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TEMAS:
Estudio general pg. 15
Planeacin pg. 2
Tcnica de anlisis pg. 16
Importancia pg. 3
Tcnica de inspeccin 17
Fases de la auditoria pg. 4
Tcnica de informacin pg. 18
Conclusin pg. 5
Tcnica de investigacin pg. 19
Normas de auditoria pg. 6
Tcnica compulsiva pg. 20
Clasificacin pg. 7
Tcnica de calculo pg. 21
normas personales pg. 8
Tcnica de declaracin pg. 22
Normas de ejecucin pg. 9
Tcnica de certificacin pg. 23
Estudio de evaluacin de control interno pg. 10
Dictamen Pg. 24
Obtencin de evidencia objetiva suficiente
Tipos de dictamen pg. 25
competente pg. 11
Normas de informacin pg. 12
Tcnicas de auditoria pg. 13
Clasificacin pg. 14
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significa desarrollar una estrategia general y un

enfoque detallad para la naturaleza, oportunidad y
alcance esperados de la auditoria. El auditor plantea
desempear la auditoria de manera eficiente y
oportuna
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Se dividen en
tres

Investigacin de aspectos generales

Estudio y evaluacin del control Programacin del trabajo de detalle
y particulares de la empresa a
Interno. especficamente aplicable.
examinar.

Comprende el estudio de Es decir, la formulacin del

todas aquellas cosas que Desde el punto de vista programa de trabajo que
hacen distintivas a la tcnico sta es la fase de indique -punto por punto-
empresa que se habr de planeacin mas importante e cada uno de los trabajos
auditar, para poder, con ese implica el conocimiento especficos a realizar para
conocimiento genrico, formal de los mtodos y lograr la obtencin de
decidir los aspectos rutinas que la empresa tiene evidencia suficiente y
especficos que deber establecidos para su competente que apoye las
cubrir la planeacin de dicha operacin y administracin. conclusiones de la revisin,
auditoria. sobre las que se basa la
opinin final o dictamen.
 CONCLUSIN
La planeacin consiste en decidir con antelacin todos y cada uno de los procedimientos a emplear, la
extensin y la oportunidad que se dar a las pruebas, el recurso humano a utilizar y los papeles de trabajo
necesarios para dejar constancia de la opinin a emitir.

La primera fase de la planeacin consiste en la entrevista previa con el cliente, en la cual se definirn las
condiciones bsicas del servicio se va a proporcionar, tiempo de realizacin, Honorarios, gastos, colaboracin
de la administracin.

El Auditor inspeccionar las instalaciones y observar las operaciones que se realizan en la empresa
examinada con el fin verificar la forma como se efectan y tomar una idea general del Control Interno, el
proceso productivo y el trmite de las operaciones. Durante esta fase aprovechar para investigar con los
funcionarios las polticas generales de la empresa.

El plan de trabajo es la secuencia lgica como se desarrollar la Auditora; y el programa es el mismo plan de
trabajo adicionado con los tiempos reales y estimados.
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CONCEPTO
Las normas de auditoria son los requisitos mnimos de calidad,
relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que
desempea y a la informacin que rinde como resultado de
este trabajo.
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CLASIFICACIN

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro
de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de
estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un
trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su
NORMAS actividad profesional.
PERSONALES.

Al tratar de las normas personales, se sealo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con
cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y
diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos
elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin de trabajo, que constituyen la especificacin
NORMAS DE particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que
EJECUCIN DEL constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo.
TRABAJO

El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone
en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado
a travs de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los
interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre
la situacin financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por ultimo es, principalmente, a
NORMAS DE travs del informe o dictamen, como el publico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en
INFORMACIN. muchos casos, es la nica parte, de dicho trabajo, que queda a su alcance.
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Se adquiere mediante los estudios profesionales que culminan con el titulo de la

ENTRETENIMIENTO
licenciatura
TCNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL

El auditor no debe de actuar mecnicamente al realizar sus funciones, la sensibilidad y

objetividad son caractersticas necesarias para realizar su labor con meticulosidad,
CUIDADO Y DILIGENCIA
esmero y cuidado, demostrando siempre su habilidad profesional
PROFESIONALES

