NIA 210

ACUERDO DE LOS
TRMINOS DEL ENCARGO
DE AUDITORA
 TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL
VIGENCIA TRATA
TRATASOBRE
SOBRE LAS
LASRESPONSABILIDADES
RESPONSABILIDADES DEL
AUDITOR AL ACORDAR LOS TERMINOS DELDEL
VIGENCIA AUDITOR
VIGENCIA AUDITORAL
ALACORDAR
COMPROMISO ACORDAR LOS
LOSTERMINOS
DE AUDITORIA TERMINOSDEL
CON EL DEL
ALCANCE COMPROMISO
COMPROMISO DE
DEAUDITORIA
AUDITORIACON
CONELEL
CLIENTE
CLIENTE
CLIENTE

VIGENCIA ESTA NIA ES APLICABLE A LAS AUDITORIAS DE

VIGENCIA ESTADOS FINANCIEROS
VIGENCIA
VIGENCIA CORRESPONDIOENTES A PERIODOS
INICIADOS A PARTIR DEL 15 DE DICIEMBRE DE
2009

DEL AUDITOR ES ACEPTAR O CONTINUAR UN

VIGENCIA DEL AUDITOR ES ACEPTAR O CONTINUAR UN
VIGENCIA COMPROMISO
DEL AUDITOR ESDE AUDITORIA
ACEPTAR SOLO SI SE UN
O CONTINUAR
VIGENCIA COMPROMISO DE AUDITORIA SOLO SI SE
OBJETIVO ESTABLECIO
COMPROMISO DE LAS BASES SOLO SI SE
AUDITORIA
ESTABLECIO LAS BASES
ESTABLECIO LAS BASES
 Propsito de los EEFF.
DETERMINAR SI ES Naturaleza de los EEFF.
ACEPTABLE EL MARCO Los EEFF de acuerdo a PCGA,
SOBRE LOS EEFF NIC, NIIF u otras normas
regulatorias.

CONDICIONES
PREVIAS A UNA
AUDITORIA
OBTENER LA CONFIRMACION Preparacin y presentacin
DE LA GERENCIA DE QUE de EEFF.
CONOCE SUS Control interno.
RESPONSABILIDADES Proporcionar acceso

SI EXISTE LIMITACIN NO
SE ACEPTA EL
COMPROMISO
 VIGENCIA
VIGENCIA
VIGENCIA
PARTES
INVOLUCRADAS

VIGENCIA
ENTIDAD AUDITADA

VIGENCIA
AUDITOR

TERCEROS
 ACUERDOS DE LOS
TRMINOS DEL
COMPROMISO

OBJETIVO RIESGOS
Y RESPONSABILIDAD INEVITABLE
ALCANCE

ACUERDOS HONORARIOS PARTICIPACIN

 AUDITORIAS
RECURRENTES

MALENTIENDE CAMBIO DE
EL OBJETIVO LA ALTA
GERENCIA
REVISION DEL
TRABAJO
CAMBIO EN EL
REQUISITOS
TAMAO DEL
LEGALES
NEGOCIO
 SE OCUPA
TRATA SOBRE LASDE LA RESPONSABILIDADES
RESPONSABILIDADES QUE
DEL AUDITOR AL
VIGENCIA TIENE
TRATA
ACORDAR ELTERMINOS
SOBRE
LOS AUDITOR DELEN RELACIN
LAS RESPONSABILIDADES
COMPROMISODELDECON
AUDITORLOS
AL
AUDITORIA
VIGENCIA ACORDAR LOS TERMINOS DELCLIENTE
CON EL COMPROMISO DE AUDITORIA
VIGENCIA PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD
CON EL CLIENTE
ALCANCE DE UNA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS.
 EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Y LA FUNCIN DE
LOS EQUIPOS DEL ENCARGO

