ULADECH

Curso contabilidad de tributo

Libro Segundo

01
RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

SUNAT: Competente para administrar

tributos internos y derechos
arancelarios

GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar

contribuciones y tasas municipales, y por excepcin los
impuestos que la ley les asigne.
RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
FACULTAD DE RECAUDACIN
Acciones necesarias para percibir el pago de
la deuda tributaria.
Brindar facilidades para el cumplimiento de
pago de la deuda tributaria.
Contratar los servicios de entidades del
Sistema Bancario y Financiero as como de
otras entidades para recibir el pago de las
deudas tributarias.(puede incluirse la
autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones)
De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Dar inicio al Procedimiento de Cobranza
Coactiva ante la falta de pago del deudor
tributario.
FACULTAD DE RECAUDACIN

MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGO

Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de manera
Eficiente y eficaz

PDT FORMULARIOS
(PROGRAMA DE FSICOS
DECLARACIN TELEMTICA)

PAGO FCIL
FACULTAD DE DETERMINACIN

Potestad atribuida a la Administracin Tributaria a

efectos que pueda verificar la realizacin del hecho
generador de la obligacin tributaria as como
sealar la base imponible y la cuanta del tributo.

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

Acto o conjunto de actos destinados a establecer la

configuracin del hecho gravado o hecho generador,
as como la base imponible y la cuantificacin de
la obligacin, mediante la aplicacin de la tasa
correspondiente, hacindola exigible.
FORMAS DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

REALIZADA POR
EL DEUDOR
AUTODETERMINACIN TRIBUTARIO

1) VERIFICA REALIZACIN DEL

HECHO GENERADOR.
2) SEALA BASE IMPONIBLE.
3) SEALA CUANTA DEL TRIBUTO.
SUNAT

1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

AUTODETERMINACIN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.
DETERMINACIN POR LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 59 del Cdigo Tributario

 FACULTAD DE FISCALIZACIN

Por fiscalizacin habr que entender

toda una amplia gama de actos llevados
a cabo por los rganos de la
administracin y tiene por finalidad
constatar el cumplimiento o
incumplimiento de las obligaciones y
deberes fiscales.
FACULTAD DE FISCALIZACIN

Normas relativas a la fiscalizacin rigen para todas las

Administraciones Tributarias

Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT

El mencionado Reglamento define que debe entenderse por

Procedimiento de Fiscalizacin
 FACULTAD DE FISCALIZACIN

Cmo ejerce la Administracin Tributaria esta facultad?

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL

En base a lo dispuesto en la Norma IV del Ttulo Preliminar

del Cdigo Tributario

La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuacin

de la Administracin Tributaria, est se encuentra sometida a la ley y al derecho

FACULTADES DISCRECIONALES
PRINCIPALES FACULTADES:
Deben estar sealadas en la norma
Exigir la exhibicin/ presentacin de registros y documentos
contables.
Requerir a terceros informacin y/o presentacin de libros y
documentos.
Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
Efectuar toma de inventarios.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
Requerir auxilio de la fuerza publica.
Solicitar informacin al Sector Financiero sobre operaciones
pasivas.
Dictar medidas para erradicar la evasin tributaria.
PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Se establecen plazos ordinarios y de excepcin:

1 ao: Plazo ordinario No aplica para

Precios de Transferencia

Por excepcin puede prorrogarse por 1 ao ms:

a) Complejidad de la fiscalizacin (qu es complejidad de la fiscalizacin?)
b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasin fiscal
c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboracin
empresarial u otra forma asociativa
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
El plazo de fiscalizacin se suspende durante:

La tramitacin de pericias.
El lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite informacin a
autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se remita.
El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin Tributaria interrumpa
sus actividades.
El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la informacin solicitada
por la Administracin Tributaria.
El plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se resuelva resulta
indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria.
El plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o Privada no
proporcionen informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que solicite
la Administracin Tributaria.
CONCLUSIN DE LA FISCALIZACIN

Concludo el proceso, la Administracin Tributaria

emitir los correspondientes valores (de ser el
caso):

Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Orden de Pago
La Administracin Tributaria podr comunicar a los contribuyentes sus
conclusiones, indicando:

Observaciones formuladas
Infracciones que se imputan
RESOLUCIN DE DETERMINACIN

1) Documento emitido por la Administracin Tributaria.

2) Contiene el resultado de la labor del control de
cumplimiento de obligaciones tributarias.
3) Establece la existencia del crdito o de la deuda
tributaria.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observacin
5) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario

RESOLUCIN DE MULTA

1) Documento emitido por la Administracin Tributaria.

