CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACIN
L.C. Omar Prez Mora

Actividad Financiera

Actividad tendiente a la obtencin, manejo

y aplicacin de recursos con que cuenta el
Estado para la realizacin de sus
actividades y que efecta para la
consecucin de sus fines.

Relacin tributaria

La relacin jurdica tributaria en sentido

amplio incluye todos los vnculos jurdicos
que se producen en la aplicacin de los
tributos, tanto con un contenido econmico
como de carcter formal.

Relacin tributaria

En sentido estricto, es aquella relacin

jurdica, establecida en la ley, por la que se
confiere a la Administracin un derecho de
crdito, para el cobro de la correspondiente
deuda tributaria.

Jerarqua de la Leyes
CONSTITUCIN POLITICA DE LOS ESTADOS
UNIDOS MEXICANOS
LEYES FEDERALES Y TRATADOS
INTERNACIONALES
LEYES LOCALES
REGLAMENTOS
DECRETOS
CIRCULARES

ARTICULO 31 CPEUM
Es obligacin de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de
la Federacin, como del Distrito Federal o
Estado y Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que
dispongan las Leyes.

Artculo 33. Son extranjeros los que no

posean las calidades determinadas en el
artculo 30. Tienen derecho a las garantas
que otorga el Captulo I, Ttulo Primero, de
la presente Constitucin;

Disposiciones del
Cdigo Fiscal de la
Federacin

Qu es un Cdigo?

En sentido histrico se entiende toda

compilacin de preceptos jurdicos;
actualmente se le denomina cdigo a la
fijacin escrita que comprende el derecho
positivo en alguna de sus ramas con unidad
de materia, plan, sistema y mtodo.

ARTICULO 1
Las PF y PM estn obligadas a contribuir
para el gasto pblico.
Las disposiciones del CFF se aplicarn en
defecto y sin perjuicio.
Slo mediante Ley podr destinarse una
contribucin a fin especfico.

La Federacin pagar contribuciones

cuando as se disponga.
En caso de reciprocidad los estados
extranjeros no pagarn crditos fiscales.
Las personas no obligadas a pagar
contribuciones slo tendrn las obligaciones
establecidas.

Artculo 2

Las contribuciones se clasifican en:

Impuestos
Aportaciones de Seguridad Social
Contribuciones de Mejoras
Derechos

Impuestos

Contribuciones establecidas en ley que se

pagan por realizar la situacin jurdica o de
hecho.

Ejemplo:
Impuesto al Valor Agregado

Aportaciones de S. S.

Contribuciones establecidas en Ley a cargo

de personas que son sustituidas por el
Estado en cumplimiento de obligaciones
de :
Seguridad Social
Que se beneficien de manera especial

Contribuciones de Mejoras

Contribuciones establecidas en Ley a cargo

de personas que se benefician directamente
por obras pblicas.

Ejemplo:
Por infraestructura hidrulica

Derechos

Contribuciones establecidas en Ley por:

Aprovechar bienes de dominio publico
Por recibir servicios por parte del Estado.
Contribuciones a cargo de organismos
descentralizados por servicios que corresponden
al Estado.

Accesorios
Recargos
Sanciones
Gastos de Ejecucin
Indemnizacin por cheque devuelto

Cuando se haga referencia a contribuciones

no quedan incluidos los accesorios

ARTICULO 3

Son aprovechamientos:
Ingresos que percibe el Estado por servicios de
derecho pblico.
Distintos de:
Contribuciones
Financiamiento
Los que perciben los organismos descentralizados y
empresas de participacin estatal.

Son productos:
Contraprestaciones por los servicios que presta
el Estado en sus funciones de derecho privado.
Uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes
del dominio privado.

ARTICULO 4

Son crditos fiscales:

Los que tiene derecho a percibir el Estado por:
Contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios.
Responsabilidad de los servidores pblicos o de
particulares.
Que las Leyes den ese carcter y tenga derecho a
recibir por cuenta ajena.

