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Cmo iniciar su
negocio?
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Inscribindose en el
R.U.C.
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Las Personas Naturales:

Exhibir su documento de
identidad original.

Exhibir el original de uno de los

siguientes documentos: recibo de
luz, agua, telefona fija, televisin
por cable (2 ltimos meses) o
ltima Declaracin Jurada de
Predio o Autoavalo.
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Las Personas Jurdicas:

Exhibir original o copia simple del

Testimonio de Escritura Pblica de
Constitucin inscrita en los RRPP.

El Representante Legal deber

exhibir su documento de identidad
original.
......
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Exhibir el original de uno de los

siguientes documentos:

Recibo de luz, agua, telefona fija,

televisin por cable (2 ltimos
meses) o ltima Declaracin
Jurada de Predio o Autoavalo.
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En el caso de Sociedades Irregulares:

Presentar copia simple del Pacto

Social o del Testimonio de Escritura
Pblica de Constitucin an no inscrita
en los RRPP.
Certificado de Busqueda Negativa de
Inscripcin en RR.PP.
El Representante Legal deber exhibir
su documento de identidad original.
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Si el trmite es realizado por un tercero

deber presentar, adicionalmente:
Carta poder legalizada notarialmente o
autenticada por fedatario de la SUNAT.
Form. 2119: Inscripcin.
Form. 2054: Representantes Legales
(de ser el caso)
Form.2046: Establecimientos Anexos
(de ser el caso)
Exhibir
Su documento de Identidad original.
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Solicitud de autorizacin
de los Comprobantes de
Pago
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Cmo solicitar autorizacin de
los Comprobantes de Pago?
Presentar el formulario 816 en las
Imprentas autorizadas.
Haber declarado en el RUC los tributos
correspondientes.
Fijar y mantener un domicilio fiscal.
Haber presentado las 6 ltimas
declaraciones-pago (de estar obligado)
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REGMENES TRIBUTARIOS DE
RENTA DE TERCERA
CATEGORIA
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Nuevo Regimen Unico Simplificado

Rgimen Especial (R.E.R.)

Rgimen General
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EL NUEVO REGIMEN UNICO

SIMPLIFICADO
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BASE LEGAL

Decreto Legislativo N 937 publicado el

14 de noviembre del 2003

Ley 28205 publicada el 15 de abril del

2004

Ley 28319 publicada el 05 de agosto del 2004

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NUEVO RGIMEN NICO

SIMPLIFICADO
El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen
promocional de la pequea y micro empresa, creado
por el Decreto Legislativo N 937, que consiste en el
pago de una cuota nica en forma mensual, la cual se
determinar sobre la base de la categora en la cual
se ubique el contribuyente.
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IMPUESTOS QUE COMPRENDE

Impuesto General a las Ventas

Impuesto a la Renta
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SUJETOS DEL NUEVO RUS

Estn incluidos en este rgimen las personas

naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el
pas que:
a) Desarrollen actividades generadoras de rentas
de tercera categora.
b) Perciban rentas por sus actividades de oficio.
c) Sus ingresos brutos por la realizacin de sus
actividades no excedan de S/. 80,000 nuevos
soles en un cuatrimestre calendario.
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CUATRIMESTRE CALENDARIO

Son los siguientes:

1.- Enero Abril
2.- Mayo Agosto
3.- Setiembre - Diciembre
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Personas no comprendidas

a) Contar con personal afectado a la actividad

que exceda de 5 personas por turno.
b) Desarrollen sus actividades en ms de una
unidad de explotacin.
c) Unidad de explotacin cuya rea exceda de
100 m2.
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Personas no comprendidas

d) El valor de sus activos fijos, sin incluir

el predio, exceda las 10 UIT.

e) El precio unitario de venta de los bienes, en

las actividades de comercio e industria supere
los S/. 500
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Personas no comprendidas

f) El monto de las adquisiciones en un

cuatrimestre calendario exceda de:
S/. 80,000 Comercio y/o industria
S/. 40,000 Servicios y/u oficios

g) El consumo de energa elctrica en un

cuatrimestre exceda de 4,000 kw-h.
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Personas no comprendidas

h) Su consumo telefnico supere los S/. 4,000 en el

cuatrimestre calendario.

La verificacin de los parmetros podr ser

realizada por los agentes fiscalizadores de
la SUNAT.
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ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con

capacidad > = 2,000 T.M.
b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c) Presten servicio de transporte terrestre pblico urbano
de pasajeros.
d) Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o
destino aduanero, excepto zona de frontera: importar
US$ 500 en un cuatrimestre calendario.
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continua... Actividades No Comprendidas

e) Organicen espectculos pblicos.

f) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores, agentes corredores de productos y de
bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.
g) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y
otros de naturaleza similar.
h) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o
publicidad.
i) Realicen venta de inmuebles.
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continua... Actividades No Comprendidas

j) Actividades de comercializacin de
combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
k) Entreguen bienes en consignacin.
l) Presten servicios de depsitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.
m) Realicen alguna operacin gravada con el
ISC.
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ACOGIMIENTO
Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero:

* Requisitos:
Si proviene del R.G. o del RER:
Haber declarado y pagado sus O.T. de diciembre.
Dar de baja sus comprobantes de pago.

