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Mdulo 2016 I Unidad 8 Semana 8

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Docente: Doc.e. Juana Gladys Albinacorta Huyhua.

CAMBIOS EN LA CONTABILIDAD
PCGE

ORIENTACIONES

1.Leer el texto de lectura obligatoria.


2.Leer la Ayuda de la semana 8
3.Desarrollar la autoevaluacin de la semana 8.
4.Participar en el Foro de la semana 8
5.Hacer comentario en el blog del curso

EMPRESARIO
Empresario Propietario
Tiene la particularidad de
asumir los riesgos que son
propios de la inversin de
un capital, el tiempo de
dedicacin que se requiere
al formar e iniciar un
negocio.

Empresario Profesional
Tiene la particularidad de
asumir los riesgos de su
trabajo profesional, con la
finalidad de incrementar al
mximo su prestigio y mbito
profesional.
El trmino empresario, por
sus mismas races, se deriva
del francs y significa
Emprendedor

Empresario
Segn Eric L. Kohler, en su libro
diccionario para contadores, indica lo
siguiente:
El empresario es una persona conceptual
que asume por propia iniciativa, debido a
su deseo de obtener ganancias
personales, la responsabilidad de reunir
los distintos factores de produccin o
distribucin, o ambos, necesarios para el
establecimiento y operacin de una
empresa comercial, que aceptando el
riesgo de su xito o de su fracaso, planea
la produccin y la distribucin de los
bienes y servicios, y dirige las
operaciones;

CARACTERISTICAS DE TODO EMPRESARIO EMPRENDEDOR


Segn A. H. KURILOFF y J.M. HEMPHILL, en su libro como hacer
rentable un negocio desde el principio, indican lo siguiente; que los
emprendedores o empresarios se caracterizan por:
a. La entrega a la tarea. Los individuos con un
elevado nivel de realizacin, una vez que han
decidido por un curso de accin, se absorben en
l. No lo dejan escapar. Se sumergen en su tarea y
siguen con su proyecto hasta que se haya
completado con xito.
b. Eleccin de un riesgo moderado. Los
emprendedores prefieren los riesgos moderados a
la especulacin extrema.
c. Aprovechamiento de oportunidades. Suelen
demostrar una mentalidad creadora y convierten
las oportunidades que observan en programas de
accin.

d. Objetividad. Dado que son individuos con


necesidad de realizacin son ms realistas que
los dems acerca de s mismos y de los fines
que persiguen.
e.

Optimismo en situaciones nuevas. Los


individuos con gran necesidad de realizacin
tienden a ser optimistas en las situaciones que
no conocen.

f. Actitud hacia el dinero. Los individuos con


elevada necesidad de realizacin ven al dinero
como medio para hacer las cosas que
consideran importantes y valiosas, y tambin
como criterio de xito de su empresa.
g.

Iniciativa y previsin en la gestin


empresarial. Los individuos con elevada
necesidad de realizacin se cuidan de perder de
vista el presente, dedican una gran parte de sus
pensamientos al futuro.

P.C.G.E.
Un Plan o catalogo de
cuentas es una herramienta
de vital importancia para
procesar la informacin
contable con la finalidad de
formular
los
Estados
Financieros

ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL
ESTADO DE GANANCIAS Y
PRDIDAS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Objetivos del PCGE


La acumulacin de informacin
sobre los hechos econmicos que una
empresa debe registrar segn las
actividades que realiza, de acuerdo
con una estructura de cdigos que
cumpla con el modelo contable oficial
en el Per, que es el que corresponde
a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera - NIIF;

CONTINUA

Proporcionar a las empresas


los cdigos contables para el
registro de sus transacciones,
que les permitan, tener un grado
de anlisis adecuado; y con base
en
ello,
obtener
estados
financieros que reflejen su
situacin financiera, resultados
de operaciones y flujos de
efectivo;

Proporcionar a los
organismos supervisores
y de control, informacin
estandarizada de las
transacciones
que
las
empresas efectan

Por lo expuesto el PCGE,


se aplica para tomar
decisiones
eficientes
tomando como base
informacin
fidedigna
que proporciona los EF.

PLAN CONTABLE GENERAL


PARA EMPRESAS - PCGE
Los ltimos cambios que los profesionales contables han
experimentado son de gran relevancia y afecta a quien ejerce la
profesin contable como tambin a aquellos que participan en
la gestin empresarial.
Tenga presente que PCGE no solo es el cambio de plan de
cuentas sino que a travs de su informacin financiera debe
reflejar la verdadera imagen real de la actividad econmica de la
empresa.

Base Legal:
1. Resolucin N 039-2008-EF/94 del Consejo
Normativo
de
Contabilidad.
(El
Peruano
05.03.2008)
Aprueban proyecto del Plan Contable General
Empresarial y el formato para la presentacin de
comentarios.
En el cual se precisa que es requisito para la
aplicacin del PCGE observar lo que establecen
las NIIF.

USO OBLIGATORIO DE LAS NIIF.


