MINISTERIO DE EDUCACION

Y CULTURAS

UNIDAD DE AUDITORA INTERNA

GESTION 2008
 TEMARIO

Ley N 1178 Milko Zegarra U.

Responsabilidad por la Funcin
Pblica

El Sistema de Control Fany Tiini H.

Gubernamental

Componentes del Control Rene Mejia F.

Interno

Auditoria Interna Willy Beltran T.

 LEY No. 1178

LEY DE ADMINISTRACIN
Y CONTROL GUBERNAMENTAL

Ministerio de Educacin y Culturas

Unidad de Auditoria Interna

2008
 Antecedentes

CONTROLAR EL USO DE
RESPONDER SOBRE LOS
LOS
RECURSOS CONFIADOS
RECURSOS PUBLICOS

RESPONDER SOBRE LOS

RESULTADOS ALCANZADOS
 Antecedentes

1883 TRIBUNAL DE CUENTAS

1928 CONTROL FISCAL
Ejercicio del control a travs de un interventor un
funcionario de la CGR control previo continuo
1982 CONTROL PREVIO PASA AL MIN. DE
FINANZAS
1988 LA CGR CONTROL EXTERNO POSTERIOR
Cada entidad deber realizar el control previo y
concurrente
1990 SE PROMULGA LA LEY 1178 (20.07.1990)
 LEY N 1178

Modelo de administracin para el manejo de recursos

del Estado.

Establece sistemas de administracin que se

interrelacionan entre si y con los sistemas de
planificacin e inversin pblica.

Establece el rgimen de Responsabilidad de los

servidores pblicos por el desempeo de sus funciones.
 FINALIDADES DE LA
LEY N 1178

LOGRAR GENERAR LOGRAR QUE TODO

ADMINISTRAR INFORMACION QUE SERVIDOR PUBLICO
ASUMA PLENA DESARROLLAR LA
EFICAZ Y MUESTRE CON
RESPONSABILIDAD CAPACIDAD
EFICIENTEMENTE TRANSPARENCIA LA
POR EL DESEMPEO DE ADMINISTRATIVA
LOS RECURSOS GESTION
PUBLICOS SUS FUNCIONES
 AMBITO DE APLICACIN

PODERES
ENTIDADES TODA ORGANIZAON
LEGISLATIVO PERSONAS QUE
PUBLICAS SIN EN LA QUE EL
JUDICIAL RECIBEN RECURSOS
EXCEPCION ESTADO TENGA
CORTES ELECTORALES DEL ESTADO
C.G.R. MAYORIA DE
PATRIMONIO
 Enfoque Sistmico
Sistema
Conjunto de partes que tienen un orden preestablecido,
que se relacionan e interactan entre si, a fin de
lograr objetivos comunes.

ENTRADA PROCESO SALIDA

MEDIO
AMBIENTE RECURSOS ACTIVIDADES RESULTADOS

RETROALIMENTACION
 SISTEMA DE PROGRAMACION
DE OPERACIONES
ESTADO
BOLIVIANO
SIST EMA DE ORGANIZACIN
ADMINISTRATIVA

SERVIDORES
PUBLICOS SISTEMA DE PRESUPUESTO
SISTEMA
NACIONAL DE
INV. PUBLICA

SISTEMA DE ADMINISTRACION
DE PERSONAL

LEY N 1178
SAFCO SISTEMA DE ADMINISTRACION
DE BIENES Y SERV.

SISTEMA DE TESORERIA Y
SISTEMA CREDITO PUBLICO
NACIONAL DE RESPONSABILIDAD
PLANIFICACION
POR LA SISTEMA DE CONTABILIDAD
FUNCION PUBLICA INTEGRADA

TEORIA DE
SISTEMAS
CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVA

CONTROL EXTERNO
EJECUTIVA

CIVIL

PENAL
 Sistemas de Administracin
Sistemas para Programar y organizar
Sistema de Programacin de Operaciones
Sistema de Organizacin Administrativa
Sistema de Presupuesto
Sistemas para Ejecutar las actividades
Sistema de Administracin de Personal
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios
Sistema de Tesorera y Crdito Pblico
Sistema de Contabilidad Integrada
Sistemas para Controlar
Sistema de Control (Interno, Externo)
 Sistema de Programacin de
Operaciones
Traducir los objetivos y planes estratgicos de cada
entidad, en resultados concretos a alcanzar en el corto
plazo, es decir en su:

