CONCEPTOS GENERALES DE CONTABILIDAD

Breve historia de la contabilidad.

En el ao de 1494, el Monje Fray Luca Paccioli, italiano, public un tratado
de contabilidad que contena entre otras cosas, el Principio de la Partida
Doble.
Fue hasta el siglo XX, cuando la contabilidad alcanz su mximo
desarrollo, debido al auge econmico.
La esencia de la contabilidad.
En toda entidad debe tenerse una informacin y control financiero para
responder las siguientes preguntas:
Cunto se tiene? Cunto se debe?
Se pueden otorgar prstamos a crdito?
Se ha cobrado o pagado oportunamente?
Cunto valen los bienes que se poseen?
Qu inversiones se deben hacer en el futuro?

CONCEPTOS GENERALES DE CONTABILIDAD

La contabilidad y el ingeniero
El Ingeniero, como uno de los engranes ms importantes
de las empresas, no slo desde el punto de vista tcnico sino
de los resultados obtenidos mediante la correcta aplicacin
de las tcnicas productivas, est obligado a conocer e
interpretar los resultados de la empresa.
Necesidad de los sistemas de informacin contable
Sin la informacin contable sera imposible conocer la
situacin de la empresa, sus perspectivas y los resultados
obtenidos de la conjuncin de esfuerzos que concurren en
una empresa.

CONTABILIDAD
La contabilidad es el arte de anotar las diversas

operaciones que efecta un establecimiento

mercantil, industrial o administrativo, registrndolas
con claridad, precisin y exactitud, produciendo la
informacin en los estados financieros, la cual
analizada sirva de base para la toma de decisiones.

Unidad monetaria

Principios Fundamentales
De Contabilidad

Principio de la entidad
econmica
Principio de la continuidad de la
empresa
Principio de la partida
doble
Principio del periodo
contable
Principio conservador
Principio de
utilidad
Principio de
costo
Principio de la importancia relativa

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE CONTABILIDAD

La moneda establecida como unidad econmica. La

contabilidad rene muchos actos y secesos midindolos
con la misma unidad monetaria (dinero).
2. Principio de la entidad econmica. Las empresas son
entes autnomos que llevan su propio sistema de
informacin contable sin considerar a los individuos
relacionados con sta.
3. Principio de la continuidad de la empresa. Indica que los
sistemas de informacin contable se disean y operan
suponiendo que la organizacin en la que son implantados
seguir operando indefinidamente.
1.

Principio de la partida doble. Indica que a todo cargo

corresponde un crdito, es decir que a todo derecho
corresponde una obligacin; asimismo rige la ecuacin
contable que nos dice: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL.
Principio de periodo contable. La contabilidad emite
estados financieros por periodo, que por lo general son
anuales y mensuales.
Principio conservador. Los ingresos se reconocen cuando
se realizan, cuando se formaliza la transaccin que les de
origen y los egresos se registran cuando se conocen.

7. Principio de utilidad. La utilidad es la diferencia de los

ingresos menos los egresos.

8. Principio del costo. Se registran los costos a valor de
adquisicin.
9. Principio de la importancia relativa. Tan slo se registran
hechos con trascendencia o que su valor es de tomarse en
consideracin.

Quines utilizan la informacin contable

1.
2.
3.

4.

5.

Los propietarios de los negocios.

Los gerentes para la planeacin y control del
funcionamiento de la empresa.
Los acreedores y presuntos acreedores. Tales como
bancos, proveedores de mercancas y servicios,
investigan la situacin financiera de toda empresa antes
de resolver si se les dar crdito.
Las dependencias de gobierno se interesan en la
contabilidad de las empresas, a veces como clientes y en
su mayor parte para recaudar los impuestos.
Los funcionarios, empleados y obreros que por contrato
o por ley tengan derecho a utilidades del negocio.

ESTADOS FINANCIEROS
Son documentos que muestran cuantitativamente

ya sea total o parcialmente el origen y la aplicacin

de los recursos empleados para realizar un negocio
o cumplir determinado objetivo, el resultado
obtenido en la empresa, su desarrollo y situacin.

