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Gastos Deducibles Unv - Garcilaso
Gastos Deducibles Unv - Garcilaso
DEDUCIBLES-RENTAS
DE 3 CATEGORA
3
DETERMINACIN DEL RESULTADO TRIBUTARIO
NIC/NIIF
MARCO
CONCEPTUA
L
Gastos
necesarios,
causales y
fehacientes
Resultado del
ejercicio antes del IR
4
DETERMINACIN DEL RESULTADO TRIBUTARIO
DJ ANUAL
Y
MARCO
TRIBUTARIO
VIGENTE
Resultado
Tributario
5
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
EJERCICIO
EJERCICIO XX ++ 11
EJERCICIO X
ELEMENTOS PARA QUE LOS
GASTOS SEAN DEDUCIBLES
NORMALIDAD
PROPORCIONALIDAD
Criterios que
Deben cumplirse
RAZONALIDAD
GENERALIDAD
IMPUTACIN DE LOS GASTOS
RENTAS DE Criterio
TERCERA aplicable:
CATEGORA DEVENGO
MEDIOS DE PAGO
Depsitos en cuentas
Giros
Transferencia de fondos
Tarjetas de dbitos
Tarjetas de crdito
Cheque con la clusula no negociable, intransferible
no a la orden u otra equivalente
9
EFECTOS BANCARIZACIN
11
INFORMES SUNAT
Informe 108-2009-SUNAT
Informacin adicional
- Total Patrimonio al 31/12/2014 S/ 35,000
Cmo se contabiliza?
PRDIDAS EXTRAORDINARIAS
Solucin:
Contabilizacin siniestro mercadera:
------------- xx -------------
GASTOS RECREATIVOS Y DE
REPRESENTACIN
CASOS A ANALIZAR
Agasajos o Festividades
Ejemplos:
Aniversario de la empresa
Da de la madre o padre
Fiestas navideas o fin de ao
Eventos internos o deportivos
Da del Trabajador
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GASTOS RECREATIVOS
LIMITES
Lmite 1: 0.5% de los ingresos netos del
ejercicio
Lmite 2: 40 UITs.
Ingresos Netos, total de ingresos gravables de la
tercera categora devengados en cada mes
menos las devoluciones, descuentos y dems
conceptos de naturaleza similar que respondan a
la costumbre de la plaza.
24
GASTOS DE REPRESENTACIN
25
GASTOS DE REPRESENTACIN
CAUSALIDAD
GASTO DEVENGADO
EN EL EJERCICIO
Criterios para
la deducibilidad
del gasto NO EXCEDA LOS
LMITES SEGN LA
LIR
Lmite 1: 0.5%
de los ingresos Lmite 2: 40 UIT
brutos del ejercicio
GASTOS DE REPRESENTACIN
IGV-RETIRO
CRDITO FISCAL Se considera venta an
Slo si cumple con cuando se transfiera a
los requisitos sea ttulo gratuito .Este
lados en lo artculos IGV lo asume la
18 y 19 de la Ley transferente reparndose
del IGV. el gasto va D.J Anual.
OBSEQUIOS A CLIENTES
GASTO
COMPROBANTE
Cuando se entregue, sujeto
Al momento de su
al lmite del 0.5% de los
entrega se emite el
ingresos netos como gasto
correspondiente
de representacin con un
comprobante.
mximo de 40 UIT.
GASTOS QUE PARA SU PERCEPTOR
ES UNA RENTA DE 2, 4 O 5
CATEGORA
RENTAS DE SEGUNDA, CUARTA O
QUINTA CATEGORA
Remuneracione Renta de
s Vacacionales = quinta
categora
En el Alojamiento
Alojamiento
Al exterior pas
VIATICOS
Movilidad
Movilidad
Siempre
Siempre que
que exista
exista
El GASTO ES
GASTOS
GASTOS CAUSALIDAD
DEDUCIBLE CAUSALIDAD
DE son
DE
Base Legal: son indispensables
indispensables oo
VIAJE
VIAJE necesarios
necesarios
Inc. r) del Art. 37
de la LIR
Aquellos vinculados a:
Clientes
Proveedores
Supervisin de la empresa
GASTOS DE VIAJE
Y como acredito
La necesidad del
Viaje?
