1.

CODIGO FISCAL
DE LA
FEDERACION
Lic.Luis Alberto Snchez Z.
 CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION

OBJETIVOS DEL CURSO:

Que el participante identifique la estructura y
aplicacin de ste ordenamiento legal en materia
fiscal.
Que el participante identifique las principales
figuras jurdicas y procedimientos previstas en
este cuerpo normativo.
Que el participante identifique los medios de
defensa que se establecen en este ordenamiento
legal y sus aspectos mas relevantes.
 CONTENIDO

Marco Normativo en Materia Fiscal

Estructura del Cdigo Fiscal
Disposiciones Generales
Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
Facultades de las Autoridades
Infracciones y Delitos
Procedimientos Administrativos
Juicio Contencioso Administrativo
 MARCO NORMATIVO
IMPUESTOS FEDERALES
Constitucin

Tratados
Internacionales
Ley del Impuesto al Valor Agregado Y su Reglamento

Ley del Impuesto sobre la Renta Y su Reglamento

Leyes Fiscales
Especiales de Ley del Impuesto al Activo Y su Reglamento
Impuestos
Federales Ley del Impuesto Especial sobre Y su Reglamento
Produccin y Servicios

Ley del Impuesto Sobre Tenencia y

Uso de Vehculos

Cdigo Fiscal Reglas de

de la carcter general
Federacin y su y circulares
Reglamento

En ausencia de
Norma Fiscal Derecho Federal Comn C.F.F.
Expresa
 JERARQUIA DE NORMAS

1. CONSTITUCION POLITICA
2. TRATADOS INTERNACIONALES
3. LEYES QUE EXPIDE EL CONGRESO DE LA
UNION
4. REGLAMENTOS
REGLAS DE CARCTER GENERAL
CIRCULARES
 ORDEN DE APLICACIN DE LAS NORMAS

1. CONSTITUCION POLITICA DEL PAIS

2. TRATADOS INTERNACIONALES
3. LEY ESPECIAL QUE ESTABLECE EL TRIBUTO
4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
5. REGLAMENTOS, REGLAS DE CARCTER GENERAL,
CIRCULARES
6. DERECHOS FEDERALES COMUN
 ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES. Captulo Primero. Captulo
segundo. De los medio electrnicos.
TITULO II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES. Captulo Unico.
TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
Captulo Unico.
TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Captulo I. De
las infracciones. Captulo II. De los Delitos Fiscales.
TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Captulo I. De
los Recursos Administrativos. Captulo II. De las
Notificaciones y la Garanta del Inters Fiscal. Captulo III. Del
Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
TITULO VI. DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Captulo I.
Disposiciones Generales. Captulo II. De la Improcedencia y
del Sobreseimiento. Captulo III. De los Impedimentos y
Excusas. Captulo IV. De la Demanda. Captulo V. De la
Contestacin. Captulo VI. De los Incidentes. Capitulo VII. De
las Pruebas. Captulo VIII. Del Cierre de la Instruccin.
Captulo IX. De la Sentencia. Captulo X. De los Recursos.
Captulo XI. De las Notificaciones y del Cmputo de los
Trminos. Captulo XII. De la Jurisprudencia.
 TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO PRIMERO
SUJETOS OBLIGADOS A CONTRIBUIR Y APLICACION DEL CDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIN, RESPECTO DE LEYES FISCALES ESPECIALES.
CLASIFICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS.
APROVECHAMIENTO Y PRODUCTOS.
CRDITO FISCAL.
DISPOSICIONES DE APLICACIN ESTRICTA Y SUPLETORIEDAD DEL
DERECHO FEDERAL COMUN.
CAUSACIN Y DETERMINACIN DE CONTRIBUCIONES.
RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL.
DOMICILIO FISCAL.
EJERCICIO FISCAL, CONCEPTO DE PAGO MENSUAL DE CONTRIBUCION.
PLAZOS, DAS Y HORAS HBILES PARA LA PRCTICA DE DILIGENCIAS.
CONCEPTO DE ENAJENACIN DE BIENES.
CONCEPTO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
OPERACIN FINANCIERAS DERIVADAS.
ACTUALIZACIN DE CONTRIBUCIONES.
ASOCIACION EN PARTICIPACIN.
 Personas fsicas
SUJETOS OBLIGADOS A
PAGAR CONTRIBUCIONES Personas morales

