Programa de Educacin

Cvico-Tributaria
BACHILLERATO Y CICLOS GRADO SUPERIOR

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Curso 2014-15

Espaa: Datos generales 2014

Espaa es un Estado territorialmente organizado en 17 Comunidades
y 2 Ciudades Autnomas

Forma de Estado: Monarqua parlamentaria

Superficie: 504.782 Km2
Poblacin : 46.464.053 habitantes (9,76% residentes extranjeros)
Densidad demogrfica: 92 habitantes/Km2
Poblacin urbana: 79,6% (en poblaciones de ms de 10.000 habitantes)
Moneda: Euro ()
Producto Interior Bruto (PIB): 1.049.181* millones de
Fuente: INE
* Ao 2013: datos avance
Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Espaa: Datos econmicos

Ocupacin por sectores de la actividad

Servicios: 74,9%
Industria: 14,1%
Construccin: 6,6%
Agricultura y ganadera: 4,4%
PIB por ramas de actividad ms
destacadas
Servicios: 73,6%
Industria: 15,6%
Construccin: 8,4%
Agraria, ganadera y pesquera: 2,5%

Industrias espaolas ms importantes

Alimentacin
Fabricacin de automviles
Qumica
Productos metlicos

Sectores exportadores ms representativos

Automvil
Semimanufacturero
Bienes de equipo

Fuentes: INE e Instituto de Estudios Tursticos

ltimos datos publicados: ao 2013

Uno de los principales destinos del

turismo
mundial: 65 millones de turistas en 2014

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Qu es la Agencia Tributaria? (I)

Creacin:
Nace el 1 de enero de 1992, como Ente
de Derecho Pblico
Se adscribe al Ministerio de Economa y Hacienda,
a travs de la Secretara de Estado de Hacienda y Presupuestos*
Su actuacin se inspira en los siguientes valores:
Respeto a la Constitucin y a las normas

Responsabilidad profesional
Lealtad a la institucin
Respeto a las personas
Transparencia en la informacin y en la actuacin
*Actualmente: Ministerio de Hacienda y AAPP y Secretara de Estado de Hacienda
Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Qu es la Agencia Tributaria? (II)

Objetivo
Incrementar el nivel de cumplimiento voluntario de los contribuyentes

Lneas de actuacin
Facilitar al ciudadano el cumplimiento voluntario
de sus obligaciones fiscales
Reforzar las actuaciones de control y
lucha contra el fraude

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Presidencia
Comit Permanente de Direccin

Consejo Superior para la Direccin y

Coordinacin de la Gestin Tributaria

Direccin General

Comisin de Seguridad y Control

Departamento de Gestin Tributaria

Servicio de Auditora Interna

Departamento
Inspeccin
Departamento
dede
Gestin
Tributaria
Financiera y Tributaria
Departamento de Recaudacin
Gabinete

Intervencin Delegada
Comit de Coordinacin de
la Direccin Territorial

Departamento de Aduanas
e Impuestos Especiales
Departamento de Informtica Tributaria
Departamento de Recursos Humanos

Unidad de Apoyo a la
Fiscala Especial (Delitos
Econmicos)
Comisin de Coordinacin
del Plan Gral. de Control de
la Agencia

Servicio de Planificacin y
Relaciones Institucionales
Servicio Jurdico

Direccin Adjunta de
Recursos Humanos
Secretara Tcnica
Permanente
del Consejo Superior

Servicio Gestin Econmica

Servicio Estudios Tribut. y Estadsticas

Delegacin Central de
Grandes Contribuyentes

Direccin Adjunta de
Vigilancia Aduanera

Delegaciones Especiales
Delegaciones

Consejos Territoriales
para la Direccin y
Coordinacin de la
Gestin Tributaria
Administraciones
Admons. de Aduanas

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Implantacin territorial 2014

Delegaciones Especiales

17

Delegaciones Provinciales

39

Administraciones
Administraciones de Aduanas e II.EE.
Delegacin Central de Grandes Contribuyentes

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

193
31
1

Qu es la Agencia Tributaria? (III)

Misin
Le corresponde la aplicacin efectiva del sistema tributario estatal y
aduanero, de forma que se cumpla el principio de que todos los
ciudadanos han de contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos
de acuerdo con su capacidad econmica (Art. 31 Constitucin)
La capacidad econmica se mide por: los ingresos, el consumo
y la riqueza
Realiza la gestin, inspeccin y recaudacin de los tributos estatales

Fomentar el cumplimiento por los ciudadanos de

sus obligaciones fiscales
Forzar la conciencia fiscal de la sociedad como deber cvico
(PLAN DE EDUCACIN CVICO-TRIBUTARIA)
Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Necesidades de un Estado de Bienestar

pagadas colectivamente

SERVICIOS MUNICIPALES

Polica, bomberos, jardineros...

