CONTABILIDAD FINANCIERA

REGIMEN TRIBUTARIO

GRUPO N 3
19A
POR REGIMEN TRIBUTARIO NOS
REFERIMOS AL CONJUNTO DE
NORMAS QUE REGULAN EL
CUMPLIMIETO DEL PAGO DE
TRIBUTOS Y DE LAS OBLIGACIONES
FORMALES, RELACIONADAS CON
TRAMITES, DOCUMENTOS O
INSTRUMENTOS QUE FACILITEN EL
PAGO.
PERSONA NUEVO REGIMEN UNICO
NATURAL SIMPLIFICADO - RUS

REGIMEN ESPECIAL DE
PERSONA IMPUESTO A LA RENTA - RER
JURDICA

REGIMEN GENERAL DE
IMPUESTO A LA RENTA

3
 QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?

Slo aquellos que inician sus

actividades econmicas como
PERSONA NATURAL ; para
realizar actividades como :
(a) Comercio y/o Industria
(b) Actividades de Servicios
(c) Actividades de Oficios, y otras
actividades generadoras de Renta
de 3era Categora
 REQUISITOS PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS
(1) Tener Ingresos Brutos hasta
S/. 360,000 en algunos de los
cuatrimestres establecidos :
Enero a Abril, Mayo a Agosto y
Setiembre a Diciembre.

(2) NO tener ms de 5 personas involucradas con la

actividad, incluido el dueo, por turno de trabajo.

(3) NO desarrollar las

actividades en ms de
un local de 100 m2.
(4) El precio unitario de los productos de venta no debe
superar los S/500.00

(5) El valor de los activos fijos

afectos a la actividad (con
excepcin de los predios) no
debe superar las 10 UIT.

(6) EL consumo de servicio telefnico

no debe exceder de S/. 4,000 en un
cuatrimestre.
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO R.U.S.:
 LIBROS DE CONTABILIDAD

No estn obligados a llevar libros de

contabilidad.
Deben tener archivadas las boletas de pago de
sus cuotas canceladas y los comprobantes de
pago emitidos y recibidos debidamente
ordenados.
 TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN
EMITIR Y / O ENTREGAR:

BOLETA DE VENTA
 TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR
MAQUINAS REGISTRADORAS.
 PRESENTACIN DE
DECLARACIONES

No tiene la obligacin de presentar

declaracin jurada mensual por el
IGV ni por el IR, tampoco
presentar declaracin jurada anual
por el impuesto a la renta -tercera
categora.
CMO SE DETERMINA EL MONTO DEL PAGO?
El monto que se debe abonar como contribuyente se
determina en base a parmetros a considerar para
adecuarse en una de las 5 categoras que se detallan en las
la tabla que entrega la SUNAT:
TABLA I
Parmetros en un Cuatrimestre Calendario
Categora Total Ingresos Total Adquisiciones Cuota Mensual a
Brutos Mensuales Mensuales Pagar (S/.)
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
 CMO PAGO LA CUOTA MENSUAL
DEL NUEVO RUS?

El pago se efecta en las agencias de los

bancos de la NACIN, SCOTIABANK,
INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL,
de todo el pas, a travs del Sistema PAGO
FCIL.
 CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos

contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no
exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 , y siempre que se trate de:

Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas,

legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados
en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos.
 LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS
CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA
"CATEGORA ESPECIAL" ASCIENDE A S/. 0.00
NUEVOS SOLES.

Es importante precisar que los contribuyentes

ubicados en la "Categora Especial del NUEVO
RUS" debern presentar anualmente una declaracin
jurada informativa a fin de sealar sus 5 (cinco)
principales proveedores, en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.

Los contribuyentes de la Categora Especial no

efectan ningn pago a la SUNAT por concepto
de impuestos, ni estn obligados a presentar
declaraciones mensuales.
 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
RER
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de:

A. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de

los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo

B. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no

sealada expresamente en el inciso anterior.

Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA RER ?
Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al
perodo de inicio de actividades declarado en el Registro Unico de Contribuyentes y siempre que se
efectu dentro dela fecha del vencimiento.

Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen
nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de
la fecha de su vencimiento.

