Declaracin Jurada Anual 2016

TERCERA CATEGORIA
 BASE LEGAL

TUO de la Ley del Impuesto a la Renta : Decreto Supremo N 179-2004-EF y

normas modificatorias.

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta: Decreto Supremo N 122-94-EF y normas

modificatorias.

TUO de la Ley N 28194 : Decreto Supremo N 150-2007-EF y

normas modificatorias.

Reglamento de la Ley N 28194 : Decreto Supremo N 047-2004-EF y

normas modificatorias.
Resolucin de Superintendencia : N 329-2016/SUNAT y 012-2017/SUNAT
 Tipos de declaracin
FORM. VIRTUAL 704
- En lnea a travs de la web de SUNAT
- Contiene informacin obtenida por su
informacin y la de terceros.
- Solicitud de devolucin y
fraccionamiento en lnea.
- Simple, tiene menos casillas

PDT 704
- Mayor informacin de detalle.
- Se completa en una PC del
contribuyente, luego de enva por la
web de SUNAT.
Empresas

PDT
- Gocen algn beneficio tributario,
obligados Precios de Transferencia.
- Convenios de Estabilidad Tributaria.
- Obligados a presentar balance de
comprobacin ( 300 UIT).
- Deduzcan gastos en vehculos
automotores, gastos por donaciones,
operaciones gravadas con ITF
- Adquirientes en reorganizacin de
sociedades, contratos de colaboracin
empresarial con contabilidad
independiente.

Formulario Virtual

- Resto de Empresas perciban

ingresos menores a 300 UIT.
- Empresas Exoneradas
 Renta de 3ra PDT

N Cambios
Se ha diseado un detalle del Costo de Ventas . Tanto para empresas Comerciales como de Servicios y
1
Productoras.

La informacin de datos de vehculos tiene un detalle que permite un mejor control. Se esta solicitando
2
informacin que calcular de manera automtica el monto mximo deducible y la Adicin por el exceso.

La informacin de Gastos de Investigacin Cientfica y Tecnolgica se esta adecuando a la normatividad

3 vigente. Si el gasto tiene que ver con el giro del negocio, si tiene o no el beneficio de la Ley 30309 (Ley
que promueve la investigacin cientfica, desarrollo tecnolgico e innovacin tecnolgica), entre otros.

4 Se simplificar el pedido de informacin de datos del Contador. Se incluye email y telfonos.

5 Se validara informacin del Balance de Comprobacin con datos de los EEGGyPP
Se va a poder hacer el fraccionamiento inmediatamente luego de haber presentado la DD.JJ. Anual de
6
Renta 2016 siempre que sus ingresos no superen las 150 UIT.
Validacin del importe de 300 UIT
Costo de Ventas
Gastos en Investigacin Cientfica, Desarrollo Tecnolgico y/o Innovacin Tecnolgica
Gastos en Investigacin Cientfica, Desarrollo Tecnolgico y/o Innovacin Tecnolgica
Gastos en Investigacin Cientfica, Desarrollo Tecnolgico y/o Innovacin Tecnolgica
Gastos en Investigacin Cientfica, Desarrollo Tecnolgico y/o Innovacin Tecnolgica
Gastos en Investigacin Cientfica, Desarrollo Tecnolgico y/o Innovacin Tecnolgica
Gastos en Investigacin Cientfica, Desarrollo Tecnolgico y/o Innovacin Tecnolgica
Gastos de Vehculos
Gastos de Vehculos
Gastos de Vehculos
Datos del Contador
 Obligados a presentar la Declaracin

3ra. categora
Los que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora en el
Rgimen General del Impuesto a la Renta.

Los generadores de rentas de tercera categora que hubieran realizado

operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras
(ITF) por haber efectuado el pago de ms del 15% de sus obligaciones sin
utilizar dinero en efectivo o medios de pago.

No deben presentarla los acogidos al RER o al NRUS.