SUJETOS DEL IMPUESTO SON

LOS QUE REALIZAN EL
HECHO GENERADOR DE
TRIBUTO

Por deuda propia

SUJETOS OBLIGADOS
PUEDEN SER: Responsabilidad solidaria

EL ARTICULO 26 DEL CODIGO

PREVE LA RESPONSABILIDA
SOLIDARIA
 LOS QUE TENGA DERECHO
CRE PERCIBIR EL ESTADO QUE
DITO
FISC S PROVENGA DE ....
ART. A LES
4 C. F
.F. IMPUESTOS

DERECHOS
LAS CONTRIBUCIONES
ART. 2 C.F.F. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

LOS APROVECHAMIENTOS LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F

ART.3 C.F.F.
MULTAS

RECARGOS
ACCESORIOS DE LOS DOS
ANTERIORES
GASTOS DE EJECUCION

INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS

RESPONSABILIDAD QUE SERVIDORES PUBLICOS

TENGA DERECHO A EXIGIR
EL ESTADO DE PARTICULARES
 PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES
ART .149, C.F.F.

EJECUTORIEDAD: POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA

COBRAR, A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DE ACUDIR
A ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES.

FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES *

REFERENCIA EN SU PAGO

LOS GARANTIZADOS EXCEPCIONES LOS DERIVADOS DE

EXCEPCIONES SALARIO O SUELDOS
CON PRENDA O
HIPOTECA DEL ULTIMO AO O
INDEMNIZACIONES
LABORALES
LOS
LOSALIMENTOS
ALIMENTOS
* En caso de juicio universales (Quiebra, suspensin de pagos, concursos) la autoridad exigir los crditos fiscales a travs del procedimiento administrativo
de ejecucin, ltimo prrafo del artculo 149 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
 DETERMINACION CONTRIBUCIONES
ART . 6, C.F.F.
COMO CONSECUENCIAS DE NO
PRINCIPIO DE AUTODETERMINARSE O HACERLO
AUTODETERMINACION INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD
FINCAR EL CREDITO FISCAL

SE CAUSAN AL REALIZARSE LA
CAUSACION DE CONTRIBUCIONES HIPOTESIS QUE GENERA LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

NORMA SUSTANTIVA APLICABLE

DETERMINACION DE AQUELLA VIGENTE CUANDO SE
CONTRIBUCIONES CAUSO LA CONTRIBUCION

APLICACIN DE NORMA DE LA VIGENTE EN LA DETERMINACION

PROCEDIMIENTO

OPCIONES ELEGIDAS PARA EL

NO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL
CUMPLIMIENTO DE MISMO EJERCICIO
OBLIGACIONES
FORMA DE ACREDITAR EL PAGO DE
CONTRIBUCIONES

El acuse de Recibo Electrnico con sello digital

se considera como comprobante de pagos
efectuados en las instituciones de crditos.
Artculo 6, prrafo sptimo
 LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN
EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE
PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE EN
ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA
POSTERIOR (ART. 7)

PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE

ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL
TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA
ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR
TERRITORIAL
 RESIDENTES
RESIDENTESEN
ENMEXICO
MEXICO ARTCULO
ARTCULO
99

PERSONAS
PERSONASFISICAS
FISICAS PERSONAS
PERSONASMORALES
MORALES

QUE TENGAN EN NUESTRO PAIS SU CASA HABITACION.
CUANDO TENGA CASA HABITACION EN MEXICO Y EN EL
EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES
VITALES LOS TENGA EN ESTE PAIS. SE CONSIDERA
CENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONAL
CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN
CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:
CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS
LEYES MEXICANASAS COMO HAYAN
ESTABLECIDO EN MXICO LA
ADMINISTRACIN PRINCIPAL DEL NEGOCIO
O SU SEDE DE DIRECCIN EFECTIVA.