Balance
1. Por su informacin

Principales
o bsicos

E .P y G
ECP

Secundarios

ECV
ESTADOS
FINANCIEROS

2. Por su expresin
econmica

Estticos

Balance
B C

Dinmicos

EP Y G
ECP

3. Por su finalidad

Ordinarios
Extraordinarios

Balance o estado de la situacin financiera

ESTADOS
FINANCIEROS

Estado de prdidas y ganancias o

estado de resultados

BALANCE GENERAL
Definicin: es un

Debe llevar en el

documento contable que

presenta la situacin
financiera de un negocio
en una fecha
determinada.
Presentacin: en
forma horizontal o de
cuenta y en forma
vertical o de reporte.

encabezado: 1.el
nombre del comerciante
o de la sociedad de que se
trata,2. la expresin de
que se trata de un
balance, 3. la fecha con
da, mes y ao.
A= P + C

ACTIVO
Representa todos los bienes y
Derechos que son propiedad de
La empresa.

BALANCE GENERAL

PASIVO
Representa todas las deudas y
Obligaciones a cargo de la
Empresa.
CAPITAL
Es el dinero de que dispone una
Persona o bien es el conjunto
De bienes que posee una persona
Expresando su valor en dinero

ACTIVO
Recuperacin y
productividad

CIRCULANTE
Bienes y derechos que
Estn en rotacin o
Movimiento constante y de
Fcil conversin en dinero
En efectivo.
FIJO
Bienes y derechos que
Tienen cierta permanencia
Adquiridos con el propsito
De usarlos y no de venderlos.
DIFERIDO
Gastos pagados por
anticipado, por lo que se
Espera recibir un
servicio aprovechable
posteriormente.

Caja
Bancos
Mercancas o almacn
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Terrenos
Edificios
Mobiliario
Equipo de reparto
Maquinaria
Depsitos en garanta
Acciones y valores
Gastos de instalacin
Papelera y tiles
Propaganda o publicidad
Primas de seguros
Rentas pagadas por ant
Intereses pagados x ant
Patentes y marcas

CIRCULANTE
O FLOTANTE
Deudas y obligaciones
Cuyo vencimiento sea en
Un plazo menor a 1 ao,
Acorto plazo.
PASIVO
Su grado de
exigibilidad

FIJO O
CONSOLIDADO
Deudas y obligaciones
Con vencimiento mayor
A un ao. A largo plazo.
DIFERIDO O
CRDITOS DIFERIDOS
Cantidades cobradas por
Anticipado por las que se
Tiene la obligacin de
Proporcionar un servicio
posterior

Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos

Hipotecas por pagar o

Acreedores hipotecarios
Documentos por pagar
(a largo plazo)
Rentas cobradas por
Anticipado
Intereses cobrados por
anticipado.

CAPITAL SOCIAL
Es la aportacin de varios socios.
Se utiliza para sustituir sus nombres.

CAPITAL
CAPITAL CONTABLE
Es la diferencia aritmtica entre el valor de
Todas las propiedades del comerciante y el importe
De sus deudas. A-P

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Definicin: Es un

documento contable que

muestra detalladamente y
ordenadamente la forma
en que se ha obtenido la
utilidad o prdida del
ejercicio.
Esta destinado a describir
todas las transacciones
que produjeron utilidad o
prdida que afectar al
capital

El estado de prdidas y

ganancias o estado de
resultados se considera como
un estado complementario
del balance general.
Tenemos que saber el tipo de
empresa que vamos a
analizar para conocer sus
productos y gastos de
operacin.
Presentacin: en forma de
cuenta u horizontal y en
forma de reporte o vertical.

ESTADO DE PRDIDAS
Y GANANCIAS

Ventas totales
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Descuentos sobre ventas
Compras
Gastos de compras
Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compra
Descuentos sobre compras
Inventarios inicial
Inventario final
Gastos de ventas
Gastos de administracin
Gastos y productos financieros

Teora de la partida doble

PROCESO CONTABLE

La cuenta

Clasificacin de la cuenta

TEORA DE LA PARTIDA DOBLE

La teora de la partida doble se fundamenta en la

ley de la Causalidad, esto es que a toda causa sigue

un efecto.
Esta dualidad causa- efecto aplicada a la
contabilidad establece que toda operacin financiera
tiene dos aspectos simultneos: su origen (o fuente)
y aplicacin..
La teora de la partida doble establece que a todo
cargo corresponde un abono.

