DIPLOMADO ESPECIALIZADO EN

AUDITORA Y CONTROL
GUBERNAMENTAL

www.cepeg.pe

2015

1
Planeamiento de la Auditora Gubernamental

2
 Marco Legal y Tcnico de la Auditora de
Cumplimiento

Ley 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la

Repblica y sus modificatorias.
Normas de Auditora Gubernamental. Lima, Per: 1995; aprobada por R.C.N 162-95-
CG el 22.09.95 y sus modificatoria aprobadas por R.C. 259-2000-CG del 07.12.00; R.C.
012-2002-CG del 21.01.02, R.C. N 089-2002-CG del 09.05.02 y R.C. N 309-2011-CG de
28.10.11.
Manual de Auditoria Gubernamental. Lima, Per, 1998; aprobado por R.C. N 152-98-
CG del 18.12.98, y sus modificatorias aprobadas por R.C. N 141-99-CG del 25.11.99.
Auditora de Cumplimiento y Manual aprobado RC. 473-2014-CG de 22.10.2014
vigente
Ley 29622 Ley que modifica la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica, y ampla las facultades en el
procesos para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional
Decreto Supremo N 023-2011-PCM Reglamento de Infracciones y Sanciones para la
responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes emitidos por los
rganos del Sistema Nacional de Control.

Normas generales de control gubernamental- Resolucin de Contralora N 273-2014-CG Antes

NAGU
Directiva de revisin de oficio de informe emitidos por los OCI de acuerdo a estndares de
calidad

3
Marco Tcnico de la Auditoria de Cumplimiento
Aseguramiento de la Calidad
Lineamiento N 003-2011-CG/GCAL - Especificaciones Generales de
Documentos Tcnicos: Plan y Programa de Auditora - Examen Especial
e Informes de Auditora - Examen Especial.

Lineamiento N 005-2011-CG/GCAL "Matriz de Hallazgo de Auditora"

Lineamiento N 01-2012-CG/GCAL - "Sntesis Gerencial"

Lineamiento N 02-2012-CG/GCAL, "Aplicacin de las NAGU 4.10 y 4.40

modificadas por la Resolucin de Contralora N 309-2011-CG, de
acuerdo a la Facultad Sancionadora de la Contralora General de la
Repblica - Especificaciones para la elaboracin del Informe de
Control"

Lineamiento N 03-2012-CG/GCAL, Especificaciones para la

elaboracin del informe especial - examen especial

Lineamiento N 04-2012-CG/GCAL, Aseguramiento de la Calidad del

proceso de examen especial, en su etapa de ejecucin - organizacin
de papeles de trabajo 4
 Control Gubernamental

Artculo 6 - Ley 27785, Numeral 1.10, Normas

Generales de Control Gubernamental de 13 de
mayo de 2014.

() Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y

resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y
de los lineamientos de poltica y planes de accin.

Numeral 1.10, Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobadas por Res. de Contralora
General N 273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.

El control gubernamental es un proceso integral y permanente, que

tiene por finalidad contribuir a la mejora continua en la gestin de las
entidades; as como en el uso de bienes y recursos pblicos.
5
 Tipos de Servicios de Control

Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores

servicios de supervisin.
Servicios de Informar sobre las operaciones que en cualquier forma
comprometan el crdito o capacidad financiera del
control Estado.
previo Opinar sobre las contrataciones con carcter de
secreto militar o de orden interno.
Otros establecidos por normativa expresa.

Servicios de Accin simultnea.

Orientacin de oficio.
control Visita de control.
simultneo Otros que se establezcan.

Servicios de Auditora financiera.

Auditora de desempeo.
control Auditora de cumplimiento.
posterior Otras que se establezcan.
6
 Nuevo Modelo de Operacin y el Planeamiento
General

Nuevo Modelo de Operacin

Unidades de Unidades de
Planeamiento Produccin
Demanda Previsible e Imprevisible

ENTIDAD
FUNCIONARIO
Elaboracin
Planeamiento Planificacin Ejecucin de Informe Informe

Procuradura
Gestin Clientes Gestin Produccin PAS

Gestin Productos

Aplicativo Informtico SICA - PER

Aseguramiento de la Calidad
7
 Interaccin del Planeamiento (Carpeta de Servicio) con el proceso
de la Auditora de Cumplimiento y el Cierre de la Auditora

