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PRINCIPALES

INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima

CONCEPTO DE INFRACCIN
TRIBUTARIA
Segn el artculo 164 del Cdigo Tributario es
toda accin u omisin que importe la violacin de
normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el C.T. o en otras leyes o
decretos legislativos.
Por lo tanto, el incumplimiento, cumplimiento parcial,
incorrecto o tardo de las obligaciones tributarias acarrea el
nacimiento de una infraccin tributaria.
Recordemos que la Infraccin Tributaria ser determinada de
forma objetiva.

OBLIGACIONES COMO CONTRIBUYENTES


Sustancial
Prestacin
tributaria:
Pagar los tributos
Pagar las retenciones
Pagar las
percepciones

Formal o
Administrativa
Prestaciones
que
ayudan
al
cumplimiento de la
prestacin sustancial.

Obligaciones como contribuyentes


P
O
R

E
J
E
M
P
L
O

Inscripcin al RUC

Declaracin mensual de
impuestos
Emitir y entregar
comprobantes de pago

SANCIN TRIBUTARIA

Es
la
consecuencia
jurdica
por
el
incumplimiento de las obligaciones Tributarias.

TIPOS DE INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
Infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripcin en los registros de la administracin.
Infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de
pago y/u otros documentos, as como de facilitar, a travs de cualquier medio, que seale
la sunat, la informacin que permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
Infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos.
Infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones
Infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la Administracin,
informar y comparecer ante la misma
Infracciones relacionadas con otras obligaciones tributarias

TIPOS DE
SANCIONES
Multa

Cierre temporal de establecimiento u oficina de


profesionales independientes
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos
Suspensin de licencias, permisos, concesiones,
autorizaciones
Colocacin de carteles y otras que determine la ley

Artculo 165 del Cdigo Tributario

FACULTAD
SANCIONATORIA
La

Administracin

Tributaria

tiene

la

facultad discrecional de

determinar y sancionar administrativamente las infracciones


tributarias.
Facultad discrecional: permite aplicar gradualmente las sanciones por
infracciones tributarias.
Se ha establecido que la gradualidad de las sanciones solo procede hasta
antes que se interponga recurso de apelacin ante el TF contra las
resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones que establezcan
sanciones, de OP o RD en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas
con sanciones de multas aplicadas.

RGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS INFRACCIONES
RELACIONADAS AL NUMERAL 1, 4 Y 5 DEL
ARTICULO 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO

Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT


Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT

Artculo 178 numeral 1 del C.T.


No incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinacin de pagos a cuenta o anticipos, o
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la determinacin de
la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a
favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin
indebida de Notas de Crdito Negociables u otros
valores similares

ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
50% del
tributo
omitido

50% del saldo,


crdito u otro
concepto
similar
determinado
indebidamente

Sancin

100% del
monto
obtenido
indebidamente
de haber
obtenido
devolucin

15% de la
prdida
indebidament
e declarada

ARTCULO 178
NUMERAL 4 DEL C.T.
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos
Sancin

Multa

50% del tributo


retenido o
percibido, no
pagado

Gradualidad

Rebaja en funcin a
la subsanacin y
pago.

NO APLICACIN DEL RGIMEN DE INCENTIVOS


Se ha establecido que el Rgimen de Incentivos previsto en el
articulo 179 para las infracciones establecidas en los numerales
1, 4 y 5 del articulo 178 del Cdigo Tributario no es aplicable

para las sanciones que imponga la SUNAT.

Artculo 179 del Cdigo Tributario modificado por el Decreto Legislativo N 1117

Rgimen de Gradualidad
Artculo 178 numeral 1 CT:
a)

Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago


inmediato.

b)

Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del da siguiente de la notificacin del


primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha
en que venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto,
hasta antes de que surta efectos la notificacin del valor, y se efecte el pago
inmediato. Se excepta a los siguientes casos:
1.
2.

Cancelacin del Tributo, en cuyo caso se aplica la rebaja del 95%.


Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso se aplica la rebaja del 85%.

c)

Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la
notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para
el caso de la Resoluciones de Multa.

d)

Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la


deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.

La subsanacin parcial determinar una rebaja en funcin de lo declarado en tal


subsanacin.
Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT vigente desde 04.08.2012

Infraccin : Art. 178 nm. 1, Declarar Cifras y datos


Falsos
MODIFICATORIAS DE REGIMEN DE INCENTIVOS
SIN OF

BASE LEGAL

Rgimen de
Incentivos

Infracciones
registradas y
Art. 179 del
detectadas hasta
C.T
el 5 de Agosto
del 2012

90%

Subsanacin
Voluntaria

70%

50%

Subsanacin Inducida y antes de 7


Subsanacin Inducida por Auditoria: Con
das de notificada la REC, siempre
posterioridad a la notificacin de la OF pero antes
que no interponga medio
que surta efecto la OP RD RM correspondiente
impugnatorio alguno.

SIN OF
Rgimen de
Gradualidad
Infracciones
registradas y
Resolucin de detectadas a
Superintendencia
N 180-2012 partir del 6 de
Agosto del 2012
(*)

95%

Subsanacin
Voluntaria

95%

85%

La deuda materia
Si se cancela el de requerimiento
Tributo Omitido cuenta con un
+ Intereses Fraccionamiento
Aprobado

70%

60%

40%

Cumple con pagar


Presenta la
los valores
Cumple con pagar
DDJJ
notificados, antes
los valores
rectificatoria y del vencimiento reclamados antes
cumple con
del plazo
del vencimiento
pagar la multa establecido en el del plazo para
rebajada
art. 117 de
apelar
notificada la REC.

(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada
ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.

Rgimen de Gradualidad

Artculo 178 numeral 4 y 5:


a)

Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago inmediato.

b)

Rebaja de 70% si se subsana a partir del da siguiente de la notificacin del prime


requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que
venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, hasta antes de
que surta efectos la notificacin del valor, efectuando el pago inmediato.

c)

Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la
notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para el
caso de las Resoluciones de Multa.

d) Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda


antes del vencimiento del plazo para apelar.

Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT vigente desde 04.08.2012

Infraccin : Art. 178 nm. 4, Retenciones No Pagadas

SIN OF
Rgimen de
BASE LEGAL
Incentivos
Infracciones
registradas y
Art. 179 del detectadas
C.T
hasta el 5 de
Agosto del
2012
Rgimen de
gradualidad

90%

Subsanacin
Voluntaria

95%

70%

50%

Subsanacin Inducida y antes de 7


Subsanacin Inducida por Auditoria: Con
das de notificada la REC, siempre
posterioridad a la notificacin de la OF pero antes
que no interponga medio
que surta efecto la OP RD RM
impugnatorio alguno.
correspondiente

70%

60%
40%
Cumple con
Infracciones
pagar los valores Cumple con pagar
Resolucin de registradas y
notificados, antes
los valores
Superintende detectadas a
Subsanacin
Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar del vencimiento reclamados antes
ncia N 180- partir del 6 de
Voluntaria
la multa rebajada
del plazo
del vencimiento
2012
Agosto del
establecido en el del plazo para
2012 (*)
art. 117 de
apelar
notificada la REC.
(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada
ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.

Infraccin: Art. 178 nm. 5, No pagar en la forma y


condiciones establecidas por la Administracin
Tributara cuando se hubiera eximido de la Obligacin
de presentar.
SIN OF

Rgimen de
BASE LEGAL
Incentivos
Infracciones
registradas y
Art. 179 del detectadas
C.T
hasta el 5 de
Agosto del
2012
Rgimen de
gradualidad

90%

Subsanacin
Voluntaria

95%

70%

50%

Subsanacin Inducida y antes de 7


Subsanacin Inducida por Auditoria: Con
das de notificada la REC, siempre
posterioridad a la notificacin de la OF pero antes
que no interponga medio
que surta efecto la OP RD RM
impugnatorio alguno.
correspondiente

70%

60%
40%
Cumple con
Infracciones
pagar los valores Cumple con pagar
Resolucin de registradas y
notificados, antes
los valores
Superintende detectadas a
Subsanacin
Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar del vencimiento reclamados antes
ncia N 180- partir del 6 de
Voluntaria
la multa rebajada
del plazo
del vencimiento
2012
Agosto del
establecido en el del plazo para
2012 (*)
art. 117 de
apelar
notificada la REC.
(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada
ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.

ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
Determinacin de la Multa

Ventas /compras
declaradas

Ventas
S/. 450,000

Compras
S/. 225,000

Ventas omitidas

S/. 20,000

Nueva base
ventas/compras

ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
Declaracin
original

Declaracin
rectificatoria

S/. 81,000

S/. 84,600

S/. 40,500

S/. 40,500

ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
Sancin
Tributo omitido: S/. 3,600.00

Multa: 50% x 3,600


= S/. 1,800.00
Multa : 50% del tributo omitido.

Gradualidad:
subsanacin
voluntaria - 95%
rebaja
UIT vigente a la fecha de
comisin de la infraccin: 3,850

Multa : S/. 90.00 + int.

Multa no
menor al
5% UIT
(S/. 193)

Casos de aplicacin del


Rgimen de Gradualidad:
Artculo 178 numeral 1 CT: Declarar cifras o datos falsos
La empresa Emprendedores SAC acogida al Rgimen General present la DDJJ
IGV-Renta del periodo noviembre de 2014 sin embargo omiti declarar algunas
Ventas del periodo en la base imponible del IGV, ascendente a S/. 20,000
Nuevos Soles.
Rectific voluntariamente el 18.02.2015. DDJJ original se present el 12.12.2014
Calcul a cuanto asciende la multa:
Infraccin: Artculo 178 numeral 1: Declarar cifras o datos falsos
Sancin: 50% del tributo omitido. Revisar Tabla I del Cdigo Tributario para sujetos
acogidos al Rgimen General.

Casos de aplicacin del


Rgimen de Gradualidad:
Artculo 178 numeral 1 CT: Declarar cifras o datos falsos
Tributo omitido:

S/. 20,000.00 Nuevos soles

Determinacin de la multa:

50% de S/. 20,000.00

Multa:

S/. 10,000.00

Multa con rebaja del 95%:

S/.

500.00

Intereses: 69 das transcurridos desde el 12.12.2014 al 18.02.2015


69 x 0.04% x 500
S/.
14
Multa + Intereses:

S/.

514.00

REGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR
Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO
Y/U OTROS DOCUMENTOS

Sancin por la comisin de


infracciones
tipificadas
en
numerales 1, 2 y 3 del Articulo 174

ARTICULO 174 DEL CODIGO TRIBUTARIO


Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin.

las
los

Rgimen General del


Impuesto a la Renta

Cierre

Rgimen Especial
del Impuesto a la
Renta y Cuarta
Categora

Cierre

Nuevo Rgimen
nico Simplificado
(NRUS)

Cierre

Numeral 2
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los
requisitos
y
caractersticas
para
ser
considerados como comprobantes de pago o 50% de la UIT o cierre
como documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin.

0.3%
de
cuatro
veces
el
lmite
mximo
de
los
25% de la UIT o cierre
ingresos
brutos
mensuales de cada
categora o cierre.

Numeral 3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de 50% de la UIT o cierre
operacin realizada o a la modalidad de emisin
autorizada a la que se hubiese acogido el
deudor tributario.

0.3%
de
cuatro
veces
el
lmite
mximo
de
los
ingresos
brutos
25% de la UIT o cierre
mensuales de cada
categora o cierre.

ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA

NUM. INFRACCION

Art. 174
Num.1

DESCRIPCION

No emitir y/o no
otorgar
comprobantes de
pago o documentos
complementarios a
stos, distintos a la
gua de remisin.