Programa de Operaciones Anual = POA

Los resultados deben ser expresados en: tareas

especficas, procedimientos a emplear y medios y
recursos a utilizar, todo ello en funcin de tiempo y
espacio.
 PLANES ESTRATGICOS Y
PROGRAMAS DE
OPERACIN
SISPLAN INSTITUCIONAL

P LARGO
PLAZO
E
PLAN GENERAL
DE DESARROLLO MEDIANO
I PLAZO
ECONOMICO
Y SOCIAL
CORTO
POA PLAZO
 Sistema de Organizacin
Administrativa
El Sistema de Administracin (SOA) es el conjunto ordenado de normas,
criterios y metodologas, que a partir del marco jurdico administrativo
del Sector Pblico, del Plan Estratgico Institucional y del Programa
Anual, regulan el proceso de estructuracin organizacional de las
entidades pblicas, contribuyendo al logro de los objetivos
institucionales.

Qu accin principal busca el Sistema de Organizacin

Administrativa?
El Sistema de Organizacin Administrativa busca optimizar la estructura
organizacional del aparato estatal, por tanto la accin principal es:
Evitar la duplicidad de objetivos y atribuciones de las entidades
mediante la adecuacin, fusin o suspensin de las mismas.
 Sistema de Presupuestos
El Sistema de Presupuestos es un conjunto ordenado y coherente de
principios, polticas, normas, metodologas y procedimientos utilizados
en cada uno de los subsistemas que lo componen, para el logro de
objetivos y metas del Sector Pblico.

Cul es el objetivo del Sistema de Presupuestos?

Preveer los montos y las fuentes de los recursos financieros para cada
gestin anual en funcin de las prioridades de la poltica
gubernamental y su asignacin a los requerimientos monetarios de la
programacin de operaciones y de la organizacin administrativa
adoptada. (Art. 8 de la Ley N 1178).
La elaboracin del Presupuesto Pblico es un proceso cclico
que comprende las siguientes etapas:

1. Formulacin, es el conjunto de acciones que permiten

obtener el Proyecto de Prepuestos.
2. Discusin y aprobacin, que es funcin legislativa y
consiste en:
2.1. el anlisis poltico y tcnico en el Poder Legislativo del Proyecto
de Presupuestos presentado por el Poder Ejecutivo, a travs del
Ministerio de Hacienda, y
2.2. el acto formal de su aprobacin por el Poder Legislativo a travs
de la Ley Financial.
3. Ejecucin, significa aplicar los recursos finaniceros para
la produccin de bienes y servicios que permitan cumplir
los objetivos previstos.
4. Control y evaluacin, comprende la medicin y exmen
de los resultados de la ejecucin presupuestaria, el
anlisis de la eficacia y eficiencia de las acciones
cumplidas y la adopcin de medidas correctivas
necesarias.
Qu es el Sistema de Administracin de Personal?

El Sistema de Administracin Personal (SAP) es el conjunto de normas,

procesos y procedimientos, sistemticamente ordenados, que permiten la
aplicacin de las disposiciones en materia de administracin de personal.

Determinar los puestos

de trabajo y los
requisitos para proveerlos

Implantar rgimen de EFICIENCIA

DE LA Capacitar a los
Evaluacin y retribucin
Servidores pblicos
del trabajo FUNCION

Establecer procedimientos para

El retiro de servidores
Sistema de Administracin de Bienes y
Servicios
El Sistema de Administracin Personal (SABS) es el conjunto de normas de
carcter jurdico, tcnico y administrativo, que regulan en forma
interrelacionada con los otros sistemas de administracin y control de la
Ley N 1178, la contratacin, manejo y disposicin de bienes y servicios de
las entidades pblicas.

CONTRATACION DE BIENES Y SERVICIOS

Con trmites simples e identificacin

de responsables de la decisin de contratacin

MANEJO DE BIENES DISPOSICION DE BIENES

Reglamentacin de mecanismos
Tener presente los fines de los
Para la baja o venta oportuna de
Mismos de acuerdo al P.O.A.
Bienes.
Sistema de Tesorera y Crdito Pblico
El Sistema de Tesorera que regula la administracin de los fondos
pblicos provenientes de recaudaciones.
El Sistema de Crdito Pblico que regula los recursos obtenidos por la
va de endeudamiento pblico.
 Sistema de Contabilidad Integrada

Conjunto de principios, normas, procedimientos y tcnicas que permiten

el registro y control sistemtico de las actividades econmica.