2) Contiene la sancin pecuniaria impuesta al deudor
tributario por la comisin de alguna infraccin.
3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no
retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,
tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) La infraccin que sanciona
3) Monto de la multa e intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario

ORDEN DE PAGO
1) Documento a travs del cual la Administracin Tributaria
exige la cancelacin de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redaccin o de clculo en la declaracin.
* verificacin y deteccin de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligacin o que declararon pero no determinaron
su obligacin tributaria (Orden de Pago Presuntiva)

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artculo 78 y 79 del Cdigo Tributario

RESERVA TRIBUTARIA

No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios

determinada informacin que es proporcionada por los contribuyentes
a travs de sus declaraciones.

QU INFORMACIN EST INCLUDA EN LA RESERVA?

Cuanta y fuente de las rentas

Gastos
Base Imponible, o
Cualesquiera otros datos relativos a ellos
Trmites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros

BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario

RESERVA TRIBUTARIA

Aquellos funcionarios que accedan a la informacin reservada tienen la

obligacin de no divulgarla.
A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado
convenios de recaudacin con la Administracin Tributaria, tambin les
alcanza dicha obligacin.

BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Otras obligaciones
BASE LEGAL: Artculo 87 del Cdigo Tributario
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Otros derechos de los

administrados
BASE LEGAL: Artculo 92 del Cdigo Tributario
RECTIFICACIN Y SUSTITUCIN DE LA DECLARACIN
TRIBUTARIA

SUSTITUCIN DE LA DECLARACIN:
Dentro del plazo de presentacin de la declaracin original.

RECTIFICACIN DE LA DECLARACIN:

Vencido el plazo de presentacin de la declaracin original.

La rectificacin debe ser presentada dentro del plazo de
prescripcin.

BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario

 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ELABORACIN DE PROYECTOS

ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

FUNCIONARIOS DEBEN SUJETARSE A

LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y NO BRINDAR
ASESORAS TRIBUTARIAS

BASE LEGAL: Artculo 83, 84, 85 y 86 del Cdigo Tributario

RESERVA TRIBUTARIA

No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios

determinada informacin que es proporcionada por los contribuyentes
a travs de sus declaraciones.

QU INFORMACIN EST INCLUDA EN LA RESERVA?

Cuanta y fuente de las rentas

Gastos
Base Imponible, o
Cualesquiera otros datos relativos a ellos
Trmites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros

BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario

RESERVA TRIBUTARIA

Aquellos funcionarios que accedan a la informacin reservada tienen la

obligacin de no divulgarla.
A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado
convenios de recaudacin con la Administracin Tributaria, tambin les
alcanza dicha obligacin.

BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario

OBLIGACIONES DE TERCEROS

Miembros del Poder Judicial y otros:

Comunicarn y proporcionarn a la Administracin Tributaria las

informaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias que
tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones
Cumplir con lo solicitado por la Administracin Tributaria
Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administracin
Tributaria

Comprador, usuario y transportista:

Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las

compras efectuadas o servicios recibidos
Exigir al remitente los comprobantes o guas de remisin
Exhibir los comprobantes de pago o guas de remisin cuando sean
requeridos por la Administracin Tributaria

BASE LEGAL: Artculo 96 y 97 del Cdigo Tributario

TRIBUNAL FISCAL

rgano especializado del Ministerio de Economa

y Finanzas, con autonoma en el ejercicio de sus
funciones
Resuelve en ltima instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria general,
regional o local as como las reclamaciones sobre
tributacin aduanera
Puede ser considerado un rgano jurisdiccional
administrativo
Lo resuelto por l agota la va administrativa
Al resolver deber aplicar la norma de mayor
Jerarqua Jurisprudencia de Observancia Obligatoria
ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
1) Conocer y resolver en ltima instancia administrativa:
Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por
la Administracin Tributaria (tributos internos y tributos
aduaneros
Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la
SUNAT , sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas
2) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten
en materia tributaria
3) Resolver los Recursos de Queja
4) Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su
competencia
5) Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en
la legislacin tributaria
6) Celebrar convenios con otras entidades del sector pblico,
a fin de realizar la notificacin de sus resoluciones

BASE LEGAL: Artculo 101 del Cdigo Tributario

LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
1.-ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Los actos de la Administracin Tributaria sern
motivados y constarn en los respectivos instrumentos
o documentos.
2.-FORMAS DE NOTIFICACION
Las modalidades de notificacin que puede usar la
Administracin Tributaria son las siguientes:
Correo certificado o mensajerilla.- La notificacin por correo
certificado o mensajerilla es comnmente la ms utilizada. Debe
hacerse necesariamente en el domicilio fiscal del sujeto a
notificar y con acuse de recibo. En caso hubiera negativa a
recibir el documento, para considerar vlidamente efectuada la
notificacin, bastar la certificacin de dicha negativa.
 FORMAS DE NOTIFICACION
Por sistemas de comunicacin.- Ante las crecientes
innovaciones tecnolgicas que se vienen implementados, el
Cdigo Tributario establece la posibilidad de realizar las
notificaciones utilizando dichos medios.
Por constancia administrativa.- Cuando por alguna
circunstancia es el deudor tributario quien se acerca a las oficinas
de la Administracin Tributaria, por ejemplo a fin de realizar algn
trmite, se le puede realizar la notificacin en ese momento,
siendo vlida aun cuando no se realiz en su domicilio fiscal.
Mediante acuse de recibo.- Este tipo de notificacin slo puede
realizarse cuando la persona a notificar no est residiendo en el
domicilio fiscal que ha declarado ante la Administracin Tributaria,
cuando no haya cumplido con declarar su nuevo domicilio o
cuando la direccin declarada como domicilio fiscal sea
inexistente.
 FORMAS DE NOTIFICACION