De acuerdo con la NICC
1, la firma de auditora
tiene la obligacin de requerimientos legales y
establecer y mantener un
sistema de control de
calidad que asegure con
razonabilidad:
la firma y su personal
cumplen las normas
profesionales y los
reglamentarios.
los informes emitidos por
la firma o por los socios
sean adecuados
 TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR AL
TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR AL
PONER
ACORDAR LOS EN PRCTICA
TERMINOS LOS PROCEDIMIENTOS
DEL COMPROMISO DE
DE AUDITORIA
ACORDAR LOS TERMINOS DEL COMPROMISO DE AUDITORIA
CONTROL CONDE EL CLIENTE
CALIDAD DE MANERA QUE
CON EL CLIENTE
VIGENCIA PROPORCIONEN UNA SEGURIDAD RAZONABLE
VIGENCIA
VIGENCIA
OBJETIVOS
TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR AL
TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR AL
ACORDAR LOS TERMINOS DEL COMPROMISO DE AUDITORIA
LA AUDITORA
ACORDAR CUMPLE
LOS TERMINOS LAS
DEL
CON EL NORMAS PROFESIONALES
COMPROMISO
CLIENTE
DE AUDITORIA Y
CON EL
LOS REQUERIMIENTOS CLIENTEY REGLAMENTARIOS
LEGALES
 TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR AL
TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DELDE
AUDITOR AL
VIGENCIA ACORDAR
LOS LOSDEL
SOCIO TERMINOS
ENCARGODEL COMPROMISO
ASUME LA AUDITORIA
RESPONSABILIDAD
VIGENCIA ACORDAR LOS TERMINOS
CON DELCLIENTE
EL COMPROMISO DE AUDITORIA
VIGENCIA SOBRE EL CONTROL CON EL CLIENTE DE CADA ENCARGO
DE CALIDAD
DEFINICIN DE AUDITORIA

Revisin de control de calidad

evaluar de forma objetiva, en
la fecha del informe.
Realizar el trabajo cumpliendo
con las normas profesionales y
requerimientos legales.
Cumplir los procedimientos
polticos y control de calidad
pertinente de la firma de
auditoria.
 REQUERIMIENTOS DE TICA
APLICABLES

VIGENCIA OBTENER INFORMACIN DE LA FIRMA DE AUDITORA

INDEPENDENCIA PARA DETERMINAR SI CONSTITUYEN UNA AMENAZA A
LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR.

ACEPTACIN Y
CONTINUIDAD
EL SOCIO DEL ENCARGO DEBER SATISFACERSE DE QUE
DE LAS
VIGENCIA SE HAN APLICADO LOS PROCEDIMIENTOS ADECUADOS
RELACIONES
EN RELACIN CON LA ACEPTACIN Y CONTINUIDAD
CON CLIENTES Y
DE LAS RELACIONES CON CLIENTES.
DE ENCARGOS
DE AUDITORA

ASIGNACIN DE EL SOCIO DEL ENCARGO DEBER CERCIORARSE QUE EL

EQUIPOS A LOS
VIGENCIA EQUIPO DE ENCARGO TENGA LAS COMPETENCIAS Y
ENCARGOS CAPACIDADES ADECUADAS
 EL SOCIO DEL ENCARGO ASUMIR LA RESPONSABILIDAD
REALIZACIN
SUPERVISIN DE AUDITORA DE CONFORMIDAD CON LAS
DEL
VIGENCIA
NORMAS PROFESIONALES Y LOS REQUERIMIENTOS
ENCARGO
LEGALES.

UN SISTEMA EFICAZ DE CONTROL DE CALIDAD INCLUYE

UN PROCESO DE SUPERVICION DISEADO PARA
PROPORCIONAR A LA FIRMA UNA SEGURIDAD
SEGUIMIENTO
VIGENCIA
RAZONABLE DE QUE SUS POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS
CON EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD SON
PERTINENTES, ADECUADOS.

EL AUDITOR DEBE INCLUIR EN LA DOCUMENTACIN

DE AUDITORA:
Los problemas encontrados con con el
DOCUMENTACIN
VIGENCIA cumplimiento de los requerimientos de tica
aplicables
Las conclusiones sobre el requerimientos de
independencia que sean aplicable al encargo
de auditora
Esta NIA entra en Esta norma
vigencia para internacional de
auditoria trata sobre la
auditoras de responsabilidad para
estados financieros preparar
por perodos que La documentacin de
comiencen a partir auditoria
correspondiente a una
del 15 de auditoria de estados
diciembre 2009. financieros.
Facilitar al equipo del encargo la planificacin y
ejecucin de la auditora.
Ayudar a los responsables de la supervisin a dirigir y
supervisar el trabajo y a delegar responsabilidades.
Facilitar al equipo de auditoria la rendicin de cuentas
por su trabajo.
Tener registro de los asuntos importantes para futuras
auditorias.
Facilitar las revisiones e inspecciones de control de
calidad conforme a la NICC .
Realizar inspecciones externas de conformidad con los
requerimientos legales.
 EL OBJETIVO del auditor es obtener la
documentacin que dispone lo
siguiente:

Evidencia de que la
Un registro suficiente y auditoria se planifico y
adecuado de las ejecuto de conformidad
bases para el informe con las NIA y los
de auditoria. requerimientos legales.
 DEFINICIONES EN ESTA (NIA)