El propsito es la produccin de estados financieros para evaluar los

resultados de la gestin y la situacin financiera.

Es integrada porque registra las transacciones presupuestarias,

financieras y patrimoniales en un sistema comn, de manera nica,
oportuna y confiable.

La informacin se integra al Sistema de Cuentas Nacionales.

 CONTABILIDAD ESTADO DE
PRESUPUESTARIA EJECUCION
(Transacciones PRESUPUESTARIA
Presupuestarias)

Transacciones CONTABILIDAD Balance General

u operaciones PATRIMONIAL
(Transacciones Estado de Resultados
con incidencia Patrimoniales)
Econmica y/o Estado de Evolucin
Patromonial, etc.
financiera
CONTABILIDAD
FINANCIERA Estados de Flujo
(Transacciones de Caja
Financieras)
 Sistema de Control Gubernamental

Objetivos:
Mejorar la eficiencia en la captacin y uso de los recursos y
en las operaciones.
Dar confiabilidad a la informacin que se genera.
Establecer procedimientos para la rendicin de cuentas en
forma oportuna de los resultados de su gestin, por parte de
las autoridades y ejecutivos.
Sistema de Control Interno
Previo (ejercido por los responsables y unidades ejecutoras)
Posterior por la UAI y Responsables superiores
Sistema de Control Externo
Posterior (auditoria externa CGR, entes con tuicin y firmas
privadas)
 CONTROL GUBERNAMENTAL

Se aplica al funcionamiento del:

SPO SOA SIP SAP SABS SITECP SCI

SISTEMA DE CONTROL EXTERNO

SISTEMA DE CONTROL INTERNO
POSTERIOR

CONTROL CONTROL AUDITORIA EXTERNA

PREVIO POSTERIOR GUBERNAMENTAL

Realizado por: Realizado por:

Realizado por
todas las unidades Responsables La Contralora General de la
de la entidad. Superiores Repblica

Auditoria Interna Entes que ejercen tuicin o

Firmas privadas de auditoria

 Responsabilidad por la Gestin
Pblica
Aspectos Generales:
Todo SP tiene el deber de desempear sus funciones con:
Eficacia. (Alcanzar los resultados previstos)
Economa. (relacin positiva costo/beneficio)
Eficiencia. (uso adecuado de los recursos)
Transparencia. (Generar, preservar, difundir y proporcionar
informacin)
Licitud. (Legalidad, tica y transparencia)
Su incumplimiento genera responsabilidades jurdicas.
Qu es Responsabilidad por la Funcin
Pblica?
Es una obligacin que emerge a raz del incumplimiento de
los deberes de todo servidor pblico de desempear sus
funciones con eficacia, economa, eficiencia,
transparencia y licitud.

Se determina tomando:
RESULTADOS DE LA ACCIN U OMISION
 Qu son la Accin u Omisin?

ACCION

Efecto o resultado de hacer

Facultad de realizar una cosa.
Facultad legal de ejercitar una potestad.

OMISION
Abstencin de hacer lo que sealan las
obligaciones estipuladas en las normas y
en criterios establecidos para el
desempeo de la funcin pblica.
 Tipos de Responsabilidad

RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA CIVIL

RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD
EJECUTIVA PENAL
 Responsabilidad Administrativa
NATURALEZA SUJETO DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION

Cuando el Para los servidores

Por proceso pblicos en ejercicio:
servidor pblico interno que se lleva a
en el ejercicio de La autoridad competente
cabo en la entidad por aplicar, segn la
sus funciones Servidores disposicin de la MAE. gravedad de la falta;
incurre en una pblicos y ex El proceso interno es Multa hasta 20 por
accin u omisin un procedimiento A los dos aos
servidores ciento de renumeracin
que contraviene administrativo que se de la
pblicos mensual,
el orden jurdico inicia por: Suspensin hasta un
contravencin
administrativo y Denuncia por parte de mximo de 3 das, o
cualquier servidor suspensin
normas que
pblico Destitucin
regulan la De oficio
conducta Para ex servidores
Dictamen de pblicos:
funcionaria del responsabilidad Se deja registro de la
servidor pblico administrativa responsabilidad
A qu se denomina Ordanamiento Jurdico
Adminsitrativo?