Planeamiento Planificacin Ejecucin Elaboracin de Cierre de

Informe Auditora

Definir la
muestra de la
auditora.
Ejecutar el plan
de auditora
definitivo.
Aplicar los
Acreditar e procedimientos
instalar la
de auditora, Evaluar el
obtener y proceso de
comisin valorar
auditora. evidencias.
Elaborar el auditoria.
Determinar las informe de Registrar el
Comprende auditora.
Carpeta de r la entidad observaciones: informe,
Servicio(*) y la materia
Identificar las Aprobar y archivo de
desviaciones remitir el la
a examinar. de
cumplimiento.
informe de documenta
Aprobar el auditora. cin y cierre
plan de Elaborar y
comunicar las de
auditora desviaciones auditora.
definitivo. de
cumplimiento.
Evaluar los
comentarios.
Registrar el
cierre de la
ejecucin(Trab
ajo de campo).
8
Fuente: Manual de Auditora de cumplimiento pg.4
 Sobre la base:
Anlisis de
ORIGEN
riesgo y
prioridades
derivadas;
La auditoria se
Seala: las denuncias,
origina como pedidos de
resultado del proceso Las entidades y;
materia a entidades
de planeamiento acciones de
desarrollado examinar.
control
conforme las anteriores
disposiciones y seguimiento
establecidas por la de medidas
Contralora General. correctivas.

CARPETA
DE
SERVICIO
9
 Contenido de Carpeta de Servicio

Reporte "Conocimiento de la Entidad.

Formato "Apreciacin del Gerente".

Hoja Informativa de Evaluacin de la Entidad.

Formato "Ejecucin de la Visita a la Entidad".

Plan de Auditora Inicial:

- Formato "Comisin auditora".

- Formato "Comprensin de la entidad y su entorno".
- Formato "Objetivos de la revisin y materia a examinar".
- Formato "Criterios de auditora".
- Formato "Costos de la auditora de cumplimiento".
- Formato "Plazos de entrega del proyecto de informe".
- Formato "Procedimientos de auditora".
10
 Comparativo NAGU vs Normas Generales de Control
Gubernamental
Planeamiento -NAGU
El trabajo del auditor debe ser
adecuadamente planeado a fin de
asegurar la realizacin de una
auditora de calidad, debe estar
basado en el conocimiento de las
actividades que ejecuta la entidad a
examinar, as como el anlisis del
entorno en que se desarrolla, el tipo
de auditora a efectuarse y las
disposiciones legales vigentes y
aplicables.
NAGU. 2.20 Planeamiento de la
auditora
Planificacin - NGCG
Cada auditora debe ser
apropiadamente planificada a fin de
que sus objetivos sean alcanzados
en plazo oportuno y se permita el
adecuado desarrollo de las etapas
de su proceso, obteniendo
resultados de calidad e impacto.
Se tendr en cuenta para su
formulacin, las caractersticas de
cada tipo de auditora, conforme se
regule en la normativa especfica que
emita la CGR
Literal B. Etapa de Planificacin
11
 Comparativo NAGU vs Normas Generales de Control
Gubernamental

Planeamiento -NAGU Planificacin - NGCG

Durante la ejecucin de esta etapa Como resultado de la etapa de
de la auditora, el auditor planificacin se define el Plan de
documentar su trabajo mediante: auditora el cual contiene los
objetivos de la auditora y adjunta la
La actualizacin del Archivo propuesta del programa de auditora
Permanente.
Emisin del plan y programas de
auditora para ejecutar el trabajo
de campo.

12
 Etapa de Planificacin de la Auditora de
Cumplimiento

Acreditar e Comprender la
instalar a la Aprobar el plan
entidad y
comisin de auditora
materia a
auditora definitivo
examinar

13
La Planificacin y la Evaluacin del Riesgo en la Auditora
Gubernamental

Riesgo de Auditora
Posibilidad que el auditor exprese una opinin inapropiada
respecto a la materia a examinar.
Es decir, el auditor no detect problemas significativos que
S EXISTEN

Glosario de Trminos

Normas Generales de Control Gubernamental de 13 de mayo

de 2014.

Tipos de Riesgo

Riesgo Inherente. Riesgo de Control, Riesgo de Deteccin

 Qu Interrelaciones existen, entre los tres Riesgos
Anteriores?

