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IGV
RETENCIONES Y
PERCEPCIONES
ASPECTOS GENERALES DE LOS
SISTEMAS DE RECAUDACION DEL
IGV
SISTEMAS DE RECAUDACION DEL IGV
FINALIDAD
Asegurar la cobranza de una parte del IGV
de una operacin que ya se realiz.
TASA
La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del
importe total de la operacin gravada.
Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT,
publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retencin asciende al tres por
ciento (3%) del importe de la operacin, la misma que entr en vigencia el 01
de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de
la obligacin tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total
que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien
encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin,
inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa
de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
REGIMEN DE RETENCIONES DEL
IGV
S/. 1,000
PROVEEDOR IGV S/. 180 AGENTE
TOTAL S/. 1,180
PRIMERA
VENTA DE
INMUEBLES
CONTRATOS
DE
CONSTRUCCIN
REGLA GENERAL
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DECLARACION Y PAGO DE LAS
RETENCIONES
Declaracin a cargo del Agente
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Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT
DECLARACION Y PAGO DE LAS
RETENCIONES
Declaracin a cargo del Proveedor
PDT N 621 IGV Renta mensual: Declarar las
retenciones efectuadas por sus compradores dentro
del vencimiento segn cronograma.
Ejemplo:
La empresa "A" ha determinado un Impuesto General a las Ventas a pagar
de S/. 200 correspondiente a las operaciones de venta de mercadera
realizadas en enero del 2003 y cuenta con un monto a deducir de S/. 150
producto de las retenciones que ha sido objeto EN DICHO MES por las
adquisiciones realizadas a la empresa transnacional "X", designado
agente de retencin, y sustentado con Comprobantes de Retencin.
Al deducir el importe retenido del IGV declarado, la empresa "A" solo
pagar el importe de S/. 50.
PLAZO EN QUE SE DEBE CONSIGNAR
LOS COMPROBANTES EN EL
REGISTRO DE RETENCIONES
El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso
mayor a 10 das hbiles, contados a partir del primer da hbil del
mes siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn corresponda,
el documento que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores. Adems, le son de aplicacin las disposiciones
establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 132-
2001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin de
registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.
RETENCIONES DEL IGV SANCIONES
POR INCUMPLIMIENTO
50% del tributo no pagado
(Numeral 4, Art. 178 CT, Tabla I)
Si efecta la retencin
y la declara pero no la
paga dentro de los
plazos establecidos Gradualidad: A partir del 6.8.12
RS 180-2012-SUNAT
95%, 70%*, 60% y 40%
* Con pago 95%
Fracc. 85%
RETENCIONES DEL IGV
SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO
Si efectu la retencin y no la declar ni la pagu oportunamente a
SUNAT?
a) 50% del tributo omitido
(Cd Trib, Art. 178, Numeral 1, Tabla I)
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MAPA CONCEPTUAL
Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV
RS 203-2003 y
modiff.
Op. Ventas Adq. Combustibles
RS 058-2006 y RS 128-2002 y
modificatorias modificatorias.
Normas Generales
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REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL
IGV
Es el rgimen aplicable a las operaciones de
venta de bienes gravadas con IGV y a las
importaciones por el cual, el Agente de
Percepcin designado por SUNAT recibir de su
cliente un monto adicional al valor de venta, por
concepto del IGV que generar en sus
operaciones futuras.
Perceptor Adquiriente
Proveedores
Proveedores de determinados bienes
de combustibles designados SUNAT designados Agentes de
Agentes de Percepcin Percepcin
10 % 2 %
1%
5 % 0.5 %
3.5 %
Operacin realizada con un proveedor No
designado agente de percepcin
PROVEEDOR
Operacin de
(No designado compra/venta CLIENTE
agente de
percepcin)
No percibe un
porcentaje (%)
Operacin realizada con un proveedor
designado agente de percepcin
PROVEEDOR
Operacin de
(Designado agente compra/venta CLIENTE
de percepcin por
Decreto Supremo)
S percibe un
porcentaje (%)
OPERATIVIDAD DEL REGIMEN DE PERCEPCIONES
DEL IGV EN LA VENTA DE BIENES
Vende bienes sealados segn
Anexo 1 de la Ley N 29173 a su
cliente.
VENDEDOR
Factura COMPRADOR
Agente de
V. V. 1,000.00
Percepcin
IGV 180.00
P.V 1,180.00
Registra la Percepcin en la PERC(2%) 23.60 Registra la Percepcin del IGV
Cuenta IGV- Percepciones 1,203.60 en la subcuenta IGV
por Pagar y en el Registro Percepciones Por aplicar
del Rgimen de dentro de la Cuenta IGV
Percepciones
En segundo lugar, el pago adelantado del IGV por esa futura venta
est justificado como un mecanismo que combate el fraude y la
evasin fiscal.
CLIENTES NO AFECTOS AL IGV
a) Si estuviese en el NRUS :
En el momento en que se
realice el cobro total o parcial,
con prescindencia de la fecha
Regla General en que se realiz la operacin,
siempre que a la fecha de cobro
el contribuyente mantenga la
condicin de Agente de
Percepcin.
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173, modificado por el D.
Leg. 1116 publicado el 07/07/2012. 42
IMPORTE DE LA PERCEPCION
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173 modificado por el D.
Leg. 1116 publicado el 07/07/2012. 43
DEVOLUCION DE LAS PERCEPCIONES
El cliente o importador podr solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del
IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en
un plazo no menor de 3 perodos consecutivos.
NOTA.- Para la elaboracin del listado de entidades que padrn ser exceptuados
de la percepcin la SUNAT elaborara una relacin sobre la base de las
entidades del sector publico nacional 6 y los numerales a), c), d), e) y f) del
art. 18 de la LIR,
Base Legal.- Art. 9 de la Ley 29173 modificado por el D.Leg. 1116 publicado el 49
07/07/2012
CONSUMIDOR FINAL
Existen condiciones que debe verificar el agente de percepcin (vendedor del bien).
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COMPENSACION
El saldo a compensar de retenciones del Impuesto General a las
Ventas (IGV) no aplicadas, debe constar en la declaracin mensual
presentada correspondiente al ltimo perodo tributario vencido a la
fecha de la solicitud de compensacin.
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NOVEDADES
Mediante Decreto Legislativo Nro. 1116 Se incluyen los siguientes
Bienes al rgimen de percepciones:
- Tabaco y sucedneos del tabaco elaborados
- Pieles (excepto la peletera)
- Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos artculos.
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NOVEDADES
Azucares y artculos de confitera
Cacao y sus preparaciones
Preparaciones alimenticias diversas
Sal, azufre, tierras y piedras; yesos, cales y cementos
Cauchos y manufacturas
Manufacturas de cuero, artculos de talabartera o guarnicera, artculos
de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes similares,
manufacturas de tripa.
Peletera y confecciones de peletera; peletera facticia o artificial.
Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos de mesa de
metal comn; partes de estos artculos de metal en comn.
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MUCHAS GRACIAS