La recaudacin de los ingresos de la

federacin estarn a cargo de la SHCP.

Las autoridades que remitan crditos

deben cumplir con las reglas que se
establecen.

Artculo 4- A
Sern aplicables las disposiciones del CFF
respecto de la notificacin y ejecucin de
contribuciones y accesorios exigibles por
Estados extranjeros.
Se recaudara por la SHCP o las oficinas
autorizadas.

ARTICULO 5
Las disposiciones que establezcan cargas a
los particulares y las que establecen
excepciones a las mismas, as como las que
fijan las infracciones y sanciones son de
aplicacin estricta.
Las otras disposiciones se interpretarn
utilizando cualquier mtodo de
interpretacin jurdica.

A falta de disposicin fiscal expresa se

aplicara supletoriamente el derecho
federal comn cuando no vaya en
contra de la naturaleza del derecho
fiscal.

El Derecho Federal Comn consiste en el

conjunto de normas que constituyen el
ncleo central del ordenamiento jurdico
y, por tanto estn destinadas a regular las
relaciones sociales consideradas en su
totalidad. Por lo tanto.

No aplican los Cdigos Civiles de los

Estados de la Repblica.

ARTICULO 6
Las contribuciones se causan cuando se de
la situacin jurdica o de hecho prevista en
las leyes fiscales vigentes durante el lapso
en que ocurran.
Normas de procedimiento y normas
vigentes.
Corresponde al contribuyente calcular sus
contribuciones. Salvo disposicin en
contrario.

Si la disposicin no establece la fecha de

pago se har de la siguiente manera:
17 del mes inmediato posterior
5 dias despues de su causacin

En el caso de contribuciones que se

deben pagar mediante retencin, an
cuando quien deba efectuarla no retenga
o no haga pago de la contraprestacin
relativa, el retenedor estar obligado a
enterar una cantidad equivalente a la
que debi haber retenido.

Cuando los retenedores deban hacer un

pago en bienes, solamente harn la
entrega del bien de que se trate si quien
debe recibirlo provee los fondos
necesarios para efectuar la retencin en
moneda nacional.

Quien haga pago de crditos fiscales

deber obtener de la oficina
recaudadora

Tratndose de los pagos efectuados en

las oficinas de las instituciones de
crdito

Cuando las disposiciones fiscales

establezcan opciones a los
contribuyentes para el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales o para
determinar las contribuciones a su cargo,
la elegida por el contribuyente no podr
variarla respecto al mismo ejercicio.

ARTICULO 7

Las leyes fiscales, sus reglamentos y las

disposiciones administrativas de carcter
general, entrarn en vigor en toda la
Repblica el da siguiente al de su
publicacin en el Diario Oficial de la
Federacin, salvo que en ellas se establezca
una fecha posterior.

ARTICULO 8

Para los efectos fiscales se entender por

Mxico, pas y territorio nacional, lo que
conforme a la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos integra el
territorio nacional y la zona econmica
exclusiva situada fuera del mar territorial.

ARTICULO 9

Personas Fsicas:
Casa habitacin en Mxico; si tienen en otro pas,
si tienen CIV:
Mas de 50% de ingresos en Mxico
Centro de actividades profesionales.

Los de nacionalidad mexicana Funcionarios de

Estado.

No pierden la calidad de residentes en

Mxico las personas que acrediten su
residencia fiscal en REFIPRE.

No aplica cuando el pas de nueva

residencia tenga un celebrado un
acuerdo de intercambio de informacin.

Las personas morales que hayan

establecido en Mxico la administracin
principal del negocio o su sede de direccin
efectiva.

La PF de nacionalidad mexicana son

residentes en Mxico salvo prueba en
contrario

Las PF y PM que dejen de ser residentes

en Mxico deben presentar un aviso 15
das antes de que ocurra.

