LAS CATEGORIAS

DEL IMPUESTO A LA
RENTA
 UBICACIÓN LEGAL
GENERICA
O Las categorías del Impuesto a la Renta se
diferencian en base al criterio si son de fuente
peruana o de fuente extranjera.
O Las categorías del Impuesto a la Renta cuyo
criterio es el ser de fuente peruana se ubica en
el articulo 22 de la Ley del Impuesto a la Renta
(en adelante LIR).
O La denominada renta de fuente extranjera se
establece en los artículos 6 y el inc. e del
artículo 88 de la LIR, resultando aplicable solo
para los sujetos considerados domiciliados en el
país, que son aquellos que acorde a la LIR
tienen domicilio en el Perú.
 LAS CATEGORIAS DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE
FUENTE PERUANA
O Son 5: la de 1ra, la de 2da, la de 3ra,
la de 4ta y la de 5ta categoría. Están
señaladas de forma genérica en el
articulo 22 de la LIR y reguladas en
el capitulo V que contiene este
articulo y otros articulados de la LIR,
además se aplica el capitulo V y
otros artículos del reglamento de la
LIR.
 LA RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA
O Esta señalada en el inciso a del
articulo 22 de la LIR y comprende las
rentas obtenidas por concepto del
arrendamiento, subarrendamiento y
la cesión de bienes.
 DEFINICIÓN DE
ARRENDAMIENTO
O Existe una definición legal del
contrato de arrendamiento, la cual
esta contenida en el Artículo 1666
del Código Civil el cual señala: “Por
el arrendamiento el arrendador
se obliga a ceder temporalmente
al arrendatario el uso de un bien
por cierta renta convenida”.
 DEFINICIÓN DE
SUBARRENDAMIENTO
O Existe una definición legal del contrato de
Subarrendamiento, la cual esta contenida
en el Artículo 1692 del Código Civil el
cual señala: “El subarrendamiento es
el arrendamiento total o parcial del
bien arrendado que celebra el
arrendatario en favor de un tercero,
a cambio de una renta, con
asentimiento escrito del
arrendador”.
DEFINICION DE CESION DE
BIENES
O Es un acto jurídico por el cual el
cedente cede al cesionario un
derecho real sobre un bien, que
puede ser a titulo gratuito como
puede ser el de cederlo para su uso
gratuitamente o a titulo oneroso
donde a cambio de la cesión se
recibe una contraprestación.
 LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORÍA
O Esta señalada en el inciso b del articulo 22
de la LIR y comprende las rentas del
capital no comprendidas en la primera
categoría. Por contraposición tampoco
están comprendidas en la tercera
categoría. La renta de segunda categoría
será una renta del capital que no es de
primera ni de tercera categoría.
O Ejemplo de lo señalado es la renta que
obtiene por dividendos una persona
natural, los intereses que obtiene una
persona por su dinero dado en mutuo.
 LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORÍA
O Otro ejemplo será el de las regalías
que obtiene un escritor famoso por
ceder el derecho a explotar
económicamente una obra de su
autoría a una empresa editorial.
También lo será las regalías que
escribe el compositor de una
canción.
DEFINICIÓN DE REGALIA
O Al respecto la LIR da una definición de
regalías en el articulo 27 el cual señala:
toda contraprestación en efectivo o en
especie originada por el uso o por el
privilegio de usar patentes, marcas, diseños
o modelos, planos, procesos o fórmulas
secretas y derechos de autor de trabajos
literarios, artísticos o científicos, así como
toda contraprestación por la cesión en uso
de los programas de instrucciones para
computadoras (software) y por la
información relativa a la experiencia
industrial, comercial o científica.
 LA RENTA DE TERCERA
CATEGORIA
O Denominada renta empresarial o renta de
los negocios, esta señalada en el inciso c del
articulo 22 de la LIR. Esta categoría
comprende por ejemplo los ingresos que se
obtienen de la actividad comercial,
industrial, productiva, comprende entre
otros a los notarios, martilleros,
comisionistas y también a las personas
jurídicas. Es una categoría creada para
afectar el afán de lucro o ganancia del ser
humano manifestada en una actividad
empresarial o a las personas jurídicas sin
que necesariamente desarrollen actividad
empresarial.
 LA RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA
O Esta señalada en el inciso d del articulo 22
de la LIR y comprende las rentas obtenidas
por el ejercicio de un trabajo independiente
sin los elementos especiales que la
convertirían en renta de quinta categoría.
Se entiende que comprende las rentas que
obtiene un profesional, un artista, un
científico o quien desarrolla un oficio.
Además comprende las rentas que
obtienen personas naturales que ocupan
una posición especial o determinada en la
sociedad como los albaceas, los directores
de empresas y los regidores.
 LA RENTA DE QUINTA
CATEGORIA
O Esta contemplada de forma genérica
en el inciso e del articulo 22 de la LIR,
comprende las rentas del trabajo
dependiente donde existe un contrato
laboral y además las rentas del trabajo
independiente que establecen el
articulo 34 de la LIR y otras leyes que
puedan contemplar supuestos
especiales considerados renta de
quinta categoría.