Si proviene del Nuevo RUS:

Haber cancelado la cuota correspondiente a diciembre.
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ACOGIMIENTO

Inicien sus Operaciones en el transcurso del ao:

Oportunidad: nicamente con ocasin de la

declaracin y pago correspondiente al mes
en que iniciaron sus operaciones y siempre
que dicho pago sea efectuado hasta la fecha
de su vencimiento, en algunas de las
categoras.
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Categorizacin
Debern ubicarse segn su actividad en algunas de las Tablas (1 o 2)

Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero:

a) Presumir que en el cuatrimestre de EneroAbril no superar los
parmetros de la categora en la que desee incluirse.
b) Si proviene del RG o del RER: El promedio de sus ingresos
mensuales multiplicado por 4 no deber superar el monto mximo
de sus ingresos brutos cuatrimestrales establecidos para la
categora en la que desee incluirse.
c) Si proviene del Nuevo RUS: Podr ubicarse en una categora
menor a la del cuatrimestre setiembre-diciembre, si no ha
excedido los lmites de los parmetros para la categora en la que
se ubique.
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Categorizacin

Inicien operaciones en el transcurso del ao:

Presumir que en lo que resta del cuatrimestre segn
corresponda al mes en que inicia operaciones no
superar ninguno de los parmetros de la categora en
la que desee incluirse.
Vigencia de la categorizacin:
Por el cuatrimestre calendario en el cual se produzca
su acogimiento al Rgimen. Vencido dicho
cuatrimestre los contribuyentes se Recategorizarn.
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Tabla 1: Exclusivamente actividades de

comercio y/o industria
PARAMETROS

CATEG Total Total Consumo de Consumo Precio Nmero

O-RIA ingresos adquisicion energa de unitario mximo
brutos en es elctrica servicio de venta de
un en un en un telefnico (hasta personas
Cuatrimest Cuatrimest Cuatrimestre en un S/.) afectada
re re calendario Cuatrimes s a la
calendario calendario (hasta Kws- tre actividad
(hasta S/.) (hasta S/. ) h) calendario (hasta)
(hasta S/.)
11 14,000 14,000 2,000 1,200 250 2
12 24,000 24,000 2,000 1,200 250 3
13 36,000 36,000 3,000 2,000 500 4
14 54,000 54,000 3,500 2,700 500 4
15 80,000 80,000 4,000 4,000 500 5
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Tabla 2: Actividades de servicio y/u oficio

PARAMETROS
Total Total Consumo Consumo de Nmero
ingresos adquisicio de energa servicio mximo de
brutos en nes elctrica telefnico en personas
CATEGORI un en un en un un afectadas a
A Cuatrimes Cuatrimest Cuatrimestr Cuatrimestre la actividad
tre re e calendario (hasta)
calendario calendario calendario (hasta S/.)
(hasta S/.) (hasta S/. ) (hasta
Kws-h)

21 14,000 7,000 2,000 1,200 2

22 24,000 12,000 2,000 1,200 3
23 36,000 18,000 3,000 2,000 4
24 54,000 27,000 3,500 2,700 4
25 80,000 40,000 4,000 4,000 5
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Tablas de cuotas mensuales

Tabla 1 Tabla 2
CATEGORIA COMERCIO Y/O SERVICIO Y/U
INDUSTRIA OFICIO
11 , 21 20 20
12 , 22 50 50
13 , 23 140 180

14 , 24 280 380

15 , 25 500 600
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CATEGORIA ESPECIAL

Es para aquellos que se dedican nicamente a la venta

de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races,
semillas y dems bienes detallados en el Apndice I de
la ley del IGV, realizado en mercados de abastos y
cuyos ingresos cuatrimestrales no superen los S/.
14,000.

CUOTA MENSUAL: CERO

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OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR

COMPROBANTE DE PAGO

* Emitirn nicamente comprobantes de pago

autorizados (boletas de venta y tickets).

* No permitir ejercer el derecho a crdito fiscal.