 Tasas e ndices 2016

Para perceptores de rentas de tercera

28% sobre la renta neta del ejercicio

Tasa adicional para las personas jurdicas:

4.1% sobre la sumatoria de las partidas a que se refiere el inciso g) del
art 24- A (Dividendos)

Remuneracin Mnima Vita (RMV) hasta el 30.04.2016 = S/ 750.00

Remuneracin Mnima Vita (RMV) desde 01.05.2016 = S/ 850.00

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA 2016 = S/ 3,950

TIPO DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO 2016:

DLAR COMPRA S/ 3.352
Cronograma de Vencimientos
DETERMINACION DEL IMPUESTO- ESQUEMA GENERAL
 Principio de Causalidad

Que sea necesario para producir y/o mantener

su fuente generadora de renta.

Elementos Que no se encuentre expresamente prohibido por

concurrentes la ley.
para calificar un
desembolso como Que se encuentre debidamente acreditado (con
gasto deducible comprobantes de pago u otros documentos
autorizados).

Que el gasto cumpla con el criterio de

normalidad, razonabilidad y generalidad.

Generalidad: No aplicable a gastos de capacitacin (inc. ll del Art. 37): Necesidad concreta del empleador que repercuta en la generacin
de renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora (Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1120).
Primer y ltimo prrafo del Art. 37 y Art. 44 inciso j) del TUO de la L.I.R.
 Criterio de lo Devengado
Los efectos de las operaciones
Criterio de lo otros hechos se reconocen
Devengado cuando se producen y no
cuando se cobran o pagan.

Las rentas de tercera categora se consideran producidas en el ejercicio gravable en que se devenguen y similar
regla se aplica para la imputacin de los gastos.

La Ley no define cundo se considera devengado un ingreso, por lo que resulta necesaria la utilizacin de la definicin
contable del principio de lo devengado a efecto de establecer la oportunidad en la que deben imputarse los ingresos a un
ejercicio determinado (Informe 085-2009-SUNAT).

Al respecto cabe indicar que los ingresos son computables en el ejercicio en que se adquiere el derecho a recibirlos, por lo
que resulta irrelevante la fecha en que los ingresos sean percibidos. (ver: Informe 021-2006-SUNAT; Informe 048-2010-
SUNAT e Informe 097-2010-SUNAT).

Art. 57 del TUO de la L.I.R. y Marco Conceptual de las NICs Prrafo 22

Informe 085-2009/SUNAT
 Criterio de lo Devengado

Excepcionalmente los gastos a los que se refiere el inciso v) del artculo 37 de la Ley (rentas de
segunda, cuarta y quinta categoras), as como los gastos referidos en el inciso l) del artculo 37
de la Ley (aguinaldos, bonificaciones, entre otros pagos que por cualquier concepto se hagan a
favor del servidor en virtud de vnculo laboral existente y con motivo del cese), que no hayan
sido deducidos en el ejercicio al que corresponden, sern deducibles en el ejercicio en que
efectivamente se paguen, aun cuando se encuentren debidamente provisionados en un ejercicio
anterior (Cuadragsima Octava Disposicin Transitoria y Final de la Ley).

En aquellos casos en que debido a razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible
conocer un gasto de la tercera categora oportunamente y siempre que la SUNAT compruebe que
su imputacin en el ejercicio en que se conozca no implique la obtencin de algn beneficio
fiscal, se podr aceptar su deduccin en dicho ejercicio, en la medida que dichos gastos sean
provisionados contablemente y pagados ntegramente antes de su cierre (ltimo prrafo del
artculo 57 de la Ley).
Gastos para efectos del Impuesto a la Renta
 a) Con lmite: Cargas de Personal
0.50% ingresos netos
Gastos recreativos. Lmites:
40 UIT
Cargas de
Gastos en Salud de:
Personal Cnyuge
hijos Menores 18 aos
Mayores 18 aos incapacitados

Que sean necesarios para sus funciones

Gastos de No constituyan beneficio o ventaja patrimonial
movilidad Podrn ser sustentados con Comprobante; o
Planilla de movilidad, en cuyo caso stos gastos
de
no podrn exceder del 4% de la RMV diariamante
trabajadores por cada trabajador
No se aceptara los gastos de aquellos a quienes
la empresa les asigna movilidad.

