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UNIVERSIDAD SAN PEDRO.

FACULTAD: DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS.


ESCUELA: DERECHO.
CURSO:DERECHO TRIBUTARIO II.
DOCENTE: LARREA CANO MARIA ELENA
TEMA:IMPUESTO A LA RENTA GASTOS DE VIAJE GASTOS
RECREATIVOS,ETC
ALUMNOS : HUERTA RIOS DANY.
CICLO :IX
LEY GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA. Deduccin segn Bustamante


caballero

El impuesto a la renta es aquella


Segn Bustamante Caballero la
contribucin que desarrollan las
deduccin es aquella figura presente en
personas naturales o personas jurdicas
la contabilidad o el derecho tributario
a raz de un hecho o actividades de
que consiste en reducir o descontar un
cuerdo a la categora en la que se
determinado porcentaje antes de
encuentran la norma establece la forma
generar el impuesto a la renta anual de
de deduccines y de pagos a cuenta
toda la persona natural o jurdica,
por porcentajes segn la categora que
sociedades, etc. Que deben de tributar
se encuentren.
o pagar a la SUNAT.
Principio de causalidad en el
derecho tributario

Dentro del articulo 37 de la LIR


antes de deducir cuales son El principio de causalidad se relaciona
los gastos sujetos a con el principio de razonabilidad y
descuentos por la norma prima proporcionalidad
un principio el cual es de
causalidad.

Es donde definimos al principio de causalidad como


aquel que se aplica para valorar o verificar una
deduccin frente a aquellos gastos que realiza una
persona natural o jurdica para poder beneficiar a la
fuente productora o a la misma empresa o frente a
los empleadores
Primera categora : Tercera categora las personas jurdicas la deduccin se
Los arrendamientos sub desarrolla despus de que la empresa saco la cuenta de los
arrendamientos se considera gasto por infraestructura o herramientas de trabajo y tambin
capital su deduccin segn depende en cual se ubiquen Rus, Rgimen, Especial,
ley 20 % y por pago a cuenta Rgimen de micro empresa, Rgimen general.
6.25 %
PERSONAS cuarta categora sujetas
NATURALES Y al impuesto a la renta
JURIDICAS EN LAS los gastos deducibles es
CATEGORIAS el 20 % y el pago a
CORRESPONDIENTES cuenta es el 8 % estn
DEDUCCIONES Y dentro de trabajo
Segunda categora
PAGOS A CUENTA independiente.
considerados el capital y
accionistas en empresas
deuccion 20 % y el pago a Quinta categora sujetas al impuesto a la renta los
cuenta 6.25% gastos deducibles es el 7 UIT si se supera y el
pago a cuenta es el 15 % estn estn dentro de
trabajo dependiente.
1.-Articulo 37 seala las principales Gastos incurridos por resolucin de
deducciones aceptadas LIR alquiler.
Gastos por fuerza mayor o caso fortuito.
Gastos por tasas. Gastos por arrendamiento o
Gastos por regalas. subarrendamiento de bienes
Gastos por deudas incobrables: se Gastos devengados por la concesin de
desarrolla cuando se inicia un proceso infraestructura portuaria
judicial y se determina que el monto no Gastos por pago de penalidades en
supera 3 UIT. operaciones de comercio internacional
Gastos desarrollados a favor de la Gastos por retribuciones a socios por la
amazonia. prestacin de servicios
Gastos otorgados por premios y Gastos de representacin
sorteos. Gastos vinculados a vehculos
Gastos por derecho de llaves. automotores
Gastos cuyo pago genera gastos. Gastos vinculados al personal
Gastos por compra de boletas por Gastos vinculados al transporte, viticos,
internet. movilidad
Gasto por pago de concesin. Gastos por prstamos e intereses.
2.-INTERESES, REMUNERACIONES DE UN TITULAR EN UNA EIRL, ACCIONISTAS,
SOCIOS, ASOCIADOS EN PERSONAS JURDICAS Y DE LOS FAMILIARES.

