Formulario 22 A.T.

2016

Sergio Arriagada Rojas

Contador Auditor
Contador
MPGT
www.tribulex.cl

NOVEDADES F 22

FECHA DE PRESENTACIN

*
*

26.04.2016
09.04.2016

NOVEDADES F 22

FECHA DE DEVOLUCIN

NOVEDADES F 22

DJ CARACTERIZACIN TRIBUTARIA
A partir del ao tributario 2016, los contribuyentes clasificados, al 31 de diciembre del ao
anterior a aquel que se informa, en el segmento de Grandes Empresas y tambin por
aquellos que se encuentren dentro de la Nmina de Grandes Contribuyentes.
Exceptuados de presentar sta declaracin, aquellos contribuyentes de los artculos14 bis y 14
ter letra A de la LIR.
El objetivo de sta declaracin jurada es obtener informacin cualitativa en materia de
procesos u operaciones que revisten inters para efectos de la caracterizacin de los
grandes contribuyentes en el marco de la gestin del cumplimiento tributario.
Dicha declaracin deber ser enviada por los contribuyentes obligados antes de la
presentacin del Formulario N 22.

NOVEDADES F 22

DJ CARACTERIZACIN TRIBUTARIA

NOVEDADES F 22

DJ CARACTERIZACIN TRIBUTARIA

NOVEDADES F 22

DJ CARACTERIZACIN TRIBUTARIA

NOVEDADES F 22

DJ CARACTERIZACIN TRIBUTARIA

NOVEDADES F 22

NOVEDADES DEL ANVERSO

958
Rentas obtenidas de contribuyentes acogidos a letra A del artculo 14 Ter (Propias y por Participaciones en Sociedades). Credito

605 L5
959

Rentas obtenidas de contribuyentes acogidos a letra A del artculo 14 Ter (Propias y por Participaciones en Sociedades). Renta

606 L5
960

Impuesto Primera Categora sobre rentas efectivas. Base

607 L37
961

Impuesto Primera Categora sobre rentas efectivas. Rebaja

608 L37
962

Impuesto Primera Categora sobre rentas efectivas. Total

609 L37

Impuesto de Primera Categora contribuyentes letra A del artculo 14 Ter. Base

963

610 L37

Impuesto de Primera Categora contribuyentes letra A del artculo 14 Ter. Rebaja

964

611 L37

Impuesto de Primera Categora contribuyentes letra A del artculo 14 Ter. Total

965

612 L37

NOVEDADES F 22

NOVEDADES DEL ANVERSO

LNEA 5:
Se incorpora 1 lnea declarativa que no tienen efecto en la Base Imponible del IGC / IA.
Se incorpora:

Rentas obtenidas por contribuyentes acogidos a la letra A del Art. 14 ter( Propias y
participaciones en Sociedades (Cdigos 958 y 959).

Se modifica:

Total Rentas determinadas segn contabilidad simplificada con cdigo:

[604]= Cdigos [954]+[956]+[958],y
[109]= Cdigos [955]+[957]+[959]

Novedades

AT-2016

(Anverso)

Rentas obtenidas de contribuyentes acogidos a letra A del artculo 14 Ter

(Propias y por Participaciones en Sociedades).
L5.- En esta lnea se registra la participacin devengada en sociedades
acogidas al 14 ter o rentas propias al ser persona natural

Rentas Propias determinadas segn contabilidad simplificada, planillas, contratos y otras rentas. 954
Rentas por participacin en sociedades que determinen rentas segn contabilidad simplificada,
planillas, contratos y otras
5 rentas.
Rentas obtenidas de contribuyentes acogidos a letra A del artculo 14 Ter (Propias y por
Participaciones en Sociedades).
Total Rentas determinadas segn cdigo [604]= cdigos [954]+[956]+[958] y cdigo [109]=
cdigos [955]+[957]+[95

955

956

957

958

959

604

109

NOVEDADES F 22

NOVEDADES DEL ANVERSO

LNEA 37:
Se incorpora 1 lnea de pago de Impuesto se reemplazan algunos cdigos.
Se reemplaza:
En la declaracin de Base Imponible, Rebajas al Impuesto e Impuesto, se reemplazaron los
cdigos 18, 19 y 20 (que pasaron a ser totalizadores de la lnea), por los cdigos 960, 961 y 962
respectivamente.
Se incorpora:
Rentas obtenidas por contribuyentes acogidos a la letra A del Art. 14 ter (Cdigos 963 (Base
Imponible), 964 (Rebajas a Impuesto) y 965, (Impuesto).
Se modifica:
Total Rentas determinadas segn contabilidad simplificada con cdigo:
[18]= Cdigos [960]+[963] ,
[19]= Cdigos [961]+[964],y
[20]= Cdigos [962]+[965].