Art. 37 Inc. ll) y a1) Ley I.Renta

CASO PRCTICO

ADICIN DIFERENCIA
CASO PRCTICO
ADICIN DIFERENCIA
a) Con lmite: Cargas de Personal

Remuneraciones
- No exceda 6% Utilidad
comercial del ejercicio
antes del Impuesto a la
Directores de Renta.
S.A - El exceso ser renta
gravada del director .

Art. 37 Inc. m) Ley I. Renta y Art. 21 Inc. l) Reglamento

CASO PRCTICO

ADICIN DIFERENCIA
 a) Con lmite: Cargas de Personal

Se pruebe que trabajan en el negocio.

Remuneraciones
No excedan valor mercado. Aplicable a:
- Titular de EIRL y sus familiares
- Accionistas, participacionistas, socios o
Titular EIRL, asociados de PJ que califiquen como
Accionistas o vinculados con el empleador en razn de:
Socios de PJ > Control
y Familiares > Administracin
> Capital
As como sus familiares: Conyuge, concubino o
parientes (4 consag. 2 Afinidad)
Procedimiento: Art. 19-A Reglamento

El exceso ser dividendo del titular o

Art. 37 Inc. n) y ) Ley I.Renta.
socio.
Inc. Ll Art. 21 del Reglamento
Modificatoria D. Leg. N 979
 a) Con lmite: Cargas de Personal
Personas con Discapacidad
Remuneraciones Personas con
Discapacidad - Deduccin adicional
(5ta Categ.)

Porcentaje de personas con Porcentaje de deduccin adicional

discapacidad que laboran para el aplicable a las remuneraciones
generador de rentas de tercera pagadas por cada persona con
categora calculado sobre el total discapacidad
de trabajadores
Hasta 30% 50%
Mas de 30% 80%
Tope: 24 RMV por trab.
Tope para los trabajadores con
menos de un ao: 2 RMV
Art. 37 Inc. z) Ley I. Renta
Inc. x Art. 21 Reglamento.
CASO PRCTICO
 CASO PRCTICO

Importante: El empleador debe conservar una copia del certificado de discapacidad legalizado por notario, durante el
plazo de prescripcin.
CASO PRCTICO
a) Con lmite: Servicios de Terceros
Son GR aquellos efectuados:
A fin de ser representada fuera de
sus oficinas, locales o establecimientos.
A fin de presentar una imagen.
Incluye obsequios y agasajos a
Gastos de clientes.
Representacin No son GR, los gastos de viaje ni los gastos de
propaganda.
Exista CDP y causalidad.
Limites GR:
0.50% ingresos brutos
40 UIT

Art. 37 Inc. q) Ley I.Renta y Art. 21 inc. m) del Reglamento

CASO PRCTICO
ADICIN DIFERENCIA
a) Con lmite: Gastos en Vehculos
de las Categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4
CATEGORA CILINDRADA
A2 de 1,051 a 1,500cc.
A3 de 1,501 a 2,000cc.
A4 ms de 2,000cc.
Camionetas, distintas a pick up y sus derivados, de traccin simple (4x2)
B1.3
hasta 4,000 kg de peso bruto vehicular.
Otras camionetas, distintas a pick up y sus derivados, de traccin en las
B1.4
cuatro ruedas (4x4) hasta 4,000 kg de peso bruto vehicular.

Son deducibles los siguientes conceptos:

Cualquier forma de cesin en uso, tales como arrendamiento financiero y otros.
funcionamiento, entendido como tales destinado a combustibles, lubricantes,
mantenimiento, seguros, reparacin y similares; y
depreciacin por desgaste.