El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER PERMANENTE, salvo que el contribuyente

opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se
encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los requisitos establecidos
para el RER.
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de

los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00

Cuando en el transcurso de cada

ejercicio gravable el monto de sus ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad ingresos netos superen los S/.
acumuladas supere los S/. 525,000.00
525,000.00

Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con

PERSONAL AFECTADO A LA ACTIVIDAD mayor a 10 (diez) personas
 Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

notarios,
contratos de construccin
segn las normas del IGV, martilleros,
aun cuando no se este comisionistas y/o
gravadas con el Impuesto. rematadores;
transporte de carga agentes corredores de
Presten servicios de de mercancas productos, de bolsa de
Organicen valores y/u
depsitos aduaneros y siempre que sus
terminales de cualquier tipo de agentes de aduana y
vehculos tengan
almacenamiento. espectculo intermediarios de seguros
una capacidad de
pblico
carga mayor o igual
a 2 TM

comercializacin
de combustibles
lquidos y
agencias de viaje,
derivados de
propaganda y/o
hidrocarburos, y
publicidad
negocios de casinos, otros productos siguientes actividades CIIU
tragamonedas y/u otros derivados de los
de naturaleza similar. Hidrocarburos. Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Realicen venta de
Actividades de contabilidad, auditora,
inmuebles. asesoramiento en materia de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008, independientemente de la actividad realizada.

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN

MENSUAL RENTA (RGIMEN ESPECIAL) e IGV?

TRIBUTO TASA UNICA

Impuesto a la Renta Tercera Categora 1.5%

(RGIMEN ESPECIAL)
de sus ingresos netos mensuales

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de

18%
Promocin Municipal
 COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL ?

Medio Tipo de Sujeto

obligadas a presentar sus declaraciones con PDT. Personas

naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
PDT 0621 IGV
conyugales que se encuentren
RENTA MENSUAL
Tipos de Comprobantes de Pago o documentos que pueden emitir:

Facturas, Boletas de Ventas, Tickets o cintas emitidas por maquinas

registradoras que dan derecho al crdito fiscal o pueden utilizarse para sustentar
gasto o costo con efecto tributario o para crdito deducible, liquidacin de
compras, Guas de Remisin si transportan mercaderas.

Presentacin de Declaraciones y pago de tributos:

Se utilizar formulario o disquete (PDT 0621-IGV- IRM), segn si estuviera

obligado para la declaracin pago mensual del Impuesto la Renta e Impuesto
General a las Ventas. El pago del IR tiene carcter definitivo.
Si efectuara retenciones del IGV e IR a Contribuyentes no domiciliados o por...
 QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN
LLEVARSE EN EL RER?
Los contribuyentes del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta debern registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros
contables:

Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Planillas o La Planilla Electrnica, segn
corresponda, en caso de tener trabajadores
dependientes.
 DECLARACIN JURADA ANUAL - RER

Los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta (RER)

presentarn anualmente una Declaracin Jurada la misma que se
presentar en la forma, plazos y condiciones que establezca
oportunamente la SUNAT.
Dicha declaracin corresponder al inventario realizado al ltimo
da del ejercicio anterior al de la presentacin.
El inventario a ser consignado en esta Declaracin Jurada Anual ser
valorizado e incluir el activo y pasivo del contribuyente de este
Rgimen.

A TOMAR EN CUENTA:

La valorizacin del inventario se efectuar segn las reglas

que mediante Resolucin de Superintendencia establezca
la SUNAT.
 REGIMEN GENERAL
Concepto:

Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre

ingresos y gastos aceptados.
Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo
Tiene que sustentar sus gastos
Realiza pagos a cuenta mensuales por el impuesto a al
renta
Presenta Declaracin Anual
 Quienes pueden acogerse?

Personas Naturales
Sucesiones indivisas
Asociaciones de hecho de profesionales
Personas Jurdicas
Sociedades irregulares
Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.
 Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividades econmica y/o

explotacin comercial
Prestacin de servicios
Contratos de construccin
Notarios
Agentes mediadores de comercio
 Tipos de Comprobantes de Pago o documentos
que emiten:

Facturas
Boletas de Venta
Tickets que dan derecho al crdito fiscal o que
puede sustentar gasto o costo tributario o
para crdito deducible
Liquidacin de compras
Guas de Remisin, si transportan
mercaderas.
 Cmo determino los PAGOS del RGIMEN
GENERAL?
El Rgimen General involucra dos impuestos:

Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas

El Impuesto a la Renta se calcula aplicando una tasa

del 30% a la Utilidad generada al cierre de cada ao.
Este clculo se efectu en la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
I.G.V. 18% del valor de venta, con deduccin del
crdito fiscal.
 PAGOS A CUENTA MENSUALES

Dos sistemas
SISTEMA A Coeficiente aplicado sobre los
ingresos Netos de cada mes*-
SISTEMA B Dos por ciento (2%) aplicado
sobre los Ingresos Netos de cada mes.