Al conjunto de disposiciones legales

que rigen la Administracin Pblica.

Constitucin Poltica del Estado

Leyes y disposiciones reglamentarias
que emanan del Poder Ejecutivo:
Decretos Supremos, resoluciones
supremas, resoluciones
multiministeriales, bi-ministeriales,
ministeriales y administrativas.
 Responsabilidad Ejecutiva

NATURALEZA SUJETO DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION

Cuando la autoridad El mximo ejecutivo Por dictamen del Suspensin o destitucin A los dos aos de
o ejecutivo ha de la entidad, la Contralor General del ejecutivo principal o concluida la gestin
incumplido con direccin colegiada si de la direccin colegiada,
obligaciones la hubiere o ambos, y si fuere el caso, sin
expresamente los ex ejecutivos. perjuicio de la
sealadas en la Ley responsabilidad civil o
o cuando su gestin penal que
ha sido deficiente o correspondiente. (Art.
negligente. 42 de la Ley N 1178)
 Obligaciones del Ejecutivo sealadas
por Ley

Rendir cuentas por los objetivos, forma y resultados.

Responder por el desempeo de las funciones, deberes y

atribuciones inherentes a su cargo.

Implantar los sistemas, a travs de los reglamentos

especficos

Enviar a la CGR copias de contratos y documentacin

sustentatoria

Entregar estados financieros e informe de auditoria interna.

Respetar la independencia de la unidad de Auditoria

Interna
 Responsabilidad Civil

NATURALEZA SUJETO DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION

Cuando la accin u Servidores pblicos, El juez competente,

omisin del servidor Resarcimiento A los diez aos
ex-servidores como resultado de la
pblico o de las del dao de la accin o
pblicos, personas aplicacin de la
personas naturales econmico desde la ltima
naturales o jurdicas. jurisdiccin coactiva
o jurdicas privadas actuacin
fiscal u ordinaria.
cause dao al procesal
estado, valuable en
dinero.
 Para efecto de la determinacin de esta
responsabilidad se deben considerar los
siguientes preceptos:
Es civilmente corresponsable el superior jerrquico
que hubiere autorizado el uso indebido de bienes,
servicios y recursos del Estado.

Es civilmente corresponsable el superior jerrquico

cuando el uso indebido, fue posibilitado por las
deficiencias de los sistemas de administracin y
control interno implantados en la entidad.

Incurren en esta responsabilidad las personas

naturales o jurdicas que no siendo servidores pblicos,
se beneficien indebidamente con recursos pblicos o
causen dao al patrimonio de las entidades del Estado.

Cuando varias personas resulten responsables del mismo acto

o hecho que cause dao al Estado, sern solidariamente
responsables.
 Qu Jurisdiccin
Coactiva Fiscal?

Es una instancia creada para tomar

conocimiento de todas las demandas que
se interpongan por actos de los
servidores pblicos, entidades pblicas y
privadas, en los cuales se determinen
responsabilidades civiles.
 Responsabilidad Penal

NATURALEZA SUJETO DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION

Cuando la accin u Los servidores El juez en materia Las contempladas para De acuerdo a los
omisin del servidor pblicos y los penal. cada delito en el Cdigo trminos del
pblico y de los participantes. Penal, en general Cdigo Penal
particulares, se consisten en la privacin
encuentra tipificada de libertad.
como delito en el
Cdigo Penal.
Control Interno
Control Interno
 Repblica de Bolivia
Ministerio de Educacin y Culturas
Unidad de Auditoria Interna

La administracin es el proceso de:

Por tanto :
la Coordinacin
disear es
la Esencia
de la
y mantener un ambiente adecuado Administracin.
en el que las personas,
trabajando en equipos,
alcancen sus objetivos preestablecidos.
La funcin del Control

medir corregir

Desempeo personal y organizacional para asegurar

que los acontecimientos se adecuen a los planes.
Mide lo realizado a travs de alguna actividad de
control y se corrige la desviacin por medio de una
accin correctiva.
El Sistema de Control Gubernamental

principios politicas

Procesos y
procedimientos

Normas
El Sistema de Control Gubernamental

Teniendo por objetivo mejorar:

La eficiencia y eficacia
en la captacin y uso de los La capacidad administrativa
para impedir o identificar y
recursos pblicos y en las comprobar el manejo
operaciones del Estado. inadecuado de los recursos
del Estado.