En el caso de una empresa de EIRL


las remuneraciones los Las deducciones en la
accionistas,socios,asociados y IERL se regulan en el
familiares la deduccin se desarrolla articulo 37 en el inciso n y
anualmente de acuerdo a los no se puede deducir
ingresos que percibe cada miembro mensualmente las rentas
y si uno de ellos cesa y no se se desarrollan anualmente
completa el ao se contabiliza hasta
el mes que trabajo.
3.-REMUNERACIONES DEL DIRECTORIO

El articulo 153 de la ley


general de sociedades
manifiesta que el directorio Segn el articulo 37
es el rgano elegido por la inciso m las
junta general y que el deducciones para
consejo directivo administra directivos de empresas
representa ala empresa o es el 6 % segn el
persona jurdica. cargo
4.-GASTOS RECREATIVOS

Los gastos recreativos son aquellos gastos en los que la empresa utiliza como
agasajos en fechas establecidas da del padre madre trabajador secretaria
mediante el cual se motiva para que se desenvuelvan mejor los trabajadores y
mejor productividad para la fuente productora.

Lmite deducible de los gastos recreativos


Los gastos recreativos sern deducibles en la medida que no
se excedan del 0.5% de los ingresos netos del ejercicio hasta
un mximo de 40 unidades impositivas tributarias.
5.-GASTOS DE REPRESENTACIN

Los gastos de representacin As, los gastos de


son definidos como aquellos representacin propios del giro o
desembolsos a realizar a negocio, son deducibles en la
favor de los clientes parte que, en conjunto no
destinados a presentar una
imagen que le permita
exceda del medio por ciento
mantener o mejorar su (0.5%) de los ingresos netos,
posicin de mercado, estos con un lmite mximo de
gastos pueden ser: obsequios cuarenta (40) Unidades
y agasajos a clientes. Impositivas Tributarias.
Como se prueba los gasto de 6.-GASTOS INCURRIDO EN
representacin. VEHCULOS

Comprobantes de pago de los


obsequios comprados
Los gastos incurridos en vehculos
son aquellos que desarrolla una
empresa en alquiler de
carros,maquinas,transporte de
Carta de envos y invitacin pasajeros, conbranza,mercaderias

Cargos de recepcin de regalos en


favor de los clientes. Los gastos de combustibles, lubricantes,
mantenimiento, repuestos, seguros y dems son
perfectamente deducibles atendiendo al principio
de causalidad de acuerdo a la
cantidad,uso,capacidad.
Nmero mximo de vehculos cuyos gastos sern
aceptados

Para establecer el nmero


mximo de vehculos cuyos Hasta 3,200 UIT - 1
gastos de cesin en uso, Hasta 16,100 UIT -2
Hasta 24,200 UIT -3
funcionamiento y depreciacin Hasta 32,300 UIT -4
de las categoras A2, A3 y A4 Ms de 32,300 UIT-5.
asignados a actividades de
direccin, administracin y
representacin sern
deducibles en UIT segn el En virtud del numeral 5 del inciso r) del artculo
21 del Reglamento de la LIR, los gastos de
siguiente cuadro
funcionamiento de los vehculos asignados a la
gerencia no pueden sobrepasar el porcentaje
determinado en funcin al nmero de vehculos
Depreciaciones en vehculos con derecho a deduccin y el total de vehculos
de propiedad y/o en posesin de la empresa,
para el presente caso el porcentaje es 33.33%.
7.-Prdidas sufridas por caso fortuito, fuerza mayor o por hecho
delictuoso cometido por tercero.

La fuerza
El inciso d) del artculo mayor consiste en todo En caso de fuerza mayor
37 de la LIR seala obstculo o impedimento de sern deducibles si el
Hechos fortuitos por la ejecucin o cumplimiento seguro no cubri asi se
hechos nmo previstos proveniente de hechos de demore en un ao y en
como desastres terceros, que para el caso de delitos por
naturales terremotos obligado son insuperables, terceros se tiene que
,maremotos,huracanes imprevisibles; tales como determinar por proceso
,etc. guerras, revoluciones, judicial y mediante
huelgas. sentencia
8. Provisin de incobrables.
Castigo tributario admitido.