En los casos que se trate de personas jurdicas

o empresas sin personera jurdica, la notificacin
se puede hacer en el lugar donde se encuentre el
deudor tributario, con el mismo, con su
representante legal, con una persona que se
encuentre expresamente autorizada, con el
encargado del establecimiento o con cualquier
dependiente del deudor tributario.
 NULIDAD DE LOS ACTOS

Los actos de la Administracin Tributaria

son nulos:
Los dictados por rganos incompetentes
Los dictados prescindiendo totalmente
del procedimiento legal establecido y
Cuando por disposicin administrativa se
establezcan infracciones o se apliquen
sanciones no previstas en la Ley
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Los procedimientos tributarios, adems de

los que se establezcan por Ley son:
Procedimiento de Cobranza Coactiva,
Procedimiento Contencioso-Tributario
Procedimiento no contencioso.
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
La cobranza coactiva de las deudas
tributarias es facultad de la Administracin
Tributaria, se ejerce a travs del ejecutor
coactivo y se regir por las normas
contenidas en el CT.
El procedimiento de cobranza coactiva es
iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la
notificacin al deudor tributario de la
Resolucin de Ejecucin Coactiva que
contiene un mandato de cancelacin de las
Ordenes de Pago o Resoluciones en
cobranza, dentro de los siete das hbiles.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO -
TRIBUTARIO

Se desarrollan en dos etapas:

La reclamacin ante la Administracin
Tributaria
la apelacin ante el Tribunal fiscal.
Cuando la resolucin sobre las
reclamaciones haya sido emitida por
rgano sometido a jerarqua, los
reclamantes debern apelar ante el
superior jerrquico antes de recurrir al
Tribunal Fiscal
FACULTADES DEL EJECUTOR
COACTIVO

El Ejecutor Coactivo ejerce las acciones de

coercin para el cobro de las deudas tributarias
exigibles
Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin
de iniciar el Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin
de iniciar el Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
Ordenar a su discrecin las medidas cautelares a
que se refiere el articulo N 118 del CT. De oficio, el
Ejecutor Coactivo dejara sin efecto las medidas
cautelares que se hubieran trabado en la parte
que superen el monto necesario para cautelar.
MEDIDAS CAUTELARES

Vencido el plazo de siete das, el

Ejecutor Coactivo podr disponer se
trabe las medidas cautelares
previstas que considere necesarias.
Adems de las medidas cautelares,
se podrn adoptar otras medidas no
previstas, siempre que aseguren de
la forma ms adecuada el pago de
la deuda tributaria, materia de
cobranza.
Formas de embargo que podr
trabar el Ejecutor Coactivo son las
siguientes
SUSPENSIN DE COBRANZA
COACTIVA

Ninguna autoridad ni rgano

administrativo, poltico, ni judicial
podr suspender el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, con excepcin
del Ejecutor Coactivo que deber
hacerlo.
TASACIN Y REMATE

La tasacin de los bienes embargados se

efectuar por un perito perteneciente a la
Administracin Tributaria o designado por ella.
elEjecutor Coactivo convocara a remate los
bienes embargados sobre la base de las dos
terceras partes del valor de tasacin. Si en la
primera convocatoria no se presentaran
postores, se realizara la segunda en la que la
base de postura ser reducida en un quince por
ciento. Si en la segunda convocatoria tampoco
se presentan postores, se convocara
nuevamente a remate sin sealar precio de
base.
LA RECLAMACIN ANTE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La ley N 27038 seala expresamente

que es un derecho del contribuyente:
interponer reclamo, apelacin,
demanda contenciosos administrativa
y cualquier otro medio impugna torio
establecido en el C.T.
LA APELACIN ANTE EL TRIBUNAL
FISCAL

Se fija en 45 das hbiles de interpuesto

el recurso de apelacin ante el
Tribunal Fiscal, el plazo para que la
Administracin Tributaria o el apelante
a travs de su abogado patrocinante
MEDIOS PROBATORIOS

Losnicos medios probatorios que

pueden actuarse en el Procedimiento
Contencioso - Tributario son los
documentos, la pericia y la
inspeccin del rgano encargado
de resolver.
Para la presentacin de medios
probatorios, el requerimiento del
rgano encargado de resolver ser
formulado por escrito, otorgando un plazo no
menor de dos das.