El Impuesto a la Renta (IR)
El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que provienen del capital, del
trabajo y de la aplicacién conjunta de ambos factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de
generar ingresos periddicos.
En otras palabras, se trata de un impuesto que grava la renta o ganan
que se ha producido a partir de una inversién o de Ia rentabilidad de
cierto capital. Se puede tratar también del producto de un trabajo
dependiente o independiente.
ee
En términos més sencillos, el impuesto a la renta es un tributo
que, como ya se ha dicho, grava las rentas o aquellos ingresos que
se configuran como utilidades o beneficios. Estos ingresos provienen
de una cosa 0 actividad, constituyéndose la renta, a partir de todos los beneficios, utilidades e incrementos
de patrimonio que se perciban 0 devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen 0 denominacién, IR Categorias
Elimpuesto aI
fenta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como juridicas. En nuestro
pals existen cinco categorias de Impuesto ala Renta, cuya categoria esté en funcién de la naturaleza o la procedencia de las
rentas,
Primera Capital Natural ‘Arrendamiento o sub-arrendamiento de bienes muebles e
Inmuebles, asi como las mejoras de los mismos
Segunda Capital Natural Rentas obtenidas por intereses por colocacién de capitales,
regalia, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera Capital + Trabajo Natural y Juridica _Derivadas de actividades comerciales, ndustriales, servicios 0
negocios.
Cuarta Trabajo Natural Rentas obtenidas por el ejerccio individual de cualquier profesién,
ciencia, arte u ofcio
Quinta Trabajo Juridica Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relacién de
dependencia (sueldos, salarios, gratifiaciones, vacaciones). IR Primera Categoria
Estd sefialada en el inciso a del atributo 122 de la LIR y comprende las rentas obtenidas por concepto del
arrendamiento, subarrendamiento y la cesién de bienes muebles o inmuebles. IR Primera Categoria
+ Existe una definicin legal del contrato de arrendamiento, la cual esté contenida en el articulo 1665
del cédigo civil en cual sefala: “por el arrendamiento el arrendador se obliga a ceder temporalmente
alarrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida’
+ Existe una definicin legal del contrato de subarrendamiento, la cual esté contenida en el articulo
1692del cédigo civil el cual sefiala: “el subarrendamiento es el arrendamiento total o parcial del bien
arrendado que celebra el arrendatario en favorde un tercero, a cambio de una renta, con
asentimiento escrito del arrendador
+ £5 un acto juridico por el cual el cedente cede al cesionarlo un derecho real sobre un bien, que puede
ser a titulo gratuito como puede ser el de cederlo para su uso gratuitamente o a titulo oneroso
donde a cambio de la cesidn se recibe una contraprestacién. IR Segunda Categoria
Se encuentran gravadas como renta de segunda categoria las ganancias de capital provenientes de la venta (enajenacién)
de inmuebles distintos ala casa habitacién, patentes, marcas, regalias efectuados por personas naturales, sucesivas
Indivisas 0 sociedades
EJEMPLO:
El sefior Gémez obtuvo intereses por un préstamo que otorgé a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencidn del 6.25% de la renta bruta 0 e! 5% del importe total de los intereses. La
empresa retenedora deberd declarat la retencién en el POT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: —S/. 6,468
(20% 12936
Renta Neta 5178.8
Impuesto de Segunda Categoria: 6.25% (5,174)=323 6 S%(6,468) IR Tercera Categoria
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoria o denominado rentas empresariales es un tributo que se
determina anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada aio. Esta
categoria de renta grava los ingresos que provengan de la actividad empresarial realizada por las personas
naturales, todo tipo de renta que obtengan las personas juridicas, asi como las rentas que se consideren
como tercera categoria por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta.
Este impuesto grava 0 afecta los ingresos generados por la realizacién de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y juridicas. Generalmente, estas rentas se producen por la participacién
conjunta de capital y trabajo. IR Tercera Categoria
Régimen Especia del mpuesto ala Renta
Es un régimen teibutarlodirigido @ personas naturales y juridicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
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