SEMINARIO TALLER

IMPUESTOS NACIONALES.

Impuestos
Generalidades:
Quin crea los tributos en Colombia?
En Colombia, en tiempos de paz, solamente el Congreso, las
asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales
podrn imponer tributos (contribuciones fiscales o parafiscales). La
ley, las ordenanzas o los acuerdos respectivamente, deben fijar los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las
tarifas de los impuestos. Nuestro sistema tributario se funda en los
principios constitucionales de equidad, eficiencia, progresividad, no
confiscatoriedad, y no retroactividad de las leyes tributarias.

Impuestos
Generalidades:

Impuestos
Generalidades:
Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional segn el cual
todos los nacionales estn en el deber de contribuir al financiamiento de
los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad (artculo 95, numeral 9 de la Constitucin Poltica de Colombia).
El numeral 9 del art. 95 de la Constitucin Nacional estipula los deberes y
obligaciones de todas las personas y ciudadanos ante la Constitucin y la
ley concretamente contribuir al funcionamiento de los gastos e inversin
del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad,es decir, como
fuente de la obligacin tributaria y, por ende, cuando unapersona natural
o jurdica presenta una declaracin tributaria, est simplemente
cumpliendo con lo preceptuado por la Constitucin.

Impuestos
Generalidades:
Principiode Equidad Tributaria
Segn el diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola, la palabra equidad significa obrar con
justicia. En tributacin significa imponer cargas y otorgar beneficios sin distingos, de manera que todos
los contribuyentes paguen o se beneficien.
La equidad tributaria tiene dos vas:
La equidad tributaria horizontal que significa igual carga impositiva a igual base gravable.
La equidad vertical que significa mayor carga impositiva a mayor base gravable, es decir, quienes ms
ganan, ms pagan.
Principiode Progresividad Tributaria
Este se deduce del principio de equidad horizontal y hace referencia a la distribucin de la carga
tributaria entre los diferentes obligados a su pago segn su capacidad contributiva.
Principiode Eficiencia Tributaria
Es la relacin entre los ingresos tributarios obtenidos y los recursos utilizados para conseguirlos. Un
tributo es eficiente cuando no distorsiona la economa y el Estado obtiene los recursos a un costo
razonable. No sera concebible que los recursos empleados en la consecucin de un tributo superaran el
ingreso que este genera.

Impuestos
Generalidades:
Los Impuestos
Los impuestos son los tributos exigidos sin contraprestacin del estado, cuyo hecho
imponible est constituido por rendimientos productos de negocios, trabajo y/o
capital, (o actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica) que ponen de
manifiesto la capacidad econmica del sujeto pasivo y tiene como indicadores: la
renta, el consumo y el patrimonio.

La Tasa
Puede aadirse que el concepto de Tasa se relaciona con el pago del costo del
servicio o con el pago del beneficio que se obtiene por la cesin del
aprovechamiento especial del patrimonio pblico.

Contribuciones
Son tributos cuya obligacin se deriva de la obtencin de beneficios especiales
individualizados derivados de las inversiones pblicas en obras pblicas,
prestaciones sociales, salud y otras actividades.

Impuestos

Generalidades:
SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes.

SUJETO PASIVO
Se trata de laspersonas naturaleso jurdicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho
generador.

HECHO GENERADOR
Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible.
HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible se refiere a la materializacin del hecho generador previsto en las normas.

CAUSACION
Se refiere el momento especfico en que surge o se configura la obligacin respecto de cada una de las operaciones
materia del impuesto.

BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para
establecer el valor de la obligacin tributaria.

TARIFA
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como una magnitud establecida en la Ley,
que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuanta del tributo.

Impuesto a las ventas

Definicin:
1. Tributo oimpuestoque deben pagar los consumidores al Estado
por el uso de un determinado servicio o la adquisicin de un bien.

2.

Gravamen que recae sobre el consumo de bienes, servicios y

explotacin de juegos de suerte y azar. Impuesto de orden
nacional, de causacin instantnea.

Impuesto a las ventas

Hecho Generador:
Venta de bien corporal mueble gravado

Prestacin de Servicios Gravados.

Importacin de Bienes Gravados.