DOCUMENTACIN ARCHIVO DE AUDITOR CON

DE AUDITORIA AUDITORIA EXPERIENCIA

Es una persona
Es el sustento de Una o ms
interna o externa
los carpetas u otros
que tiene un
procedimientos medios de
entendimiento
de auditora almacenamiento
razonable de:
realizados, la de datos, fsicos o
Los procesos
evidencia de electrnicos, que
de auditoria
auditora contienen los
Las NIA
obtenida al registros que
El entorno del
respecto de las conforman la
negocio en el
conclusiones del documentacin
que opera la
auditor. de auditora
entidad
La documentacin de auditora puede registrarse
en papel o en forma electrnica u otros medios.
Incluye, por ejemplo, programas de auditora,
anlisis, y correspondencia concernientes a asuntos
importantes. Si se considera apropiado, pueden
incluirse copias de los registros de la entidad, por
ejemplo, contratos y acuerdos importantes y
especficos, como parte de la documentacin de
auditora.
 ASUNTOS QUE SURGEN DESPUS DE LA
FECHA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

Si,
a)Las circunstancias
excepcionalment
observadas.
e, se realizan
b)Los procedimientos de
procedimientos
auditora nuevos o
de auditoria
adicionales aplicados, la
nuevos o
evidencia de auditora
adicionales u
obtenida, y las
obtiene nuevas
conclusiones alcanzadas.
conclusiones
c) La fecha y las personas
despus de la
que realizaron y revisaron
fecha del
los cambios en la
dictamen, el
documentacin de
auditor debe
auditora.
documentar:
 COMPILACIN DEL ARCHIVO FINAL DE
LA AUDITORIA

El auditor deber reunir la documentacin de la

auditoria en un archivo de auditoria y completar el
proceso administrativo de compilar el archivo final de
auditoria de manera oportuna despus de la fecha
del dictamen del auditor.

Despus de haber terminado de compilar el archivo

final de auditoria, el auditor no debe borrar o desechar
la documentacin de auditoria de ninguna naturaleza
antes de que termine su periodo de retencin
RESPONSABILIDADES
DEL AUDITOR EN LA
AUDITORA DE Introduccin

ESTADOS
FINANCIEROS CON
RESPECTO AL FRAUDE
 Establece normas sobre :

Responsabilidad

La norma destaca que el auditor ,

Fraude y en caso de existencia de errores y
Error fraude, ejecuta los procedimientos
y rinde el informe respectivo.
 FRAUDE ERROR

INTENCIONAL NO INTENCIONAL

Por la administracin, Equivocacin de la

empleados, para recoleccin o
obtener tener ventajas procesamiento para
injusta ilegal. elaborarlos EE. FF.

PREVENCIN Y DETECCIN DEL FRAUDE

El auditor es responsable de la
obtencin de una seguridad razonable
de que los EE. FF. Considerados en su
conjunto estn libres de incorrecin de
fraude o error.
 QUINES PUEDEN COMETER
FRAUDE?

LA DIRECCIN

LOS RESPONSABLES DEL

GOBIERNO DE LA ENTIDAD.

LOS EMPLEADOS
.
TERCEROS.
*Identificar y valorar los riesgos
de incorreccin material.

*Obtener evidencia de auditora

suficiente y adecuada.

*Responder adecuadamente al
fraude.
ESCEPTICISMO PROFESIONAL
El auditor mantendr una actitud de escepticismo profesional
durante toda la auditora :

EVALUACIN CRITICA

MENTE INQUISITIVA

ALERTA A LA
EVIDENCIA
 DISCUSIN ENTRE LOS
MIEMBROS DEL EQUIPO
OBSERVAR
COMPORTA- ANALIZAR
MIENTOS FACTORES

DETERMINAR
UNA
RESPUESTA
 PROCEDIMIENTOS DE VALORACIN DEL
RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS

Responsables del gobierno La direccin y otras

de la entidad personas de la entidad

AUDITOR

Evaluacin de Identificacin de relaciones

factores de riesgo de inusuales o inesperadas
fraude
IDENTIFICACIN Y VALORACIN DE
LOS RIESGOS DE INCORRECCIN
MATERIAL DEBIDA A FRAUDE
Ejemplo:
Riesgos
de
Errores
Sobrestimacin de
Ingresos

Ingresos Ficticios
Ingresos Aseveraciones

Transacciones
 RESPUESTA A LOS RIESGOS
VALORADOS DE INCORRECCIN
MATERIAL DEBIDA A FRAUDE
INVESTIGACIONES

PROCEDIMIENTOS ADICIONALES

JUICIOS Y SUPUESTOS DE LA
ADMINISTRACIN

Responder
EVALUACIN DE LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA

Determinacin.