Se determino en proceso judicial la


imposinbilidad de cobrar.
Que para el cobro se mayor a 3 UIT
Para que una empresa pueda dejar de
Que es intil ejercer acciones
pagar el impuesto a ala renta o un
legales judiciales
determinado porcentaje debe probar lo
siguientes requisitos:
Deuda vencida y empresa en
quiebra.
Documento de cobros y no se
efectu el pago
Clara visin de que es imposible
cobrar.
Empresa sometida a proceso
concursal.
9.-GASTOS DE VIAJES

Segn el artculo 37, inciso r) de la Ley del impuesto a


la renta, los viticos comprenden: los gastos de
alojamiento, los gastos por alimentacin y los gastos
Actualmente las empresas por concepto de movilidad, dichos gastos no podrn
necesitan realizar exceder el doble del monto que, por este concepto,
capacitaciones intercambio de concede el Gobierno
materias primas, adquisicin de
mercadera, capacitacin,
promocin, representacin u
otros con otras empresas para Lmite deducible por viajes al interior del
ellos se debe viajar dentro y pas
fuera del pas El lmite de gastos por viticos al da para
cualquier profesional es 320 soles.
Para congresista, ministros es de 380.
Para funcionarios por ley jerrquicamente
hablando es de 640 al da sin exceder del
doble.
10.- Gastos sustentados por
comprobantes de pago por no
11.-Gastos dentro de la 2,4,5 categora.
domiciliados en el pas.
Segn la norma

Dentro de lo que son las


personas naturales o personas
jurdicas no domiciliadas en el
En segunda categora
pas ellos pagan el impuesto a la
renta con los comprobantes de
Los intereses originados en la
los bienes adquiridos en otros
colocacin de capitales, as como los
pas se necesita en numero de
incrementos o reajustes de capital
ruc,razn social denominacin
Las regalas.
El producto de la cesin definitiva o
temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalas o similares
Artculo 33 rentas de cuarta categora
El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o
actividades no incluidas expresamente en la tercera categora.
El desempeo de funciones de director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares

Artculos 34 rentas de quinta categora


El trabajo personal
Rentas vitalicias y pensiones
12.-Tributos recados en bienes y actividades de
renta grabada.

a) Sern deducibles por ejemplo: el ITAN, el ITF, el


impuesto Predial, las tasas (arbitrios,
contribuciones y licencias).
Los tributos se deben de b) Prima de seguro
entender como aquellas Primas de seguro que cubran riesgos sobre
contribuciones que operaciones, servicios y bienes productores de rentas
desarrollan los gravadas, as como las de accidentes de trabajo de su
administrados o personal y lucro cesante. Tratndose de personas
contribuyentes entre ellos naturales esta deduccin slo se aceptar hasta el
los tributos el impuesto las 30% de la prima respectiva cuando la casa de
tasas que se encuentran propiedad del contribuyente sea utilizada parcialmente
por norma en renta grava y como oficina.
pueden ser
13.-Arrendamientos que recaen sobre predios en la actividad
grabada.

En el mbito empresarial, los contribuyentes que no cuentan con un


local propio donde desarrollar sus actividades, tienen como opcin
arrendar dichos bienes inmuebles (oficina, almacn, etc.)

En los arrendamientos
de primera categora la
deduccin es del 20 %
y el pago a cuenta es el
6.25
14.-Gastos por premios.

Como parte de una literal u) del artculo 37 de la Ley


del Impuesto a la Renta, se precisa
estrategia de captacin de que califican como gastos para la
clientes o de fidelizacin de determinacin de la renta neta de
los ya existentes dentro de tercera categora, los gastos por
la cartera en los negocios, premios, en dinero o en especie se
las empresas realizan cumple estas condiciones
sorteos o entrega de
premios a nivel pblico
1. Que dichos premios se ofrezcan con carcter
general a los consumidores reales.
2. El sorteo de los premios se debe efectuar ante
Notario Pblico.
3. Se cumplan con las normas legales vigentes
sobre la materia.
Se debe emitir comprobante de pago por
la entrega del premio

En el caso que el premio


sea la entrega de un bien,
sea mueble o inmueble, se
deber cumplir con la
entrega de un
comprobante de pago, ya
sea factura o boleta, ello
dependiendo del hecho
que el ganador cuente o
no con un nmero de
RUC.
15. Gatos por donaciones.

Las entidades son perceptoras de


Para el cdigo civil la donaciones las siguientes.
donacin es el acto mediante Entidades del sector pblico.
el cual se desarrolla una Entidades sin fines de lucro.
trasferencia gratuita de una Beneficencia.
determinada propiedad de un Educacin, cultura, cientficas.
bien que realiza una persona Literarias.
donante a favor de otro Deportivas.
donatario. Patrimonio histrico cultural.
GRACIAS