1. CUANDO MS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES QUE

OBTENGA LA PERSONA FSICA EN EL AO DE
CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MXICO.
2. CUANDO EN EL PAS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE
SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.
 DOMICILIO FISCAL
ARTICULO 10,

PRINCIPAL ASIENTO DEL

CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES NEGOCIO

PRESTACION DE SERVICIOS LOCAL PARA EL DESEMPEO

DE LAS PERSONAS FISICAS DE SUS ACTIVIDADES
INDEPENDIENTES
PRINCIPAL ASIENTO DE
OTRA ACTIVIDAD ACTIVIDADES

DE RESIDENTES EN EL PAIS ADMINISTRACION PRINCIPAL

DEL NEGOCIO
DE LAS PERSONAS MORALES
UN ESTABLECIMIENTO
DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
VARIOS ESTABLECIMIENTOS

PRACTICA DE DILIGENCIAS EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA

GENERAL)

EL LOCAL EN QUE EL QUE

SE ENCUENTRE DESIGNEN
LA PRINCIPAL
ADMINISTRACION
 COMO
COMOPREMISA
PREMISAGENERAL
GENERALLOS
LOSEJERCICIOS
EJERCICIOS
FISCALES
FISCALESCOINCIDIRAN
COINCIDIRANCON
CONELELAO
AODEDE
CALENDARIO
CALENDARIOSALVO
SALVOEJERCICIO
EJERCICIODEDEINICIO
INICIODE
DE
OPERACIONES
OPERACIONESDE DEPERSONAS
PERSONASMORALES
MORALESYYDE DE
LOS
LOSSUPUESTOS
SUPUESTOSDEDELIQUIDACION,
LIQUIDACION,FUSION
FUSIONOO
ESCISION,
ESCISION,SIEMPRE
SIEMPREQUE
QUELALAESCINDENTE
ESCINDENTE
DESAPAREZCA.
DESAPAREZCA.

EN
ENEL
ELCCLCULO
LCULODE
DECONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
MENSUALES
MENSUALESSE SECONSIDERAR
CONSIDERARCOMO
COMO
PERODO
PERODODEDEPAGO
PAGOEL
ELMES
MESDE
DECALENDARIO
CALENDARIO
ARTCULO
ARTCULO11,
11,
 TODA TRANSMISION DE
TODA TRANSMISION
PROPIEDAD: EJEMPLODE
SE PROPIEDAD: EJEMPLO
CONSIDERA LAS ADJUDICACIONES
LAS ADJUDICACIONES
ENAJENACION LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O
LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O
ASOCIACION
(Artculo 14) ASOCIACION
EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
LA CESION DE DERECHOS
LA CESION DE DERECHOS
 SON ACTIVIDADES EMPRESARIALES
LAS COMERCIALES Compra-venta de bienes abastecimiento y
suministros construccin, etc.

LAS INDUSTRIALES Transformacin de materia prima y venta

de bienes terminados

Siembra, cultivo, cosecha y su primera

LAS AGRICOLAS enajenacin de productos no
industrializados

LAS GANADERAS Cra, engorda y su primera enajenacin

de animales

DE PESCA Reproduccin, captura y su primera

enajenacin de especies

LAS SILVICOLAS Cultivo, conservacin de la vegetacin y

su primera enajenacin

Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF

 Operaciones financieras derivadas
Concepto del C.F.F. solo para
efectos fiscales
CONCEPTO
Una de las partes adquiere al
derecho o la obligacin de
adquirir o enajenar a futuro,
mercancas, acciones, ttulos que
cotizan en mercados reconocidos.
Artculo 16-A
 ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
Artculos 17-A y 21 C.F.F.

MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES

1) Obtencin del factor de actualizacin
INPC del mes inmediato anterior del ms reciente perodo
= Factor de
INPC del mes inmediato anterior del ms antiguo del perodo actualizacin

2) Aplicacin del factor de actualizacin a la contribucin omitido

 El factor de actualizacin cuando
no existe inflacin: ser de 1.
Artculo 17-A, quinto prrafo