Operacin de Juegos de Suerte y Azar, con excepcin de las

loteras.

Impuesto a las ventas

Causacin del Impuesto: (Art. 420 - Art. 513 E.T)
El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, o se vende o
presta un servicio.
En los juegos de azar - El impuesto se causa en el momento de realizacin de la
apuesta, expedicin del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a
participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.
ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIN. El impuesto se causa: (ver art. De 430
436)
- En las ventas, en la fecha de emisin de lafacturao documento equivalente y a falta de
stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto
de retroventa o condicin resolutoria.
- En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, en la fecha del retiro.
- En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o documento
equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del pago oabono en cuenta, la
que fuere anterior.
- En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien. En este caso, el impuesto
se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana.
PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la venta,
se generar el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que ste se cause.

Impuesto a las ventas

Responsables del Impuesto:
Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurdicas y
naturales que vendan productos o presten servicios gravados.
Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos:
1. Los responsables del Iva que pertenecen al Rgimen simplificado
2. Los responsables del Iva que pertenecen al Rgimen comn
Los responsables que pertenecen al rgimen simplificado son las personas
naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al rgimen comn.
Vale recalcar, que todapersona jurdica, por el solo hecho de ser jurdica
pertenece al rgimen comn en el impuesto sobre las ventas. Pero en el caso de
las personas naturales, solo pertenecen al Rgimen comn aquellas personas
que no cumplen con uno de los requisitos para pertenecer al rgimen
simplificado, de modo pues que la definicin ms sencilla y elemental de
rgimen comn, es aquel responsable del impuesto a las ventas que no
pertenezca al Rgimen simplificado.

Impuesto a las ventas

Base Gravable Tarifas:
La base gravable el valor total de la operacin gravada con el impuesto
a las ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos
directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria,
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros,comisiones, garantas y
dems erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan
por separado y aunque, considerados independientemente, no se
encuentren sometidos a imposicin (Art. 447 E.T).
Tarifa general del 16%.
Tarifa del 5%. Art. 468-1 E.T
Tarifa del 0%.

Impuesto a las ventas

Bienes Gravados, Exentos, Excluidos y no gravados:
Gravados:Este tipo de bienes y servicios, causan el gravamen segn la
tarifa a la cual este sometido. (0%, 5% o 16%)
Exentos:Este tipo de bienes o servicios, causan el impuesto a las ventas
pero su tarifa es 0 (cero).
Excluidos:Este tipo de bienes o servicios no causan el impuesto a las
ventas, por lo tanto los contribuyentes que los comercializan no son
responsables del impuesto a las ventas, y no deben clasificarse en
ninguno de los regmenes existentes para IVA siempre y cuando obtengan
ingresos exclusivos de su comercializan, es importante resaltar que los
impuestos descontables necesarios para realizar el ciclo econmico de los
excluidos no dan derecho a impuestos descontables, y sern mayor valor
del costo o gasto deducible en renta.
No Gravados:Los ingresos no gravados con el impuesto a las ventas son
aquellos que no cumplen con el hecho generador estipulado en el
articulo420 del E.T.y la obtencin de los mismos, no se tienen en cuenta
para el calculo de la proporcionalidad de los impuestos descontables.

Impuesto a las ventas

Determinacin del Impuesto a cargo:
Determinacin del impuesto para los responsables del
rgimen comn.El impuesto se determinar:
a) En el caso de venta y prestacin de servicios, por la diferencia entre
el impuesto generado por las operaciones gravadas, y los impuestos
descontables legalmente autorizados.
b) En la importacin, aplicando en cada operacin la tarifa del impuesto
sobre la base gravable correspondiente.
As las cosas, el responsable del Iva perteneciente al rgimen comn
determinar su impuestos restando al Iva generado el valor del Iva
descontable que proceda, y ese ser su impuesto a cargo, el impuesto
por el que deba responder.
El impuesto a cargo es el impuesto por el que el contribuyente debe
responder ante la administracin de impuestos.