Riesgo
ALTO BAJO BAJO MEDIO
Inherente
ENTIDAD
Riesgo de
ALTO BAJO MEDIO ALTO
Control

AUDITOR Riesgo de
BAJO ALTO MEDIO MEDIO
Deteccin

15
Ejemplos de Situaciones que pueden Indicar la
Existencia de Errores o Irregularidades

El auditor tiene dudas sobre la integridad de los

funcionarios, respecto a la competencia u honradez,
que incrementan el riesgo por errores o irregularidades
en la administracin.
Alta rotacin en los puestos clave, tales como cajero,
contador, administrador o gerente, incrementan la
posibilidad de que hayan ocurrido errores o
irregularidades.
Dbil ambiente de control, por un etilo de direccin con
excesiva presin o arbitrariedad, demasiado nfasis en
demostrar resultados manipulando cifras, cultura del
secretismo, poltica remunerativa percibida como baja o
injusta, controles ineficaces o tono negativo en la cima.
Noticias publicitarias, sobornos, coimas, favorecimiento,
conflicto de intereses, proceso de seleccin fraudelenta.
16
Ejemplos de Principales Riesgos en la
Auditora

Auditoria financiera: Caja y bancos. Ventas y

cuentas por cobrar, Inversiones, Existencias/compras,
Activos fijos, Pasivos, Patrimonio neto, Resultados.

Auditoria de cumplimiento: Sistemas administrativos y

funcionales Contratacin de bienes, servicios y obras,
procesos de seleccin de personal, transferencia de
fondos , otorgamiento de donaciones, permisos,
licencias y otros.

Auditoria de desempeo: Proceros estratgicos,

proceso de gestin y apoyo, programas
gubernamentales.
17
 Lineamientos Generales de Poltica
1.1 Los Lineamientos generales se orientan a examinar.

1.2 nfasis en operaciones, procesos y actos que, por su nivel de riesgo,

tengan mayor probabilidad de irregularidades o actos de corrupcin; as
como el desempeo vinculado a la provisin de servicios pblicos y al
logro de resultados en beneficio del ciudadano.

1.3 Tomar acciones que estn al alcance para prevenir, detectar e

investigar actos de corrupcin.
Disposiciones de la Programacin

Determinacin de la Capacidad Operativa

Se considera nicamente al personal auditor (profesionales y egresados de
las Universidades), de acuerdo a lo establecido en la R.C. N. 143-2000-CG
de 26.JUL.2000, comprendiendo al personal nombrado y contratado para
el OCI bajo cualquier modalidad.
Distribucin del Total de Horas
Hombre disponibles del personal
del OCI
CAP y CAS: 230 das tiles al ao y 8 horas diarias por auditor,
equivalentes a un total de 1,840 h/h anuales laborables por
cada auditor.

LABORES DE CONTROL (*) 85 %

ENCARGOS CGR (**) 15 %

(*) Priorizndose el N. MINIMO de acciones de control,

dispuestas por la Gerencia Central de Operaciones GOPE
(**) Aprobados por la Gerencia Central de Operaciones o por la
unidad orgnica de lnea a quien delegue

19
 Contenido del Plan Anual de Control
Diagnstico y Problemtica de la Entidad.
Diagnstico y Problemtica del rgano de Control Institucional.
Anexo 04: Programacin de H/H del personal de OCI en las labores de control
Anexo 07: Determinacin de horas/hombre disponibles por auditor.
Anexo 08: Formato A-1 Planificacin: Labor de Control Accin de Control
Anexo 09: Formato A-2 Planificacin: Labor de Control Actividad de Control
Total deducciones de h/h
Apellidos y nombres de Descanso Pre y
cada auditor N Total de HH Tiempo N. Total de H/H
tem. Requerido
[***] Post Natal N. H/H N. total de H/H
en el ao [**] en el ao disponibles
requeridas a descontarse
(*) N. H/H N. H/H N. H/H

(A) (B) (C) (D) E ( F ) =B+C+D+E (H)=A-F

1 1,840
2 1,840
3 1,840

..
0 0 0 0 0 0 0
20
PROGRAMACIN DE ACTIVIDADES
DE CONTROL
Las Actividades de Control
PRIORITARIAS son:
Seguimiento de medidas
correctivas ss. Control posterior
Seguimiento de medidas
preventivas de servicios de
control simultneo.
Verificar cumplimiento de la Ley
de Transparencia y acceso a la
informacin pblica.
Verificar cumplimiento de la Ley
del Silencio Administrativo.
Evaluacin de la
implementacin del Sistema de
Control Interno.
Verificacin de registros en
INFOOBRAS
Atencin de Encargos de la
CGR.
Gestin Administrativa del OCI.
PROGRAMACIN DE OTRAS
LABORES DE CONTROL
Gestin Administrativa del
rgano de Control Institucional
Son todas las actividades y
gestiones de naturaleza
administrativa que realiza el OCI,
comprenden:
- La Formulacin del PAC.
- Evaluacin del PAC.
- Capacitacin del personal
dentro del horario de trabajo.
- Elaboracin y evaluacin del
Presupuesto del OCI.
- Elaboracin y evaluacin del
plan operativo del OCI.
- Encargos o requerimientos de
informacin efectuados por las
diferentes unidades orgnicas de
la CGR u otra actividad de
naturaleza administrativa.
21
 Otras Disposiciones PAC

Programacin Especfica del PAC

Registro de la Ejecucin del PAC en el SCG

WEB.