Al cargo se le
llama debe o
dbito.

Al abono se le
llama haber o
crdito.

Debe
Dbito

Haber
Crdito

REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE

A todo aumento de activo corresponde:
a) Una disminucin de activo mismo.
b) Un aumento en el capital
c) Un aumento en el pasivo.
2.
A toda disminucin de pasivo corresponde:
a) Una disminucin de activo.
b) Un aumento del pasivo.
c) Un aumento del capital.
3.
A toda disminucin de capital corresponde:
a) Una disminucin en el activo.
1.

b) Un aumento de pasivo.
c) Un aumento en el capital.

LA CUENTA
La tcnica consiste en consignar en una hoja cada

concepto del balance y del estado de prdidas y ganancias.

As tendramos una hoja para dinero en efectivo, una para
clientes, una para acreedores, una para capital, una para
ventas etc.
En tales hojas se registrarn de acuerdo con las reglas de
la teora de la partida doble, los aumentos o
disminuciones de los conceptos en cuestin.
Las hojas citadas se denominan cuentas y llevan como
encabezado el concepto cuyos aumentos y disminuciones
registran.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

Las cuentas de activo se inician con una anotacin

del lado izquierdo. Los aumentos en estas cuentas

sern anotaciones del lado izquierdo (debe). Las
disminuciones que experimenten las cuentas de
activo se anotarn en la seccin derecha de la cuenta
(haber).
Las cuentas de pasivo y capital, se inician con
anotacin del lado derecho. Los aumentos se
registrarn del lado derecho (haber). La
disminuciones se harn en el lado izquierdo (debe).

Debe
Cargo

Haber
Abono

Debe
Cargo

Saldo
Naturaleza
Deudora

Haber
Abono
+

Saldo
Naturaleza
Acreedora

Debe
Cargo
-

Haber
Abono
+
Saldo
Naturaleza
Acreedora

Las anotaciones hechas del lado izquierdo de las

cuentas se llaman cargos o dbitos. La suma de

todos los cargos o dbitos se denomina
movimiento deudor.
Las anotaciones hechas del lado derecho de las
cuentas se llaman abonos o crditos. La suma de
todos los abonos o crditos de una cuenta se
denomina movimiento acreedor.
A la diferencia del movimiento deudor y movimiento
acreedor se llama saldo.

Ser deudor si el movimiento deudor es mayor que

el acreedor y acreedor en caso contrario.

Se dice que la cuenta est saldada cuando el
movimiento deudor es igual que el movimiento
acreedor, esto es cuando el saldo es igual a cero.

Libro de Mayor

LIBROS DE
CONTABILIDAD

Libro de Diario

Libro de inventarios y balance

LIBRO DE MAYOR
Al conjunto de todas las cuentas se le conoce como libro de

mayor..
La Ley establece que debe estar encuadernado, sin embargo,
con el avance tcnico en los mtodos de registro se acepta en
hojas sueltas.
El libro de mayor o de cuentas corrientes es uno de los libros
principales exigidos por la Ley a quienes tienen obligacin de
llevar cuenta y razn de todas sus actividades, es decir de
llevar contabilidad.
Antes de iniciar una actividad se debe tener una idea de las
cuentas que se van a utilizar, de acuerdo con las actividades a
que va a dedicarse la empresa.

A la relacin o listas de las cuentas que van a utilizar

ya sea obligado o elaborado por nosotros, se le

conoce con el nombre de catlogo de cuentas.
Es importante no confundir el libro mayor con el
catlogo de cuentas..
Libro mayor es el conjunto de todas las cuentas de
activo, pasivo y capital que se utilizan en una
empresa.
Catlogo de cuentas es una simple relacin o lista de
las cuentas, con una breve explicacin de su manejo.

Los esquemas de mayor o tes son la forma

esquemtica de representar las cuentas.

Estos esquemas de mayor o tes tienen la forma
siguiente:

En la parte superior escribimos el nombre de la

cuenta.
Utilizando la parte izquierda para los cargos.
Y la derecha para los abonos de acuerdo con lo
establecido.