INCAPACIDAD DEL AUDITOR PARA

Renuncia
CONTINUAR CON EL ENCARGO

Reconocer
MANIFESTACIONES ESCRITAS
 COMUNICACIONES A LA DIRECCIN Y A LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD

Comunicar los indicios

COMUNICACIONES A AUTORIDADES REGULADORAS DE SUPERVISIN

Reportar a partes externas

DOCUMENTACIN

RESPUESTAS
GLOBALES
LEYES Dependen de REGULACIONES
la entidad
Incumplimiento

Multas Sanciones Litigios

Estados Financieros
 Leyes y
Regulaciones
Es importante mencionar que el auditor no
es responsable de PREVENIR cualquier
incumplimiento a lasSistemas
leyesdeo regulaciones,
esto es responsabilidad
control de la
Procedimientos
administracin.
Monitoreo
Polticas
Cdigos de
conducta
Obtener suficiente
evidencia
 Impuestos
1
Efecto directo sobre
las cantidades y Beneficios a
revelaciones de
importancia relativa empleados
en los EEFF

Licencias de
2 funcionamiento
No afectan
directamente la
informacin de los
EEFF pero si el Regulaciones
funcionamiento de la
entidad ambientales

El auditor debe ayudarse a su

experiencia y conocimiento de la
entidad
 OBJETIVOS

Para cumplir
Obtener suficiente Cumplimiento este objetivo
evidencia
de las leyes y
regulaciones

El auditor debe
desempear
procedimientos que le
permitan identificar
situaciones de
incumplimientos a las
Que afecten directamente leyes y responder de
amanera apropiada
la informacin de los EEFF
 DEFINICIN

INCUMPLIMIENTO

ACTO
OMISIN
INTENCIONAL O NO
Administracin
CONTRARIO A LAS LEYES
Y REGULACIONES
VIGENTES
Empleados
Terceros
 CONSIDERACIN DEL AUDITOR DEL
REQUISITOS CUMPLIMIENTO CON LEYES Y REGULACIONES

CUANDO EL AUDITOR LLEVA ACABO EL PROCESO DE AUDITORA DEBE

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, PARA
CONOCER UN MARCO DE REFERENCIA LEGAL Y DE REGULACIN AL QUE SE
DEBE SUJETAR LA ENTIDAD

EL AUDITOR DEBE
SOLICITAR A LA
ADMINISTRACIN LA
INFORMACIN
RELACIONADA AL
CUMPLIMIENTO DE LAS
LEYES Y REGULACIONES
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CUANDO DE
REQUISITOS IDENTIFICA O SOSPECHA INCUMPLIMIENTO

INDICIOS PARA QUE EL AUDITOR ESTABLEZCA EL

INCUMPLIMIENTO A LAS LEYES
SITUACIONES Y
CIRCUNSTANCIAS
INUSUALES
-Investigaciones de entidades
reguladoras
-Pago de multas y sanciones
-Pago y transacciones
inusuales
-Pago de comisiones
excesivas
 REPORTE DE INCUMPLIMIENTO IDENTIFICADO
REQUISITOS O SOSPECHA DEL MISMO

El auditor debe informar

oportunamente a los encargados
del gobierno corporativo los
asuntos relacionados con el U obtener asesora legal, si
incumplimiento de las leyes y es necesario
regulaciones

Si hay indicios que la

administracin esta
involucrada o empleados e
informar al nivel apropiado
de la entidad
 REPORTE DE INCUMPLIMIENTO IDENTIFICADO
REQUISITOS O SOSPECHA DEL MISMO

OPININ

El auditor debe determinar si tiene la

responsabilidad de informar el incumplimiento a
partes externas a la entidad de acuerdo a lo
establecido por la ley o regulacin pertinente
 CONSIDERACIN DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

REQUISITOS DOCUMENTACIN

INCLUIR:
- Incumplimiento o sospecha
encontrada durante el proceso de
la auditoria
- Evidencia recolectada
- Comunicaciones
- Acciones
- Decisiones
 NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 260
COMUNICACIN CON LOS
RESPONSANBLES DEL GOBIERNO DE LA
ENTIDAD
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 260
COMUNICACIN CON LOS RESPONSANBLES DEL GOBIERNO DE LA
ENTIDAD

