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Presupuesto maestro y

Contabilidad por reas de Responsabilidad

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Definicin de Presupuesto
La expresin cuantitativa de un plan de accin
propuesto por la administracin para un perodo
determinado, y.
Una ayuda en la coordinacin de lo que se necesita
hacer para ejecutar el plan.
Puede incluir datos financieros y no financieros.

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El continuo proceso del presupuesto:
1. Administradores y contadores planean el
rendimiento de la empresa, teniendo en cuenta el
rendimiento pasado y anticipando cambios futuros.
2. Altos directivos distribuyen un conjunto de objetivos
contra los que se compararn los resultados reales.

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El continuo proceso del presupuesto:
3. Contadores ayudan a los administradores a
investigar las desviaciones de presupuesto. La
accin correctiva se produce en este punto.
4. Los administradores y contadores evalan los
comentarios de mercado, cambios de las
condiciones y sus propias experiencias a medida que
se establecen planes para el prximo perodo
presupuestario.

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Estrategia, planificacin y
presupuestos, Ilustrados
Planeacin a Planeacin a
largo plazo corto plazo
(planes (planes
Estrategia
estratgicos) operativos)

Presupuestos a Presupuestos a
largo plazo corto plazo

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Ventajas de los Presupuestos
Proporciona un marco para juzgar el rendimiento.
Motiva a los gerentes y otros empleados.
Promueve la coordinacin y comunicacin entre
subunidades dentro de la empresa.

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Componentes del presupuesto
Maestro
Presupuesto Operativo Llevado por bloques de
construccin hasta la creacin de los ingresos
presupuestados.
Presupuesto financiero: bloques de construccin
basados en el presupuesto de funcionamiento que
conducen a la creacin del balance presupuestado y los
presupuestados de flujo de caja.

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Pasos bsicos del presupuesto
operativo
1. Preparar el presupuesto de ingresos.
2. Preparar el presupuesto de produccin (en
unidades).
3. Preparar el presupuesto de uso directo de materiales
y el presupuesto de compras de materiales directos.
4. Preparar el presupuesto de mano de obra de
fabricacin directa.

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Pasos bsicos del presupuesto
operativo
5. Preparar el presupuesto de gastos de personal de
produccin.
6. Preparar el presupuesto final de inventarios.
7. Preparar el costo de los bienes vendidos de
presupuestado.
8. Preparar el presupuesto de gastos (perodo)
operativo.
9. Preparar la declaracin de estimaciones de ingresos.

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Pasos bsicos del presupuesto
financiero
Basado en los presupuestos operativos:
1. Preparar el presupuesto de gastos de capital.
2. Preparar el presupuesto de caja.
3. Preparar el balance presupuestado.
4. Preparar la declaracin presupuestada de flujos de
efectivo.

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Sample
Master
Budget,
Illustrated

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Otras consideraciones
Presupuestarias
Software de planificacin financiera puede ser
empleado para realizar anlisis de sensibilidad
("qu pasara si") para ayudar en el proceso
presupuestario.
Presupuestos de Kaizen incorporacin de
factores de mejora continua en el proceso de
presupuestacin.
Basada en la actividad presupuestos que
incorporan la gestin de costos basados en la
actividad dentro del proceso presupuestario.
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Presupuesto Kaizen, Ilustrado

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Presupuestacin y la organizacin:
contabilidad con centro de costo
Centro de costo una parte, segmento o subunidad de
una organizacin cuyo gerente es responsable de un
conjunto de actividades especificado.
Contabilidad por centro de costo un sistema que
mide los planes, presupuestos, las acciones y los
resultados reales de cada centro de costo.

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Tipos de centros de costo
1. Costo responsable de los costos nicamente.
2. Ingresos responsable de los ingresos nicamente.
3. Ganancias responsable de los ingresos y los costos.
4. Inversin responsable de las inversiones, los
ingresos y costos.

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Presupuestos y Retroalimentacin
Los presupuestos ofrecen retroalimentacin en forma
de variaciones: resultados actuales desviados de los
objetivos presupuestados.
Las variaciones proveen a los Gerentes de:
Alertas tempranas de los problemas.
Una base para la evaluacin del desempeo.
Una base para la evaluacin de la estrategia.

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Contralora
Contralora es el grado de influencia que un
administrador tiene sobre los costos, los ingresos o los
elementos relacionados, para el que se mantiene un
responsable .
La Contabilidad de centros de costo se centra en el
intercambio de informacin, no en el establecimiento
de culpa en un administrador en particular.

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Presupuesto y el Comportamiento
Organizacional
El proceso de presupuestacin puede ser objeto de abuso
por superiores y subordinados, conduce a resultados
negativos.
Superiores pueden dominar el proceso de presupuesto o
responsabilizar a sus subordinados para eventos sobre
los que no tienen control.
Subordinados pueden generar "holgura presupuestaria"
en sus presupuestos.

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Mala estimacin presupuestaria
La prctica de subestimar los ingresos presupuestados,
o sobreestimacin en las estimaciones de los gastos, en
un esfuerzo por hacer que los objetivos presupuestado
resultantes (beneficios) sean ms fcilmente
alcanzables

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