Modificacin Integral del PAC

22
 Servicios de Control

Numerales 1.15 y 1.16, I. MARCO CONCEPTUAL,

Normas Generales de Control Gubernamental,
aprobadas por Res. de Contralora General N
273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.

Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos

cuyos productos tienen como propsito dar una respuesta
satisfactoria a la demanda de control gubernamental que
corresponde atender a la Contralora y a los rganos del
Sistema.

Los servicios de control son desarrollados por la Contralora y los

rganos de Control Institucional, ()
Los servicios de control posterior pueden ser atendidos por las
sociedades de auditora, cuando son designadas y contratadas
conforme a la normativa sobre la materia.

23
 Etapa de Planificacin
VII NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL
POSTERIOR, C. ETAPA DE PLANIFICACIN: Normas
Generales de Control Gubernamental de 13 de
mayo de 2014.
Cada auditora debe ser apropiadamente planificada a fin que sus
objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se permita el
adecuado desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo
resultados de calidad e impacto.

Numeral 7.14, C. ETAPA DE PLANIFICACIN:

Normas Generales de Control Gubernamental de
13 de mayo de 2014.

La planificacin se orienta a establecer una estrategia general

para la conduccin del servicio de control posterior, mediante la
recopilacin y anlisis de informacin especfica sobre la materia a
examinar en la entidad a fin de determinar los objetivos de la
auditora, riesgos existentes y criterios aplicables ().
24
Planificacin de la Accin de Control

RESULTADO DEL PLAN DE AUDITORA

Numeral 7.19 - Normas Generales de
Control Gubernamental, aprobadas por
Res. de Contralora General N. 273-2014-
CG de 13 de mayo de 2014.

Como resultado de la etapa de planificacin se define el

Plan de auditora, el cual contiene los objetivos de la
auditora y adjunta la propuesta del programa de
auditora. El programa debe incluir el cronograma con los
plazos para las actividades, personal responsable de la
ejecucin, el costo estimado de la auditora y la
distribucin de tareas de acuerdo al tipo de auditora, y
de ser el caso, los expertos necesarios

25
Aspectos a considerar:

El programa de auditora debe ser lo suficientemente

flexible para permitir modificaciones durante la
ejecucin de la auditora.

Debe ser lo suficientemente detallado de manera que

sirva de gua a la comisin auditora y como medio
para supervisar y controlar la adecuada ejecucin de
sus labores.

Numerales 7.17 y 7.18 - Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobadas por Res. de Contralora
General N. 273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.

26
CARTULA: PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

(Logo Institucional CGR / OCI: Logo de la entidad donde ejerce funciones)

UNIDAD ORGNICA / OCI A CARGO DE LA ACCIN DE CONTROL

(Arial Narrow negrita, nmero de letra 16)

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

(Arial Narrow negrita, nmero de letra 20)

TIPO DE PROCESO A NOMBRE DE LA ENTIDAD

(Arial Narrow negrita, nmero de letra 18)

ASUNTO A EXAMINAR Arial Narrow negrita,

(Arial Narrow negrita, nmero de letra 18) nmero de letra 14

PERIODO
DA DE MES DE AO AL DA DE MES DE AO

. PER AO
Nombre del decenio
NOMBRE OFICIAL DEL AO
27
 PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA
TIPO DE PROCESO A LA NOMBRE DE LA ENTIDAD
ASUNTO A EXAMINAR

PERIODO: DA DE MES DE AO AL DA DE MES DE AO Pg. N.

