Nif b2 - Estado de

Flujos de efectivo

Objetivo
Establecer

las normas generales

para la presentacin, estructura y
elaboracin del estado de flujos de
efectivo, as como para las
revelaciones que complementan a
dicho estado financiero bsico.

Alcance
Las

disposiciones de esta NIF son

aplicables a todas las entidades que
emiten estados de flujos de efectivo
en los trminos establecidos por la
NIF A-3, Necesidades de los
usuarios y objetivos de los estados
financieros

Aspectos Generales
El

estado de flujos de efectivo muestra las

fuentes y aplicaciones del efectivo de la
entidad del periodo, las cuales son
clasificados actividades de operacin, de
inversin y de financiamiento.
Da a conocer cmo la entidad genera y
utiliza el efectivo y los equivalentes de
efectivo.
Presenta el origen delos flujos de efectivo
generados y el destino de los flujos de
efectivo aplicados.

Definicin de Trminos
Efectivo:

Moneda de curso legal en caja y en

depsitos bancarios disponibles para la operacin
de la entidad.
Equivalente de efectivo: Valores a corto plazo
de gran liquides fcilmente convertibles en
efectivo, estn sujetos a riegos poco importantes
de cambios en su valor. Tales como: Monedas
extranjeras, metales preciosos amonedados e
inversiones disponibles a la vista.

Definicin de trminos
Flujos

de efectivo: Son entradas y salidas de

efectivo y equivalente de efectivo.
Entradas de efectivo: Operaciones que provocan
aumentos del saldo de efectivo y equivalentes en
efectivo.
Salidas de efectivo: Operaciones que provocan
disminuciones de saldo de efectivo y equivalentes en
efectivo.
Actividades de operacin: Constituyen la principal
fuente de ingresos, incluyen actividades que no
pueden ser calificadas como de inversin o de
financiamiento

 Actividades

de inversin: Son relacionadas con

la adquisicin y disposicin de:
Propiedades, planta y equipo, activos intangibles y

otros activos destinados al uso, ala produccin de

bienes o a la prestacin de servicios.
Instrumentos financieros disponibles a la venta, as
como los conservados al vencimiento.
Inversiones permanentes en instrumentos financieros
de capital.
Actividades relacionadas con el otorgamiento y
recuperacin de prstamos que no estn relacionadas
con las actividades de operacin.

Actividades de financiamiento: Son las

relacionadas con la obtencin, retribucin y
resarcimiento de fondos provenientes de:
Los propietarios de la entidad
Acreedores otorgados de financiamientos que no estn

relacionados con las operaciones habituales que no

estn relacionados con operaciones y servicios.
La emisin, por parte de la entidad, de instrumentos de
deuda e instrumentos de capital diferentes a las
acciones.

Normas de presentacin
La

entidad debe de clasificar y presentar los flujos de

efectivo, segn la naturaleza de lo mismos, en
actividades de operacin, inversin y de financiamiento.
La estructura debe incluir los rubros siguientes:
Actividades de operacin
Actividades de inversin
Derogado
Actividades de financiamiento
Instrumento o disminucin neta de efectivo y equivalentes de

efectivo.
Efectos por cambios en el valor de efectivo
Efectivo y equivalentes al principio del perodo
Efectivo y equivalentes de efectivo al final de periodo

Actividades de operacin
Estas actividades han generado fondos lquidos para
mantener la capacidad de operacin de la entidad,
para efectuar nuevas inversiones sin recurrir a
fuentes externas de financiamiento , y en su caso
para pagar financiamientos y dividendos. Son los
que se derivan de las operaciones que constituyen
la principal fuente de ingresos de la entidad.

Ejemplos relacionados con

actividades de operacin
Cobros

en efectivo procedentes de la venta de bienes

y prestaciones de servicio.
Cobros en efectivo derivado de regalas, cuotas,
comisiones y otros ingresos.
Pagos en efectivo a proveedores.
Pagos o devoluciones en efectivo, de impuestos a la
utilidad.
Cobros o pagos en efectivo relacionados con
instrumentos financieros con fines de cobertura de
posiciones primarias.
Cobros o pagos en efectivo de las entidades de
seguros por concepto de primas y prestaciones,
anualidades y otras obligaciones

La comercial S.A. de C.V.

Estado de flujos de efectivo del 1 de diciembre al 31 de
diciembre de x2

Actividades de inversion
Representan la medida en que la
entidad a canalizado recursos,
esencialmente , hacia partidas que
generarn ingresos y flujos de
efectivo en el mediano y largo plazo.

Ejemplos relacionados con

actividades de inversin
Pagos

en efectivo para la adquisicin, instalacin y

desarrollo de propiedades , planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo
Cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta
y equipo, activos intangibles y otros activos a largo
plazo
Pagos o cobros en efectivo por la adquisicin,
disposicin, o rendimientos de instrumentos
financieros de deuda emitidos por otras entidades,
distintos de los instrumentos clasificados como de
negociacin. Ejemplos: compra o venta de
instrumentos financieros y cobros de intereses
derivado de dichos instrumentos.

 Pagos

o cobros en efectivo por la adquisicin,

disposicin, o rendimientos de instrumentos
financieros de capital emitidos por otras entidades,
distintos de los instrumentos clasificados como de
negociacin. Ejemplos: compra o venta de acciones y
cobro de dividendos derivado de dichos instrumentos.
Prestamos en efectivo a terceros no relacionados con
la operacin
Cobros en efectivo derivados del reembolso de
prestamos a terceros.

La comercial S.A. de C.V.

