AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. En la mayoría de los marcos de información con fines generales, dicha opinión se refiere a si los estados financieros expresan la imagen fiel o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco. • El objetivo de una auditoria de estados financieros es
permitir al auditor expresar una opinión acerca de si los
estados financieros, han sido preparados en todos sus aspectos
materiales, de acuerdo con una estructura definida para la
preparación de información financiera, las frases usadas para
expresar
la opinión del auditor son “ permite obtener una apreciación cierta y
razonable” o “presenta razonablemente en todos sus aspectos
RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN
Es responsabilidad de la administración de una entidad establecer un
ambiente de control y mantener políticas y procedimientos para ayudar a lograr el objetivo de asegurar, tanto como sea posible, la conducción ordenada y eficiente del negocio de la entidad. Esta responsabilidad incluye poner en vigor y asegurar la operación continua de los sistemas de contabilidad y de control interno diseñados para prevenir y detectar fraude y error. Consecuentemente, la administración asume la responsabilidad de cualquier riesgo remanente LAS PRINCIPALES FUNCIONES DEL JEFE DE EQUIPO DE AUDITORÍA SE DETALLAN A CONTINUACIÓN: • a. Ejecutar de manera conjunta con el supervisor las • funciones de responsabilidad compartida.
• b. Elaborar conjuntamente con el supervisor la planificación
preliminar y definitiva.
• c. Comunicar y dejar constancia escrita de la iniciación de la
auditoria.
• d. Dirigir el equipo de auditoría de acuerdo con los criterios
establecidos por el nivel directivo. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR • El auditor es responsable del informe que emite ante su cliente, la empresa auditada, y ante el conjunto de usuarios de la información financiera de la misma. La amplitud de su responsabilidad se deriva del hecho de tener un mandato social, consistente en emitir su opinión sobre las cuentas anuales de la empresa. • La responsabilidad profesional del auditor viene delimitada por la Ley de Auditoría de Cuentas (LAC), en su Sección 2ª, donde establece que “los auditores de cuentas y sociedades de auditoría responderán por los daños y perjuicios económicos que se deriven del incumplimiento de sus obligaciones”
La responsabilidad civil de los auditores y las sociedades de auditoría
será exigible de forma proporcional a la responsabilidad directa por los daños y perjuicios económicos que pudiera causar su actuación. • La responsabilidad civil del auditor de cuentas no viene determinada por el hecho de no haber detectado errores o irregularidades, sino que se deriva sólo en el caso de que no haya cumplido adecuadamente con sus obligaciones
• La acción para exigir la responsabilidad del auditor prescribe a los 4 años de
la fecha de emisión del informe de auditoría.
• La responsabilidad civil del auditor nace del incumplimiento de sus
obligaciones profesionales y, como hemos indicado, podrá ser exigida de forma proporcional a los daños y perjuicios económicos que haya podido causar por su actuación profesional. CICLOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. • La auditoría por ciclo de transacciones se basa en verificar y analizar los diferentes procesos que se dan al hacer los registros contables de cada evento económico. La auditoría por ciclo de transacciones evalúa el control interno inherente a las diferentes cuentas que forman los estados financieros y los resultados esperados producto de hacer un cargo y un abono siguiendo la lógica contable.
• Al efectuar la auditoría de cada uno de los ciclos de transacciones
contables, hay que incluir la revisión de los cumplimientos fiscales, laborales y financieros para tener una comprensión completa de las operaciones contables y poder evaluar el riesgo de la existencia de un error que afecte desfavorablemente los resultados. DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS DE AUDITORIA • PARA CUALQUIER TIPO DE OPERACIONES, EXISTEN VARIOS OBJETIVOS QUE SE CUMPLEN ANTES DE QUE EL AUDITOR LLEGUE A LA CONCLUSIÓN DE QUE EL TOTAL SE PRESENTA CON IMPARCIALIDAD. A ÉSTOS SE LES DENOMINA:
• OBJETIVOS DE AUDITORÍA RELACIONADOS CON OPERACIONES.