ALOJAMIENTO
Deber sustentarse con
comprobante de pago.
GASTOS
GASTOS DEDE
VIAJE
VIAJE
AL
AL EXTERIOR
EXTERIOR ALIMENTACION Y
MOVILIDAD
Con comprobante de
pago .
Con Declaracin Jurada-
30% del doble que, por
concepto de viticos,
concede el gobierno Central
a sus funcionarios de mayor
jerarqua.
GASTOS DE VIAJE AL EXTERIOR
MAXIMO DEDUCIBLE
ZONA LIMITEA (30% x A)
Lmite
Lmiteprevisto
previstoen
en
el
elD.S.
D.S.N
N 056-2013-PCM
056-2013-PCM
GASTOS DE VIAJE AL INTERIOR
DEL PAS
GASTOS
GASTOS DE DE LLmite
miteprevisto
previstoen
enel
el
VIAJE
VIAJE D.S.
D.S.N
N 007-2013-EF
007-2013-EF
AL
AL INTERIOR
INTERIOR (24.01.2013).
(24.01.2013).S/.
S/.320.00
320.00
DEL
DEL PAS
PAS
PLANILLA ELECTRNICA
El inciso n) del artculo 21 del RLIR, establece que los gastos de
viticos al interior debern sustentarse con los respectivos
comprobantes de pago. Por tal razn, no es posible sustentar estos
gastos con la planilla electrnica; postura que asume la
Administracin Tributaria en el Informe N 022-2009-
SUNAT/2B0000, en el que se concluye que: Los gastos por
concepto de viticos no se acreditan con la anotacin de los
mismos en la planilla de remuneraciones.
1,660
1,660
a. MEDICIN DEL CARGO DE
DEPRECIACIN
(NIC 16)
Solucin:
b. Impacto tributario de la depreciacin del valor revaluado:
a. MEDICIN DEL CARGO DE
DEPRECIACIN
(NIC 16)
Solucin:
c. Reconocimiento contable:
2016
B. MEDICIN DEL DETERIORO DE LAS CTAS
POR COBRAR
54
B. MEDICIN DEL DETERIORO DE LAS CTAS
POR COBRAR
55
PLANILLA DE MOVILIDAD
GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
EXISTA
CAUSALIDAD
Deduccin CONSTITUYA
del CONDICIN DE
Gasto de
Movilidad
TRABAJO
SE SUSTENTE EN
Base Legal: COMPROBANTE DE
Inc a1) Art. 37 TUO de PAGO O EN UNA
la LIR. PLANILLA DE GASTOS
Inc v) Art. 21 del RLIR. DE MOVILIDAD
SUSCRITA POR EL
TRABAJADOR.
GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
Gasto es
deducible en su
Comprobante de pago integridad.
Sustento
de los El gasto es
o
Gastos de deducible siempre
Movilidad que no exceda el
Sin comprobante de pago
lmite del 4% de la
Con la planilla de gastos
RMV por cada
de movilidad
trabajador por da.
GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
ACREDITACIN
Mermas Desmedros
Tratndose de los desmedros de
Las mermas no requieren ser acreditadas
existencias, la SUNAT aceptar como
de manera previa a su deduccin. prueba la destruccin de las existencias
Aade el literal f) del artculo 37 de la efectuadas ante Notario Pblico o Juez de
Ley del Impuesto a la Renta que cuando Paz, a falta de aqul, siempre que se
la SUNAT lo requiera, el contribuyente comunique previamente a la SUNAT en un
deber acreditar las mermas mediante plazo no menor de seis (6) das hbiles
un informe tcnico emitido por un anteriores a la fecha en que llevar a cabo
profesional independiente, la destruccin de los referidos bienes. Dicha
competente y colegiado o por el entidad podr designar a un funcionario
organismo tcnico competente; y que para presenciar dicho acto; tambin podr
dicho informe deber contener por lo establecer procedimientos alternativos o
menos la metodologa empleada y las complementarios a los indicados, tomando
pruebas realizadas. En caso contrario, no en consideracin la naturaleza de las
existencias o la actividad de la empresa.
se admitir la deduccin.