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Enseanza pblica en Espaa (I)

Curso 2013-2014*
Existen 8.083.994 alumnos no universitarios:
El 68% en centros pblicos.
El 32% en centros privados.
En infantil: 1.884.886
En primaria: 2.855.219
En ESO:
1.825.996
En bachillerato:
698.057
En FP:
702.762
Otras:
117.074
Existen 670.778 profesores; el 71% en centros
pblicos y el 29% en privados.
Existen un total de 27.478 centros, de los cuales el
68% son pblicos y el 32% privados.
Fuente: Ministerio Educacin, Cultura y Deporte
* Datos avance

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Enseanza pblica en Espaa (II)

Coste* de tu plaza escolar
Una plaza de Infantil y Primaria cuesta al ao: 4.300
euros
Una plaza de ESO, bachillerato y FP: 5.500 euros
Un alumno cursa 6 aos en Educacin Primaria,
4 en Educacin Secundaria y 2 en Bachillerato
La Universidad cuesta al presupuesto pblico por
alumno ms de 25.000 euros
La vida educativa de un espaol cuesta a todos los
ciudadanos unos 100.000 euros

Fuente: Ministerio de Educacin, Cultura y Deporte

ltimos datos publicados
* Coste aproximado

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Datos 2013: 232.816

mdicos colegiados y
266.495 enfermeros
colegiados
450 hospitales pblicos con
ms de 113.500 camas(*)
Ms del 88% de la poblacin
utiliza exclusivamente la
sanidad pblica
Fuente: Instituto Nacional de Estadstica
(*) ltimos datos publicados

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Sanidad pblica en Espaa

Coste de un da de hospitalizacin: 146 / da

Coste por da en urgencias: 429 / da
Coste diario en la UCI: 2.061 /da
Coste medio de la anestesia: 1.000
Coste medio del quirfano: 2.000
Atencin primaria (cada individuo): 500 /ao
Parto normal: 2.015 Con cesrea: 3.745
Radiografa: 17 Resonancia: 400-1.000
Apendicitis: 3.256 Artroscopia: 2.697
Fractura pierna o brazo: 1.915
Fractura de cadera: 4.037
Prtesis de rodilla: 12.529
Una sesin de quimioterapia: 3.656
Cataratas: 1.533
Trasplante cardiaco: 57.395
Fuente: Ministerio Sanidad,
Servicios Sociales e Igualdad

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Datos*
Ms de 4.211 bibliotecas
pblicas en Espaa
Alrededor de 1.000
museos pblicos
Ms de 56 millones de
prstamos domiciliarios
de libros, revistas, CDs,
DVDs, etc.
Fuente: Instituto Nacional de Estadstica
*ltimos datos publicados: ao 2012

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Infraestructuras*
1 Km. de autova cuesta entre 2 y 3 millones de euros (orografa llana)
1 Km. de autova con tneles y puentes cuesta entre 5 y 8 millones de euros
1Km de alta velocidad cuesta en torno a 18 millones de euros de media

En Espaa existen 14.700 Km. de autovas y ms de 3.100 Km. de alta velocidad

Fuente: Ministerio de Fomento
* ltimos datos publicados

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Pensiones pblicas 2015

Pensiones de
jubilacin

Pensionistas de la Seguridad Social: 9.282.732

Pensiones de
invalidez

Jubilacin: 5.621.781
Incapacidad: 928.967
Viudedad: 2.356.966
Orfandad: 336.331
A favor de familiares: 38.687

La pensin media en Espaa (jubilacin, incapacidad,

viudedad, orfandad y a favor de familiares) es de 879,52
mensuales

Pensin media mensual de jubilacin: 1.155,19

Mnima: 601,90 . Mxima: 2.560,88 . Viudedad:
733,80 ; Orfandad: 193,80-674,10 . Incapacidad:
1.174,40 .