TABLAS

I
II
III

SANCIN
SEGN
TABLAS

3ra.
1ra.
2da.
Oportunidad
Oportunidad Oportunidad
o ms
(Sin rebaja)

Cierre
1UIT (1)
Cierre
50% UIT (1)
Cierre

Cierre (a)
3 das
65% UIT
3 das
30% UIT
3 das

Cierre (a)
6 das
85% UIT
6 das
40% UIT
6 das

Cierre (a)
10 das
1 UIT
10 das
50% UIT
10 das

0.6% I (1)

0.4% I

0.5% I

0.6% I

ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA
NUM. INFRACCION

Art. 174
Num.2

DESCRIPCION

Emitir y/u otorgar documentos que no renen


los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin.

TABLAS

SANCIN
SEGN
TABLAS

50% UIT o
Cierre
(2)

Art. 174
Num.3

27

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o


documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, que no correspondan a la modalidad
de
emisin autorizada o a la que se hubiera
acogido el
deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia
de la
SUNAT.

2da.
Oportunidad

3ra.
Oportunidad

4ta. Oportunidad o
ms (Sin rebaja)

Multa (b)

Cierre (c)

Cierre (c)

Cierre (c)

25% UIT

5 das

7 das

10 das

25% UIT

30% UIT

40% UIT

50% UIT

25% UIT o
Cierre

12% UIT

5 das

7 das

10 das

(2)

12% UIT

16% UIT

20% UIT

25% UIT

0.3% I o Cierre

0.20% I

5 das

7 das

10 das

(2)

0.20% I

0.23% I

0.28%I

0.30% I

II

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o


documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
3

1ra. oportunidad

III

ANEXO B
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGN EL INCISO A) DEL CUARTO PRRAFO DEL ART. 183
DEL CDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)

NUM.

INFRACC
ION

TABLAS

CONCEPTO
QUE SE
GRADUA

FRECUENCIA
CATEGORIA
(e)

1ra. Oportunidad (c)

2da. Oportunidad

3ra. Oportunidad o ms
(Sin rebaja)

No menor a 1 UIT

No menor a 1.5 UIT

No menor a 2 UIT

No menor a 50 % UIT

No menor a 75 % UIT

No menor a 1 UIT

8 % UIT

11 % UIT

11 % UIT

14 % UIT

13 % UIT

17 % UIT

16 % UIT

19 % UIT

19 % UIT

22 % UIT

Tabla I
TOPE
Tabla II

Art. 174
Num.1
Tabla III

MULTA

2da. Oportunidad (d)


2

Art. 174
Num.2

Tabla I
Tabla II

Art. 174
Num.3

Tabla III

3ra. Oportunidad

4ta. Oportunidad o
ms (Sin rebaja)

No menor a 1 UIT

No menor a 1.5 UIT

No menor a 2 UIT

No menor a 50 % UIT

No menor a 75 % UIT

No menor a 1 UIT

8 % UIT

11 % UIT

11 % UIT

14 % UIT

13 % UIT

17 % UIT

16 % UIT

19 % UIT

19 % UIT

22 % UIT

TOPE

MULTA

50%

50%

Artculo 174
numeral 5 del C.T.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos
que no renen los requisitos y caractersticas para
ser considerados como CDP o GR, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento que carezca de
validez
Caso:
La empresa Transportes Rpidos SAC acogida al Rgimen
General del IR, es contratada por la empresa Fierros SA, para
que transporte motores de Lima a Ica. El transporte se realiza
con la GRR emitida por Fierros SA y con la GRT emitida por
Transportes Rpidos SAC. El control mvil de la SUNAT ha
detectado que a la GRT le falta consignar la marca y nmero
de placa del vehculo.

Artculo 174
numeral 5 del C.T.
Reglamento de
Comprobantes de Pago

Solucin:

Numeral 1 del Art. 17: Las GR son


documentos que sirven para sustentar el
traslado de bienes.

Numeral 3.12 del Art. 19: La GRT debe


contener, entre otra informacin, la marca y
nmero de placa del vehculo que realiza el
traslado de bienes

Artculo 174
numeral 5 del C.T.
La exigencia del RCDP no ha sido cumplida por
Transportes Rpidos SAC, y por consiguiente SUNAT
le imputar la comisin de la infraccin tipificada en el
numeral 5 Art. 174 del CT.