LIBRO DIARIO
Nos da informacin completa en un solo lugar.
El libro diario o de primera anotacin. Este libro

apareci primero y en l se anotan las operaciones

haciendo aclaracin del nmero de documentos,
facturas, etc. Que respaldan la operacin y una
pequea redaccin que nos informa de los por
menores de la transaccin en cuestin.
El diseo del rayado del libro diario, se conoce como
rayado continental

Se llama libro de primera anotacin porque es en l

donde se asientan las transacciones de la empresa en

orden cronolgico, debe hacerse el traspaso a las
cuentas del libro mayor, conocindose esta operacin
como pase al mayor-

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Es un registro de los inventarios o existencias de

mercancas que se tengan al final del ao y el

balance que se practica cada fin de ejercicio.

EJEMPLO:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Se inician las actividades con aportaciones de los accionistas

por 1 000 000 de pesos en efectivo.
Compra de mercancas al contado por 40 000 pesos.
Compra de muebles a crdito por 30 000 pesos.
Nueva aportacin de los accionistas en efectivo por 100 000.
Deposito en el banco 500 000 pesos.
Se le paga al acreedor con cheque por 20 000 pesos.
Compra mercancas a crdito a los proveedores por 200 000
pesos.
Se le paga a los proveedores 100 000 la mitad en efectivo y la
otra en cheque.

Caja
(1) 1000,000
(4) 100,000
1 100,000
=510,000

Capital

40,000 (2)
500,000(5)
50,000(8)

1000,000(1)
100,000(4)
1 100 000

590,000
Acreedores
diversos

Mobiliario
(3) 30,000

(6) 20 000

30,000

30 000 (3)

10 000
Proveedores

(8) 100 000

200 000 (7)

100 000

Mercancas
(2) 40,000
(7) 200,000
240.000

Bancos
(5) 500 000

500 000
=430 000

20 000 (6)
50 000 (8)
70 000

Balance General
Moritas ,SA de CV.
Balance General
Al 31 de Diciembre de 2015
Activo Circulante
Caja
$ 510 000
Bancos
430 000
Mercancas 240 000
1 180 000
Activo Fijo
Mobiliario

30 000

30 000
$ 1 210 000

Pasivo Circulante
Proveedores
$ 100 000
Acreedores Diversos 10 000
$ 110 000
Capital

$ 1 100 000
$ 1 100 000
$ 1 210 000

EJERCICIO
Registrar las siguientes transacciones en el libro diario y pasarlos a l libro
de mayor.
Iniciamos en marzo de 2016:
1. El da primero se inician las operaciones con una aportacin de los
accionistas por 500 000.
2. Se compra mobiliario y equipo de oficina DN nacional segn factura
145.Vamos a comprar muebles a acreedores DN nacional, por un importe
de 20 000.
3. Se compra mercancas al proveedor la mexicana segn factura 1574,
importe 60 000 a crdito.
4. Pago de la renta del mes a edificio S.A por la cantidad de 2000 en
efectivo.
5. Venta de mercancias al contado que nos pagan con cheque que el Sr.
Juan Prez segn factura 1360, 15 000.

6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.

Costo de la venta anterior 10 000..

Venta a crdito a Luis por 40 000 pesos.
Costo de la venta anterior 20 000.
Compra de mercancas al proveedor La Nacional por 30 000.
Venta de mercancas al contado por 15 000.
Costo de la venta anterior 8 000.
Cobros a clientes en efectivo por 7 000.
Pago a proveedores con cheque 5 000.
Pago de factura 322 a publicidad Atlas por 3 000 con cheque.
Compra de papelera segn nota 525 al contado por 3000.
Se devuelven mercancas defectuosas al proveedor la Favorita por
3000.

17. Nos devuelven mercancas por estar defectuosas por 2 000.

El costo de la mercancas devueltas es de 1 000.

19. Se pagan los sueldos de la segunda quincena correspondiendo
2000 a oficinas y 5000 a mercadotecnia en efectivo.
20. El banco nos avisa que nos abonaron en la cuenta 5000, por concepto
de intereses de la inversin que no hemos considerado.
18.