/mes
480,30394,60-

El gasto total anual de pensiones a cargo de la Seguridad Social

es de 131.820 millones
Contributivas: 112.102 millones: 8.007 /mes
Fuente: Instituto Nacional de la Seguridad Social.
Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Solidaridad con el Tercer Mundo mediante

presupuestos pblicos

En los presupuestos pblicos tambin hay gastos

para cooperacin y ayuda al desarrollo

Los pases que ms ayudan al Tercer Mundo estn en Europa*:

Noruega (1,07%), Suecia (1,01), Luxemburgo (1%), Dinamarca
(0,82%) y Reino Unido (0,71%) (% del PIB)
Espaa dedica el 0,17% del PIB
* Ao 2014
Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Presupuestos Pblicos
Presupuestos Generales del Estado
Presupuestos Comunidades Autnomas

Presupuestos Diputaciones Provinciales

Presupuestos municipales

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

GASTOS ADMINISTRACIONES
PBLICAS 2013*

Fuente: Intervencin General de la Administracin del Estado

* Datos avance

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

En qu se gasta
1

13%

10%

20%

2%

Servicios generales de las AA.PP. 13%

37%

5%

Defensa 2%

17%

Orden Pblico y seguridad 5%

Proteccin social 37%

7%

Asuntos econmicos 11%

11%

4%

Proteccin del medio ambiente 2%

Vivienda y servicios comunitarios 1%

2%

Educacin 11%

16%

5%

Salud 14%
1%3%
Actividades recreativas, cultura y religin

16%
14%

11%
2%

3%

3%

* ltimos datos consolidados publicados 2011

Fuente: Intervencin General de la Administracin del Estado (Ministerio de Hacienda y AAPP)

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Presupuestos Generales 2015: Gastos pblicos

Actuaciones de carcter
econmico: 6,97%
Infraestructuras : 6.363
Investigacin: 6.406
Agricultura, pesca: 8.682
Industria y energa: 6.027
Comercio, turismo: 963
Subvenciones transporte: 1.339
Otras actuaciones: 927

Total: 440.074.737,71

Justicia: 1.501
Defensa: 5.711
Seguridad ciudadana: 7.483
Poltica exterior: 1.419

16.476 millones euros

7%

30.711 millones euros

Servicios pblicos
bsicos: 3,74%

47%

4%

43%

Actuaciones de carcter
general: 46,71%
Deuda Pblica: 127.488:
(Intereses de la Deuda: 35.490)
Administraciones Pblicas: 47.160
Otros: 30.929

205.579 millones euros

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Gasto social: 42,56%

Pensiones: 131.658
Desempleo: 25.300
Gestin Seg.Social: 5.344
Fomento del empleo: 4.746
Cultura: 749
Educacin: 2.273
Sanidad: 3.863
Otros: 13.372

187.308 millones euros

Presupuestos Generales 2015:

Ingresos pblicos de naturaleza tributaria
Impuestos directos: 30,2%
Cotizaciones sociales: 49,6%
110.787 millones euros

IRPF
Sociedades
IRNR
IP, ISD

67.444 millones euros

Impuestos indirectos: 19,8%

Tasas 0,4%
899 millones euros

IVA
II.EE.
Aranceles

44.156 millones euros

Fuente: Ministerio de Hacienda y AA.PP.

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Recursos Comunidades Autnomas

Sistema financiacin comn

TRIBUTOS CEDIDOS
TOTALMENTE

TRIBUTOS CEDIDOS
PARCIALMENTE
TRANSFERENCIA
FONDO DE GARANTIA
DE SERVICIOS PBLICOS
FUNDAMENTALES
(Mismos recursos/ habitante)

PATRIMONIO
ITP y AJD
SUCESIONES Y DONACIONES
I. ELECTRICIDAD
I. E. s/ D.MEDIOS TRANSPORTE
TRIBUTOS JUEGO
TASAS AFECTAS A SERVICIOS
TRANSFERIDOS

IRPF: 50%
IVA: 50%

FONDOS DE
CONVERGENCIA
AUTONMICA

IIEE (58%): ALCOHOL, HIDROCARBUROS,

TABACO

58%: el tipo estatal general

100%: el tipo estatal especial

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

FONDO DE
SUFICIENCIA
GLOBAL

Desde cundo existen los impuestos?

En la Antigedad ya tenan impuestos. Grecia y Roma, cubran los gastos

pblicos (guerras, construccin de acueductos, teatros...) con los aranceles
sobre lo importado y exportado, los bienes de los gobernantes y los impuestos
sobre los gastos y consumos y sobre la renta o el patrimonio. Entre ellos
estaban: Estipendium (tributo directo sobre tierras provincias
conquistadas), diezmo (Dcima parte frutos tierra), portazgos, pontazgos...