I. ORIGEN DEL EXAMEN

II. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR

2.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
2.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR

III. OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN

3.1 OBJETIVOS
3.2 ALCANCE

IV. CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZAR

V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN EL EXAMEN
VI. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTA EN CASO NECESARIO
VII.INFORMACION ADMINISTRATIVA
7.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO
7.2 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
7.3 FORMATO TENTATIVO DEL INFORME
Fuente: Lineamiento N. 003-2011-CG/GCAL
 V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen
ANEXO N. 01
PROGRAMA DE AUDITORA
EXAMEN ESPECIAL A LOS PROCESOS DE SELECCIN
PERODO: ENERO DICIEMBRE 2011
PROGRAMADO EJECUCIN
PROCEDIMIENTOS Asignado Hecho por/ Ref.
Horas
a: Fecha P/T
OBJETIVO GENERAL

Determinar que los procesos de seleccin se hayan ceido al marco

normativo vigente.
A. PROCEDIMIENTOS GENERALES
1. Acreditar a la Comisin de Auditora ante el Titular de LA ENTIDAD, a
efecto de comunicar el inicio del examen especial, solicitando que Jefe OCI 4
disponga la pronta atencin de los requerimientos de informacin y se
brinden las facilidades del caso para las coordinaciones respectivas.
2. Por cada procedimiento de este objetivo disee una cdula de trabajo
conteniendo lo siguiente:
Sup. Com.
Indicar el procedimiento.
Precise en el rubro: Trabajo Realizado, todo lo que el auditor llev a Jefe Com.
170
cabo para cumplir con el procedimiento, tales como: requerimientos o AUD1
reiteraciones de informacin, actas, entrevistas y en general la(s) AUD2
tcnica(s) de auditora aplicada. 29
 V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen
PROGRAMADO EJECUCIN
PROCEDIMIENTOS GENERALES Asignado a: Horas
Hecho por/ Ref.
Fecha P/T
3. Codificar y folear los papeles de trabajo que resulten de la ejecucin del trabajo de Sup. Com.
campo. Jefe Com.
36
AUD1
AUD2
4. Formular La Matriz de Hallazgo, as como los hallazgos de auditora teniendo en cuenta
lo siguiente:
Que contengan los elementos: condicin, criterio, efecto y causa, segn los
lineamientos CGR N 005-2011-CG/GCAL.
Verifique si en el sistema CBR existe alguna observacin similar, de ser el caso,
acondicionar el hallazgo a dicho formato.
Verifique si el borrador de hallazgo se relaciona con alguna de las faltas graves o muy
graves establecidas en el DS. 023-2011-PCM, de ser as, ser escrupulosos en la
redaccin del mismo y obtener las evidencias autenticadas del caso, de modo que Sup. Com.
ms adelante no existan vacos que lo afecten.
Comunique el inicio del proceso de comunicacin de hallazgos al Titular de la Jefe Com.
200
entidad con la finalidad de que otorgue las facilidades a los comprendidos en los AUD1
hallazgos.
Elabore la cdula de comunicacin de hallazgos de auditora y de notificaciones. AUD2

Comunicar los hallazgos, evaluar los comentarios y/o aclaraciones e identificar las
responsabilidades que correspondan.
Consignar claramente en los papeles de trabajo, los criterios tomados en cuenta
para excluir del informe de auditoria a quienes previamente se les ha cursado
hallazgos de auditora.
Elabore las cdulas de trabajo del Archivo Corriente de Comunicacin de Hallazgos
30
de conformidad con la Gua de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contralora
 V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen
PROGRAMADO EJECUCIN
PROCEDIMIENTOS GENERALES Asignado Hecho por/ Ref.
Horas
a: Fecha P/T
5. Elabore las cdulas de control de la documentacin emitida y
recepcionada por la comisin e incluya dichos documentos en el
Jefe Com. 48
Archivo corriente de Correspondencia, de conformidad con la Gua de
Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contralora N 152-98-CG.
6. Elabore las cdulas de trabajo del Archivo Resumen, obteniendo la
documentacin que se requiere para ello de conformidad con la Gua
de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contralora N 152-98-CG,
considerando lo siguiente:
Puntos pendientes superados
Informe de auditora
Memorndum de control interno
Resumen de los acontecimientos significativos durante la ejecucin de
la auditora
Jefe Com. 36
Comentarios de las modificaciones sobre el alcance y objetivos de la
auditora posteriores a la planificacin
Carta de representacin
Carta de abogados
Puntos de atencin
Comentarios sobre hechos subsecuentes
Lista de verificacin de conclusin de auditora
Control de tiempo 31
Relacin total de archivos utilizados
 V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen
PROGRAMADO EJECUCIN
PROCEDIMIENTOS GENERALES Asignado Hecho por/ Ref.
Horas
a: Fecha P/T
7. Formule los aspectos de importancia que sern incorporados en el
Sup. Com.
informe de auditora, los mismos que debern guardar relacin con la
Jefe Com.
operatividad y accionar de la Entidad. 24
AUD1
AUD2

8. Formule y emita el Memorndum de Control Interno, a fin de ser

alcanzado al Titular para que disponga la implementacin de las Jefe OCI
recomendaciones planteadas. Sup. Com. 40
Jefe Com.