• OBJETIVOS DE AUDITORÍA RELACIONADOS CON SALDOS.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA RELACIONADOS CON OPERACIONES • EXISTENCIA • INEGRIDAD • PRECISION O EXACTITUD • CLASIFICACION • TIEMPO • ASENTAMIENTO Y RESUMEN OBJETIVOS DE AUDITORÍA RELACIONADOS CON SALDOS • EXISTENCIA • INEGRIDAD • PRECISION • CLASIFICACION • CORTE • INVENTARIO DETALLADO • VALOR DE REALIZACION • PRESENTACION Y REVELACION OBJETIVOS DE AUDITORÍA RELACIONADOS CON EL SALDO • Los objetivos de la auditoria relacionados con el saldo son similares a los objetivos de la auditoria relacionados con las operaciones. • Cuando utiliza los objetivos de auditoría relacionados con el saldo como marco de referencia para auditar los saldos en cuenta del balance general, el auditor acumula evidencia para verificar detalles que apoyen el saldo en cuenta, en lugar de verificar el salde en cuenta mismo. • A continuación, se presenta los nueve objetivos generales de auditoría relacionados con el saldo. OBJETIVOS RELACIONADOS CON EL SALDO • Existencia—existen los montos incluidos Este objetivo se refiere a si los montos incluidos en los estados financieros debían en realidad ser incluidos. • Integridad—Se incluyen los montos existentes Este objetivo se refiere a si todos los montos se incluyeron • Precisión—El objetivo de precisión se refiere a los montos que se incluyen en el monto aritmético correcto. Una partida de inventario del cliente podría estar equivocada porque se asentó mal el número de unidades del inventario disponible, porque el precio unitario está equivocado o porque se asentó mal el total. Cada uno de estos objetivos viola el objetivo de precisión. La precisión es una parte de la afirmación de valuación o asignación. • Clasificación- El objetivo de clasificación implica determinar si las partidas de una lista del cliente están incluidas en las cuentas correctas. La clasificación es también parte de la afirmación de valuación o asignación. OBJETIVOS RELACIONADOS CON EL SALDO • Corte-las operaciones próximas a la fecha del balance general se registran Al verificar la fecha de corto, el objetivo es determinar si las operaciones se registran en el periodo adecuado. Las operaciones, que tienen mayores probabilidades de estar mal expresadas son las que se registran cerca del fin del período contable. • Inventario detallado—El objetivo de inventario detallado se refiere a que los detalles de las listas estén preparados con precisión, que estén sumados de forma correcta y que concuerden con el mayor. Valor de realización—Este objetivo se refiere a si se ha reducido un saldo en cuenta por la caja en el costo histórico al valor neto de relación. Los ejemplos de aplicación de este objetivo son considerar la precisión de la estimación para cuentas por cobrar incobrables y las amortizaciones del inventario por obsolescencia. Este objetivo se aplica sólo a cuentas de activos y también es parte de la afirmación de valuación o asignación. • Presentación y revelación—Al cumplir con el objetivo de presentación y revelación, el auditor verifica para asegurarse de que todas las cuentas del balance general, estado de pérdidas y ganancias la información relacionada se presente de forma adecuada en los estados financieros y se describa propiamente en el texto y notas de los estados. Este objetivo es la contraparte de la afirmación de presentación y revelación de la administración. CÓMO SE CUMPLE CON LOS OBJETIVOS DE UNA AUDITORÍA
• El auditor planea la combinación adecuada de objetivos de
auditoría y evidencia, que deben acumularse para cumplirlos en el proceso de auditoría. Un proceso de auditoría es una metodología bien definida para organizar una auditoría a fin de asegurar que los datos reunidos sean suficientes y competentes, que se especifican y se cumple con todos los objetivos adecuados de auditoría. MUCHAS GRACIAS