Art. 37 Inc. w) Ley I.Renta y Art. 21 Inc. r) del Reglamento

a) Con lmite: Gastos en Vehculos
de las Categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4

> Son deducibles los gastos en vehculos que:

Sean estrictamente indispensables; y
Se apliquen en forma permanente

Ejemplo: Servicio de taxi, transporte turstico, al

1) Vehculos arrendamiento o cualquier otra forma de cesin en uso de
Automotores automviles, u otras actividades en situacin similar.
A2, A3 y A4
En estos casos se acepta como deduccin la totalidad del gasto
(principio de causalidad).
Cabe mencionar que no se considera como actividades propias
del giro del negocio o empresa las de direccin,
representacin y administracin de la misma.

Art. 37 Inc. w) Ley I.Renta y Art. 21 Inc. r) del Reglamento

 a) Con lmite: Gastos en Vehculos
de las Categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4

2) Vehculos Aquellos gastos en vehculos destinados a direccin,

representacin y administracin, sern deducibles con ciertos
Automotores limites segn los ingresos netos anuales.
A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 LIMITE: nicamente en relacin con el nmero de vehculos.

Limites de vehculos
destinados a
direccin,
representacin y
administracin

- La UIT correspondiente al ejercicio gravable anterior.

- Los ingresos netos anuales devengados en el ejercicio gravable anterior, excepto enajenacin de bs. act. Fijo y
de la realizacin de operaciones que no sean habitualmente realizadas en cumplimiento del giro del negocio

Art. 37 Inc. w) Ley I.Renta y Art. 21 Inc. r) del Reglamento

 a) Con lmite: Gastos en Vehculos
de las Categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4
2) Vehculos
Automotores
A2, A3, A4, B1.3 y B1.4
En ningn caso la deduccin por gastos de vehculos automotores
asignados a actividades de direccin, representacin y administracin
podr superar el monto que resulte de aplicar, al total de gastos
realizados por dichos conceptos, el porcentaje que se obtenga de la
siguiente formula:

IMPORTANTE:
No sern deducibles los gastos de vehculos automotores cuyo costo de adquisicin (a ttulo oneroso) o valor de ingreso al
patrimonio (a ttulo gratuito), haya sido mayor a 30 UIT. UIT del ejercicio de la adquisicin o ingreso al patrimonio.

De acuerdo al Informe 007-2003-SUNAT, los vehculos diferentes a las categoras A2, A3 y A4, sern deducibles en la
medida que se acredite la relacin de causalidad de dichos gastos con la generacin de la renta y el mantenimiento de su
fuente, no sindoles de aplicacin lo dispuesto el inciso w) del artculo 37 de la Ley.

Asimismo mediante los Informes 097-2013-SUNAT y 126-2013-SUNAT se efectan precisiones respecto de los gastos
incurridos en vehculos automotores dedicados a actividades de direccin, representacin y administracin de la empresa.
 CASO PRCTICO
ADICIN DIFERENCIA

6
6

15
CASO PRCTICO
ADICIN DIFERENCIA
 a) Con lmite: Depreciacin de Activos
Depreciacin de Activos fijos

Valor de adquisicin o produccin

Se computarn a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la generacin de rentas gravadas.
En ningn caso se admitir la rectificacin de las depreciaciones contabilizadas en un ejercicio gravable, una vez cerrado ste,
sin perjuicio de la facultad del contribuyente de modificar el porcentaje de depreciacin aplicable a ejercicios gravables
futuros.
No hay impedimento para que el contribuyente, en el curso del ejercicio, pueda rectificar la tasa de depreciacin, siempre y
cuando no exceda el tipo mximo establecido (Informe 066-2006-SUNAT).

T
A Contabilizada en
S Tabla aprobada y libros contables
A
Si los bienes afectan parcialmente a la produccin de renta, la
depreciacin se deducir en la proporcin correspondiente.
Art. 38al 43 Ley I .Renta, Art. 22 del Reglamento y 2da Disposicin Final y Transitoria del D.S. N 194-99-EF)
 a) Con lmite: Depreciacin de Activos
Tasas de depreciacin aplicables
Edificios y Otras Construcciones
5% anual
BIENES PORCENTAJE ANUAL
DE DEPRECIACION
HASTA UN MXIMO DE
1.Ganado de trabajo y reproduccin, 25%
redes de pes ca.
2. Vehculos de trans porte terres tre 20%
(excepto ferrocarriles ), hornos general
3. Maquinaria y equipo de actividades 20%
m ineria, petrolera y cons truccin,
excepto m uebles y equipos de oficina
4. Equipos de proces am iento de datos 25%
5. Maquinaria y equipos adquiridos 10%
a partir del 01-01-1991
6. Otros bienes del activo fijo. 10%
Otras depreciaciones por actividades especficas.