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la
entidad en una auditora de estados financieros.
Dada la importancia de la existencia de una comunicacin recproca eficaz
durante la realizacin de una auditora de estados financieros, esta NIA
proporciona un marco general para la comunicacin del auditor con los
responsables del gobierno de la entidad e identifica algunos asuntos
especficos que debern ser objeto de comunicacin.
 OBJETIVOS DEL AUDITOR
La comunicacin clara a los
responsables del gobierno de la
entidad.
La obtencin de los responsables del
gobierno de la entidad de la
informacin necesaria para la
auditora.
La comunicacin oportuna a los
responsables del gobierno de la
entidad de los hechos observados
que sean significativos y relevantes
en relacin con su responsabilidad.
El fomento de una comunicacin
eficaz recproca entre el auditor y los
responsables del gobierno de la
entidad.
 REQUERIMIENTOS

Responsables del gobierno de la entidad

El auditor determinar la persona o personas que,
dentro de la estructura de gobierno de la entidad,
sean las adecuadas a efectos de realizar sus
comunicaciones.

Comunicacin con un
subgrupo de los responsables
del gobierno de la entidad.

Situacin en la que todos los

responsables del gobierno de
la entidad participan en su
direccin.
 Expresar una opinin sobre
Polticas contables
los EE.FF

Prcticas contables Estimaciones contables y

Responsabilidad de Preparados por la direccin
de la entidad la informacin revelada en
formarse
los EE.FF

Responsabilidades
del auditor en Hallazgos
relacin con la significativos de
auditora de la auditora.
estados financieros.
CUESTIONES
QUE DEBEN
COMUNICARSE

Alcance y momento
de realizacin de la La
auditora independenci
planificados. a del auditor.

El auditor
comunicar Realizacin de Firmas de auditoria Tendr que ser segn
auditoria el juicio profesional.

Descripcin general
Las firmas de la red y la entidad
de alcance
 LOS PROCESOS DE LA COMUNICACIN

III. Momento de
I. Establecimiento
realizacin de las
del proceso de
comunicaciones.
comunicacin.

IV. Adecuacin del

II. Formas de comunicacin.
proceso de
comunicacin.
 NIA 265

COMUNICACIN DE
DEFICIENCIAS DE
CONTROL INTERNO
 ESTABLECE LOS REQUISITOS A SEGUIR POR EL
AUDITOR EN LA COMUNICACIN A LOS
INTRODUCCIN ADMINISTRADORES Y ENCARGADOS SOBRE
LAS DEFICIENCIAS

INFORMAR ADECUADAMENTE A LOS

OBJETIVO ENCARGADOS DE LA GESTION QUE EL
AUDITOR DETECTO
 DEFINICIONES

DEFICIENCIA EN EL CONTROL DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN

INTERNO EL CONTROL INTERNO

NO TENGA CAPACIDAD DE
DEFICIENTE COMBINACION DE
PREVENIR DEFICIENCIAS

FALTA DE UN CONTROL
NECESARIO
 TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
EL AUDITORLOS
AL ACORDAR DEBE DETERMINAR
TERMINOS SOBRE EL AUDITOR
DEL COMPROMISO DE
AL ACORDAR LOS TERMINOS DEL COMPROMISO DE
DESEMPEADO, SI A EL
AUDITORIA CON IDENTIFICADO
CLIENTE LAS
AUDITORIA CON EL CLIENTE
DEFICIENCIAS

VIGENCIA
VIGENCIA
VIGENCIA DETERMINAR SI SON DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS
REQUISITOS
EN COMBINACIN O INDIVIDUAL

DEL AUDITOR ES ACEPTAR O CONTINUAR UN

DEL AUDITOR ES ACEPTAR O CONTINUAR UN
COMPROMISO DE AUDITORIA SOLO SI SE
COMPROMISO
COMUNICAR PORDEESCRITO
AUDITORIA
LAS SOLO SI SE
DEFICIENCIAS
ESTABLECIO LAS BASES
ESTABLECIO LAS BASES
SIGNIFICATIVAS
 DEFICIENCIAS
VIGENCIA EN EL
CONTROL INTERNO

ERRORES
VIGENCIA PRDIDA O FRAUDE
VIGENCIA

MATERIALES DEL ACTIVO

SUBJETIVIDAD
VIGENCIA Y EXPOSICIN
VIGENCIA A LAS
COMPLEJIDAD DEFICIENCIAS
 COMUNICACIN DE
DEFICIENCIAS A LA
ADMINISTRACION

EVIDENCIA DE FRAUDE O DISCUSIN DE LOS HECHOS INFORME DE LA

INCUMPLIMIENTO DE Y CIRCUNSTANCIAS DEL NATURALEZA DE OTRAS
LEYES AUDITOR DEFICIENCIAS