Novedades AT-2016 (Anverso)

Impuesto de Primera Categora contribuyentes letra A del artculo 14 Ter. L37.- Se
debe separar en distintos cdigos los resultados de renta efectiva que sean de contabilidad
completa, simplificada de aquellos que estn acogidos al 14 Ter A

Impuesto Primera Categora sobre rentas efectivas.

960

961

962

Impuesto de Primera Categora contribuyentes letra A del artculo 14 Ter.

37

Impuesto Primera Categora ( [18] = [960]+[963]; [19] =

[961]+[964] y [20] = [962]+[965] ).

963

18

964

19

965

20

DJ RELACIONADA CON LAS MODIFICACIONES

Novedades AT-2016 (Anverso)

Impuesto nico segn Inc. 1 del Art.21. L42.- ???

42

Impuesto nico segn Inc. 1 del Art.21.

113

1007

114

Novedades AT-2016 (Anverso)

Cargo por Cotizaciones Previsionales segn

Arts.89 y Sgtes. D.L. N 3.500/80.

62

Cargo por Cotizaciones Previsionales segn Arts.89 y Sgtes. D.L. N 3.500.

900

https://www3.sii.cl/djsrencotizInternet/index.ht
ml#djsIngresaRenuncia
A partir del ao 2018, comience la obligatoriedad
de cotizar, la que se materializar en la Operacin
Renta 2019
6

ANVERSO F22 BASE IMPONIBLE de IGC ADICIONAL

Si la Base de la Lnea 17 es inferior a 13,5 UTA, es decir $ 7.282.710,00, se

encuentran exento de Impuesto Global Complementario.

ANVERSO F 22 IMPUESTOS y CRDITOS a IGC / IA IUSC

Si el resultado es negativo, antelo en el

cdigo 304 entre parntesis y vea las
instrucciones para la lnea 35

Si el resultado es positivo, antelo en el cdigo

304 sin parentesis y luego trasladelo al cdigo 31
de la lnea 36

ANVERSO F 22 IMPUESTOS POR RENTAS PRIMERA CATEGORIA e IA

ANVERSO F 22 CRDITOS y DEDUCCIONES AL IMPUESTO

ANVERSO F 22 RESULTADO DE LA DECLARACIN

NOVEDADES DEL REVERSO

NOVEDADES DEL REVERSO

REVERSO F 22

REVERSO F 22

REVERSO F 22

REVERSO F 22

REVERSO F 22

REVERSO F 22

REVERSO F 22

REVERSO F 22

REVERSO F 22
Remanente Crdito Impto 1 Categ. ejercicio anterior con derecho a devolucin.

625

Remanente Crdito Impto 1 Categ. ejercicio anterior sin derecho a devolucin.

935

Crdito Impto. 1 Categ. del Ejercicio con derecho a devolucin.

626

Crdito Impto. 1 Categ. del Ejercicio sin derecho a devolucin.

939

Crdito Impto. 1 Categ. informado en el ejercicio con derecho a devolucin.

627

904

Remanente Crdito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente con derecho a devolucin.

838

Remanente Crdito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente sin derecho a devolucin.

936

Crdito por Impuestos Externos Informado en el Ejercicio.

937

Saldo acumulado por diferencia entre depreciacin acelerada y normal (Art. 31 N5 LIR).

845

RECUADRO
N 6:
DATOS DEL
Crdito Impto. 1 Categ. informado en el ejercicio sin derecho a devolucin.
FUT Y
FUNT

REVERSO F 22

REVERSO F 22

REVERSO F 22

REVERSO F 22

REVERSO F 22

Gastos en supermercado, N 15 a)

Tampoco proceder la deduccin de gastos incurridos en supermercados y comercios

similares, cuando no correspondan a bienes necesarios para el desarrollo del giro
habitual del contribuyente.