Independencia mental puede y debe ser personal, es decir, que cualquier auditor esta
capacitado para expresar una opinin basado en hechos observados, examinados y
comprobados plenamente por el, aunque existen limitaciones en los prolegmenos de
la FNAMCP y en el cdigo de tica profesional de IMCP, para aquellos casos de parentesco
Independencia se prohba dar una opinin, as como en los que a juicio de terceros, se dude del trabajo
mental del auditor por la relacin que pueda existir con su cliente.
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* PLANEACIN Y SUPERVISIN:
* Obtener la informacin previa atreves de entrevistas con el cliente y
lectura de documentos que ayuden al conocimiento pleno de las
operaciones realizadas en la empresa (archivo permanente en
subsecuentes revisiones).
* Objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo a desarrollar.
* Caractersticas de la empresa: particulares, jurdicas y control
interno existente.
* Prever los procedimientos de auditoria, su extensin y alcance.
* Personal necesario.
* Constancia y evidencia en papeles de trabajo.
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* Es de gran importancia que el auditor estudie el control

interno existente en la empresa para que, de acuerdo al grado
de confiabilidad obtenido, determine los procedimientos de
auditoria aplicables, su extensin y alcance
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Obtencin de un documento que ampare una

operacin, una declaracin firmada por persona
OBJETIVA responsable, un avalu certificado por un perito,
entre otros.

Caracterstica cuantitativa por medio del cual,

SUFICIENTE mediante una o varias pruebas se precisa la
correccin de una cifra.

Caracterstica cualitativa, se refiere a hechos y

circunstancias que tienen relevancia dentro del
COMPETENTE campo examinado, en este caso allegarse de
pruebas validas apropiadas
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Aclaracin de la relacin Cuando el contador publico firma un dictamen o informe, debe

con estados o precisar su opinin profesional, sealado las limitaciones que haya
informacin financiera y tenido.
expresin de opinin

Los estados financieros Debe sealarse que los estados financieros fueron preparados por el
fueron preparados de
acuerdo con principios de cliente y estos cumplen con los principios de contabilidad
contabilidad generalmente aceptados.

Debe establecerse que los principios de contabilidad generalmente

Los principios fueron
aplicados sobre las bases aceptados, no solo se han cumplido sino que han guardado
consistentes consistencia con las bases aplicadas en el ejercicio inmediato
anterior.

La informacin
presentada n los mismos La informacin que muestran los estados financieros principales debe
y en las notas relativas, ser confiable, completa, clara y precisa en relacin a las operaciones
es adecuada y suficiente realizadas por la empresa, y suficiente para interpretarla
para su razonable razonablemente.
interpretacin

CONCEPTO:
Tcnicas de auditoria, son los
mtodos prcticos
de investigacin y prueba que el
contador publico utiliza para lograr
la informacin y comprobacin
necesaria para poder emitir su
opinin profesional.
13
OBJETIVO:
consiste en proporcionar elementos
tcnicos que pueden utilizar el
auditor para obtener la informacin
necesaria que fundamente su
opinin profesional sobre la entidad
sujeta a su examen.
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 15

* Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus

estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias de los
mismos. Por medio del Estudio General, el auditor analiza en forma general a la
empresa, conoce el giro de sus negocios y obtiene una visin panormica de todo el
sistema a examinar. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin de las otras
tcnicas. Con el Estudio General, el Contador Pblico puede darse cuenta de qu
asuntos merecen prioridad en su examen a la empresa, dedicando a ellas mayor
atencin.

* Este estudio aplicado con cuidado y diligencia, sirve al auditor para enfocar su
examen a los hechos trascendentales y de importancia en la empresa y no perder su
tiempo en cuestiones que no la ameriten. Este estudio debe ser aplicado por un
auditor con preparacin, experiencia y madurez para asignar un juicio profesional
slido y amplio. Su aplicacin puede ser formal o informal.

* Es una tcnica formal cuando, para lograr esta visin panormica, el auditor se vale
de estudios comparativos o de recursos tcnicos elaborados.

* Sera una tcnica informal cuando el auditor realiza el estudio, al ojo de buen
cubero, o sea con la simple lectura y sin utilizar otras tcnicas con mayor
elaboracin.
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Es la agrupacin de los distintos elementos individuales que forman el todo (cuenta o partida determinada) de tal
manera, que los grupos conformados constituyan unidades homogneas de estudio. Consiste en ir de lo general a lo
especfico (mtodo deductivo) con el propsito de examinar con responsabilidad y bajo el criterio de razonabilidad el
que las operaciones se ajusten a la Ley, los estatutos, procedimientos, polticas y manuales de la compaa. En la
tcnica del Anlisis se descompone el sistema en elementos de ms fcil manejo, para su estudio y posterior
recomposicin o sntesis (induccin), sin olvidar que estas partes as estudiadas continan formando parte del todo,
por lo cual no pueden omitirse sus relaciones. El anlisis, generalmente, se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer como se encuentran integrados y pueden ser de dos clases bsicamente:

ANLISIS DE SALDO
Hablando por ejemplo de las cuentas por cobrar que figuran en el sistema contable de una empresa, estas son originados por
diversas transacciones, tomando el caso de que se originaron por una venta crdito de Mercancas, cada pago efectuado por el
cliente ocasiona un movimiento de la cuenta quedando un saldo neto que representa la diferencia o valor residual entre las
distintas partidas que se movieron dentro de la cuenta tanto dbito como crdito.