Art. 38al 43 Ley I .Renta, Art. 22 del Reglamento y 2da Disposicin Final y Transitoria del D.S. N 194-99-EF)
CASO PRCTICO
ADICIN DIFERENCIA
a) Con lmite: Amortizaciones
Amortizaciones
Llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin
y otros activos intangibles similares.

El precio pagado por los activos intangibles de duracin limitada, a

opcin del contribuyente, podr ser considerado como gasto. No
aplicable a los intangibles aportados.

Amortizarse proporcionalmente en
En el primer ejercicio
el plazo de 10 aos

Art. 44 Inc. g) Ley I.Renta

a) Con lmite: Cargas Diversas de Gestin
Gastos de Viaje

Transporte Se acredita con pasajes

Sean
indispensables Lmite General: Mximo el
Viticos doble otorgado a funcionario
del Gobierno Central.
Necesidad de
Interior: Comprobante de pago
viaje: acreditada
Alojamiento Exterior:
con la
Alimentacin - Documentos del exterior (Aloja-
correspondencia Movilidad miento, Alimentacin y Movilidad)
o cualquier otra - DDJJ (Alimentacin y movilidad):
documentacin Lmite 30% del doble otorgado a
funcionario del Gobierno Central.
Los gastos de transporte son aquellos que se realizan para el traslado del trabajador a un lugar distinto al de su
residencia habitual en razn del servicio que presta; y los gastos de movilidad son aquellos en los que se incurre
para trasladarse o movilizarse de un lugar a otro cuando el servicio es prestado en un lugar distinto al de su
residencia habitual. (Informe 046-2007-SUNAT).
Art. 37 Inc. r) Ley I.Renta y Art.21 Inc. n) del Reglamento
a) Con lmite: Cargas Diversas de Gestin

Gastos de Viaje
Viticos por gastos de viaje
Viticos por gastos de viaje realizados en el exterior
realizados en el interior del pas

Art. 37 Inc. r) Ley I.Renta y Art.21 Inc. n) del Reglamento

CASO PRCTICO
ADICIN DIFERENCIA
a) Con lmite: Cargas Diversas de Gestin

Gastos por Donacin

Sector Pblico Entidades sin fines de lucro: i) beneficencia; ii)

asistencia o bienestar social; iii) educacin, iv)
Nacional
culturales; v) cientficas; vi) artsticas; vii) literarias;
(excepto viii) deportivas; ix) salud; x) patrimonio histrico
empresas) cultural indgena y xi) otras de fines semejantes.

Permanente, no Requisito: calificacin como perceptora de

requiere donaciones por la SUNAT.
calificacin

Lmite a la deduccin: 10% Renta Neta,

luego de la compensacin de prdidas

Art. 37 Inc. x) Ley I.Renta y Art. 21 Inc. s) del Reglamento

CASO PRCTICO

ADICIN DIFERENCIA
a) Con lmite: Cargas Diversas de Gestin
Slo otorgados por contribuyentes del RUS
Gastos
Lmite 1: 6% del monto acreditado con
sustentados con comp. de pago anotados en el Registro de
Boletas de Ventas Compras (monto total incluido impuestos)
o Tickets Sector Agrario: 10%
Lmite 2 : 200 UIT
Es deducible el importe de arrendamientos
que recaen sobre predios destinados a la
actividad gravada.
Arrendamiento
de predios Personas Naturales: Si el predio es casa
habitacin y genera renta, la deduccin
aceptada es 30% del alquiler y 50% de
gastos de de mantenimiento