9. Supervise las fases de planificacin, ejecucin e informe de la accin

de control. Jefe OCI
Sup. Com. 150
Jefe Com.

10. Elabore y presente ante las autoridades correspondientes, el

informe(s) de auditora resultante de la accin de control. Jefe OCI
Sup. Com. 100
Jefe Com.
32
 VI. Recursos de Personal y Especialista
INTEGRANTES: COMISIN AUDITORA
Cuadro N. 05

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO PROFESIN

Juan Prez Prado Jefe del OCI (Supervisor 1) Contador

Bella Gonzles Zavaleta Supervisora de Comisin (Supervisor 2) Contadora

Mara Rivera Villacorta Auditora encargada Abogada

Auditor Integrante 1 Contador

Auditor Integrante 2 Contador

33
 VII. Informacin Administrativa

PLAZO Y TIEMPO ESTIMADO POR ETAPAS

Cuadro N. 06
02.May 30.May 14.Ago 28.Ago 11.Set 25.Set. 10.Oct TOTALES
N de
ACTIVIDADES al al al al al al al 12.Oct. DAS
Pers. 29.May 27.Ago 27.Ago 10.Set 24.Set. 09.Oct. 11.Oct TILES
Planeamiento 3 20
Trabajo de campo 5 62

Emisin de Memorando 10
5
Control Interno (*)

Comunic. de Hallazgos 2 8

Eval. de Comentarios y/o

5 10
aclaraciones

Redaccin del Informe 3 10

Supervisin del Informe 3 2

Emisin del Informe 3 1

TOTAL DAS TILES 20 62 10 (*) 8 10 10 2 1 113

Elaborado: por comisin de Auditoria.

(*) Incluido en la etapa de trabajo de campo 34
 VII. Informacin Administrativa

CUADRO DE DISTRIBUCIN DE HORAS/HOMBRE PROGRAMADAS

Cuadro N. 07
Nombre y Apellidos Cargo Distribucin de Horas/ Hombre
Planificac. Ejecucin Informe Total

Juan Prez Prado Jefe del OCI (Supervisor 1) 50 100 50 200

Supervisora de Comisin
Bella Gonzles Zavaleta 120 400 104 624
(Superv isor2)

Mara Rivera Villacorta Auditora encargada 160 640 104 904

Auditor 1 Integrante 1 448* 448

Auditor 2 Integrante 2 448* 448

(*) Del 02 de julio al 24 de
TOTALES 330 2 036 258 2 624
setiembre 2013

35
 VII. Informacin Administrativa

CUADRO COSTO DEL EXAMEN ESPECIAL

Cuadro N. 08
Costo Horas Hombre (A) (B)
Viticos (C ) (B)+(C) Costo TOTAL
Nombre y Sub Total Das Sub
Costo/Hora Asignados Pasajes Total (A)+(B)+(C)
Apellidos H/H H/H viaje Total
S/. por da S/. S/. S/. S/.
S/. S/.

Juan Prez P. 104,4 200 20 880,0 20 880,00

Bella Gonzles Z. 40,6 624 25 334,4 35 180 6 300 2 820 9 120 34 454.40

Mara Rivera V. 46,8 904 42 307,2 35 180 6 300 2610 8 910 57 517.20

Auditor 1 40,6 448 18 188,8 15 180 2 700 740 3 440 21 628,80

Auditor 2 40,6 448 18 188,8 15 180 2 700 530 3 230 21 418,80

Elaborado: Comisin Auditora 155 899,20

36
FIRMAS
Supervisor.

Auditor encargado.

Gerente de lnea / Jefe del OCI, en seal de aprobacin.

Gerente central, visto bueno.

37
Supervisin del Plan y Programa de Auditoria Especifico
Revisar procedimientos de conocimiento de la entidad e identificacin
de fuentes de criterio y evidencias

Demostrar el entendimiento y justificacin del examen en los asuntos a ser examinados.

( problemtica riesgos, descripcin de los procesos)

Revisar los objetivos generales y especficos, criterios de auditoria.

Revisar las competencias del equipo de auditoria

Revisar el cumplimiento de los lineamientos del calidad, NAGU, MAGU y Directivas PAC.

Revisar la pertinencia de los procedimientos de auditoria.

Revisar la eficiencia y efectividad de los planes y programa de auditoria .

