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AUDITORIA GUBERNAMENTAL
EL CONTROL GUBERNAMENTAL
ACCIONES
DE
CONTROL
L
E
Y
N
2
7
7
8
5
AUDITORIAS
EXAMENES
ESPECIALES
NAGU
INFORME
DE
AUDITORIA
Operaciones de
Endeudamiento
ACTIVIDADES
DE
CONTROL
Garantas y avales
Presupuestos
adicionales de obras
CRITERIO
DE
GERENCIA
(Normas
Internas)
OFICIO
CARTA
MEMO
H. RECOMENDACIN
H. INFORMATIVA
Contrataciones y
adquisiciones con
carcter de secreto militar
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ACCIN DE CONTROL
PROCESO DE LA AUDITORIA
GUBERAMENTAL
Planeamiento
Planificacin General
Planificacin Especfica
Ejecucin del Trabajo de Campo
Formulacin del Informe
PROCESO DE LA AUDITORA
Planeamiento
Revisin General
Revisin Estratgica
Ejecucin
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Informe
5
Ejecucin
Ejecucin del
del Programa
Programa de
de
Auditora
Auditora
Trabajo de Campo
Plan
Plan de
deAuditora
Auditora
Programa
Programa de
de
Auditora
Auditora
Comunicacin
Comunicacin de
de
Hallazgos
Hallazgos
Borrador
Borrador de
de Informe
Informe
Emisin
Emisin del
del Informe
Informe
Informe
REVISIN ESTRATEGICA
Aplicacin de pruebas preliminares
Comprensin del ambiente de control interno
Identificacin de factores internos y externos
Definicin de criterios de auditoria
Descripcin de los sistemas y controles gerenciales
Identificacin de los asuntos ms importantes
Preparacin del reportes de revisin estratgica
Elaboracin del plan de auditoria
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IDENTIFICACIN DE CRITERIOS DE
AUDITORIA
Los criterios a utilizarse en un examen especial
tienen relacin generalmente con lo siguientes:
Normativa legal y disposiciones reglamentarias
Reglamentos y manuales funcionales
Identificacin
de
funcionarios
y
empleados
relacionados con las operaciones y actividades.
Factores internos y externos en relacin a los
asuntos por examinar
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APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE
REVISIN ANALITICA
Concepto
Revisin analtica
Evaluacin de resultados
relaciones
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REVISIN ANALTICA
1.
2.
3.
4.
17
IDENTIFICACIN DE DESVIACIONES
IMPORTANTES
Diferencias entre los montos registrados y los
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posteriormente.
Las explicaciones podran ser razonables y
consistentes para el auditor, su ausencia sobre
las causa, puede indicar riesgo inherente o de
control.
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INDAGACIN DE DESVIACIONES
IMPORTANTES (Fases)
Anlisis de datos
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administracin
Las explicaciones efectuadas por la administracin
no necesariamente deben aceptarse
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EVALUACIN DE RESULTADOS
Revisar que las conclusiones del trabajo
realizado comprenda:
variacin significativa
Algunas variaciones no pueden ser
adecuadamente explicadas por el auditor.
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COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
Concepto
Mtodo de cuestionarios.
Mtodo de flujogramas
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los
ESTRUCTURA:
Ambiente de control
Evaluacin del Riesgo
Actividades de Control Gerencial
Sistema de Informacin y Comunicacin
Actividades de Monitoreo
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de informacin respecto a
diseo e implementacin de controles
sujetos de evaluacin.
Comprobar
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o descripcin
o diagramas de flujo
27
Las
Este
Este
Por
METODO DE FLUJOGRAMAS
El diagrama de proceso o de flujo es una tcnica utilizada
para evaluar controles internos, es un modelo esquemtico
que utiliza la forma grfica como medio de expresin.
Para su confeccin se utiliza smbolos y reglas
convencionales u otros que son creados de acuerdo con la
creatividad del auditor
Los diagramas de flujo pueden ser utilizados para describir
un proceso o actividad o para identificar puntos crticos de
control.
Los diagramas de flujo pueden combinarse con el mtodo
narrativo o descripcin, permitiendo una mejor y ms
rpida comprensin del proceso
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METODO DE FLUJOGRAMAS
Las principales ventajas de emplear este mtodo son:
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