La confiabilidad de la
Los procedimientos para
informacin generada
que toda autoridad y ejecutivo
sobre el uso de los
rinda cuenta oportuna
recursos pblicos.
de los resultados de su gestin
Composicin del Control Gubernamental

Esta integrado por:

Sistema de Sistema de
Control interno Control externo posterior
I. Sistema de Control Interno:

a todo el personal de
una entidad

debe disearse con

es un proceso el objeto de
proporcionar
seguridad razonable
del logro de los
bajo la responsabilidad de la objetivos.
MAE
 Objetivos de Control Interno

Lograr el Asegurar la rendicin

cumplimiento de de cuentas oportuna Proteger de
planes, programas y y transparente de los irregularidades
presupuestos servidores pblicos el patrimonio y
institucionales, con por los obejtivos, la informacin
eficiencia, eficiencia y forma y resultado de de la entidad,
economa uso de los recursos.

Disponer de informacin til, confiable y oportuna.

Comprende los instrumentos de

Control Interno Previo, Control Interno Posterior

las unidades de la responsables superiores,

respecto de los
entidad antes de la
resultados alcanzados
ejecucin de sus
por las operaciones
operaciones o de que bajo su directa
sus actos causen competencia y por la
efecto. Unidad de Auditoria
Interna.
 Sistema de Control Posterior

El Sistema de Control Posterior, es un proceso

retroalimentador que se nutre de los resultados
para compararlos con ciertos parmetros o
criterios preestablecidos. Por cuanto es
independiente, competente e imparcial y en
cualquier momento puede examinar las
operaciones o actividades ya realizadas por las
entidades pblicas.
 planificacin
por cuanto esta
entrelazado con
las actividades
organizacin administrativas y
operativas de la
Proceso entidad y debe
de Control incorporarse en
los reglamentos
Interno ejecucin especficos

control
 Responsables de Control
Interno

La Mxima Autoridad Ejecutiva de la entidad es la responsable

del Control Interno, influyendo de manera directa en el
ambiente de control con conceptos de integridad y valores
ticos. Por otra parte, el ejercicio del control interno es
responsabilidad de todos los mienbros de la entidad y por lo
tnato, debe ser considerado explcita o implcitamente en la
descripcin del puesto de trabajo de cada funcionario y se
encuentra en el manual de organizacin de funciones.
 Limitaciones de Control Interno:

de lo bien
concebido que est
nicamente puede dar
un grado de seguridad
razonable, no absoluta,
El control por diferentes
interno situaciones, ejemplos:

De lo bien que funcione

Limitaciones de Control Interno:

Decisiones errneas por haber considerado

informacin insuficiente, inoportuna o deficiente
o por falta de competencia profesional.
Colusin de dos o ms servidores pblicos.
Aplicacin inadecuada de los controles internos
por error de interpretacin, dejadez o
equivocacin en su ejecucin.
Uso inadecuado de la autoridad para eludir el
control interno con finalidades ilegtimas, con
nimo de lucro personal o para mejorar la
presentacin de la situacin financiera o para
disimular el incumplimiento de obligaciones
legales.
CONTROL INTERNO
AMBIENTE
DE CONTROL

EVALUACION
DE RIESGOS

COMPONENTES ACTIVIDADES
DEL DE CONTROL

CONTROL
INTERNO INFORMACION
Y COMUNICACION

SUPERVISION
 AMBIENTE DE CONTROL
Que es el ambiente de control?

Conjunto de circunstancias que

enmarcan el accionar de una
entidad desde la perspectiva del
Control Interno y que son, por lo
tanto, determinantes de las
conductas y los procedimientos
organizacionales
Que es el ambiente de control?

Es la responsabilidad de la
Direccin Superior.
Debe ser dotado de los
medios para su promocin.
Es la base de los dems
componentes.
 Cuales son los factores del
ambiente de control?

Filosofa y estilo de la direccin.