Impuesto a las ventas

Cuenta transitoria del IVA - Proporcionalidad:
Segn el artculo 490 delestatuto tributario, elIvaque se pague
y se destine indistintamente a productos gravados, exentos y
excluidos,se debe prorratearen funcin del monto de los
ingresos
gravados, exentos
y
excluidos
del
periodo
correspondiente.
Por su parte, el decreto 1813 de 1984 en su artculo 30, dice,
que el responsable del Iva tendr que llevar unacuenta
transitoria en sucontabilidad, en la que debitar el Iva
correspondiente a los costos y gastos comunes a los ingresos
gravados, exentos y excluidos.

Impuesto a las ventas

Cuenta transitoria del IVA Proporcionalidad Art 490 ET:
Supongamos que una empresa ha tenido los siguientes ingresos:
Gravados: 12.000.000
Excluidos: 8.000.000
Total Ingresos: 20.000.000
Iva pagado: 1.000.000
Bien, creamos una cuenta 240803 que llamaremos Iva transitorio. Esta cuenta
es de naturaleza debito por cuanto corresponde a un Iva susceptible de ser
tratado como descontable.
Aplicando la proporcionalidad del Iva tenemos que el 60% de los ingresos son
gravados, de modo que el 60% del Iva podr ser tratado como descuento y el
otro 40% se tendr que llevar al costo o gasto.
Crdito
Luego, el registroCuenta
contable ser: Debito
240802

600.000

51 0 52

400.000

240803

1.000.000

Retencin en la fuente
sobre IVA
Disposiciones Generales:
Art. 437-1. Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas.
* -Modificado-Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del
impuesto sobre las ventas, se establece la retencin en la fuente en este
impuesto, la cual deber practicarse en el momento en que se realice el
pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
La retencin ser equivalente al quince por ciento (15%) del valor del
impuesto.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Gobierno Nacional
podr disminuir la tarifa de retencin en la fuente del impuesto sobre las
ventas, para aquellos responsables que en los ltimos seis (6) perodos
consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas.
Par 1.En el caso de la prestacin de servicios gravados a que se refiere el
numeral 3 del artculo 437-2 de este Estatuto, la retencin ser equivalente
al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.
Par 2.En el caso de los bienes a que se refieren los artculos 437-4 y 437-5
de este Estatuto, la retencin equivaldr al ciento por ciento (100%) del
valor del impuesto.

Retencin en la fuente
sobre IVA
Obligaciones Agente Retenedor: Agentes de Retencin Art.
437-2 E.T
Obligacin de retener
Obligacin de declarar
Consignar las retenciones
Expedir certificados

Retencin en la fuente
La retencin en la fuente es un sistema de recaudo mediante el cual la
persona o entidad que realice un pago gravable a un contribuyente o
beneficiario debe retener o restar de ese pago un porcentaje determinado
por la ley, a ttulo de impuesto y consignarlo a favor de la administracin
tributaria.
La retencin en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo
encaminado a asegurar, acelerar y facilitar a la administracin tributaria el
recaudo y control de los impuestos sobre la renta, ventas y timbre y el
gravamen sobre transacciones financieras. De esta manera, se busca que
el impuesto se recaude en lo posible, dentro del mismo ejercicio gravable
en que se cause.

Retencin en la fuente
Art. 365 Art. 419 E.T:
La retencin en la fuente es un sistema de recaudo mediante el cual la persona
o entidad que realice un pago gravable a un contribuyente o beneficiario debe
retener o restar de ese pago un porcentaje determinado por la ley, a ttulo de
impuesto y consignarlo a favor de la administracin tributaria.
La retencin en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo encaminado a
asegurar, acelerar y facilitar a la administracin tributaria el recaudo y control
de los impuestos sobre la renta, ventas y timbre y el gravamen sobre
transacciones financieras. De esta manera, se busca que el impuesto se
recaude en lo posible, dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. (Ver
tabla de Retencin en la Fuente)

RGIMEN DE RETENCIN DEL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO

Retencin en la fuente a titulo de

impuesto de industria y comercio
en Medelln

Normatividad:
Acuerdo 64 de 2012:
Decreto 1018 de 2013:
Decreto 1098 de 2010
Resoluciones 19830 y 19831 de
2010
Circular Externa 001 de 2011.
Resolucin 7363 de Mayo 9 de 2011

SISTEMA DE RETENCIONES

Agentes de Retencin:

TARIFAS:
* Cada municipio (Segn
Entidades Estatales
Actividad)
Grandes Contribuyentes
Rgimen ordinario con Profesionales
Independientes.
Empresas de Transporte con
Intermediacin.
Por Resolucin Municipal.