El documento al ser emitido sin consignar marca y


nmero de placa carece de validez para efectos
impositivos.

Artculo 174
numeral 5 del C.T.

Rgimen de gradualidad, Anexo IV de la R.S.


063-2007/SUNAT: Rgimen General, primera
oportunidad, la multa se reduce al 25% de la UIT.

Artculo 174
numeral 9 del C.T.
Remitir bienes con documentos que no renan
los requisitos y caractersticas para ser
considerados como CDP, GR y/u otro
documento que carezca de validez
Caso:
La empresa Plaza Quechua SRL perteneciente al Rgimen
General del IR, dedicada a la venta de electrodomsticos, con
una de sus unidades transporta bienes desde su almacn
hacia su establecimiento comercial, para lo cual emiti la
respectiva GRR.
Fue intervenida por control mvil de SUNAT, y stos le
observan que no consign la descripcin detallada de los
bienes ni la cantidad de los mismos

Artculo 174
numeral 9 del C.T.
Solucin:
Reglamento de Comprobantes de Pago

Art. 19
Informacin
impresa y no
necesariamente
impresa de las
GR.

Numeral
1.12 del Art.
19

Datos de los
bienes
transportados:
Descripcin
detallada,
cantidad o peso
total, y unidad
de medida.

Artculo 174
numeral 9 del C.T.

No consignar el detalle de los bienes transportados as como la cantidad


constituye una infraccin tipificada en el numeral 9 del Art. 174 del CT.

Sancin
Comiso

Multa

Gradualidad

Cuando
los
requisitos
incumplidos
sean
considerados
principales.

Reg.
General:
30% UIT.
15%UIT (tabla
II)
10%UIT (tabla
III)

Anexo IV de la
R.S.
0632007/SUNAT.

Los datos de los bienes son requisitos principales por lo cual Plaza Quechua
SRL ser sancionada con comiso.
Por ser primera vez se aplicar una multa rebajada equivalente al 4% del VB
comisados, la cual tendr que pagar para recuperar dichos bienes.

REGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS INFRACCIONES
VINCULADAS CON LA PRESENTACIN
DE DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES

Constituyen infracciones relacionadas con la


obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones (entre otras)

No presentar declaracin que determina deuda tributaria dentro de los


plazos establecidos

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos


establecidos

Presentar ms de una declaracin rectificatoria al mismo tributo y periodo


tributario

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin


tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.

Artculo 176 del Cdigo Tributario

Casos de aplicacin del


Rgimen de Gradualidad:

1 UIT
S/. 3,850

S/. 385*

S/. 770*

S/. 1540*

S/. 1925*

Casos de aplicacin del


Rgimen de Gradualidad:

50% UIT
S/. 1,925

S/. 193*

S/. 385*

S/. 770*

S/. 963*

Casos de aplicacin del


Rgimen de Gradualidad:

193

39

193

39

Casos de aplicacin del


Rgimen de Gradualidad:
Artculo 176 numeral 1 CT: No presentar la declaracin dentro de los
plazos establecidos
La empresa Emprendedores SAC acogida al Rgimen General debi presentar
la declaracin mensual de IGV-Renta correspondiente al periodo enero 2015
como mximo el 12.02.2015, y no lo hizo.
Calcular la multa considerando que el da 20.02.2015 present la declaracin
en forma voluntaria y pag la multa:
Infraccin: Artculo 176 numeral 1: No declarar dentro de los plazos establecidos
Sancin: 1 UIT S/. 3,850 Nuevos Soles. Revisar Tabla I del Cdigo Tributario para sujetos
acogidos al Rgimen General
Rgimen de Gradualidad: 90% (Subsanacin voluntaria)

Casos de aplicacin del


Rgimen de Gradualidad:
Artculo 176 numeral 1 CT: No presentar la declaracin dentro de los
plazos establecidos
Clculo de la multa:
1) 1 UIT:
S/. 3,850 Nuevos soles
2) Gradualidad: (rebaja del 90% sobre la sancin)
3) Multa:
S/. 385 Nuevos soles + Intereses