ARTICULO 10

Se considera domicilio fiscal:

PF:
Actividad empresarial: el asiento principal del
negocio.
No actividad empresarial: el local que utilice
Ninguna de las anteriores: su casa habitacin.

PM:
Residente donde se encuentre la
administracin principal del negocio.
EP el establecimiento.

ARTICULO 11
Ejercicio de Liquidacin: Por el tiempo que
tarde.
Ejercicio Regula: 1 de enero al 31 de
diciembre.
Ejercicio Irregular:

Termina antes del 31 de diciembre

Empieza despus del 1 de enero

En caso de fusin o de escisin se

considera que termina el ejercicio fiscal
anticipadamente.

Cuando las disposiciones establezcan

que las contribuciones se calculen por
mes se entender el de calendario.

ARTICULO 12

No se consideran para el computo de

plazos:

El 1 de enero
Primer lunes de febrero
Tercer lunes de marzo
El 1 y 5 de mayo
El 16 de septiembre
El tercer lunes de noviembre
El 1 de diciembre de cada 6 aos
El 25 de diciembre

No se contaran las vacaciones

generales de las autoridades.
En los plazos por periodos y en fecha
determinada se computaran todos los
das.
En los plazos por mes o por ao, que no
especifique si son de calendario, se
entender que terminan el mismo da
del siguiente mes o ao.

Si el ultimo da del plazo o en la fecha

determinada permanece cerrada la
oficina o se trate de da inhbil se
prorrogara el plazo hasta el siguiente
da hbil.
Tambin aplica si el ultimo da es
viernes (slo si es ante instituciones
financieras).

ARTICULO 13
La prctica de diligencias deber hacerse
en das y horas hbiles.
Las horas hbiles son de 7:30 a 18:00.
En verificacin de bienes se consideran
hbiles todos los das las 24 horas.
Para la practica de visitas domiciliarias, del
PAE, notificacin y embargos precautorios
se puede habilitar das y horas inhbiles.

Tambin se podrn habilitar cuando la

continuacin tenga por objeto el
aseguramiento de contabilidad o de
bienes,

ARTICULO 14

Se entiende por enajenacin de bienes:

Toda transmisin de propiedad, aun en la que el
enajenante se reserve el dominio del bien
enajenado.
Dominio: Facultad con que cuenta el propietario de
un bien para disponer del mismo, sin mas
limitaciones y modalidades de las que fije la Ley.

Las adjudicaciones, aun a favor del

acreedor.
Adjudicacin: Acto administrativo o judicial
que consiste en la asignacin de una
propiedad a persona determinada, de un
bien mueble o inmueble, como consecuencia
de una subasta, remate o particin
hereditaria, con la respectiva entrega del
bien al sujeto correspondiente.

Las aportaciones a sociedad o

asociacin.
Arrendamiento financiero.
La que se realiza a travs del
fideicomiso.
La cesin de derechos afectos al
fideicomiso.
La transmisin de dominio de bienes
tangibles o del derecho para adquirirlo
a travs de ttulos de crdito.

La transmisin de derechos de crdito a

travs de un contrato de factoraje
financiero, excepto en factoraje con
mandato de cobranza o con cobranza
delegada, los crditos que se tengan
con personas fsicas.
La que se realice mediante fusin o
escisin.

Enajenacin a plazos
Cuando se realice con el pblico en general.
Se difiera 35% del precio para despues del
sexto mes.
El plazo pactado sea mayor a doce meses.
Operaciones con el pblico en general
cuando se expidan comprobantes
simplificados.

Enajenacin en T. N.

Si el bien se encuentra en dicho territorio al

efectuarse el envi al adquirente y cuando
se realice la entrega material del bien por el
enajenante.

Cuando se entienda que hay

enajenacin el adquirente se
considerar propietario del bien para
efectos fiscales.