Actualizacin de cantidades en
moneda nacional que prev el
Cdigo. Se efectuara cuando la
inflacin sea mayor al 10%.
Ajuste de estas cantidades a la
decena inferior o superior.
Artculo 17-A, sexto y ltimo prrafos
 Asociacin en participacin.
Artculo 17-B
Concepto conjunto de personas que
realicen actividades empresariales que
participan de las utilidades o prdidas.
Cumplimiento de sus obligaciones
fiscales como persona moral
El asociante interpone los medios de
defensa en la A en P
Identificacin de la A en P con razn o
denominacin social
 CAPITULO SEGUNDO
De los medios electrnicos

Aspectos relevantes en materia de

disposiciones relacionadas con la
firma electrnica y presentacin de
pagos y promociones mediante
medios electrnicos:
 Documentos Digitales

Cuando las disposiciones fiscales

obliguen a presentar documentos,
stos debern ser digitales (mensaje
de datos) y contener una firma
electrnica avanzada del autor, salvo
los casos en que establezcan una
regla diferente.
Artculo 17-D
 Certificacin de Firma
La certificacin de firma avanzada de P.M
lo hara el SAT.

En el caso de personas fsicas, la

certificacin ser expedida por un
prestador de servicios de certificacin.

El certificado tendr vigencia de 2 aos.

Durante 2004, la firma electrnica

avanzada ser optativa.
 Cuando los contribuyente remitan
un documento digital a la autoridad,
recibirn el acuse de recibo por
parte de sta, que contenga sello
digital. El SAT establecer los
medios para verificar la veracidad
de los acuses de recibo.
Artculo 17-E
 Se sealan los servicios de
certificacin de firmas electrnicas
avanzadas, que podr proporcionar
el Servicio de Administracin
Tributara.
Artculo 17-F
 Datos que deben de contener los
certificados emitidos por el SAT:
I. La mencin de que son
II. Cdigo de identificacin
III. Por quin fue emitido
IV. Nombre y RFC
V. Vigencia
VI. Tecnologa aplicada
VII. Clave pblica del titular
 Supuestos en los que los certificados que
emita el SAT quedan sin efectos:

I. A solicitud del firmante

II. Por resolucin judicial o administrativa
III. Por fallecimiento
IV. Por disolucin, liquidacin o extincin
V. Por fusin o escisin
VI. Por vencimiento del plazo
VII. Por prdida
VIII. Por no cumplir los requisitos legales
IX. Por riesgos de la confidencialidad
 Se prevn mecanismos para
verificar la integridad y autora de
un documento digital con firma
electrnica avanzada o sello digital.
Al efecto se verificar mediante el
mtodo de remisin al documento
original con la clave pblica del
autor.
Artculo 17-I
 Obligaciones del titular de un
certificado emitido por el SAT
I. Evitar el uso no autorizado
II. Verificar que los datos utilizados son
exactos
III. Solicitar su revocacin en tiempo
 TITULO II
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
DERECHOS.
PRESENTAR PROMOCIONES.
NOMBRAR REPRESENTANTE.
QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE.
COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR.
PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIOS.

OBLIGACIONES.
PAGAR CONTRIBUCIONES.
PAGAR RECARGOS.
SOLICITAR SU INSCRIPCIN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C.
OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD.
EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES.
CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIN DE LA AUTORIDAD FISCAL.
 CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL

DAR

HACER
OBLIGACION
FISCAL NO HACER

TOLERAR
 SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS
OBLIGACIONES FISCALES

CONTRIBUYENTE

TERCEROS
RELACIONADOS CON EL
CONTRIBUYENTE O
OBLIGACION RESPONSABLE
SOLIDARIO
FISCAL
RESPONSABLES
SOLIDARIOS

AUTORIDADES
FISCALES
 PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES
Artculos 18

REGLA GENERAL
MEDIANTE FORMAS OFICIALES

A FALTA DE FORMATO
1. Por escrito en documento digital
2. Nombre, denominacin y
domicilio fiscal del promovente
3. Autoridad ante la que se dirige
ESCRITO
REQUISITOS 4. Propsito de la promocin
LIBRE
5. Firma electrnica promovente
6. Sealar correo electrnico para
recibir notificaciones

Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la direccin de

correo electrnico
Plazo para cumplimiento: 10 das se tendr por no presentado la promocin
No obligados a utilizar forma digital con firma
electrnica avanzada.