Comprobar la coherencia y alineamiento entre los asuntos a ser examinado los objetivos,
criterios y procedimientos
38
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Numeral 7.16 - Normas Generales de Control Gubernamental,
aprobadas por Res. de Contralora General N 273-2014-CG de 13 de
mayo de 2014.

El procedimiento de auditora es la instruccin detallada

para la aplicacin de las tcnicas de auditora que permita
la recopilacin y anlisis de la evidencia obtenida durante la
ejecucin de la auditora y que servir de sustento para
emitir una opinin sobre la materia a examinar. Debe
desarrollarse en trminos especficos para que pueda ser
utilizado por la comisin auditora a cargo de su ejecucin

39
Ejemplo de la Terminologa a Utilizar cuando se
Formulan los Procedimientos de Auditora

Cada Procedimiento debe

Contemplar:
El REQUERIMIENTO DE INFORMACIN, de ser el caso.

La(s) TCNICAS de auditora que el auditor va a aplicar:

Verifique, compare, indague, confirme, concilie, etc.

Precisar hacia DNDE SE QUIERE LLEGAR.

40
 Ejecucin de Procedimientos de Auditora

CONTENIDO DE MATERIAS
A EXAMINAR
Procedimiento 1
Procedimiento 2
Procedimiento 3
Objetivo .
Especfico 1 .
.
Procedimiento n
Objetivo
General
Procedimiento 1
Procedimiento 2
Objetivo Procedimiento 3
Especfico 2 .
.
.
Procedimiento n

41
 ESQUEMA DE RELACIN: DESCRIPCIN DEL ASUNTO A EXAMINAR, OBJETIVOS
DE LA AUDITORIA Y PROCEDIMIENTOS A APLICAR
El presente documento tiene por finalidad verificar la concordancia y/o correspondencia de la descripcin del
asunto a examinar, objetivos de la auditora y los procedimientos a ejecutar, para asegurar una auditora de
calidad, basado en el conocimiento de las actividades de la entidad a examinar y en atencin a las necesidades
de control; de acuerdo a las disposiciones de la NAGU 2.20, NAGU 2.30 y Lineamiento n. 003-2011-CG/GCAL.
BREVE DESCRIPCIN DEL ASUNTO A EXAMINAR OBJETIVO GENERAL EXISTE
RELACIN (1)
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N 003-2011-CG/GCAL, (NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N
SI NO*
pg. 13) 003-2011-CG/GCAL, pg. 13)

.
.




REAS CRITICAS O DE EXISTE
RIESGO DESCRITO EN EL OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE RELACIN (2)

ASUNTO A EXAMINAR AUDITORA AUDIOTORA A APLICAR

(NAGU 2.20, MAGU 720 y (NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N (NAGU 2.30, MAGU 720 y Lineamiento N 003- SI NO*
Lineamiento N 003-2011- 003-2011-CG/GCAL, pg. 13) 2011-CG/GCAL, pg. 14)
CG/GCAL, pg. 13)

(1) Verificar la coherencia y relacin entre el asunto examinar y los objetivos formulados, lo cual permitir identificar si la evaluacin
1.- 1.-
del nivel y tipo de riesgo detectado en el asunto a examinar se encuentra comprendido en los objetivos de la auditoria definidos,
cubrindose las necesidades de control.
2.- 2.-
(2) Verificar si los objetivos especficos atienden la necesidad de control de las reas crticas o del nivel de riesgo detectado, as
como si los procedimientos de auditora corresponde al desarrollo de los objetivos especficos.
3.-
* Cuando la relacin es NO, 3.-
deber de replantear la correspondencia del asunto a examinar, objetivos de auditora y los
procedimientos del programa de auditora a ejecutar.
Nota: El formato debe incluirse en los papeles de trabajo del archivo de Planificacin de la accin de control, con el visto42bueno
del Auditor encargado y Supervisor.
 Caractersticas del Formato Especificaciones Generales sobre
Redaccin
Plan y Programa de Auditora

Hoja Papel membretado A4

Estilo Arial Narrow, estilo normal, tamao 11
En el caso de cuadros y grficos considerar el tamao adecuado

Encabezado A partir de la segunda Pgina

(Tamao de letra: PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA Numeral 7:
nmero 8, en Lineamiento N
negrita) Pg. 2 de 20
003-2011-
CG/GCAL
Pi de A partir de la segunda Pgina Absolucin de
pgina consultas CGR,
EXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN JUAN BAUTISTA,
(Tamao de letra: PROVINCIA DE HUAMANGA, AYACUCHO Caractersticas
nmero 8, en
negrita)
PROCESO DE CONTRATACIN DE BIENES de Formato.
PERODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Margen Superior: 2.7 cm Inferior: 2.5 cm