En la Edad Media hubo, ente otros, los siguientes impuestos: Regalas (Pago al
Sr. Feudal por licencia comercio o industria), gabelas (Por comprar o
vender algo), almojarifazgo, (derechos por las mercancas que entraban y
salan), alcabala (tributo del forastero por los gneros que venda) ...

En la Edad Moderna, unos impuestos injustos y su mal uso dieron lugar a

conflictos y revueltas (Comuneros de Castilla): Impuesto sobre el papel
sellado para documentos oficiales, se crearon muchos impuestos
indirectos.

En la Edad Contempornea, los impuestos tambin fueron protagonistas. El

Parlamento aprueba las leyes fiscales.
Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Impuestos Indirectos:
Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)

Tipo general: 21%

Tipo reducido: 10%

Tipo superreducido: 4%

Entregas de bienes y prestaciones de servicios que han pasado del 8% (tipo reducido) al 21% (tipo general):
entradas de cine, teatros, peluquera, flores vivas, restaurantes con espectculos

Recaudacin lquida por el IVA en 2013: 51.931 millones de euros

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Impuesto sobre el Valor Aadido

:1-10-2012

IVA 21%
TOTAL + IVA

25,2
145,2

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

:1-10-2012

Tipo general 21%:

Espectculos, discotecas,
conciertos

Informtica y Electrnica

Ropa y zapatos

Tabaco y
Alcohol

Motos y coches

Msica y pelculas

Tipo reducido 10%:

Gafas,
lentillas,...

Alimentos
Flores

Colonias y
cosmticos

Tipo superreducido 4%:

Libros,
peridicos,
revistas

Medicamentos
uso humano

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Pan, leche,
huevos,
frutas,
verduras

Tipos impositivos de IVA en Europa

Los tipos van del 15% (Luxemburgo). Chipre: 17%. Noruega: 25%. Hungra: 25%. Rumana: 24%

PAISES

TIPO GENERAL %

TIPOS REDUCIDOS %

ESPAA

21

10 y 4

PORTUGAL

23

13 y 6

GRECIA

23

13 y 6,5

ITALIA

22

10 y 4

IRLANDA

21

FRANCIA

20

Del 9 al 13,5. Y el 4,8

10; 5,5 y 2,1

BELGICA

21

Del 6 al 12

ALEMANIA

19

PAISES BAJOS

21

SUECIA

25

12 y 6

DINAMARCA

25

No hay

REINO UNIDO

20

Otros tipos de IVA : Colombia:16%, Ecuador:12%, Per:18%, Argentina: 21%, Bolivia:14,94%, Chile:19%,, Uruguay:22%,
China:17%, India:12,5%,Turqua:18%, Mxico:16%, Sudfrica:14%, Ghana:3%. Egipto:10%, Rusia: 18%
Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Impuestos Directos
Impuesto sobre la Renta Persona Fsicas (IRPF)

Obligacin de declarar (Un pagador: A partir de los 22.000 euros. Dos

pagadores, a partir de 11.200 euros, a excepcin 2 y restantes no supere 1.500 euros).

Exenciones

(Despidos improcedentes hasta 33 das/ao trabajado, mximo 24

mensualidades. Becas pblicas para estudios reglados, con lmites 3.000, 18.000, 21.600
euros. Becas para investigacin. Paro en pago nico para ser autnomo cinco aos ...)

Deducciones

(Autonmicas y estatales. Por inversin en empresas de nueva o

reciente creacin. Actividades econmicas. Donativos. Alquiler de la vivienda habitual)

Compartido con las Comunidades Autnomas (50%)

Programa PADRE
Borrador
Nmero de declaraciones del IRPF presentadas Campaa 2012: 19.379.484
Recaudacin lquida por el IRPF en 2013: 82.171 millones de euros
Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Esquema liquidacin IRPF - I

Renta del Contribuyente
RENTA GENERAL:

Rendimientos trabajo
Rendimientos C. Inmobiliario (Rendimientos arrendamientos urbanos y
rsticos)

Rendimientos C. Mobiliario art. 25.4 (Propiedad intelectual no autor,

propiedad industrial y asistencia tcnicas no afectas A.E)

Rendimientos Actividades Econmicas

Ganancias Patrimoniales No Transmisiones (Premios, subvenciones)
y Transmisiones que no superen 1 ao
Imputaciones Rentas (2% s/ VC inmuebles o 1,1% VC revisados)
RENTA DEL AHORRO:

Rendimientos Capital Mobiliario (Intereses, dividendos Exencin hasta

1.500 euros)

Ganancias Patrimoniales Transmisiones (superen 1 ao)

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Esquema liquidacin IRPF - II

Base Imponible General
Reducciones

Base Imponible del Ahorro

Remanente slo de las siguientes reducciones: tributacin
conjunta, pensiones compensatorias y alimentos no hijos y
reduccin por cuota de filiacin a partidos polticos.