No estaran obligados los AGAPES, las

personas fiscas no empresarias con un
ingresos menores en el ejercicio anterior de
$1750,000.00 y los no empresarios con
ingresos de hasta $300,000.00 estos debern
utilizar forma impresa y tarjeta tributaria.

Otros requisitos de las promociones:

Las promociones deben enviarse a la direccin

electrnica que indique el SAT. Disposicin que
entrarar en vigor cuando se indique en Reglas
Generales.
 Funciones de la Procuradura de la
Defensa del Contribuyente
Artculo 18-B

Proteccin y defensa de los particulares

en materia fiscal y administrativa
Podr asesorar, representar y defender
al contribuyente
 En material fiscal se prohibe la
gestin de negocios y se estable la
forma en que se debe de acreditar
la representacin ante autoridades
fiscales.
Los otorgantes de representacin
podrn solicitar que se inscriba en
el registro de representantes
legales, y la autoridad expedir la
constancia, con la que se podr
acreditar la representacin.
 Medios de pago de contribuciones:
Exclusivamente cheques certificados o de
caja y transferencia de fondos a favor de la
Tesorera de la Federacin.

Personas fisicas con ingresos bajos

Efectivo

Cheques personales

Transferencia electrnica
 Saldo a favor
LA DEVOLUCION DE
CONTRIBUCIONES Pago de lo indebido
PROCEDE POR:

Peticin de parte

SE EFECTUA A:
De oficio

LA ORDEN DE DEVOLUCION NO
CONSTITUYE RESOLUCION DE LA
AUTORIDAD
 Las personas que pueden solicitar
devolucin de pago de lo indebido
tratndose de impuestos indirectos,
sern quienes lo paguen y no puedan
trasladarlo

La devolucin de impuestos en el caso

de dictaminados ser de 25 das y en los
dems casos 40 das.
 Emisin de hasta dos
requerimientos de informacin para
verificar la procedencia de las
devoluciones, con plazo de 20 y 10
das respectivamente.
 Devolucin parcial o negacin de la
devolucin.
Cuando se devuelve la
documentacin se considera
negada la solicitud de devolucin
en forma total, debiendo fundar y
motivar las causas.
Eliminacin de la obligacin de
garantizar en el caso de solicitud de
devoluciones
Art.22, sexto prrafo
El clculo de intereses cuando se interponga medio de
defensa se efectuar a partir de:

1. Tratndose de devoluciones de saldos a favor o de

pago de lo indebido determinado por el
contribuyente, a partir de que se neg la
autorizacin o de que haya vencido el plazo para
efectuar la devolucin, lo que ocurra primero.
2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se
hubiese determinado por la autoridad, a partir de
que paga.
3. Cuando no haya solicitud de devolucin y exista
resolucin a un medio de defensa a partir de que se
interpuso este y por los pagos posteriores.

La devolucin se aplicar primero a intereses y

posteriormente a las cantidades pagadas
indebidamente.
 Formas de pago de las
devoluciones por parte de la
autoridad
Art. 22-B
1. Mediante depsito en la cuenta del contribuyente,
sirviendo como comprobante de la devolucin realizada,
el estado de cuenta que expida la institucin financiera.
2. Mediante cheque nominativo, cuando sea por montos de
hasta $ 10,000.00 y se trate de personas fsicas que
desarrollen actividades empresariales que no hayan
obtenido ingresos superiores a $ 1000,000.00, as como
de personas fsicas que no realicen actividades
empresariales y que hubiesen adquirido ingresos
inferiores a $ 150,000.00.
3. Certificados especiales a nombre del contribuyente o de
terceros, cuando as se le solicite a la autoridad y
mediante previa autorizacin de la Tesorera de la
Federacin.
Compensaciones universales (a partir
del 1-VII-04)
CONDICIONANTES:

Que no deriven de la importacin

Los administre la misma autoridad
No tengan destino especfico
No se hubiese pedido la devolucin
No hubiesen prescrito;
 Responsabilidad de personas
fsicas empresarias hasta el
importe de sus activos afectos a
sus actividades empresariales
cuando cumplan con sus
obligaciones fiscales previstas
segn su rgimen fiscal en los
artculos 133, 134 y 139 de la LISR.
Art. 26-A
R.F.C.

OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS

PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS
PERSONAS FISICAS QUE DEBAN
PRESENTAR DECLARACIONES O EXPEDIR
COMPROBANTES: SOCIOS Y ACCIONISTAS
DE LAS PERSONAS MORALES SALVO
EXCEPCIONES
ALGUNOS AVISOS AL R.F.C.

INSCRIPCION
AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES FISCALES
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
REANUDACION DE ACTIVIDADES
CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL
SUSPENSIN DE ACTIVIDADES
INICIO DE LIQUIDACION
APERTURA DE SUCESIN
CANCELACION EN EL R.F.C.
 No se considera domicilio fiscal el
manifestado por el contribuyente
cuando no corresponde a los
supuestos que prev el artculo 10
como domicilio fiscal

El aviso de cambio de domicilio no

surtir efectos cuando el nuevo
domicilio manifestado por el
contribuyente no se le localice o no
exista el domicilio
Art. 27
 SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE

CONTABILIDAD SE OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES

INTEGRA: REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS

CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN
OBLIGATORIOS

LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE

OBLIGUEN LAS LEYES

EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS

DE REGISTRO FISCAL

DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE
LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD

COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO

CON LAS DISPOSICIONES FISCALES

CONTROL DE INVENTARIOS

CONTROL VOLUMETRICO DE
COMBUSTIBLE

LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA. LOS PAPELES DE TRABAJO

LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA
GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL. MAQUINAS REGISTRADORAS
 Quienes cuenten con un certificado de
firma electrnica y lleven su
contabilidad en sistema electrnico
podrn realizar la expedicin de sus
comprobantes digitalmente debern de
cumplir con lo dispuesto en las
fracciones I a VI de ste artculo.

Se deber efectuar la verificacin de la

autenticidad de los comprobantes
digitales para su deduccin y
acreditamiento.
Art. 29
 Por operaciones en parcialidades,
se expedirn comprobantes por
cada uno de los pagos
 El original del estado de cuenta se
podr utilizar como comprobante fiscal
para deducir y acreditar cumpliendo
con lo previsto en las fracciones I a V
del artculo 29-C.
 El plazo de conservacin de contabilidad es de 5 aos,
determinada documentacin deber de conservarse durante
todo el tiempo que subsista la sociedad, como:
Actas constitutivas
Contratos de A en P
Actas en que se haga constar aumento o disminucin de
capital, fusin o escisin de sociedades
Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio
Los trmites al RFC, declaraciones, avisos o informes se
deben de efectuar en documentos digitales.
Con excepcin de las personas fsicas que realizan
actividades empresariales que en ejercicio inmediato anterior
hubiesen obtenidos ingresos inferiores a $ 1750,000.00, as
como las personas fsicas que no realicen actividades
empresariales y que hubiesen obtenido ingresos inferiores a
$ 300,000.00, podrn presentar las solicitudes, declaraciones,
avisos, informes o documentos en las oficinas autorizadas
por la autoridad, utilizando para ello una tarjeta electrnica
en lugar de la firma electrnica avanzada.
 Los trmites relativos a
declaraciones, avisos, solicitudes
y dems documentos, los podrn
realizar las organizaciones que
agrupen a contribuyentes, de
ingresos menores.
Art. 31, cuarto prrafo
 La obligacin de utilizar formatos
electrnicos se aplicar siempre
que la difusin en la pgina del SAT
se lleve a cabo al menos con un
mes de anticipacin a la fecha en
que el contribuyente deba
utilizarlas.
Se presentarn declaraciones
estadsticas cuando no se tenga
impuesto a cargo ni saldo a favor
Art. 31,
DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

POR REGLA GENERAL SE PODRAN

PRESENTAR HASTA EN TRES
OCASIONES, CON LAS SALVEDADES
QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
 INGRESOS SUPERIORES A
DICTAMEN QUE
INGRESOS
LOS QUE SUPERIORES
MARCA EL A
QUEEN
ENEL
ELEJERCICIO CODIGO EN LAMARCA
LOS QUE EL I
FRACCION
EJERCICIO CODIGO EN LA FRACCION I
ANTERIOR
ANTERIOR HUBIERANTENIDO
HUBIERAN DEL ARTICULO 32-A
TENIDO DEL ARTICULO 32-A