Integridad y valores ticos.
Competencia profesional.
Atmsfera de confianza.
Sistema Organizativo.
Administracin estratgica.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Filosofa y estilo de la direccin

Pensamiento de
la MAE.
Comunicacin a
toda la entidad.
Acciones
gerenciales.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Integridad y valores ticos
Integridad es la condicin moral
que ayuda a los valores ticos.
Valores ticos = normas de
conducta

Compromiso de adhesin a
principios y valores ticos.
Debe ser parte de la cultura
organizacional.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Integridad y valores ticos
Los controles internos no estn
por encima de las personas.
Los valores deben transmitirse:

Por el ejemplo
Normas de conducta
Respondiente eficientemente
y contundentemente a
actuaciones no ticas.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
COMPETENCIA PROFESIONAL

Todos los servidores

pblicos deben ser
IDONEOS.

Se debe especificar las

caractersticas de la
COMPETENCIA.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Atmsfera de Confianza
ES LA CONFIANZA MUTUA

Difusin de informacin
necesaria.
Delegacin de funciones.
Adecuada comunicacin.
Trabajo parcipativo y
cooperativo.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Sistema Organizativo

= Estructura organizacional
maxima autoridad ejecutiva

Debe adecuarse al tamao

AREA ORGANIZACIONAL Escriba aqu el nombre Escriba aqu el nombre
Escriba aqu el cargo Escriba aqu el cargo Escriba aqu el cargo de la organizacin, tipo de
actividad y objetivos
esperados.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Administracin Estratgica

Formular los objetivos de

gestin (POA).

Seguimiento y evaluacin.
 EVALUACION DE RIESGOS
Que es la Evaluacin de Riesgos?

Es un proceso concurrente y
recurrente de identificacin y
anlisis de los factores
internos y externos que
pueden afectar el logro de
objetivos.
Analiza la situacin presente.
Analiza los efectos de los
cambios futuros (alertas).
Que factores de riesgo pueden efectuar el logro
de objetivos institucionales?

INTERNOS

Cambio de objetivos o
estrategias institucionales.

Impactos por cambios en la

direccin superior.

Reorganizacin o
reestructuracin.
Que factores de riesgo pueden efectuar el logro
de objetivos institucionales?

INTERNOS

Modificaciones recuentes de
la estructura organizativa.

Limitaciones del personal.

Implantacin o modificacin
en los sistemas informticos.
Que factores de riesgo pueden efectuar el logro
de objetivos institucionales?

EXTERNOS

Nueva legislacin.

Acciones de la naturaleza.

Innovaciones tecnolgicas.

Cambios el mercado de
proveedores.
Que actividades implica el proceso de evaluacin
de riesgos?

Identificacin del riesgo:

Comprensin de los factores que
amenazan la consecucin de
objetivos.
Estimacin de su importancia:
Valoracin de potenciales de
efectos.
Probabilidad de ocurrencia:
Posibilidad de materializacin del
riesgo.
 ACTIVIDADES DE CONTROL
Que son las actividades de control?
Son acciones llevadas a cabo por
todos los integrantes de la
organizacin orientadas por la MAE .

Se ejecutan a travs de polticas y

procedimientos para administrar los
riesgos.

Es el seguimiento oportuno del diseo

implantacin y mantenimiento del
ambiente de control.
Que son las actividades de control?

Deben realizarse con criterio y juicio

profesional.

Se debe optimizar la relacin Costo

Beneficio.

Su diseo debe procurar la

desburocratizacin y modernizacin del
Estado.
Su combinacin debe ser evaluada por
la MAE permanentemente.
Cuales son las actividades de control?

Revisin del desempeo real por la

Direccin.
Revisin gerencial por funciones y
actividades.
Controles independientes: Arqueos,
recuentos fsicos y otros.
Inspeccin de la documentacin.
Cuales son las actividades de control?

Constatacin de propiedad.

Confirmaciones y conciliaciones.

Indagaciones.

Observaciones in situ de hechos.

 Que aspectos deben considerarse para
identificar, disear y ejecutar actividades de
control?
La falta de Controles claves aumenta
el riesgo.

Deben asegurar la integridad de la

informacin procesada.

Pueden afectar a varios objetivos al

mismo tiempo.
 INFORMACION Y COMUNICACIN
Que es la informacin y comunicacin?