Estado de flujos de efectivo del 1 de diciembre al 31 de
diciembre de x2

Antes de mostrar las actividades de

financiamiento, se recomienda determinar y
presentar la suma algebraica de los rubros de
actividades de operacin y actividades de
inversin. Cuando este resultado sea positivo se
le denomina efectivo excedente para aplicar
en actividades de financiamiento ; cuando es
negativo se le denomina efectivo a obtener de
actividades de financiamiento.

La comercial S.A. de C.V.

Estado de flujos de efectivo del 1 de diciembre al 31 de
diciembre de x2

Actividades de
financiamientos
Son destinadas a cubrir las necesidades de
efectivo de la entidad como consecuencia de
compromisos derivados de sus actividades de
operacin he inversin. Tambin se muestra la
capacidad de la entidad para restituir a sus
acreedores financieros y a sus propietarios, los
recursos que canalizaron en su momento ala
entidad, y en su caso para pagarles
rendimientos.

Ejemplos de actividades de
financiamiento.
Cobros

en efectivo procedentes de emisin de

acciones y otros instrumentos de capital
Pagos en efectivo a los propietarios por
reembolsos de capital, pago de dividendos o
recompra de acciones
Cobros en efectivo procedentes de la emisin ,
por parte de la entidad, de instrumentos de
deuda, en su caso, netos de gastos de emisin;
as como cobros en efectivo por la obtencin
de prestamos

La comercial S.A. de C.V.

Estado de flujos de efectivo del 1 de diciembre al 31 de
diciembre de x2

Efectivo y equivalentes de
efectivo al principio del periodo
Este rubro corresponde al saldo de
efectivo y equivalentes de efectivo,
presentado en el balance general del
final del periodo anterior

La comercial S.A. de C.V.

Estado de flujos de efectivo del 1 de diciembre al 31 de
diciembre de x2

Efectivo y equivalentes de
efectivo al final del periodo
Este rubro debe determinarse por la
suma algebraica de los rubros:
a) Incremento o disminucio0n neta de
efectivo y equivalentes de efectivo
b) efectos por cabios en el valor de
efectivos
c) Efectivo y equivalentes de efectivo
al principio del periodo

Consideraciones
adicionales
Intereses: Los flujos de efectivo derivados de
intereses deben presentarse en un rubro
dentro del mismo grupo de actividades en el
que se presentan los flujos de efectivo de la
partida en la que estn asociados.
Dividendos: Los flujos de efectivo derivados
de dividendos deben presentarse en un
rubro dentro del mismo grupo de actividades
en el que se presentan los flujos de efectivo
de la partida en la que estn asociados.

Procedimiento para elaborar

el estado de flujo de efectivo
Actividades

de operacin:
La entidad debe determinar y
presentar los flujo de efectivo de las
actividades de operacin usando uno
de los dos mtodos siguientes:
A).- Mtodo directo
b).- Mtodo indirecto

Mtodo directo
La determinacin de flujos de efectivo de actividades de
operacin debe hacerse con cualquiera de los
procedimientos siguientes:
a) Utilizando directamente los registros contables respecto
de las partidas que se afectaron por entradas y salidas
de efectivo.
b) Modificando cada uno de los rubros del estado de
resultados o del estado de actividades por:
I. Cambios de cuentas por cobrar, cuentas por pagar y en
inventarios, derivados de actividades de operacin
II. Otras partidas sin reflejo en el efectivo y equivalentes de
efectivo
III. Otras partidas que se eliminan por considerarse flujo de
efectivo de inversin o financiamiento.

Mtodo indirecto
Los flujos de efectivo de las
actividades de operacin deben
determinarse partiendo de la utilidad o
perdida antes de impuestos a la
utilidad o, del cambio neto en el
patrimonio contable.

Mtodo indirecto
Los flujos de efectivo de las actividades de
operacin aumenta o disminuye por los efectos
de:
Partidas que se consideran asociadas con:
Actividades de inversin (depreciacin, utilidad o

prdida en la venta de propiedades planta y equipo,

amortizacin de activos intangibles, participacin en
asociadas)
Actividades de financiamiento: intereses a cargo
sobre un prstamo bancario y las ganancias o
prdidas en extincin de pasivos.
Cambios

habidos durante el periodo en los

rubros de corto o largo plazo.

Actividades de inversin y de
financiamiento
La entidad debe de presentar por
separado, despus de las actividades
de operacin, los flujos de efectivo
derivados de las principales categoras
de cobros y pagos brutos relacionados
con las actividades de inversin y
financiamiento.

 El

efecto por conversin que surge

por haber utilizado distintos tipo s de
cambio, para la conversin inicial,
del saldo final y de los flujos de
efectivo debe presentarse en el
rubro llamado efectos por cambios
en el valor del efectivo.

Estado de flujos de efectivo

consolidado
En

la elaboracin del estado de flujos

de efectivo consolidado, deben
eliminarse los flujos de efectivo que
ocurrieron en el periodo entre las
entidades s legales que forman parte
de la entidad econmica que
consolida.

NORMAS DE REVELACIN
Respecto a la entidad, revelar:
Informacin que ayude a comprender su
situacin financiera y liquidez.
En notas debe revelarse:
a) Flujo total de impuestos a la utilidad.
b) Importe de los prestamos no utilizados.
c) Operaciones relevantes que no hayan
requerido el uso de efectivo.
d) Flujos de efectivo por segmentos.
e) Flujos de efectivo excedentes para futuras
inversiones

NORMAS DE REVELACIN
Respecto al efectivo:
Rubros e importes que lo conforman.
Cualquier importe significativo con
restricciones para su disposicin,
acompaado de un comentario al
respecto por parte de la
administracin.