ACTIVOS SUPERIORES A
OBLIGATORIO
OBLIGATORIO ACTIVOS
LOS QUESUPERIORES
MARCA EL A
LOS EN
CODIGO QUELAMARCA EL
FRACCION
DONATARIAS
DONATARIASAUTORIZADAS
CODIGO EN LA FRACCION
I DEL ARTICULO 32-A
AUTORIZADAS I DEL ARTICULO 32-A

QUE POR LO MENOS 300

LAS QUE POR LO MENOS 300
LASSOCIEDADES
SOCIEDADESQUE
QUESE
SE TRABAJADORES
TRABAJADORES
LE HAYAN
LE HAYAN
PRESTADO SUS SERVICIOS
FUSIONAN POR EL EJERCICIO PRESTADO SUSDE
SERVICIOS
FUSIONAN POR EL EJERCICIO EN CADA UNO LOS
LA EN
ENQUE
QUEESTO
ESTOOCURRA
OCURRA
EN CADA
MESES DE UNO DE LOS
EJERCICIO
MESES DE EJERCICIO
PRESENTACION ANTERIOR
ANTERIOR

DEL DICTAMEN
PUEDE SER LA
LAESCINDENTE
ESCINDENTEYYLAS
LAS
ESCINDIDAS, POR EL
ESCINDIDAS, POR EL
EJERCICIO
EJERCICIOFISCLA
FISCLAEN
ENQUE
QUE
OCURRA
OCURRA LA ESCICION YEL
LA ESCICION Y EL
SIGUIENTE
SIGUIENTE

VOLUNTARIO
VOLUNTARIO LAS
LASENTIDADES
ENTIDADESDE
DELA
LA
ADMINISTRACION PUBLICA
ADMINISTRACION PUBLICA
FEDERAL,
FEDERAL,ASI
ASICOMO
COMOLAS
LAS
QUE
QUE FORMEN PARTE DELA
FORMEN PARTE DE LA
ADMINISTRACION PUBLICA
ADMINISTRACION PUBLICA
ESTATAL
ESTATALYYMUNICIPAL
MUNICIPAL
 El aviso de opcin para dictaminarse se
deber presentar al presentarse la
declaracin del ejercicio y surtir
efectos siempre y cuando la declaracin
se haya presentado a tiempo. (vigente
hasta 2005)
El dictamen con la informacin y
documentacin se presentara el 31 de
mayo. (vigente hasta 2005)
En su caso para el entero de
diferencias, tendrn 10 das.
 TITULO TERCERO
CAPITULO UNICO
De las Facultades de las Autoridades Fiscales.
Asistencia al contribuyente, resolucin de consulta y
emisin de criterios y reglas de carcter general.
Negativa ficta.
Formalidades de los actos administrativos a notificar.
Facultades el Ejecutivo Federal.
a) Condonacin o prrroga.
b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones.
c) Subsidios y estmulos fiscales.
Facultades por omisin de declaracin.
Facultades de comprobacin.
Caducidad.
Presuncin de legalidad de actos de
autoridad.
 Las reglas de carcter general referidas
a los elementos de las contribuciones,
no generarn cargas adicionales a las
establecidas en la ley
Artculo, 33, fraccin I, inciso g
 LAS RESOLUCIONES
FISCALES
FAVORABLES A LOS
CONTRIBUYENTES
DE CARACTER
INDIVIDUAL SOLO
PODRAN SER
MODIFICADAS POR
EL TRIBUNAL
FEDERAL DE
RESOLUCIONES JUSTICIA FISCAL Y
FAVORABLES ADMINISTRATIVA
MEDIANTE JUICIO
INICIADO POR LAS
AUTORIDADES
FISCALES,
(art. 36)
 PETICION O INSTANCIAS

SE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESES

NEGATIVA SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA

FICTA ART.37 RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO
C.F.F.
EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE
ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR
LA NEGATIVA FICTA

