RETENCION EN LA FUENTE

OBJETIVO:

FACILITAR
ACELERAR

EL RECAUDO

ASEGURAR

FINALIDAD:

QUE ESTE SE PRODUZCA EN LO

POSIBLE DENTRO DEL MISMO EJERCICIO EN QUE SE
CAUSE EL IMPUESTO
SERA TENIDA COMO BUENA CUENTA O ANTICIPO
SE PODRAN ESTABLECER SOBRE LOS PAGOS O
ABONOS EN CUENTA SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR
INGRESO TRIBUTARIO PARA EL CONTRIBUYENTE

RETENCION EN LA FUENTE

AGENTES

ENTIDADES DE DERECHO PUBLICO

FONDOS:

- DE INVERSION
- DE VALORES
- COMUNES
- DE PENSIONES DE JUB. E INV.

UNIONES TEMPORALES
CONSORCIOS
COMUNIDADES ORGANIZADAS
PERSONAS NATURALES

EN OPERACIONES EN LAS
CUALES DEBAN POR EXPRESA
DISPOSICION LEGAL EFECTUAR
LA RETENCION

SUCESIONES ILIQUIDAS
SOCIEDADES DE HECHO
AUTORRETENEDORES
QUIENES PAGUEN POR CUENTA O A NOMBRE DE UN TERCERO

Personas naturales que son agentes de retencin.

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes
y que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un
patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $
534.750.000), tambin debern practicar retencin en la
fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por
los conceptos a los cuales se refieren los artculos 392, 395 y
401, a las tarifas y segn las disposiciones vigentes sobre
cada uno de ellos.

RETENCION EN LA FUENTE
NO SE PRACTICA EN PAGOS
A LA NACION Y SUS DIVISIONES ADMINISTRATIVAS
A ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES
QUE POR DISPOSICIONES ESPECIALES SEAN EXENTOS
EN CABEZA DEL BENEFICIARIO
RESPECTO DE LOS CUALES DEBA HACERSE, EN VIRTUD
DE DISPOSICONES ESPECIALES, POR OTROS
CONCEPTOS
Cuantas mnimas establecidas

RESPONSABILIDAD Y SOLIDARIDAD
EL AGENTE:

- RESPONDERA POR LA SUMA QUE ESTA

OBLIGADO A RETENER
- ASUMIRA LAS SANCIONES E INTERESES QUE
GENEREN SU INCUMPLIMIENTO

SOLIDARIDAD: -

ENTRE LA PERSONA NATURAL

ENCARGADA DE HACER LA RETENCION Y
LA PERSONA JURIDICA AGENTE RETENEDOR
- ENTRE LA PERSONA NATURAL
ENCARGADA DE HACER LA RETENCION Y
EL DUEO DE LA EMPRESA, SI CARECE DE
PERSONERIA
- ENTRE LA PERSONA ENCARGADA DE
HACERLAS RETENCIONES Y QUIENES
CONSTITUYAN LA SOCIEDAD DE HECHO

OBLIGACIONES DEL AGENTE

EFECTUAR LA RETENCION CUANDO POR EXPRESA DISPOSICION
DE LA LEY DEBAN HACERLA
CONSIGNAR LO RETENIDO EN LOS LUGARES Y DENTRO DE LOS
PLAZOS INDICADOS POR EL GOBIERNO
EXPEDIR CERTIFICADOS:
- POR CONCEPTO DE SALARIO, SEGN FORMATO PRESCRITO POR LA
DIAN , ANUALMENTE
- POR OTROS CONCEPTOS, CON LAS ESPECIFICACIONES DE LA LEY,
ANUALMENTE O POR OPERACIONES
PRESENTAR DECLARACION MENSUAL DE RETENCIONES QUE SE DEBIERON
EFECTUAR DURANTE EL RESPECTIVO MES

DECLARACION
FORMULARIO DEBIDAMENTE DELIGENCIADO
IDENTIFICACION Y UBICACIN DEL RETENEDOR
CONCEPTOS Y VALORES. SANCIONES E INTERESES CUANDO CORRESPONDA
FIRMA DEL AGENTE O DE QUIEN DEBA CUMPLIR EL DEBER
FIRMA DEL REVISOR FISCAL CUANDO EXISTA TAL OBLIGACION PARA EL
AGENTE RETENEDOR
FIRMA DEL CONTADOR PUBLICO EN CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A
LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD CUANDO LOS INGRESOS BRUTOS
O EL
PATRIMONIO BRUTO SUPEREN EN EL AO ANTERIOR
$1800.495.000
CIFRAS CONSOLIDADAS CUANDO EL AGENTE TENGA SUCURSALES O
AGENCIAS
NO ES OBLIGATORIO PRESENTAR DECLARACION
POR EL MES EN EL QUE NO SE DEBIERON
PRACTICAR RETENCIONES