Base Liquidable General

A: por tipo aplicable (estatal y autonmico) escala progresiva
B: mnimo personal y familiar. Por tipo aplicable (estatal y
autonmico)

Base Liquidable del ahorro

C: por tipo aplicable (estatal y autonmico) tipo fijo
D: remanente de mnimo personal y familiar. Por tipo aplicable
(estatal y autonmico)

(A-B)+(C-D) = Cuota ntegras (Estatal y Autonmica)

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Esquema liquidacin IRPF - III

Recibo Salarial: Ingresos - Gastos
(Salario ntegro)
IRPF)

Contribuyente

Salario neto

(Seguros sociales,

Otros rendimientos, ganancias patrimoniales e

imputaciones de renta
Menos reducciones
Menos remanentes de reducciones no aplicadas sobre
la B.I. general

Base Imponible general (*)

Base Imponible del ahorro
(*)

Mnimo personal y
familiar tributa tipo
cero

Base liquidable
general

Base liquidable
del ahorro

Aplicacin de la escala
Estatal y Autonmica

Aplicacin tipo %
% Estatal
% Autonmica

(contribuyentes,descendientes,
ascendientes,discapacidad)

Cuota integra total: estatal y autonmica

Cuota lquida total

Menos deducciones

Menos retenciones y pagos a cuenta

(Por inversin en empresas de nueva o reciente creacin.

Actividades econmicas. Donativos. Alquiler de la vivienda
habitual)

A ingresar

A devolver

(*) A efectos meramente liquidatrios la normativa del impuesto

clasifica la renta entre general y del ahorro (slo rendimientos del
capital mobiliario y ganancias y prdidas de patrimonio como
consecuencia de transmisin o venta de elementos patrimoniales)

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Lo pblico es de TODOS
Veamos un ejemplo: Zaragoza

VANDALISMO

Zaragoza gasta unos 3 millones de euros en reparar destrozos

por vandalismo. Slo por grafitis: 1,3 millones. Limpieza botelln:
Ms de 200.000 euros. Reparar bancos, papeleras y otros: Ms de
200.000 euros.

Un contenedor cuesta 700 euros. En Zaragoza en 2010 quedaron

inutilizados 385 (una media de 22.500 euros al mes). Una papelera
cuesta cerca de 300 euros. Los juegos infantiles en un parque, 30.000
euros. Los cristales de una marquesina de bus: 400 euros.

El pabelln deportivo Siglo XXI del Actur cost 22 millones de euros.

Un nuevo instituto ms de 5,5 millones. El centro de salud, 6,6. El
centro deportivo, 10 millones. La ampliacin del Museo Pablo
Serrano, ms de 23 millones. Las fiestas del Pilar de 2010 costaron
1,7 millones de euros. En 2011, 1,4 millones. El servicio de
bomberos cuesta 34 millones de euros anuales. Instalar red wifi
municipal: 3,5 millones. Zaragoza subvenciona con 25 millones la
actividad en los centros deportivos y 40 millones el bus.
Qu puedes hacer t para que t ciudad est
ms limpia y sin incivismo?

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

Fraude fiscal : te perjudica a ti y a todos

EMBARGOS Y
SUBASTAS

Cmo se acta contra el fraude fiscal?

Diligencia importe deuda, intereses, recargos

Delito fiscal: Fraude a la Hacienda estatal,
foral, autonmica o local. Cuota defraudada o
beneficios fiscales indebidos superiores a
120.000 euros
Agravado: Ingresos no realizados de ms de
600.000 euros.
Condena: Pena de prisin de 1 a 5 aos y
multa del tanto al sxtuplo de lo defraudado.
Prescripcin: 5 aos. Agravado: pena de
prisin de 2 a 6 aos. Prescripcin a los 10
aos.
Embargos: Efectivo. Dinero en cuentas
bancos y cajas. Crditos y valores. Sueldos y
pensiones. Bienes inmuebles. Otros
Subastas: Motos, coches, Inmuebles...
Por Internet: www.agenciatributaria.es

Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.educacion/HomeEducacion_es_ES.html
Servicio de Planificacin y Relaciones Institucionales

www.agenciatributaria.es

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