificaciones.
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Tema 2. El Patrimonio.2.4 Modificaciones Patrimoniales. Ejemplo: Un empresario va a crear un pequeño establecimiento hotelero, para lo que hace una aportación de 200.000 €, que ingresa en una cuenta bancaria. • ¿Cuál es el origen de esos 200.000 €? • ¿Cuál ha sido el destino de esa aportación? • Representa la situación patrimonial (el balance de situación) en este momento. • Después solicita y obtiene un crédito turístico de 120.000 €, a devolver en 3 años. Dicho importe es ingresado en la cuenta bancaria. • Representa la situación patrimonial. Profesora: María Caja del Olmo 15 Tema 2. El Patrimonio.2.4 Modificaciones Patrimoniales. • Mas adelante adquiere un hotel por 300.000 €, que paga con un cheque bancario. De esa cantidad, 60.000 corresponden al valor del terreno, y el resto al valor de la construcción. • Representa el balance de situación. • El hotel adquiere muebles por 40.000 € que pagará en un año. • Representa el balance de situación, y comprueba que SIEMPRE se cumple que: Activo = Pasivo + P. Neto.
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Tema 2. El Patrimonio.2.5 Relación de algunos Elementos Patrimoniales con Elementos de los Estados Financieros. • Utilizaremos la misma nomenclatura que aparece en el PGC. ACTIVO: NO CORRIENTE INMOVILIZACIONES MATERIALES (210) Terrenos y bienes naturales. (211) Construcciones. (213) Maquinaria. (216) Mobiliario. (217) Equipos para proceso de información. (218) Elementos de transporte. (219) Otro inmovilizado material. Profesora: María Caja del Olmo 17 Tema 2. El Patrimonio.2.5 Relación de algunos Elementos Patrimoniales con Elementos de los Estados Financieros. CORRIENTE EXISTENCIAS (300) Mercaderías. (310) Materias primas. (327) Envases. DEUDORES (430) Clientes. (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar. INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES (540) Inversiones financieras temporales en instrumentos de patrimonio (acciones). (541) valores representativos de deuda a corto plazo (obligaciones o bonos). Profesora: María Caja del Olmo 18 Tema 2. El Patrimonio.2.5 Relación de algunos Elementos Patrimoniales con Elementos de los Estados Financieros. TESORERIA (570) Caja, euros. (571) Caja, moneda extranjera. (572) Bancos e instituciones de crédito, c/c a la vista en euros. (573) Bancos e instituciones de crédito, c/c a la vista en moneda extranjera. (574) Bancos e instituciones de crédito, cuentas de ahorro en euros. (575) Bancos e instituciones de crédito, cuentas de ahorro en moneda extranjera.
Profesora: María Caja del Olmo 19
Tema 2. El Patrimonio.2.5 Relación de algunos Elementos Patrimoniales con Elementos de los Estados Financieros. . PATRIMONIO NETO (100) Capital social. (101) Fondo social. (102) Capital. (11) Reservas (legales, voluntarias, estatutarias...). (129) Resultados del ejercicio (antes pérdidas o ganancias).
Profesora: María Caja del Olmo 20
Tema 2. El Patrimonio.2.5 Relación de algunos Elementos Patrimoniales con Elementos de los Estados Financieros. PASIVO PASIVO NO CORRIENTE DEUDAS A LARGO PLAZO (170) Deudas a LP con entidades de crédito. (171) Deudas a LP . (173) Proveedores de inmovilizado a LP. (174) Efectos a pagar a LP. PASIVO CORRIENTE ACREEODORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A PAGAR (400) Proveedores. (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar. (410) Acreedores por prestación de servicios. (411) Acreedores, efectos comerciales a pagar. Profesora: María Caja del Olmo 21 Tema 2. El Patrimonio.2.5 Relación de algunos Elementos Patrimoniales con Elementos de los Estados Financieros. DEUDAS A CORTO PLAZO (520) Deudas a CP con entidades de crédito. (521) Deudas a CP. (523) Proveedores de inmovilizado a CP. (524) Efectos a pagar a CP.
Profesora: María Caja del Olmo 22
Tema 2. El Patrimonio.2.6 Supuestos. SUPUESTO Nº 1. Los siguientes elementos patrimoniales pertenecen al hotel “AZUAY” Mostrador cafetería Letras a pagar a 12 meses por automóvil Instalaciones decorativas Legumbres Dinero efectivo Varios sacos de azúcar Factura pendiente pago a supermercado Televisores en las habitaciones Lencería Vídeo comunitario Vajilla Solar destinado a aparcamiento Muebles comedor Acciones de la SA Marcosa como inv. Temporal Hipoteca edificio Botellas de rioja llenas Ordenador recepción Botellas de cerveza vacías Jabón habitaciones Dinero en c/c de un banco Botes mermelada Factura a cobrar a agencia de viajes Furgoneta Factura pendiente de pago de publicidad Frigorífico Coche del director Escaleras mecánicas Verduras frescas Montacargas Bonos del tesoro, inversión. Temporal Toallas Profesora: María Caja del Olmo 23 Tema 2. El Patrimonio.2.6 Supuestos. Indica a cual de los siguientes elementos de los EE.FF. corresponde cada uno de ellos: tesorería, inversiones financieras, existencias, deudores, activo no corriente, pasivo no corriente, pasivo corriente y fondos propios.
SUPUESTO Nº 2. Indica cuál sería la denominación más
adecuada, según el PGC, conocida hasta el momento, de los elementos patrimoniales del supuesto anterior.
Profesora: María Caja del Olmo 24
Tema 2. El Patrimonio.2.6 Supuestos. SUPUESTO Nº 3. El patrimonio de una agencia de viajes, a 31-12-10 es el siguiente: Dinero en efectivo, 900 €, en moneda extranjera, 5.000. Dinero en c/c en el BBVA, 106.640. 7 ordenadores e impresoras, 96.000. Mobiliario, 179.200. Inmueble de 6 plantas, 900.000 € (60.000 solar), 2 plantas son utilizadas por la agencia, el resto está alquilado. Acciones, inv. Temporal, 318.000. Debe por los ordenadores 66.000, plazo 18 meses. Préstamo a un año por BSCH, 266.000. Ha girado letras de cambio a clientes (agencias minoristas) por 253.360. Varios clientes a los que organizó viajes le deben 420.900. Debe por ventas de billetes a Iberia: 388.000, a Renfe: 42.000, a Transmediterranea: 38.000. Debe a hoteles 260.000. Hipoteca sobre e inmueble, 360.000. Debe una factura de 16.000 por pintura y reparaciones, y otra por publicidad de 164.000. Una empresa de autobuses le ha girado letras por 80.000. Presenta el balance de situación a 31-12-2010, calculando las aportaciones de los accionistas. Profesora: María Caja del Olmo 25 Tema 2. El Patrimonio. Bibliografía.
Curso básico de contabilidad financiera.
Catalina Vacas Guerrero. (Ed. Síntesis) PGC 2007