Confidential

Gastos en supermercado, N 15 a)

Tratndose de los gastos incurridos en supermercados y comercios similares, podr

llevarse a cabo su deduccin cuando no excedan de 5 unidades tributarias anuales
durante el ejercicio respectivo, siempre que se cumpla con todos los requisitos que
establece el presente artculo.

Vigencia: a contar del 01.01.2015

Confidential

Gastos en supermercado, N 15 a)
Cuando tales gastos excedan del monto sealado, igualmente proceder su deduccin
cumplindose la totalidad de los requisitos que establece este artculo, siempre que
previo a presentar la declaracin anual de impuesto a la renta, se informe al Servicio, en
la forma que establezca mediante resolucin, el monto en que se ha incurrido en los
referidos gastos, as como el nombre y nmero de rol nico tributario de l o los
proveedores..

Confidential

Concepto Supermercado y Comercios Similares

Circular 51 de 2014:
Ha de entenderse por Supermercado, aquel establecimiento comercial, en el que se
expenden, una gran variedad de productos comestibles y no comestibles bajo la modalidad
de auto atencin.
Ahora bien, para determinar que se entiende por comercios similares, cabe tener presente
que el concepto similar, segn el Diccionario de la Real Academia, denota semejanza o
analoga con algo. A su vez, analoga, se encuentra definida segn la misma fuente como
la relacin de semejanza entre cosas distintas. Considerando lo anterior se entender por
establecimientos similares a un supermercado, a todos aquellos que sin cumplir con todas
las caractersticas propias de ste, se dediquen al expendio de productos comestibles y no
comestibles.

Confidential

Gastos en supermercado, N 15 a)
Resolucin 123 de 2015 y DJ

Confidential

Remesas al exterior, N 15 b)
Respecto de las cantidades a que se refiere el artculo 59:
- marcas, patentes, formulas, licencias computacionales, derechos de edicin, derechos
de autor,
-

intereses

Remuneraciones por servicios prestados en el extranjero

Asesoras y servicios de ingeniera, prestados en Chile o en el Exterior

Seguros

Fletes martimos,

Arriendos de naves

Arriendo de bienes de capital, con o sin opcin de compra.

Confidential

Remesas al exterior, N 15 b)
cuando se originen en actos o contratos celebrados con partes directa o
indirectamente relacionadas de la entidad local respectiva en los trminos del
artculo 41 E,
Normas de relacin.
Para los efectos de este artculo, las partes intervinientes se considerarn relacionadas cuando:
a) Una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin, control, capital, utilidades o ingresos de la
otra, o
b) Una misma persona o personas participen directa o indirectamente en la direccin, control, capital,
utilidades o ingresos de ambas partes, entendindose todas ellas relacionadas entre s.

Confidential

Remesas al exterior, N 15 b)
Se considerarn partes relacionadas una agencia, sucursal o cualquier otra forma de establecimiento permanente
con su casa matriz; con otros establecimientos permanentes de la misma casa matriz; con partes relacionadas de esta
ltima y establecimientos permanentes de aquellas.
Tambin se considerar que existe relacin cuando las operaciones se lleven a cabo con partes residentes,
domiciliadas, establecidas o constituidas en un pas o territorio incorporado en la lista a que se refiere el nmero 2 del
artculo 41 D, salvo que dicho pas o territorio suscriba con Chile un acuerdo que permita el intercambio de informacin
relevante para los efectos de aplicar las disposiciones tributarias, que se encuentre vigente.

Confidential

Remesas al exterior, N 15 b)
Las personas naturales se entendern relacionadas, cuando entre ellas sean cnyuges o exista parentesco por
consanguinidad o afinidad hasta el cuarto grado inclusive.
Igualmente, se considerar que existe relacin entre los intervinientes cuando una parte lleve a cabo una o ms
operaciones con un tercero que, a su vez, lleve a cabo, directa o indirectamente, con un relacionado de aquella
parte, una o ms operaciones similares o idnticas a las que realiza con la primera, cualquiera sea la calidad en que
dicho tercero y las partes intervengan en tales operaciones.