Casos de aplicacin del


Rgimen de Gradualidad:
Artculo 176 numeral 2 CT: No presentar otras declaraciones dentro de
los plazos establecidos
La empresa Emprendedores SAC acogida al Rgimen General debi presentar
la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros DAOT 2014
como mximo el 16.02.2015 (de acuerdo a Cronograma), y no lo hizo.
Calcular la multa considerando que el da 04.04.2015 presentar la declaracin
en forma voluntaria:
Infraccin: Artculo 176 numeral 2: No presentar otras declaraciones dentro de los
plazos
Establecidos.

Sancin: 30% UIT S/. 3,850 Nuevos Soles. Tabla I del Cdigo Tributario para sujetos
acogidos al Rgimen General
Rgimen de Gradualidad: (Subsanacin voluntaria) Rebaja del 100%

Casos de aplicacin del


Rgimen de Gradualidad:
Artculo 176 numeral 2 CT: No presentar otras declaraciones dentro de
los plazos establecidos
Forma de subsanacin: Presentando DAOT en forma voluntaria
Aplica rebaja del 100%
No hay multa por pagar

Artculo 176
numeral 5 del C.T.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria
relativa al mismo tributo y perodo tributario
30%UIT incrementa 10% con cada rectificatoria
Caso:
Una empresa present el PDT
IGV Renta mensual
correspondiente del mes de marzo 2013, no obstante consign una
menor base imponible en ventas, debido a qu omiti consignar
una factura, razn por la cual presenta una declaracin sustitutoria
modificando los datos antes del vencimiento del plazo para
presentacin.
Posteriormente, el contador de la empresa verifica que existen
otros errores al consignar datos de compras, quedando obligado a
realizar una declaracin rectificatoria por el mismo tributo y perodo
vencido el plazo de las obligaciones del perodo marzo 2013.

Artculo 176
numeral 5 del C.T.
Solucin:
En el presente caso no se configura la infraccin del numeral 5
Art. 176, debido a que el contribuyente ha presentado una
declaracin sustitutoria y una sola declaracin rectificatoria

DJ
Original
2da DJ
Rectificatoria
NO HUBO

DJ.
Sustitutoria
SI HUBO
1ra DJ
Rectificatoria
SI HUBO

Casos de aplicacin del


Rgimen de Gradualidad:
Artculo 176 numeral 5 CT: Presentar ms de una declaracin
rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo
La empresa Emprendedores SAC acogida al Rgimen General present la DDJJ
IGV- Renta del periodo enero 2015 das antes del plazo establecido en el cronograma,
sin embargo omiti declarar algunas ventas del periodo y en la fecha de vencimiento
Volvi a presentar la DDJJ IGV-Renta. Das despus tuvo que presentar otra DDJJ por
el mismo periodo al advertir que haba quedado pendiente incorporar otra factura de
Venta.
Determinar si corresponde el pago de multa:

Casos de aplicacin del


Rgimen de Gradualidad:
Artculo 176 numeral 5 CT: Presentar ms de una declaracin
rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo
Anlisis:
1) Primera declaracin presentada es antes del vencimiento de
acuerdo al Cronograma de Obligaciones Tributarias: Es
declaracin original.
2) Segunda declaracin es presentada en la misma fecha de
vencimiento de acuerdo al Cronograma de Obligaciones
Tributarias: Es declaracin sustitutoria.
3) Tercera declaracin es presentada despus de la fecha de
vencimiento de acuerdo al Cronograma de Obligaciones
Tributarias: Es declaracin rectificatoria.
No se configura la infraccin: El supuesto de la norma es que
se haya presentado ms de 01 declaracin rectificatoria
por el mismo tributo y periodo, para lo cual se toman en
cuenta las DDJJ presentadas cumplido el vencimiento.

Se
habr
configurado
alguna otra
infraccin
tributaria?

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GRACIAS