2. Resolucin N 043-2010-EF/94 del Consejo
Normativo de Contabilidad. (El Peruano
12.05.2010)
Aprueban uso obligatorio del Plan Contable
General Empresarial que entrara en vigencia a
partir del 01.01.2011, aplicacin optativa ao
2010.

Plan Contable General Empresarial


Para empresas que su actividad persigan fines de lucro
otras entidades se pueden adecuar.
En el empleo de cuentas y subcuentas no establecidos se
debe solicitar autorizacin a la Direccin Nacional de
Contabilidad Publica.
Registro contable no esta supeditada a un documento
formal, deber hacerse con documentos provistos por
terceros o generados internamente.
Los libros, registros, documentos y dems evidencias de
registro contable sern conservados el tiempo que resulte
necesario.

PCGE
El PCGE, se divide en 4 partes y 2 anexos
Parte I

Parte II

Generalidades

Clasificacin y Catlogo de cuentas

A. Objetivos ,
B. Disposiciones Generales ,
C. Procedimiento de
actualizacin y vigencia,
D. Aspectos fundamentales de
la contabilidad

Cuadro de clasificacin y
Catalogo de cuentas
Parte III
Descripcin y Dinmica Contable
Elemento 1,2,3,4,5,6,7,8,9,0

Parte IV
Bases de Conclusiones

Anexos

1. Trminos y definiciones utilizados

2. Relacin de NIIF vigentes a nivel nacional y a nivel


internacional

El PCGE ha sido diseado:

El Registro contable no
esta supeditado a un
documento
formal,
deber hacerse con
documentos provistos
por
terceros
o
generados
internamente. (Ej.: No
emitidas)

Los
libros,
registros,
documentos
y
dems
evidencias
del
registro
contable, sern conservados
por el tiempo que resulte
necesario para el control y
seguimiento
de
las
transacciones..

LA CUENTA

DEBE

HABER

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

DEUDOR

ACREEDOR

INGRESO-Banco

SALIDA-Banco

CARGO

ABONO

PRDIDA

GANANCIA

DEBITO

CREDITO

DEBITADA

ACREDITADA

LA NATURALEZA DE LA CUENTA

LAS CUENTAS DEL


ACTIVO
SON
DE
NATURALEZA

DEUDORA

LAS
CUENTAS
DE
COSTOS O GASTOS SON
DE NATURALEZA

DEUDORA

LAS CUENTAS DEL PASIVO


Y PATRIMONIO
SON DE NATURALEZA

ACREEDORA

LAS CUENTA DE INGRESOS


GANANCIAS
SON
DE
NATURALEZA

ACREEDORA

P .C. G. E. ESTRUCTURA
DIGITOS

DESCRIPCION
Elemento 3: Activo Inmovilizado

Cuenta - Inmuebles, maquinaria y equipo

Subdivisionaria- Costo

Subdivisionaria - Revaluacin

Subcuenta - Muebles y enseres


Divisionaria - Enseres

DINAMICA DEL PCGE


CUENTAS CONTABLES

BALANCE GENERAL
ACTIVOS
1, 2 , 3
PASIVOS
4
PATRIMONIO
5

GANANCIAS Y
PERDIDAS
INGRESOS
7
GASTOS
6

Cuentas de
Orden
Analtica de
Explotacin
0- 9

Elementos de los EEFF


Balance General:
Elementos son el activo, pasivo y
patrimonio neto.
Estado de Ganancias y Perdidas:
Elementos son los ingresos y gastos.
Estados de Cambio en
el Patrimonio Neto:
combina ambos elementos
Estado de Flujo de Efectivo:
combina ambos elementos.

Caracterstica de los elementos de los EEFF


Activo:
Recursos del que se espera beneficios econmicos.
Pasivo:
Obligacin del que se espera desprenderse de recursos.
Patrimonio Neto:
Parte residual de los activos menos los pasivos
Ingresos:
Incrementos en los beneficios econmicos
Gastos:
Disminucin en los beneficios econmicos

Caso: MIGRACION DEL PCGR al PCGE


Efectuar el asiento contable trasladando las cuentas del activo,
pasivo y patrimonio a las nuevas cuentas del PCGE (Migracin del
PCGR al PCGE)
Solucin:
Para efectuar la migracin del PCGR al PCGE, para lo cual seguiremos
los siguientes pasos:
1. Tener en cuenta los nuevos criterios de reconocimiento (Proceso de
incorporacin, en el Balance General o Estado de Ganancias y Prdidas
de una partida que cumpla la definicin de elemento segn MC) y
medicin (Proceso de determinacin de importe monetarios por lo cual los
elementos de los Estados Financieros son reconocidos en el Balance
General y Estado de Ganancias y Prdidas) de los activos y pasivos que
establece el PCGE y las NIIF.