EN MATERIA FISCAL NO EXISTE

LA AFIRMATIVA FICTA
 CONSTAR POR ESCRITO EN
DOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL

SEALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITE

REQUISITOS
REQUISITOSDE
DELOS
LOS
ACTOS
ACTOS ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO
ADMINISTRATIVOS
ADMINISTRATIVOS
INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O
ART.38
ART.38C.F.F.
C.F.F. PROPOSITO

FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE,

AUTOGRAFA O DIGITAL

NOMBRE DEL DESTINARIO

 FUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION.
CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENTO LAS
DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEALADOS EN
LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTORIDAD
PODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS
SIGUIENTES ACTOS:
I) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINOS DE
LEY.
II) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTE
III) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIDO.
IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA
QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD
COMPETENTE.
OBJETIVOS DE LA APLICACIN DE LOS METODOS
DE REVISION FISCAL

OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL:

- Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

- Determinar las contribuciones o crditos fiscales.
- Comprobar la comisin de delitos fiscales.
- Proporcionar informacin a otras autoridades fiscales
 FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42

-- Rectificar
Rectificar errores
errores yy omisiones
omisiones -- Revisar
Revisar los
los dictmenes
dictmenes
en
en las
las declaraciones
declaraciones solicitudes
solicitudes formulados
formulados por
por C.P.R.
C.P.R. Para
Para
oo avisos.
avisos. efectos
efectos fiscales
fiscales

-- Practicar
Practicar yy ordenar
ordenar elel avalo
avalo oo -- Practicar
Practicar visitas
visitas yy revisar
revisar la
la
verificacin
verificacin fsica
fsica de
de bienes
bienes contabilidad,
contabilidad, bienes
bienes yy
mercancas
mercancas

-- Requerir
Requerir la
la contabilidad
contabilidad para
para -- Practicar
Practicar visitas
visitas para
para verificar
verificar la
la
revisin
revisin en
en las
las oficinas
oficinas de
de la
la expedicin
expedicin de de comprobantes
comprobantes
autoridad
autoridad fiscales
fiscales yy en
en materia
materia de
de R.F.C.,
R.F.C.,
marbetes
marbetes yy precientos
precientos yy legal
legal
posesin
posesin oo propiedad
propiedad dede bienes
bienes

-- Allegarse
Allegarse dede pruebas
pruebas para
para -- Recabar
Recabar de
de funcionarios
funcionarios yy
formular
formular denuncia
denuncia al al M.P.
M.P. Para
Para federatarios
federatarios informes
informes yy datos
datos
que
que ejercite
ejercite la
la accin
accin penal
penal
 ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA
VISITA DOMICILIARIA

INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA

SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE

ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE
LEGAL.

SE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORES

SE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOS

SE DEBEN LEVANTAR ACTAS

 Previsin de una sola ampliacin de
plazo para concluir visitas domiciliarias
y fijacin de plazo de un ao para
revisar entre otros a los contribuyentes
del sistema financiero, los que
consoliden y para los que realicen
operaciones con partes relacionadas
dos aos
Artculo 46-A
 Obligatoriedad de concluir visitas a
contribuyentes que deben dictaminarse
y a quienes se dictaminen
voluntariamente.
Artculo 47
EXCEPCIONES:

a) Cuando la informacin proporcionada por el CPR no sea

suficiente para conocer la situacin fiscal del
contribuyente:
b) Cuando la informacin no se proporcione en los plazos
establecidos en el artculo 53-A del Cdigo; o
c) Cuando en el dictamen emitido exista abstencin para
efectos fiscales, la opinin sea negativa o existan
salvedades con implicaciones fiscales.

Lo anterior es aplicable tambin para aquellos que sin estar

obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerlo
 Derecho de audiencia en revisiones
del artculo 49 CFF
Artculo 49

Obligacin de sealar en las

liquidaciones el plazo del
contribuyente para impugnar, y
sealamiento de determinacin de
contribuciones diferentes cuando
se revise el mismo ejercicio.
Artculo 50
 Sealamiento en ley de la
secuencia de revisin de
dictmenes fiscales, y supuestos
de visita domiciliaria a
contribuyentes dictaminados.
Artculo 52-A

Sealamiento de plazos para que

los CPR presenten la
documentacin que se les requiera
Artculo 53-A