DECRETO

LEGISLATIO N
1257 Nuevo
Fraccionamiento
Especial de deudas y
otros ingresos
administrados por la
SUNAT
 Sincerar la deuda tributaria y otros ingresos
administrativos por la (SUNAT). El Congreso de la
Repblica otorg al Poder Ejecutivo mediante Ley N
30506 publicada el 09.10.2016, donde le facultad a
legislar, entre otros aspectos, en materia de
reactivacin econmica y formalizacin; se ha
publicado el da 08.12.2016 el Decreto Legislativo N
1257; que se encuentren pendientes de pago, en litigio
en la va administrativa, judicial o en cobranza
coactiva, autorizando a travs del Decreto Legislativo
en mencin un fraccionamiento especial denominado
FRAES, as como extinguirlas deudas tributarias
menores a una(1) UIT.
Definiciones:
1. FRAES: Al fraccionamiento Especial de las deudas
tributarias y otros ingresos administrados por la
SUNAT.
2. Deuda Materia del FRAES:
Es aquella pendiente de pago contenida en resoluciones
de determinacin, liquidaciones de cobranza o
liquidaciones referidas a las declaraciones aduaneras,
resoluciones de multa, rdenes de pago u otras
resoluciones emitidas por la SUNAT que contengan
deuda; ms sus correspondientes intereses, actualizacin
e intereses capitalizados que correspondan aplicar de
acuerdo a ley; actualizadas hasta la fecha de aprobacin
de la solicitud de acogimiento al FRAES.
 Que deudas pueden acogerse al FRAES?
1. Establzcase el FRAES, con carcter excepcional para los
sujetos comprendidos, con deudas tributarias por:
Impuesto a la renta
Impuesto selectivo al consumo
Impuesto especial a la minera
Arancel de aduanas
Otros ingresos administrativos por la SUNAT, entre
otros impugnados y /o cobranza coactiva al 30 de
setiembre de 2016.
Entindase por deuda impugnada a aquellas cuyo recurso de
reclamacin, apelacin o demanda contencioso administrativa
se hubiera presentado hasta el 30 de setiembre del 2016.
No se considera impugnada aquella que se cancelo para su
impugnacin.
 Deudas no comprendidas en el
FRAES
Deuda incluida en alguno de los procedimientos
concursales al amparo de la Ley N 27809, Ley
General de Sistema Concursal y normas
modificatorias o procedimientos similares
establecidos en normas especiales.
Deuda por pagos a cuenta del impuesto a la renta del
ejercicio gravable 2016.
Deudas por aportes a la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP) y al Seguro Social de Salud
(ESSALUD).
 Sujetos comprendidos
Pueden acogerse al FRAES, los sujetos que tengan las deudas,
siempre que:
Tengan rentas de 3ra.categora, cuyos ingresos anuales no
superen las 2,300 UIT desde el periodo comprendido entre
enero 2012 y agosto 2016 por cada ao, aun cuando se trate
de rentas exoneradas.
Sean sujetos que en todos los periodos comprendidos entre
enero 2012 y agosto 2016, hubieran estado acogidos al Nuevo
RUS.
Sean sujetos que en algn o algunos de los periodos
comprendidos entre enero de 2012 y agosto 2016, hubieran
estado acogidos al Nuevo RUS.
Para establecer el lmite de las dos mil trescientas (2 300) UIT,
se ha considerado lo dispuesto en el Texto nico Ordenado de
la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento
Empresarial aprobado por el Decreto Supremo N 013-2013-
PRODUCE, segn el cual las micro, pequeas y medianas
empresas deben ubicarse en alguna de las siguientes categoras
empresariales, establecidas en funcin de sus niveles de ventas
anuales:
Microempresa: ventas anuales hasta el monto mximo de
150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT),
Pequea empresa: ventas anuales superiores a 150 UIT y
hasta el monto mximo de 1700 UIT, y
Mediana empresa: ventas anuales superiores a 1700 UIT y
hasta el monto mximo de 2300 UIT;
El ltimo supuesto de los sujetos comprendidos
en el presente decreto son las personas naturales
que generen rentas de trabajo (cuarta o quinta),
rentas de segunda y primera categora, es decir
aquellas:
Personas naturales que, no hubieran tenido
ingresos que califiquen como renta de tercera
categora ni hubieran sido sujetos del Nuevo
RUS. Adems se incluyen en este supuesto a los
deudores que al 30 de setiembre de 2016 no
posean Registro nico de Contribuyentes y
tengan deuda tributaria aduanera a dicha fecha.