Caso: MIGRACION DEL PCGR al PCGE


2. Si se aplica por primera vez las NIIF, considerar la NIIF 1: Adopcin por
primera vez de las NIIF
Dar de baja activos y pasivos que no estn reconocidos por el PCGE y
las NIIF.
Ejemplo: PCGR, Considera como intangibles -343 Gastos de
investigacin, se elimina contra resultados acumulados
Dar de altas a nuevas cuentas, como es la cuenta 11, o reclasificar como
es la cuenta 12.
3. Considerando el libro de Inventarios y Balances al 31.12.2009. En
forma extracontable, recodificar y sustituir las cuentas del PCGR al
PCGE, a nivel de papel de trabajo. Ejemplo. Formato EXEL.
Con esta informacin se hace el asiento de apertura del 2010,
considerando el PCGE versin modificada.
4. Considerar los nuevos libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, segn SUNAT

Base Legal:
Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT (El Peruano
31.12.2008) vigencia 01.01.2009
Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios.
Disposiciones complementarias finales
Tercera.- De la adecuacin de los formatos al Plan Contable General
Empresarial.
Los deudores tributarios que lleven su contabilidad de acuerdo con el
PCGE debern adecuar los formatos y los nombres de las cuentas,
divisionarias y sub divisionarias del PCGR con las cuentas,
subcuentas, divisionarias y sub divisionarias equivalentes.

Cuentas Equivalentes del PCGR AL PCGE


ACTIVOS
CUENTAS PCGR
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
40,000
104 Cuentas corrientes
90,000
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
110,000
123 Letras (o Efectos) por cobrar
140,000
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
(O SOCIOS) Y PERSONAL
141
Prestamos al Personal
20 MERCADERIAS
201
Mercaderas
26 SUMINISTROS DIVERSOS
261
Suministros diversos
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281
Existencias por recibir- mercaderas
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
332
Edificios y otras construcciones
170,000
334
Unidades de transporte
80,000
335
Muebles y enseres
30,000
35
VALORIZACION ADICIONAL DEL
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
351
Equipos diversos

130,000
250,000

10,000
300,000
20,000
80,000
280,000

38,000

CUENTAS PCGE EQUIVALENTES


10

12

14

20

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


101 Caja
40,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 90,000
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de Crdito
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
250,000
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
110,000
123 Letras por cobrar
140,000
1231 En cartera
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Prestamos
MERCADERIAS
201 Mercaderas manufacturado
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo

Continua

130,000

10,000
300,000

25
28
33

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS


253 Repuestos
EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderas
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
332 Edificaciones
170,000
3321 Edificaciones administra.
33211 Costo de adquisicin o produccin
334 Unidades de transporte
80,000
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
335 Muebles y enseres
30,000
3351 Muebles
33511 Costo
336 Equipos diversos
38,000
3369 Otros equipos
33692 Revaluacin

20,000
80,000
318,000

PASIVOS Y PATRIMONIO
CUENTAS PCGR
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
393 Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
30,000
4017 Impuesto a la renta
20,500
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
170,000
423 Letras (o efectos) por pagar
85,000
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
471 Compensacin por tiempo de servicios
50 CAPITAL
501 Capital social
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
573 Valorizacin adicional
58 RESERVAS
582 Reserva Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas

53,000
50,500

255,000
10,000
600,000
38,000
13,200
88,300

PASIVOS Y PATRIMONIO
CUENTAS PCGE EQUIVALENTES
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
53,000
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones
34,000
39133 Equipo de transporte
16,000
39134 Muebles y enseres
3,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
30,000
40111 IGV Cuenta Propia
4017 Impuesto a la renta
20,500
40171 Renta de tercera categora
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios

Continua

53,000

50,500

10,000

42

50
57
58
59

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS


421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 170,000
4212 Emitidas
423 Letras por pagar
85,000
CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
EXCEDENTE DE REVALUACION
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipo
RESERVAS
582 Legal
RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas

255,000

600,000
38,000
13,200
88,300

1.

Asientos contables aplicando la versin modificada del PCGE, ejercicio 2010

----------- 1 ------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


101 Caja
40,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 90,000
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de Crdito
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 110,000
1212 Emitidas en cartera
123 Letras por cobrar
140,000
1231 En cartera
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Prestamos
20 MERCADERIAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
253 Repuestos

DEBE
130,000.00

250,000.00

10,000.00
300,000.00

20,000.00

Continua

28
33

EXISTENCIAS POR RECIBIR


281 Mercaderas
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o produccin
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
336 Equipos diversos
3369 Otros equipos
33692 Revaluacin

80,000.00
318,000.00
170,000
80,000
30,000
38,000

Continua

HABER
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
53,000
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones
34,000
39133 Equipo de transporte
16,000
39134 Muebles y enseres
3,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
30,000
40111 IGV Cuenta Propia
4017 Impuesto a la renta
20,500
40171 Renta de tercera categora
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios

Continua

53,000.00

50,500.00

10,000.00

HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 170,000
4212 Emitidas
423 Letras por pagar
85,000
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipo
58 RESERVAS
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas

X/x Por la adecuacin de las cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE

----------- X -------------

255,000.00

600,000.00
38,000.00
13,200.00
88,300.00

Conclusiones y Recomendaciones

Se recomienda leer los enlaces bibliogrficos


relacionados con la semana 8

Bueno estimados alumnos, eso es todo por esta ayuda,


por favor no se olviden de participar del foro.
Muchas gracias por su atencin!!!

GRACIAS