Izquierdo: 4 cm Derecho: 2.8 cm
Interlineado Sencillo
Impresin Por una sola cara de la hoja 43
Caractersticas de Formato: Plan y
Programa de Auditora
Redaccin

Precisiones para la Redaccin de

Documentos
Uso de Mayscula y Minsculas
Cargos pblicos o privados
Cuando se trate de un ttulo
Utilizar el trmino Entidad
En caso de fijar un nombre abreviado
Abreviaturas
Uso de trminos cotidianos en Minscula
Uso de Siglas
Uso de Comillas
Otros

44
Papeles de Trabajo Resultantes de la Etapa
de Planificacin
ARCHIVO CORRIENTE DE
PLANIFICACIN

CDIGO CONTENIDO
L1 PLAN DE AUDITORA
L2 PROGRAMA DE AUDITORA
PLANIFICACIN GENERAL
L3 ACTUALIZACIN DEL ARCHIVO PERMANENTE
CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES DE
L4
LA ENTIDAD
L5 PROCEDIMIENTOS DE REVISIN ANALTICA
IDENTIFICACIN DE LAS ACTIVIDADES MS IMPORTANTES DE LA
L6
ENTIDAD
45
 INCLUIDO ( ) COD. CONTENIDO INCLUIDO ( ) COD. CONTENIDO
P P1
Ley rganica de la Entidad y Normas Legales
que regulan su funcionamiento. .
Organigrama estructural aprobado.
E
P2 P21
Reglamento de Organizacin y Funciones - ROF
A P3
aprobado.

R P4
Manual de Organizacin y Funciones - MOF
aprobado
R

M
P5 Manual de Procedimientos aprobado.

C P6
Flujogramas de las Principales Actividades de la
Entidad.
A P7 Plan Operativo Institucional
H P8
Presupuesto Institucional, incluyendo

N P9
Modificaciones y Evaluaciones.
Estados Financieros
I P10 Informes de Auditora
E P11 Denuncias

V P12
Plan Anual de
Reprogramaciones (OCI)
Auditora, incluyendo

N P13
Informes de Evaluacin del Plan Anual de

O Auditora

T P14
Resumen de las Decisiones ms importantes
adoptadas por la Alta Direccin

E P15
Resoluciones y Directivas Emitidas por
Entidad
la

P16 Convenios y Contratos Trascendentes

P17 Memoria
P18 Relacin de Funcionarios de la Entidad
P19 Donaciones 46
 ARCHIVO CORRIENTE DE
PLANIFICACIN

CDIGO CONTENIDO
PLANIFICACIN ESPECFICA

L7 ENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD EXAMINADA

CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS ACTIVIDADES MS

L8
IMPORTANTES
L9 EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADES A AUDITAR Y DEL ENFOQUE DE
L10
AUDITORA
L11 DETERMINACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORA
L12 DETERMINACIN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD

L13 IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS Y PUNTOS DE ATENCIN

47
 LA ENTIDAD
E.E. Adquisiciones 2013

Entrevista con los funcionarios de la entidad examinada

Durante la fase de planeamiento se efectuaron algunas entrevistas, habindose identificado los
siguientes aspectos que estando relacionados con los objetivos del examen, se constituyen en
RIESGOS y PUNTOS DE ATENCIN que debern ser considerados durante la fase de ejecucin de la
presente accin de control:

Econ. PEDRO FUENTES PREZ Subgerente de Logstica

Fecha de inicio de gestin: 01.Mar.2012
Fecha y Lugar de la entrevista: 08.May.2014, Oficina del Subgerente
Manifiesta desconocer la totalidad de recomendaciones que han sido derivadas a su oficina para su
implementacin.
Refiere que carece de personal suficientemente calificado y que ello obedece al bajo nivel
remunerativo de la entidad.
Reconoce que en algunas ocasiones no se atienden oportunamente los requerimientos de las reas
usuarias, justificndose que el origen corresponde a una inadecuada formulacin del presupuesto
que obliga a efectuar las modificaciones presupuestarias, lo que demanda tiempo.
Manifiesta que dada la lejana del almacn, en algunas ocasiones tiene dificultades para conocer
oportunamente la fecha en que los proveedores entregan los bienes adquiridos.

L7
HECHO POR REV. POR

INIC. FECHA INIC. FECHA