Art. 37 Penltimo prrafo e Inc. s) y Art. 21 Inc. ) y o) del Reglamento

CASO PRCTICO
ADICIN DIFERENCIA
b) Sin lmite: Provisiones del Ejercicio
Existencias

Mermas Desmedros

Perdida cuantitativa Perdida cualitativa

I
N
De profesional F Destruccin ante
Independiente, O Notario, comunicado
R
Competente y Colegiado M a SUNAT 6 das antes
E

Art. 37 Inc. f) Ley I.Renta y Art. 21 Inc. c) Reglamento

b) Sin lmite: Provisiones del Ejercicio
Deuda se encuentre vencida y se demuestre:
Dificultades financieras del deudor; o,
Morosidad del deudor ante acciones de cobro; o,
Provisin por Protesto de documentos; o,
Inicio de procedimientos judiciales de cobranza; o
Deuda
Hayan transcurrido ms de 12 meses de vencido el
Incobrable
crdito.
Adems, que figure discriminado en libro Inventario y
Balances

Deudas entre partes vinculadas.

No se reconoce Deudas del sistema financiero
como deuda afianzada con derechos reales.
Incobrable Deudas con renovacin o
prorroga expresa.

Art. 37 Inc. i) Ley I.Renta y Art. 21 inc. f) del Reglamento

CASO PRCTICO

ADICIN DIFERENCIA
b) Sin lmite: Provisiones del Ejercicio
Persona natural
Cubra operaciones 30 % de prima,
Primas de y riesgos sobre cuando la casa se
bienes generadores usa parcialmente
Seguro Renta gravada como oficina

Gastos de
Ofrecidos en general a los consumidores reales.
Premios Sorteo ante Notario Publico.
(dinero o Cumpla normas legales sobre la materia.
especie)

Art. 37 Inc. c) y u) Ley I.Renta. Inc. b)Articulo 21 Reglamento

CASO PRCTICO
ADICIN DIFERENCIA
b) Sin lmite: Cargas excepcionales
Perdidas Extraordinarias

Caso Fortuito Fuerza mayor

Hechos naturales Hechos del hombre

Las perdidas no estan cubiertas por seguro; y

Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso; o
Se acredite que es inutil ejercer la accion judicial.

Art. 37 Inc. d) Ley I.Renta

CASO PRCTICO

ADICIN DIFERENCIA
 Nuevas deducciones a la renta
LEY N 30309 (13.03.2015) - INFORME N. 170-2016-SUNAT/5D0000
Beneficio tributario aplicable a los gastos en proyectos de investigacin cientfica, desarrollo tecnolgico e
innovacin tecnolgica
Los contribuyentes que efecten gastos en proyectos de investigacin cientfica, desarrollo tecnolgico e innovacin
tecnolgica, vinculados o no al giro de negocio de la empresa, que cumplan con los requisitos establecidos en el artculo 3
de la presente Ley, podrn acceder a las siguientes deducciones:
Si el proyecto es realizado directamente por el contribuyente o mediante centros de
175% investigacin cientfica, de desarrollo tecnolgico o de innovacin tecnolgica
domiciliados en el pas.
Si el proyecto es realizado mediante centros de investigacin cientfica, de desarrollo
150%
tecnolgico o de innovacin tecnolgica no domiciliados en el pas.

mbito de aplicacin del beneficio tributario

Tendrn derecho a las deducciones, los contribuyentes respecto de los proyectos de investigacin cientfica, desarrollo
tecnolgico e innovacin tecnolgica que se inicien a partir del 2016, siempre que sobre aquellos no se realicen
deducciones al amparo del inciso a.3) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Nuevas deducciones a la renta

Requisitos para tener derecho a la deduccin adicional- Ley 30309

a) Los proyectos de investigacin cientfica, desarrollo tecnolgico e innovacin tecnolgica deben ser
calificados como tales, por las entidades pblicas o privadas que, atendiendo a la naturaleza del proyecto
establezca el reglamento.
b) El proyecto debe ser realizado directamente por el contribuyente o mediante centros de investigacin
cientfica, de desarrollo tecnolgico o de innovacin tecnolgica.
Para obtener la autorizacin, deben contar con investigadores o especialistas, segn corresponda, que
estn inscritos en el directorio nacional de profesionales en el mbito de ciencia, tecnologa e
innovacin que gestiona el CONCYTEC, as como con materiales dedicados al proyecto, que cumplan
los requisitos mnimos que establezca el reglamento.
La autorizacin deber efectuarse en un plazo de 30 das hbiles.