La Informacin es un conjunto de datos

organizados y procesados de
determinada manera, de forma que
puedan satisfacer las necesidades de
los usuarios.
Ejemplo: Los estados financieros
elaborados por cada entidad.
INFORMACION Y COMUNICACIN
Caractersticas de la informacin?

o til, oportuna, pertinente,

comprensible, confiable,
verificable, preservada y
accesible.
o Requerida en todos los niveles
de la entidad.
o Los controles deben asegurar la
oportunidad y confiabilidad de
la informacin, obtenida
mantenida y revelada.
INFORMACION Y COMUNICACIN
Que es comunicacin?

Es el proceso mediante el cual se

transmite un mensaje o
informacin desde un emisor
hacia el receptor utilizando un
canal o medio adecuado.
INFORMACION Y COMUNICACIN
Que tipos de comunicacin existen?

COMUNICACION
INTERNA
Multidireccional

COMUNICACION
EXTERNA
Recibida y proporcionada
por los usuarios de los
servicios de la entidad.
INFORMACION Y COMUNICACIN
Caractersticas de la comunicacin?
Comunicacin oral:
Cara a cara,
telfono, discursos
videoconferencias.
Comunicacin escrita:
cartas, correo
electrnico, tableros,
paneles,
Memorndums.
Comunicacin no
verbal: Tacto, seales,
oculares, lenguaje
corporal, silencio.
 SUPERVISIN
Que es la supervisin?
Es un proceso sistemtico y
permanente de revisin de los
controles.
Su objeto son las actividades de
control.
Su rol es asegurar razonablemente
que los controles se aplican
adecuadamente.
Cmo se relaciona la eficacia y eficiencia del CI
con la Supervisin ?

La supervisin debe detectar

oportunamente las deficiencias de los
CI.

La eficacia y eficiencia de los CI son

la inexistencia de deficiencias.

La supervisin adecuada procura

eliminar los errores e irregularidades.
Qu implica el proceso de Supervisin?

Verificar continuamente los

procedimientos de control
vigentes y los resultados
de su aplicacin.
 Auditoria Interna
Ley 1178
Art. 15 separada
combinada
o integral

Realiza
Evaluar el grado de
Actividades cumplimiento y eficacia
En forma
Se de los SAYCO
practicar
por
Determinar confiabilidad
de registros y EE.FF.

Analizar los resultados y

eficacia de las operaciones
Unidad Especializada
 Auditoria Interna
Manual de NAG aprobadas con Resolucin
N CGR/079/2006, del 04/04/06:

Tipos de
Auditorias

Financieras Especiales Ambientales Operativas

Confiabilidad
Proyectos de IP TIC
Registros EE.FF
 Recomendaciones
Para corregir errores Retrospectivo

Valor
Para sugerir mejoras
Agregado

Sobre incumplimientos Especial

 Informacin sobre Implantacin
de Recomendaciones
FORMATO I
Entidad :
N de Informe de Auditoria :
Fecha :

N DE RECOMEN ACEPTACIN JUSTIFICACIN DE

RECOMENDACION DACIN SI NO LA NO ACEPTACIN

Firma de la Mxima Autoridad

 Informacin sobre Implantacin
de Recomendaciones
FORMATO II
Entidad :
N de Informe de Auditoria :
Fecha :

N DE RECOMEN PERIODO RESPON TAREAS A REALIZAR

RECOMEN DA DE SA EN LA
DACION CINES IMPLANTACIN BLES IMPLANTACIN

Firma de la Mxima Autoridad

 Seguimientos a Informes de U.A.I.

La 8va.
N.G.A.G. Recomendaciones Verificar
el cumplimiento

UAIs
Verificar
grado

de Contenidas en los
Implantacin
Cronograma de
C. G. R. implantacin de
recomendaciones
Informes de Auditoria
 Temas Relevantes

Formato I y II

N DE RECOMEN PERIODO RESPO TAREAS A

deben ser
RECOME DA DE NSA REALIZAR EN LA
NDACION
N DE RECOMEN
CINES PERIODO
IMPLANTACIN RESPO
BLES IMPLANTACIN
TAREAS A
RECOME DA DE NSA REALIZAR EN LA
NDACION CINES IMPLANTACIN BLES IMPLANTACIN

Firmados por
La MAE
Deben ser
Todos los
Presentados en un
campos del
formulario Plazo no mayor
deben ser
llenados a 10 das

Unidad de Auditoria
Interna