 Qu sujetos no estn comprendidos en el
FRAES?
Los sujetos que no estn comprendidos en el FRAES ni
en la extincin de las deudas menores a una (1) UIT, son
aquellos:
Que al 30 de setiembre de 2016 tengan contratos de
estabilidad tributaria, esto es, aquellos sujetos que hayan
accedido a los contratos previstos.
Las personas naturales con sentencia condenatoria
consentida o ejecutoriada vigente a la fecha de
presentacin de la solicitud de acogimiento al FRAES.
El Sector Pblico Nacional, con excepcin de las
empresas conformantes de la actividad empresarial del
Estado.
 Qu descuento obtiene el contribuyente que se acoge al
FRAES?
1. Los sujetos acogidos al FRAES accedern a un bono de descuento que
se aplica sobre los intereses, actualizacin e intereses capitalizados, as
como sobre las multas y sus respectivos intereses, actualizacin e
intereses capitalizados contenidos en la deuda materia del FRAES,
considerando la extincin de deuda prevista en esta norma,
dependiendo de la modalidad de pago elegida.
2. El bono de descuento se determina en funcin del rango de la totalidad
de las deudas tributarias y por otros ingresos administrativos por la
SUNAT actualizados al 30 de setiembre de 2016, del sujeto que solicite
acogerse al FRAES. Para dicho descuento se consideran los porcentajes
establecidos en el siguiente cuadro:

RANGO DE DEUDA EN UIT BONO DE DESCUENTO

De 0 hasta 100 90 %
Ms de 100 hasta 2000 70%
Ms de 2000 50%
 MODALIDADES DE PAGO DEL FRAES
Las modalidades de pago a elegir son al contado y /o
fraccionamiento, de acuerdo a la norma establecida para tal
efecto:
1. PAGO AL CONTADO : El deudor puede acogerse a la
modalidad de pago al contado, hasta el 31 de julio de 2017.
En dicho caso, adicionalmente al bono de descuento
comentado en el tem anterior, se le aplica un porcentaje de
descuento de veinte por ciento (20%) sobre el saldo.
El bono de descuento y el porcentaje adicional se aplican a
la fecha de presentacin de la solicitud de acogimiento al
FRAES, debiendo realizar el pago a dicha fecha. En este
caso, la deuda materia del FRAES se actualiza hasta la
fecha de presentacin de la solicitud.
2. PAGO FRACCIONADO: La deuda materia del FRAES se
paga en cuotas mensuales iguales, salvo la primera y la
ltima. Dichas cuotas estn constituidas por amortizacin e
intereses de fraccionamiento.
Esta modalidad de pago fraccionado puede realizarse hasta
en 72 cuotas mensuales, la tasa del inters del
fraccionamiento ser el cincuenta por ciento (50%) de la
Tasa de Inters Moratorio (TIM) a que se refiere el
artculo 33 del Cdigo Tributario, estos intereses se
aplicarn desde el da siguiente de la aprobacin de la
solicitud de acogimiento al FRAES.
En ningn caso, la cuota mensual puede ser menor a S/
200,00 (doscientos y 00/100 soles), salvo la ltima;
asimismo, los pagos efectuados por las cuotas del
fraccionamiento se imputan de acuerdo a lo que se
establezca en el reglamento.
 REQUISITOS, FORMA Y PLAZO DE
ACOGIMIENTO
1. El deudor debe presentar su solicitud de acogimiento al
FRAES en la forma y condiciones que establezca la
SUNAT.
2. Los deudores pueden acogerse al FRAES desde la entra
en vigencia de la resolucin a que se refiere el prrafo
anterior y hasta el 31 de Julio del 2017.