Confidential

Remesas al exterior, N15 b)

Slo proceder su deduccin como gasto en el ao calendario o comercial de su pago,
abono en cuenta o puesta a disposicin.

Vigencia: a contar del 01.01.2015

Confidential

Remesas al exterior, N 15 b)
Para que proceda su deduccin, se requiere que se haya (1) declarado y (2) pagado el
respectivo impuesto adicional, salvo que tales cantidades se encuentren exentas o no
gravadas con el citado tributo, ya sea por (1) ley o (2) por aplicacin de un convenio
para evitar la doble tributacin internacional.
Adicionalmente, para que sea procedente su deduccin debern cumplir con los
requisitos que establece este artculo, en cuanto sean aplicables. Lo dispuesto en este
inciso, no obsta a la aplicacin de lo dispuesto en el citado artculo 41 E..

Confidential

Remesas al exterior, N 15 b)
Respecto de las cantidades a que se refiere el artculo 59:
- marcas, patentes, formulas, licencias computacionales, derechos de edicin, derechos
de autor,
-

intereses

Remuneraciones por servicios prestados en el extranjero

Asesoras y servicios de ingeniera, prestados en Chile o en el Exterior

Seguros

Fletes martimos,

Arriendos de naves

Arriendo de bienes de capital, con o sin opcin de compra.

Confidential

Goodwill, N 15 h)
Cuando con motivo de la fusin de sociedades, comprendindose dentro de este concepto la reunin
del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona, el valor de la
inversin total realizada en los derechos o acciones de la sociedad fusionada, resulte mayor al valor
total o proporcional, segn corresponda, que tenga el capital propio de la sociedad absorbida,
determinado de acuerdo al artculo 41 de esta ley, la diferencia que se produzca deber, en primer
trmino, distribuirse entre todos los activos no monetarios que se reciben con motivo de la fusin cuyo
valor tributario sea inferior al corriente en plaza.

Confidential

Goodwill, N 15 h)
h) En el nmero 9 :
i) En la oracin final del prrafo tercero, sustityese la frase gasto diferido y deber deducirse en
partes iguales por el contribuyente en un lapso de diez ejercicios comerciales consecutivos, contado
desde aquel en que sta se gener., por lo siguiente: activo intangible, slo para los efectos de que
sea castigado o amortizado a la disolucin de la empresa o sociedad, o bien, al trmino de giro de la
misma. Con todo, este activo intangible formar parte del capital propio de la empresa, y se
reajustar anualmente conforme a lo dispuesto en el nmero 6 del artculo 41.

Vigencia: a contar del 01.01.2015

Confidential

Goodwill, N 15 h)
La distribucin se efectuar en la proporcin que represente el valor corriente en plaza de cada uno
de dichos bienes sobre el total de ellos, aumentndose el valor tributario de stos hasta
concurrencia de su valor corriente en plaza o de los que normalmente se cobren o cobraran en
convenciones de similar naturaleza, considerando las circunstancias en que se realiza la operacin.
De subsistir la diferencia o una parte de ella, sta se considerar como un activo intangible, slo
para los efectos de que sea castigado o amortizado a la disolucin de la empresa o sociedad, o bien,
al trmino de giro de la misma. Con todo, este activo intangible formar parte del capital propio de la
empresa, y se reajustar anualmente conforme a lo dispuesto en el nmero 6 del artculo 41.

Confidential

Goodwill, N 15 h)
XIX.- Lo dispuesto en la letra h), del nmero 15, del artculo 1 de esta ley, que rige a contar del
primero de enero de 2015, afectar las diferencias que se determinen en fusiones que se efecten a
partir de esa fecha. Con todo, aquellos procesos de fusin, en los trminos del artculo 31 N 9 de la
ley de la renta, que se hayan iniciado con anterioridad a dicha fecha, podrn concluirse hasta el 1 de
enero de 2016. Para acreditar el inicio del proceso de fusin, el o los contribuyentes debern
presentar una declaracin jurada ante el Servicio de Impuestos Internos hasta el 31 de diciembre de
2014, acompaando los antecedentes que dicho Servicio requiera para tales fines.

Confidential