* No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo

para efecto tributario.
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OBLIGACIONES FORMALES EN
CUANTO A SUS COMPRAS

Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas

emitidas por mquinas registradoras u otros
documentos autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal o para sustentar costo o
gasto para el Impuesto a la Renta
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Libros Contables

No se encuentran obligados a llevar

libros contables
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REGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA
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REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A

LA RENTA (RER)

Objetivo de este rgimen:

Modificar el RER, incluyendo a la actividad

de servicios y establecer indicadores de
control para evitar supuestos de evasin y
elusin tributaria
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SUJETOS DEL RER

Estn incluidos en este rgimen las personas
naturales, las sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurdicas
domiciliadas en el pas que:
a) Obtengan rentas de tercera categora.
b) Sus ingresos netos gravables del ejercicio
anterior no hubieran superado los S/.
240,000 nuevos soles.
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SUJETOS NO COMPRENDIDOS

a) Contar con personal afectado a la

actividad que exceda de 8 personas por
turno.

b) Desarrollen sus actividades en ms de 2

unidades de explotacin y que el rea
total de las mismas superen en su
conjunto los 200 m2.
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SUJETOS NO COMPRENDIDOS

c) El valor de sus activos fijos, sin incluir

el predio, exceda las 15 UIT.

d) El precio unitario de venta de los bienes, en

las actividades de comercio e industria supere
los S/. 3,000.
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SUJETOS NO COMPRENDIDOS

e) El consumo de energa elctrica en un

perodo mensual exceda de 2,000 kw-h.

f) El consumo telefnico en un perodo mensual

supere el 5% del total de los ingresos
declarados.
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SUJETOS NO COMPRENDIDOS

g) El total de sus adquisiciones en 3 meses

consecutivos exceda el total de sus ingresos
acumulados en dichos meses.

h) Si en el transcurso del ejercicio sus

adquisiciones acumuladas supera los S/.
240,000
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ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a) Realicen actividades de construccin.

b) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con
capacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen espectculos pblicos.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores, agentes corredores de productos y de
bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.
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Continua...Actividades No Comprendidas

e) Titulares de negocios de casinos,

tragamonedas y otros de naturaleza similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda
y/o publilcidad.
g) Actividades de comercializacin de
combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
h) Presten servicios de depsitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.
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ACOGIMIENTO
Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero:
* Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota del
perodo enero de cada ejercicio. Si el sujeto
proviene del R.G. debe haber declarado y pagado sus
O.T. de diciembre.
Inicien sus Operaciones en el transcurso del ao:
* Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota del
perodo que inicia operaciones, siempre que presuma
que el total de sus ingresos por el ejercicio no superar
el monto referencial (S/. 20,000) multiplicado por los
meses transcurridos entre el inicio de actividades y el
cierre del ejercicio.
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Cuota Aplicable
La cuota a pagar por las rentas de 3era.
Categora se determinan de la siguiente manera:
a) Realizacin Exclusiva de Actividades de Comercio
y/o Industria: 2.5 % de sus ingresos netos
mensuales.
b) Realizacin de Actividades de Servicios: 3.5 % de
sus ingresos netos mensuales.
c) Realizacin en forma conjunta de Actividades de
Comercio y/o Industria y Servicios: 3.5 % de sus
ingresos netos mensuales.
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Libros Contables

Los sujetos del RER estn obligados a llevar

los siguientes libros:

1) Registro de Ventas e Ingresos.

2) Registro de Compras.
3) Libro de Inventarios y Balances.
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RGIMEN GENERAL
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CONCEPTO

Impuesto que grava las utilidades:

diferencia entre ingresos y gastos
aceptados.
Tiene que sustentar sus gastos.
Hace Declaracin Anual.
Hace pagos a cuenta mensuales por
el Impuesto a la Renta.
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QUINES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales.
Sucesiones indivisas.
Asociaciones de hecho de
Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven
contabilidad independiente.
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ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

Cualquier tipo de actividad

econmica y/o explotacin
comercial.
Prestacin de servicios .
Contratos de construccin.
Comisionistas Mercantiles.
Notarios.
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COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS

DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR:

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin
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Libros Contables Personas Naturales

Ingresos menores a 100 UIT (340,00 para el ao
2006) llevarn:

Libro de inventarios y balances.

Libro de ingresos y gastos (caja).
Registro de ventas.
Registro de compras.

Ingresos mayores a 100 UIT (340,00 para el ao

2006) llevarn Contabilidad completa.
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Libros Contables Personas Jurdicas

Las Personas Jurdicas

siempre llevan contabilidad
completa.
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TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.:
19% del valor de venta, con deduccin del
crdito fiscal.

Impuesto a la Renta
30% personas jurdicas
30% el resto de perceptores de renta de
tercera categora

4.1% adicional sobre las utilidades distribuidas

a favor de Personas Naturales Domiciliadas y
Sujetos No Domiciliados (para aplicar a partir
del ao 2003).
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Cmo se realizan los pagos
mensuales a cuenta?
SISTEMA B) : SISTEMA A) :

Ingresos del mes X 2 % Ingresos del mes X

coeficientes.
Los que recin inicien
actividades. En todos los dems
Los que no tuvieron casos.
renta imponible en el
ejercicio anterior.
Los que han tenido
prdidas en el ao
anterior.