POR INGRESOS LABORALES

AGENTE:

- PERSONAS NATURALES
- PERSONAS JURIDICAS
- SOCIEDADES DE HECHO
- COMUNIDADES ORGANIZADAS
- SUCESIONES ILIQUIDAS

CAUSACION:
TARIFA:

CUANDO SE REALICE EL PAGO

PROPORCIONAL SEGN TABLA

PROGRESIVA

PROCED. 1:
PAGOS GRAVABLES (DIF. A CESANTIAS Y SUS INTERESES
Y PRIMA LEGAL DE SERVICIOS)QUE GENERAN VALOR A RETENER
DEL INTERVALO AL QUE CORRESPONDE.
PARA LA PRIMA SE TOMA EL VALOR A RETENER QUE CORRESPONDA
PROCED. 2:
PAGOS GRAVABLES (DISTINTOS DE LAS CESANTIAS Y
SUS INTERESES) DEVENGADOS DURANTE ULTIMOS 12 MESES
DIVIDIDO POR 13.

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
ESTAN SOMETIDOS LOS PERCIBIDOS POR NO RESIDENTES O NO
DOMICILIADOS
ESTAN SOMETIDOS LOS PERCIBIDOS POR RESIDENTES O
DOMICILIADOS EN CUANTO EXCEDAN LA PARTE NO CONSTITUTIVA DE
RENTA.
LA TARIFA PARA LOS DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR NO
RESIDENTES O NO DOMICILIADOS ES EL 7% SALVO QUE SE
CAPITALICEN.
SOBRE EL EXCESO DE LOS 13/7 SE APLICARA EL 35% A LOS NO
RESIDENTES O NO DOMICILIADOS
HAY REINVERSION DE UTILIDADES E INCREMENTO DEL
PATRIMONIO NETO CON EL SIMPLE MANTENIMIENTO DE
LAS UTILIDADES DENTRO DEL PATRIMONIO DE LAS
EMPRESAS

RETENCION EN LA FUENTE
HONORARIOS
Y
COMISIONES

SERVICIOS
EN GRAL.

TRANSPORTE
DE CARGA

-Personas naturales con ingresos 2004 < 60`millones

- Personas naturales con ingresos 2004 > 60`millones
- Personas juridicas
- Servicios en general
- Empresas de servicios temporales
Aseo y vigilancia
Arrendamiento bienes muebles
Arrendamiento inmuebles
Restaurante, hotel y hospedaje

10 %
11 %
11 %
6%
2%
3%
4%
3,5%
3,5%

Transporte de carga nacional terrestre, aereo o maritimo 1%

Transporte de pasajeros nacional terrestre

3,5%

RETENCION EN LA FUENTE
ENAJENACION
NATURALES

NOTARIO

DE

ACTIVOS

FIJOS

AGENTES

DE

PERSONAS

OFICINA DE TRANSITO

TARIFA = 1 %
NO ESTA SOMETIDA:
LA VENTA DE ACCIONES A TRAVES DE BOLSA
LA ENAJENACION DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL
EN EL CASO DE ENAJENACION DE LA CASA O APTO DE
HABITACION ADQUIRIDO ANTES DEL 1 DE ENERO 1987,
EL PORCENTAJE DE RETENCION EN LA FUENTE SE
DISMINUYE 10 % POR CADA AO POSEIDO CON
ANTELACION

RETENCION EN LA FUENTE
OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

PERSONAS

AGENTES

PERSONAS NATURALES
COMERCIANTES DE

JURIDICAS

MAYORES ING. Y P.

TARIFA = 3.5 %

SOCIEDADES DE HECHO

NO COMPRENDE:
VENTA DE BIENES O PRODUCTOS AGRICOLAS O PECUARIOS

1.5 %

SIN PROCESAMIENTO INDUSTRIAL MAYORES A $ 1.6 Mm

PAGOS A DISTRIBUIDORES MAYORISTAS O MINORISTAS DE
0.1 %
COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO
ADQUISICION DE BIENES RAICES O VEHICULOS
CONTRATOS DE CONSTRUCCION, URBANIZACION Y CONFECCION 1 %
DE OBRA MATERIAL DE BIEN IMUEBLE
COMPRAS DE VALOR < $460 MIL
0%

RETENCION EN LA FUENTE
OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS
BASE:
NO SE INCLUYEN IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES NI
PROPINAS
NO SE INCLUYEN LOS DESCUENTOS NO CONDICIONADOS
SI SE INCLUYEN LOS GASTOS DE FINANCIACION, ACARREOS Y
SEGUROS INHERENTES A LAS COMPRAS

RETENCION EN LA FUENTE
POR PAGOS AL EXTERIOR
AGENTES

QUIENES HAGAN PAGOS O ABONOS POR

RENTAS SUJETAS A IMPORRENTAS EN COL.