ANLISIS DE MOVIMIENTO
En otras ocasiones los saldos de las cuentas se forman por acumulacin de valores, tal es el ejemplo de las cuentas de resultado;
en este caso el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los
distintos movimientos deudores o acreedores que vinieron a constituir el saldo final de la propia cuenta.
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La tcnica de Inspeccin consiste en examinar los recursos materiales y registros de la

compaa, los cuales comprenden desde los registros de actas de la asamblea y de la
junta directiva hasta los libros oficiales y los auxiliares y/o documentos que tengan como
fin respaldar y facilitar las gestiones contables, financieras y administrativas, as como
todos los bienes de propiedad de la Empresa examinada.

La inspeccin consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La inspeccin de registros y documentos proporciona
evidencia de auditora de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los
controles internos sobre su procesamiento. Tres categoras importantes de evidencia de auditora documentaria, que proporcionan
diferentes grados de confiabilidad, son:

evidencia de auditora documentaria creada y retenida por

terceras partes,

evidencia de auditora documentaria creada por terceras partes

y retenida por la entidad,

evidencia de auditora documentaria creada y retenida por la

entidad.
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* Consiste en la obtencin de una comunicacin escrita de un tercero

independiente de la empresa examinada y que se encuentra en
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho econmico y
de informar vlidamente sobre la misma.
* La Tcnica de Confirmacin consiste realmente ratificar que lo expresado
por los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente,
que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efecta el
auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad. La tcnica de la
confirmacin se realiza solamente con persona o personas ajenas a la
institucin. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar,
inventarios en consignacin, acreedores).
Confirmacin Positiva: Se enva la solicitud de confirmacin de saldo,
esperndose que contesten todas las personas circularizadas.

En la prctica no todos contestan, pero se acude a tcnicas estadsticas para

determinar la validez de la prueba. Es de utilidad cuando el volumen de
cuentas a circularizar no es muy alto y permite al auditor analizar todas las
respuestas.
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Es la obtencin de datos e informacin, a por medio de los funcionarios de

la propia empresa. El auditor, por ejemplo, en gran parte puede formar su
opinin sobre la autenticidad y posibilidad de cobro de los saldos de
Deudores Clientes mediante informaciones y comentarios que obtengan
de los jefes de departamento de crdito y cobranza de la empresa.

La investigacin consiste en buscar informacin de personas esteradas,

dentro o fuera de la entidad. Las investigaciones pueden tener un rango
desde investigaciones formales por escrito dirigidas a terceras partes
hasta investigaciones orales informales dirigida a personas dentro de la
entidad. Las respuestas a investigaciones pueden dar al auditor
informacin no poseda previamente o evidencia de auditora
corroborativa.
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Comparacin de copias de documentos contra su original.

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 22

* Es la manifestacin por escrito con la firma de los interesados,

del resultado delas investigaciones realizadas con los funcionarios
y empleados de la empresa.
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Es obtener un documento en el cual se asegure la verdad de un hecho, o

autenticidad de cifras, legalizado por lo general, con la firma de
una autoridad.

Esta tcnica es de suma importancia cuando el auditor necesita

garantizar que lo que el empresario refleja en los estados financieros y
en sus registros contables, realmente se ha realizado, como por
ejemplo el pago de impuestos, derechos y otros, en cuyo caso la
certificacin se solicita a las instancias encargadas de la recaudacin
fiscal o municipal.
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* CONCEPTO:
El dictamen es una opinin que da el auditor, a los estados
financieros, al finalizar la auditoria externa, existen cuatro tipos
de dictamen: sin salvedades, con salvedades, adverso y abstencin
de opinin.
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Este tipo de opinin se da cuando al finalizar la auditoria,

Dictamen los estados financieros presentados por la empresa (Balance
con General, Estados de Resultados, Flujo de caja, Estados de Cambios en el
Patrimonio), esta razonable, es decir que esta entendible y cumple con los principios
salvedades de contabilidad.

Este tipo de opinin se da cuando los

Dictamen balances presentados, estn razonables, pero existe alguna
adverso novedad que no afecta directamente a
los resultados del periodo (utilidad o perdida econmico).

Dictamen Este tipo de opinin se da cuando los

con abstencin balances presentados por la empresa no estn razonables y cuando no
de ha cumplido con los principios de contabilidad; en este tipo de dictamen el
opinin Auditor Externo esta en capacidad de explicar las razones en el cuarto prrafo.

Se da cuando los estados financiero no estn razonables y

Dictamen no cumples con los principios de
contabilidad y adems cuando existen restricciones por parte de la empre
con
sa en el trabajo de campo de
abstencin la auditora. normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando exist
de opinin en problemas internos o
polmica que puede afectar directamente al resultado del periodo.