MEDICIN DE LA DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
(NIC 2)
Los datos estimados a considerar para determinar el VNR unitario son los
siguientes:
Precio Estimado de Venta (PEV) S/. 4,400
Gasto de Venta (flete) S/. 50-
Comisin 3% del PEV S/. 132-
Otros gastos de venta S/. 84-
VNR unitario S/. 4,134
Contabilizacin:
DEBE HABER
DEBE HABER
4017 IR
37 ACTIVO DIFERIDO 5,040
DONANTE DONATARIO
Entrega efectivo
Persona que o bienes Persona que
otorga recibe
REQUISITOS PARA DONATARIOS
81
REQUISITOS
82
ACTIVIDADES QUE NO PROPIAS
DEL GIRO DEL NEGOCIO
DOBLE LMITE
83
ACTIVIDADES
Direccin
Representacin
Administracin
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PRIMER LMITE: TABLA
INA MONTOS VEHICULOS
Hasta 3,200 UIT 1
12,320,000.00
Hasta 16,100 UIT 2
61,985,000.00
Hasta 24,200 UIT 3
93,170,000.00
Hasta 32,300 UIT 4
124,355,000.00
Ms de 32,300 UIT
Ms de 5
124,355,000.00
ASPECTOS A CONSIDERAR EN RELACIN A LA
TABLA
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TERCER LMITE: DEDUCCIN DE GASTOS
= x
funcionamiento de los funcionamiento de los _____________________
vehculos de las categoras vehculos de las categoras N total de vehculos
A2, A3, A4, B1.3 y B1. 4 A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 propios o de terceros
asignados a actividades de asignados a actividades de
direccin, representacin y direccin, representacin y
administracin administracin
Este lmite es solo para los gastos por cualquier forma de cesin de
uso y/o funcionamiento, ms no para los gastos que se generen por
depreciacin por desgaste, los cuales debern ser deducibles
nicamente tomando en consideracin el nmero de vehculos
permitidos tributariamente.
IDENTIFICACIN DE LOS VEHICULOS
DATOS
Ingresos Netos Ejercicio anterior: S/. 35150,000
N total de vehculos que utiliza la empresa: 10
Gastos incurridos en la TOTALIDAD de vehculos
Funcionamiento: S/. 45,000
Depreciacin: S/. 34,800
Lmite 1:
Los ingresos equivalen a S/. 35150,000; por lo tanto, slo
puede deducir el gasto de 2 autos:
Funcionamiento: S/. 10,000 (5,000 + 5,000)
Depreciacin: S/. 17,600 (8,800 + 8,800)
Lmite 2:
El importe determinado en el Lmite 1 no debe exceder del
importe equivalente al porcentaje que representa el N de
vehculos comprendidos en la Tabla frente al total de vehculos.
No comprende la depreciacin.
CASO PRCTICO
NO
GASTOS NO
FEHACIENTES
DEDUCIBLES (documentacin)
PROHIBIDOS
Art. 44 LIR
GASTOS PERSONALES
(ART. 44 LITERAL A LIR)
Se indica que los pagos por derechos antidumping no son deducibles como
gastos para la determinacin de la renta imponible de tercera categora.
La administracin Tributaria llega a esta conclusin, debido a que los
derechos antidumping constituyen multas administrativas establecidas por
la Comisin de Dumping y Subsidios del INDECOPI, el cual es un organismo
del Sector Pblico Nacional, por lo que dicho concepto no es deducible
como gasto para la determinacin de la renta imponible de tercera
categora.
EL IGV, EL IPM Y EL ISC QUE GRAVEN EL RETIRO
DE BIENES