c) Los contribuyentes que accedan a este beneficio tributario debern llevar cuentas de control por cada
proyecto, las que debern estar debidamente sustentadas.

d) El resultado del proyecto de desarrollo tecnolgico o innovacin tecnolgica debe ser registrado en el
INDECOPI, de corresponder.
Gastos no deducibles
 Gastos No deducibles: Gastos personales y
provisiones contables
No se acepta los gastos de sustento del
Gastos
contribuyente y sus familiares.
Personales del (Ejemplos: gastos de alimentacin,
Contribuyente vehculos, educacin, viajes, etc.).

No se aceptan las asignaciones por constitucin de reservas

o provisiones no admitidas por ley.
Provisiones Por ejemplo:
Contables - Provisiones para la fluctuacin de valores o la desvalorizacin
de existencias.
- Provisiones por prdidas de litigios por procesos judiciales,
sustentadas en un informe de parte.

Art. 44Inc. a) y f) Ley I.Renta

 Gastos No deducibles: Gastos sin sustento

Deben estar sustentados con documentos emitidos en

arreglo al RCP RS N 007-99/SUNAT.

No son deducibles aquellos comprobantes que de

acuerdo al RCP no pueden ser utilizados para sustentar
costo o gasto.
Gastos sin
Sustento en No son deducibles los comprobantes emitidos por
Comprobantes contribuyentes No Habidos, salvo que al 31 de diciembre
del ejercicio hayan levantado tal condicin.
De Pago
O que se les haya notificado la baja de inscripcin.
(Ley 30296).

Excepcin: se acepta el gasto si de acuerdo al

Art. 37 de la Ley del I.R. se permite la
sustentacin del gasto con otros documentos.

Art. 44Inc. j) Ley I.Renta y Art. 25 Inc. b) del Reglamento

Gastos No deducibles: Multas, Sanciones y
Tributos
Cdigo Tributario No se considera:
Multas y Intereses por
Sector Pblico
Sanciones Nacional fraccionamiento tributario

No son deducibles el IGV, IPM e ISC que grave el

retiro de bienes.
Tributos Tampoco el IGV cuando se tenga derecho a utilizar
como crdito fiscal.

Art. 44 Inc. c) y k) de Ley I. Renta

Gastos No deducibles: Donaciones y
liberalidades y mejoras permanentes
Tampoco son deducibles
Donaciones todo acto de liberalidad
y [excepto lo dispuesto por
liberalidades el Art. 37 Inc. x) ]

Mejoras permanentes:
Bienes o Alargan vida til Formarn
mejoras Mejoran la calidad de la parte del
produccin costo del
permanentes activo
Reducen los costos

Art. 44 Inc. d) y e) Ley I.Renta

69
Gastos No deducibles: Pagos efectuados sin utilizar medios
de pago cuando exista obligacin

Obligacin formal: el contribuyente que pretenda deducir el

gasto o costo de adquisicin, deber efectuar el pago de
contraprestaciones (precios) desde S/. 3,500.00 $ 1,000.00,
mediante los medios de pago regulados.
Medios de Pago: Depsitos en cuentas, giros, transferencias de
fondos, rdenes de pagos, tarjetas de dbito y crdito expedidas
en el pas y cheques con la clusula no negociable,
intransferibles, no a la orden u otra equivalente.
Cuando se entreguen o devuelvan montos de dinero por
concepto de mutuos de dinero, sea cual fuere el monto.

Art. 25 Inc d) del Reglamento L.I.R. y

Art. 4 y 5 de la Ley N 28194.
Modificatoria D.Leg. 975 vigente a partir del 01.01.2008.
GRACIAS