NIA 230

Esta norma internacional de auditoria (NIA) se ocupa de la

responsabilidad del auditor para preparar la documentacin
del auditoria para una auditoria de estados financieros.

Naturaleza y propsito de la documentacin

Que la evidencia sea la base que el auditor llegue a una
conclusin.
Que la evidencia de auditoria fue planeada y realizada de
acuerdo con las NIA.
Asistir al equipo de trabajo para planificar y realizar la
auditora.
Permitir la realizacin de exmenes de control de calidad e
inspecciones.
OBJETIVOS
Obtener una documentacion suficiente y apropiada
Evidencia que el auditor fue de acuerdo a NIA
PROPOSITOS
Son los siguientes:
La documentacion de la auditoria
Archivos de auditoria
Experiencia en auditoria y un entendimiento razonable de: procesos de
auditoria.las NIA y su reglamento,ambiente de negocios en la cual
opera,emision de informes de auditoria. Etc
REQUISITOS DE LA DOCUMENTACION SEGN LA NIA 230
Preparacion oportuna de la documentacion.
El auditor debera documentar asuntos importantes
La documentacion sera la suficiente y adecuadda para la auditoria
CUESTIONES PLANTEADAS DESPUES DE LA FECHA DEL
DICTAMEN
Circunstancias excepcionales
Compilacion del archivo final de auditoria:
Preparacion oportuna de la documentacion
 PROPOSITOS
Son los siguientes:
La documentacion de la auditoria
Archivos de auditoria
Experiencia en auditoria y un entendimiento razonable de:
procesos de auditoria.las NIA y su reglamento,ambiente de
negocios en la cual opera,emision de informes de auditoria. Etc
 NIA 260

Responsabilidad del auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor

de comunicarse con los responsables del
gobierno de la entidad en una auditora de
estados financieros.
OBJETIVOS:
Comunicar a los encargados del gobierno corporativo las responsabilidades del auditor en
relacin con la auditoria de los EEFF y una visin general del alcance planeado y de la
programacin de la auditoria.
Obtener de los encargados del gobierno de la entidad informacin relevante a la auditoria.
Proporcionar a los encargados del gobierno de la entidad observaciones oportunas que surjan de
la auditoria que sean importantes y relevantes a la responsabilidad de estos, de supervisar el
proceso de informacin financiera
Promover una comunicacin bilateral entre el auditor y los encargados del gobierno de la entidad.

Encargado del gobierno corporativo

En relacin a los miembros del gobierno corporativo el auditor deber determinar quienes son las
personas apropiadas dentro de la estructura del mismo para poder comunicarse.
CUESTIONES QUE DEBEN COMUNICARSE:
Responsabilidad del auditor en relacin a la auditoria de EE FF
Alcance y momento de realizacin de la auditoria planificadas
Hallazgo significativos de la auditoria
La independencia del auditor
El proceso de comunicacin
Formas de comunicacin
El auditor comunicara por escrito a los responsables del gobierno del entidad los
hallazgos significativos de la auditoria cuando, segn su juicio profesional, la
comunicacin escrita verbal no sea adecuada. No es necesario que las comunicaciones
escritas incluyan todos los hechos puestos de manifiestos en el transcurso de la auditoria.
MOMENTO DE REALIZACION DE LAS COMINICACIONES:
El momento adecuado para efectuar las comunicaciones depende de las circunstancias
del encargo.
DOCUMENTACION
aplicacin de esta NIA lo sean verbalmente, el auditor loa incluir en la
documentacin de auditoria,
de las comunicaciones escritas, el auditor conservara una copia de la
comunicacin como parte de la comunicacin de la auditoria.
CONCLUSIONES
Aunque el auditor es responsable de comunicar los asuntos que requiere esta NIA,
la administracin tambin tiene una responsabilidad de comunicar asuntos de
inters del gobierno de la entidad a los encargados del mismo. La comunicacin
por parte del auditor no revela a la administracin de esta responsabilidad. De
modo, la comunicacin de la administracin con los encargados del gobierno de la
entidad sobre asuntos que se requiere que comunique el auditor, no revela al
auditor de la responsabilidad de comunicarlos. La comunicacin de estos asuntos
por la administracin puede; sin embargo, afectar la forma u oportunidad de la
comunicacin con los encargados del gobierno de la entidad.
 Nia 265

El auditor tiene en cuenta el control interno con el

fin de disear procedimientos de auditoria
adecuados a la circunstancias y no con la finalidad
de expresa una opinion sobre la eficacia del control
interno.

OBJETIVOS
El objetivo del auditor es comunicar
adecuadamente a los responsables del gobierno de
la entidad y a la direccion de las eficiencias en el
control interno identificadas durante la realizacion
de la auditoria.
deficiencia en el control interno cuando:
No existe un control necesario para prevenir,o detectar y
corregir,oportunamente,incorreciones en los EEF

REQUERIMIENTOS:
El auditor debera detreminar si, sobre la base
del trabajo del auditor desempeado,el auditor
ha identificado una o mas deficiencias
deficiencias en el control interno .
Si el auditor ha identificado una o mas deficiencias
en el control interno,el auditor debera
determinar,sobre la base del trabajo de auditoria
desempeado,si ,en lo individual o en
combinacion,constituyen deficiencias
significativas.

el auditor debera comunicar por escrito las

PUNTOS IMPORTANTE
Determinacin de si se han identificado las
deficiencias en el control interno.
Si bien es probable que los conceptos fundamentales de
las actividades de control en pequeas entidades sean
similares a los de la entidad mayor, la formalidad con la
que operan variara.
Tambin las pequeas entidades a menudo tiene menos
empleados lo que puede limitar el grado en que es factible
la segregacin de funciones.
Deficiencias importantes en el control interno
La probabilidad de que las deficiencias lleven a errores materiales en los
eeff en el futuro.
La susceptibilidad a prdida o fraude del activo o pasivo relacionado.
La susceptibilidad y complejidad a la hora de determinar cantidades
estimadas, como por ejemplo: estimaciones contables al valor razonable.
La importancia de los controles para el proceso de informacin financiera
Ejemplos:
Controles de monitoreo general (como supervisin de la administracin)
Controles sobre la prevencin y deteccin de fraude
Controles sobre seleccin y aplicacin de polticas contables importantes.
Controles sobre transacciones importantes con partes relacionadas.
La causa y frecuencia de las excepciones detectadas como resultado de
las deficiencias en los controles.
Comunicacin de deficiencias en el control interno a la administracin
Ciertas deficiencias significativas en el control interno identificadas pueden
hacer que se cuestionen la integridad o competencia de la administracin.
En consecuencia, puede no ser apropiado comunicar tales deficiencias
directamente a la administracin. merecen atencin de la administracin no
necesita ser por escrito sino que puede ser verbal. Cuando el auditor ha
discutido los hechos y circunstancias de los resultados.
En algunas circunstancias, los encargados del gobierno de la entidad pueden
desear que se les entere de los detalles de otras deficiencias en el control
interno que el auditor ha comunicado a la administracin que se les informe
brevemente sobre la naturaleza de las otras deficiencias.
GRACIA