3. El deudor debe indicar la deuda que es materia de su
solicitud. El acogimiento es por el total de la deuda
contenida en la resolucin de determinacin o liquidacin
de cobranza o liquidacin referida a la declaracin
aduanera, resolucin de multa, orden de pago u otra
resolucin emitida por la SUNAT, teniendo en cuenta lo
ordenado por la resolucin de intendencia, resolucin del
Tribunal Fiscal o sentencia del Poder Judicial, de
corresponder.
4. Para efectos del FRAES, se entiende efectuada la
solicitud de desistimiento de la deuda impugnada
con la presentacin de la solicitud de acogimiento al
FRAES, y se considera procedente el desistimiento
con la aprobacin de la referida solicitud de
acogimiento.
5. El rgano responsable dar por concluido el
reclamo, apelacin o demanda contencioso-
administrativa respecto de la deuda cuyo
acogimiento al FRAES hubiera sido aprobado.
6. a SUNAT informar al Tribunal Fiscal o al Poder
Judicial sobre las deudas acogidas al FRAES para
efecto de lo previsto en el prrafo precedente.
 INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE
CUOTAS
1. Que las cuotas vencidas y/o pendientes de pago se sujeten a la tasa de
inters moratorio (TIM) de conformidad con lo establecido en el artculo
33 del Cdigo Tributario y pueden ser materia de cobranza coactiva.
2. La SUNAT esta facultada a la cobranza de la totalidad de las cuotas
pendientes de pago cuando se acumulen tres o ms cuotas vencidas y
pendientes de pago total o parcialmente.
3. En caso que la SUNAT proceda de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo
anterior, la totalidad de las cuotas pendientes de pago estn sujetas a la
TIM, la cual se aplica:
a) Tratndose de las cuotas vencidas y pendientes de pago, se aplicara la
tasa de inters moratorio a partir del da siguiente del vencimiento de
la cuota y hasta su cancelacin.
b) Tratndose de las cuotas no vencidas y pendientes de pago, a partir
del da siguiente del vencimiento de la tercera cuota vencida
4. No se acceder al bono de descuento que otorga este
fraccionamiento especial, cuando:
a) Se acumulen tres o ms cuotas vencidas y
pendientes de pago, total o parcialmente.
b) No se efecte el pago del importe incluido en la
cuota que extingue el fraccionamiento, hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente al vencimiento
de esta.
5. En caso de que el deudor acumule tres o ms cuotas
vencidas y pendientes de pago, total o parcialmente,
este se encontrar impedido de ser calificado como
buen contribuyente, en tanto no cumpla con el pago
de la totalidad de dichas cuotas.
 EXTINCIN DE DEUDAS
Se extingue el 100 % de las deudas tributarias contenida en
resoluciones de determinacin, liquidaciones de cobranza o
liquidaciones referidas a las declaraciones aduaneras,
resoluciones de multa, rdenes de pago u otras resoluciones
emitidas por la SUNAT que contengan deuda; ms sus
correspondientes intereses, actualizacin e intereses
capitalizados que correspondan aplicar de acuerdo a ley
pendientes de pago al 9 de diciembre de 2016, siempre que por
cada acto independiente dicha deuda actualizada al 30 de
setiembre de 2016 sea menor a S/ 3 950,00 (tres mil
novecientos cincuenta y 00/100 soles)
No se aplica la extincin para aquellas deudas incluidas en
procedimiento concursal al amparo de la Ley N 27809, pagos a
cuenta de impuesto a la renta del ejercicio 2016 y deudas por
aportes de ESSALUD Y ONP, ni a aquellos sujetos que tengan
convenio de estabilidad tributaria, ni a personas naturales o
representantes legales con sentencia condenatoria.
LA SOLICITUD DEL FRAES SUSPENDE
EL PROCESO DE COBRANZA COACTIVA?
Para los deudores que como consecuencia
del acogimiento al FRAES, se ha previsto
que la SUNAT suspenda la cobranza
coactiva de la deuda acogida desde el mismo
da que se presenta la solicitud de
acogimiento hasta que se resuelva la
solicitud, a fin de beneficiar al contribuyente
que opte por acogerse a este
fraccionamiento especial.
Links de los videos:
https://www.youtube.com/watch?v=pHw1B_wJB04
https://www.youtube.com/watch?v=xFvApuaI8qY
https://www.youtube.com/watch?v=g3I2oTVIbgo