SUJETOS

SOCIEDADES U OTRAS ENTIDADES

EXTRANJERAS SIN DOMICILIO EN EL PAIS
PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS SIN
RESIDENCIA EN COLOMBIA
SUCESIONES ILIQUIDAS DE EXTRANJEROS QUE
NO ERAN RESIDENTES EN COLOMBIA

RETENCION EN LA FUENTE
POR PAGOS AL EXTERIOR
CONCEPTO
RENTAS DE CAPITAL Y
DE TRABAJO

BASE

TARIFA %

V/R NOMINAL

35

DEL PAGO

SERVICIOS TECNICOS, ASISTENCIA

10 *

TECNICA Y CONSULTORIAS
A PROFESORES EXTRANJEROS

CONTRATADOS POR MENOS DE

4 MESES
EXPLOTACION DE PELICULAS

60% DEL PAGO

35

EXPLOTACION DE PROGRAMAS COMP.

80% DEL PAGO

35

CONTRATOS LLAVE DE MANO

V/R BRUTO DE

LOS PAGOS
* 35 % SI EL PRESTADOR ES RESIDENTE O SE ENCUENTRA LOCALIZADO O
CONTITUIDO EN PARAISO FISCAL

RETENCION EN LA FUENTE
POR PAGOS AL EXTERIOR
CONCEPTO

BASE

TARIFA %

ARRENDAMIENTO MAQUINARIA

PARA OBRAS CIVILES

TRANSPORTE INTERNACIONAL
EN LOS DEMAS PAGOS

REMESAS

UTILIDADES
RENTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJO
EXPLOTACION DE PELICULAS
EXPLOTACION DE PROGRAMAS COMP.
CONTRATOS LLAVE EN MANO
DEMAS CASOS

3
V/R BRUTO

14

UTILIDADES
COMERCIALES
VR. PAGO - I. RENTA
60% DEL PAGO - I.R
80% DEL PAGO - I.R
V/R DEL COTRATO
V/R DEL PAGOS

7
7
7
7
1
1

SISTEMA DE CAJA EN ENTIDADES PBLICAS

Ley 633/2000 art. 76.Sistema para pago de retenciones de
entidades ejecutoras del presupuesto general de la Nacin. Las
entidades ejecutoras del presupuesto general de la Nacin
operarn bajo el sistema de caja para efectos del pago de las
retenciones en la fuente de impuestos nacionales.
D.R. 406/2001 art. 15.Declaracin y pago de retenciones en la
fuente de entidades pblicas. De conformidad con el artculo 76
de la Ley 633 de 2000, las entidades ejecutoras del presupuesto
general de la Nacin, debern causar y practicar retencin en la
fuente cuando se efecte el pago sujeto a retencin.

DOCTRINA Conc. 20696, mar. 14/2001. Para efectos de la retencin en la

fuente, el sistema de caja no es aplicable a las entidades territoriales, ya que
ellas no son entidades ejecutoras del presupuesto general de la Nacin.
"Segn el artculo 76 de la Ley 633 de 2000, "las entidades ejecutoras del presupuesto general de la
Nacin, operarn bajo el sistema de caja para efectos del pago de las retenciones en la fuente de
impuestos nacionales".
A su vez, el artculo 352 del mismo ordenamiento prev que adems de lo sealado en esta
Constitucin, la ley orgnica del presupuesto regular lo correspondiente a la programacin,
aprobacin, modificacin, ejecucin de los presupuestos de la Nacin, de las entidades territoriales y
de los entes descentralizados de cualquier nivel administrativo, y su coordinacin con el plan nacional
de desarrollo, as como tambin la capacidad de los organismos y entidades estatales para contratar.
Es decir que las entidades territoriales, ejecutan su propio presupuesto, diferente del presupuesto de la
Nacin.
Segn el artculo 286 de la Constitucin Poltica de Colombia, son entidades territoriales los
departamentos, los distritos, los municipios y los territorios indgenas.
Conforme con lo anterior, las entidades territoriales no estn comprendidas dentro de las entidades
que ejecutan presupuesto del presupuesto general de la Nacin Las entidades territoriales ejecutan
su propio presupuesto incorporando recursos del presupuesto general de la Nacin.
En consecuencia, el sistema de caja para efectos del pago de las retenciones en la fuente de impuestos
nacionales no se aplica para las entidades territoriales porque ellas no ejecutan presupuesto del
presupuesto general de la Nacin". (DIAN, Conc. 20696, mar. 14/2001).