TARIFA RETENCIN
MONTERIA

Compras, Servicios y
Contratos el 8.0 por
mil.
Servicios Financieros
el 5.0 por mil

MEDELLIN

BOGOTA

La
que
La que corresponda
corresponda a la
a
la
actividad
actividad
respectiva
respectiva.

Agentes de Retenedores
Medelln

Entidades Estatales de cualquier

naturaleza jurdica con jurisdiccin en
Medelln
Transportadores
(por
encargo
para
terceros)
Quienes sean nombrados mediante acto
administrativo por la Subsecretara de
Ingresos

Entidades de derecho pblico:

Quienes se encuentren catalogados como
grandes contribuyentes por la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los que mediante resolucin del Jefe de
la Administracin Tributaria Distrital se
designen como agentes de retencin en
el impuesto de industria y comercio. Los
intermediarios
o
terceros
que
intervengan
en
las
siguientes
operaciones econmicas en las que se
generen
ingresos
en
actividades
gravadas para el beneficiario del pago o
abono en cuenta
Los responsables del rgimen comn del
impuesto de industria y comercio, que no
pertenezcan al rgimen simplificado de
IVA, en todas sus operaciones. Los

No se practica retencin (Medelln)

Adquisicin de bienes y servicios por intermedio de cajas menores o
fondos fijos, transaccin no supere 63 UVT (1.583.316).
Contratos de prestacin de servicios con personas naturales en
forma individual.
Contribuyentes con tratamiento especial o exencin reconocidos
sobre el impuesto de Industria y Comercio y de Avisos, quienes
acreditarn esta calidad ante el Agente Retenedor, con la copia de la
resolucin que expide la Secretara de Hacienda Municipal.
Tampoco se efectuar retencin a los pagos efectuados a las
entidades prestadoras de servicios pblicos en relacin con la
facturacin de estos servicios.
No se efecta retencin a las actividades de prohibido gravamen.

Pagos o abonos en cuenta efectuados a no

contribuyentes de ICA.
Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.
Cuando el beneficiario del pago sea entidad de
derecho pblico.
Cuando sea catalogado como gran contribuyente
por la DIAN y sea declarante de ICA en Bogot,
excepto cuando quien acte como agente
retenedor sea una entidad pblica.
Los recursos de la unidad de pago por capitacin
de los rgimenes subsidiado y contributivo del
sistema general de seguridad social en salud.
Pagos por servicios pblicos.
Si hay base gravable especial se practica sobre
esta

Obligaciones
agentes
retenedores

Practicar la retencin en la fuente a titulo de

Industria y Comercio
Presentar la declaracin con las retenciones
practicadas durante periodo.
Efectuar el pago de las retenciones practicadas
Anexar a las declaraciones de retencin, en medio
magntico, informacin relativa a la retencin
practicada.
Expedir el certificado de retencin a quienes les
hubiera practicado la retencin.
Solidaridad por retenciones no practicadas.

CERTIFICADO DE RETENCION

Periodo Gravable
Ciudad donde se consign la retencin
Municipio a favor del cual se consign la
retencin.
Apellidos y Nombre o Razn Social y NIT del
Agente Retenedor.
Direccin Agente Retenedor
Apellidos y Nombre o Razn Social y NIT a quien
se practic la retencin.
Monto Total y concepto del pago sujeto a
retencin.
Concepto y Cuanta de la retencin efectuada.
Firmas del Agente Retenedor

CONSIDERACIONE
S
1. Que los pagos se realicen por parte de un
agente retenedor del impuesto de industria y
comercio del Municipio.
2. Que el beneficiario del pago sea contribuyente
del impuesto de industria y comercio del
Municipio.
3. Que el pago corresponda a una operacin
constitutiva de hecho generador del impuesto de
industria y comercio.
4. Que la operacin se encuentre sujeta a retencin
en la fuente.

Presentado por:
LUBIERES ALBERTO MOSQUERA
GUERRERO.
Contador Pblico.
Especialista en Politica y Legislacion
Tributaria.
Asesor Consultor NIIF