ARTICULO 14 A

Se entiende que no hay enajenacin en las

operaciones de prstamos de ttulos o de
valores por la entrega de los bienes
prestados al prestatario y por la restitucin
de los mismos al prestamista, siempre que
efectivamente se restituyan los bienes a
ms tardar al vencimiento de la operacin.

RMF I.2.1.7

No habr enajenacin de bienes en las

operaciones de prstamo de ttulos o
valores que se realicen con estricto apego a
las disposiciones contenidas en la Circular
1/2004 del 7 de junio de 2004 y en la
Circular 1/2004 Bis del 30 de julio de 2004,
emitidas por el Banco de Mxico.

ARTICULO 14 B

Se considera que no hay enajenacin en los

siguientes casos:
Fusin:
Escisin:

ARTICULO 15

, arrendamiento financiero es el contrato

por el cual una persona se obliga a otorgar
a otra el uso o goce temporal de bienes
tangibles a plazo forzoso, obligndose esta
ltima liquidar, en pagos parciales como
contraprestacin,

ARTICULO 15 A

Se entiende por escisin de sociedades, la

transmisin de la totalidad o parte de los
activos, pasivos y capital de una sociedad
residente en el pas, a la cual se le
denominar escindente, a otra u otras
sociedades residentes en el pas que se
crean expresamente para ello,
denominadas escindidas.

ARTICULO 15- B

Se consideran regalas, entre otros, los

pagos de cualquier clase por el uso o goce
temporal de,as como las cantidades
pagadas por transferencia de tecnologa o
informaciones relativas a experiencias
industriales, comerciales o cientficas, u otro
derecho o propiedad similar.

el uso o goce temporal de derechos

de autor sobre obras cientficas incluye
la de los programas o conjuntos de
instrucciones para computadoras
requeridos para los procesos
operacionales de las mismas o para
llevar a cabo tareas de aplicacin,

Tambin se consideran regalas los

pagos efectuados por el derecho a
recibir para retransmitir imgenes
visuales, sonidos o ambos, o bien los
pagos efectuados por el derecho a
permitir el acceso al pblico a dichas
imgenes o sonidos, cuando en ambos
casos se transmitan por va satlite,
cable, fibra ptica u otros medios
similares.

Los pagos por concepto de asistencia

tcnica no se considerarn como
regalas.
Se entender la prestacin de servicios
personales independientes por los que el
prestador se obliga a proporcionar
conocimientos no patentables, que no
impliquen la transmisin de informacin
confidencial relativa a experiencias
industriales, comerciales o cientficas,
obligndose con el prestatario a
intervenir en la aplicacin de dichos
conocimientos.

ARTICULO 16

Se entender por actividades empresariales

las siguientes:

Comerciales
Industriales
Agrcolas
Ganaderas
De pesca
Silvcolas

Empresa y Establecimiento
PF o PM que realice alguna de las
actividades empresariales.
Cualquier lugar de negocios en que se
realicen total o parcialmente las
actividades.

ARTICULO 16- A

Para los efectos de las disposiciones

fiscales, se entiende por operaciones
financieras derivadas las siguientes:
De capital
De deuda
Las que no se encuadren dentro de los supuestos a
que se refiere este prrafo, se considerarn de
capital o de deuda atendiendo a la naturaleza del
subyacente

RMF I.2..1.9

Se entiende por operaciones financieras

derivadas de deuda aquellas que estn
referidas a tasas de inters, ttulos de
deuda o al INPC; asimismo, para los efectos
citados, se entiende por operaciones
financieras derivadas de capital aquellas
que estn referidas a otros ttulos,
mercancas, divisas o canastas o ndices
accionarios

Se consideran operaciones financieras

derivadas de capital, entre otras, las
siguientes:

Se consideran operaciones financieras

derivadas de deuda, entre otras, las
siguientes:

ARTICULO 16- B

Se considera como parte del inters el

ajuste que a travs de la denominacin en
unidades de inversin, mediante la
aplicacin de ndices o factores, o de
cualquier otra forma,

ARTICULO 16- C

, se consideran como mercados

reconocidos:
La Bolsa Mexicana de Valores y el Mercado
Mexicano de Derivados.
Las bolsas de valores y los sistemas equivalentes
de cotizacin de ttulos, contratos o bienes, que
cuenten al menos con cinco aos de operacin,

En el caso de ndices de precios, stos

debern ser publicados por el banco
central o por la autoridad monetaria
equivalente, para que se considere al
subyacente como determinado en un
mercado reconocido.

ARTICULO 17

Cuando se perciba el ingreso en bienes o

servicios, se considerar el valor de stos
en moneda nacional en la fecha de la
percepcin

con motivo de la prestacin de un

servicio se proporcionen bienes o se
otorgue su uso o goce temporal al
prestatario, se considerar como
ingreso por el servicio o como valor de
ste, el importe total de la
contraprestacin a cargo del
prestatario, siempre que sean bienes
que normalmente se proporcionen o se
conceda su uso o goce con el servicio
de que se trate.

En los casos en los que se pague la

contraprestacin mediante transferencia
electrnica de fondos, stas se considerarn
efectivamente cobradas en el momento en
que se efecte dicha transferencia, aun
cuando quien reciba el depsito no
manifieste su conformidad.

ARTICULO 17- A

El monto de las contribuciones,

aprovechamientos, as como de las
devoluciones a cargo del fisco federal, se
actualizar por el transcurso del tiempo y
con motivo de los cambios de precios en el
pas

Se aplicar el factor de actualizacin a

las cantidades que se deban actualizar.
Dicho factor se obtendr dividiendo el
INPC del mes anterior al ms reciente
del periodo entre el citado ndice
correspondiente al mes anterior al ms
antiguo de dicho periodo.

Las contribuciones, los

aprovechamientos, as como las
devoluciones a cargo del fisco federal, no
se actualizarn por fracciones de mes.
En los casos en que el INPC del mes
anterior al ms reciente del perodo, no
haya sido publicado, la actualizacin de
que se trate se realizar aplicando el
ltimo ndice mensual publicado.

Los valores de bienes u operaciones se

actualizarn de acuerdo con lo dispuesto
por este Artculo, cuando las leyes
fiscales as lo establezcan. Las
disposiciones sealarn en cada caso el
perodo de que se trate

Las cantidades actualizadas conservan

la naturaleza jurdica que tenan antes
de la actualizacin. El monto de sta,
determinado en los pagos provisionales
y del ejercicio, no ser deducible ni
acreditable.

Cuando de conformidad con las

disposiciones fiscales se deban realizar
operaciones aritmticas, con el fin de
determinar factores o proporciones, las
mismas debern calcularse hasta el
diezmilsimo.

ARTICULO 17- B

Para los efectos de las disposiciones

fiscales, se entender por asociacin en
participacin al conjunto de personas que
realicen actividades empresariales con
motivo de la celebracin de un convenio y
siempre que las mismas, por disposicin
legal o del propio convenio, participen de
las utilidades o de las prdidas, derivadas
de dicha actividad.

La asociacin en participacin estar

obligada a cumplir con las mismas
obligaciones fiscales, en los mismos
trminos y bajo las mismas
disposiciones, establecidas para las
personas morales en las leyes fiscales.

Para los efectos fiscales, y en los medios de

defensa que se interpongan en contra de
las consecuencias fiscales derivadas de las
actividades empresariales realizadas a
travs de la asociacin en participacin, el
asociante representar a dicha asociacin.

La asociacin en participacin se
identificar con una denominacin o razn
social, seguida de la leyenda A. en P. o en
su defecto, con el nombre del asociante,
seguido de las siglas antes citadas.
Asimismo, tendrn, en territorio nacional, el
domicilio del asociante.