RETENCION POR PAGOS LABORALES

DETERMINACION DE LA RETENCION PROCEDIMIENTO 1

TOTAL DE PAGOS
LABORALES DEL
MES
Menos Ingresos no
constitutivos de renta
ni ganancia ocasional

Directos e indirectos
En dinero o en especie
Sean o no factor salarial
Aportes pensionales obligatorios

Limite 30%

Aportes pensionales voluntarios

Ahorro cuentas AFC

Menos rentas
exentas
Factores que
disminuyen la
base

Renta exenta 25% lim $4.278.000 (art. 206 ET)

Otras rentas exentas art. 206 ET
Pagos por vivienda (max. $1.847000 mensual)
Pagos por salud y educacin (max. 15%)
= BASE DE RETENCION Valor a retener

RETENCION POR PAGOS LABORALES

DETERMINACION DE LA RETENCION PROCEDIMIENTO 2
TOTAL DE PAGOS
LABORALES 12
MESES
ANTERIORES
Menos Ingresos no
constitutivos de renta
ni ganancia ocasional

Directos e indirectos
En dinero o en especie
Sean o no factor salarial
Aportes pensionales obligatorios
Aportes pensionales voluntarios
Ahorro cuentas AFC

Limite 30%

Menos rentas
exentas

Renta exenta 25% lim $4.278.000 (art. 206 ET)

Factores que
disminuyen la
base

Pagos por vivienda (max. $1.847000 mensual)

Otras rentas exentas art. 206 ET

Pagos por salud y educacin (max. 15%)

Resultado se divide por 13
= INGRESO MENSUAL PROMEDIO Porcentaje
fijo de retencin

IMPUESTO DE TIMBRE

D.R. 2076/92. Agentes de retencin del impuesto de timbre. Orden de prelacin

1. Los notarios por las escrituras pblicas.
2. Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria.
3. Entidades de derecho pblico, las empresas industriales y comerciales del
Estado y las sociedades de economa mixta.
4. Personas jurdicas, las sociedades de hecho y dems asimiladas.
5. Personas naturales - comerciantes ao anterior ingresos brutos o patrimonio
bruto >$ 534.750.000.
6. Los agentes diplomticos del gobierno colombiano, por documentos otorgados
en el exterior.
7. Los bancos por el impuesto correspondiente a los cheques.
8. Los almacenes generales de depsito por los certificados y bonos de prenda.
9. Las entidades de cualquier naturaleza, por la emisin de ttulos nominativos o al
portador.

IMPUESTO DE TIMBRE

TARIFA

: 1.5% CUANTIA SUPERIOR A $56.684.000

Las entidades de derecho pblico estn exentas del pago

del impuesto de timbre (art 532 ET)
Qu se entiende por entidades de derecho pblico?. (art 533 E.T.
Para fines de timbre son entidades de derecho pblico, la Nacin, los
departamentos, los distritos municipales, los municipios y los
organismos o dependencias de las ramas del poder pblico, central o
seccional, con excepcin de las empresas industriales y comerciales
del Estado y de las sociedades de economa mixta

RETENCION DE IVA
1. Entidades estatales
2. Grandes contribuyentes, sean o no responsables del IVA, y los que se designen
como agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas.
3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el
pas la prestacin de servicios gravados en el territorio nacional.
4. Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen
simplificado.
5. Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados.
6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del IVA en la
venta de aerodinos
La venta de bienes o prestacin de servicios entre agentes de retencin de los
numerales 1, 2 y 5 no se regir por lo previsto en este artculo.

RETENCION DE IVA

AGENTE

ESTATAL
RESPON
S IVA

ESTATAL
NO
RESP

ESTATAL

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

GRAN
CONTRIBUYEN
TE

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

RESP REGIMEN
COMUN

75%

75%

75%

75%

NO

NO

NO

RESP REG.
SIMPLIFICADO

ASUME
75%

NO

ASUME
75%

NO

ASUME
75%

NO

NO

PERSONAS NO
RESIDENTES NI
DOMICILIADAS

ASUME
100%

ASUME
100%

ASUME
100%

ASUME
100%

ASUME
100%

ASUME
100%

ASUME
100%

SUJETO
PASIVO

GRAN
CONT
RESPONS

GRAN C.
NO RESP

REG
COMUN

REG
SIMPLIF

NO RESP
RESIDENT
EO DOMIC.
EN CBIA