NIA 200

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Y REALIZACION
DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS
NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA
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A
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F
FIIN

PRESENTADO POR:
PRESENTADOPOR:
CHICAA CARDENAS MARIBEL

CHICAA CARDENAS
MARIBEL
CHOQUEHUANCA
CUTIPA
SILVANA

CHOQUEHUANCA
CUTIPA
MAYTA QUISPE GIANNINA SILVANA
MAYTA QUISPE
GIANNINA

OSNAYO
GIRALDEZ
HUGO
OSNAYO GIRALDEZ HUGO

Norma Internacional de Auditoria 200

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACION
DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Introduccin:

Alcance
de esta
NIA

La
Auditori
a de
EEFF

Alcanc
e de
esta
NIA

Establece los objetivos

globales del auditor
independiente
explica
Naturaleza y alcance
de una auditoria

Objetivo
s

No tratan de responsabilidades del auditor que puedan

estar previstas en las disposiciones legales,
reglamentarias u otras disposiciones en relacin con las
ofertas publicas de valores

La
Auditor
ia de
EEFF

El objetivo de una Auditoria es aumentar el

grado de confianza de los usuarios en los
estados financieros

EXPRESION DE UNA
OPINION

EEFF han sido

preparados de
conformidad con un
marco de informacin
financiera aplicable

Imagen Fiel
NIA
Requerimientos
de tica

NIA
Revisan los EEFF
preparados por la
direccin, bajo la
responsabilidad del
gobierno de la entidad
No pueden invalidar las
disposiciones legales y
reglamentarias que rigen
sus responsabilidades

Como base para la opinin del auditor, se requiere

una seguridad razonable de los EEFF en su conjunto
estn libres de incorreccin material, debida a
fraude o error.

Seguridad
razonable?

Sin embargo, no significa un

grado absoluto de seguridad

Limitaciones inherentes
a la auditoria que hacen
que la mayor parte de la
evidencia de auditoria
Opinin se
mas
convincente
que
concluyente

Es un grado alto de seguridad

Cuando se obtiene evidencia
de auditoria suficiente y
adecuada para reducir el
riesgo de auditoria

Opinin inadecuada
cuando los EEFF
contengan
incorrecciones
materiales

Importancia
Relativa

Evaluacin del
efecto de las
incorrecciones

Se consideran materiales si, individualmente o de forma

agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las
decisiones econmicas que los usuarios toman basndose en los
EEFF

Fecha
de
Entrada
en
Vigor

Adaptada para su
aplicacin en Espaa
mediante Resolucin
del Instituto de
Contabilidad y
Auditoria de Cuentas,
del 15 de Octubre del
2013

Objetivos Globales del Auditor:

En la realizacin de la auditoria de estados
financieros, los objetivos globales del auditor
son:
La obtencin de una seguridad
razonable de que los EEFF en su
conjunto estn libres de incorreccin
material, debida a fraude o error, que
permita al auditor expresar una
opinin sobre si los estados
financieros estn preparados, en
todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de
informacin
financiera
aplicable.
La emisin
de un informe
sobre

los estados financieros, y el

cumplimiento de los
requerimientos de comunicacin
contenidos en las NIA, a la luz de
los hallazgos del auditor.

Casos que no pueda obtenerse una

seguridad razonable

Las NIA requieren que el auditor

deniegue la opinin o que renuncie al
encargo, si las disposiciones legales o
reglamentarias
aplicables
as
lo
permitan

DEFINICIONES
-Marco de Informacin Financiera
Aplicable
-Evidencia de Auditoria
-Riesgo de Auditoria
-Auditor
-Riesgo de Deteccin
-Estados Financieros
-Direccin
-Incorreccin
-Riesgo Inherente

REQUERIMIENTOS
Requerimientos de tica relacionados a
una auditora de estados financieros
(P.14) El auditor debe cumplir con los requerimientos ticos
relevantes, incluyendo aquellos relativos a ala independencia,
relacionados con los compromisos de auditora de estados financieros

A. Los principios
fundamentales de tica
profesional relevantes

REQUERIMIENTOS
Escepticismo
profesional

(P.15) El auditor debe planear y realizar una auditora con escepticismo

profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que
los estados financieros contienen imprecisiones o errores significativos.

La evidencia de auditora.
La informacin que
cuestione la confiabilidad
Condiciones
Circunstancias

REQUERIMIENTOS
Juicio
profesional
(P.16) El auditor debe

ejercer su juicio profesional al planificar y

realizar una auditora de estados financieros..

Materialidad y riesgo de auditora

La naturaleza.

Evaluar si se ha obtenido evidencia.

La evaluacin de los juicios.
Las presentacin de conclusiones
basadas en la evidencia de
auditora obtenida.

REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditora suficientemente
apropiada y riesgo de auditora.
(P.17) Para obtener un aseguramiento razonable, el auditor debe
obtener la evidencia de auditora suficientemente apropiada para
reducir el riesgo de auditora a un . nivel bajo aceptable y que permita al
auditor extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su
opinin.
Tiene naturaleza acumulativa.

Incluye informacin de otras fuentes.

Informacin que se utiliza como evidencia.

Comprende tanto la informacin que soporta y corrobora
las afirmaciones de la administracin, como cualquier
informacin que contradiga tales afirmaciones.

REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditora suficientemente
apropiada y riesgo de auditora.
La evidencia de auditora

Es la medida de la calidad

REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditora suficiente y
adecuada y riesgo de auditora.
Riesgo de auditora

El nivel aceptable de riesgo de

deteccin
tiene
una
relacin
inversamente proporcional con la
evaluacin de riesgos de imprecisin

Relacionado

Esta en funcin a la
efectividad
del
diseo,
implementacin y
mantenimiento del
control interno.

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo
las NIAsde las NIA relevantes
con
Cumplimiento
a la auditora:
(P.18)El auditor debe cumplir con todas las NIAs relevantes a la
auditora. Una NIA es relevante para la auditora cuando se
encuentre vigente y las circunstancias sobre las que trata
existen.

(P.19) El auditor debe entender el texto completo de la NIA,

incluyendo su aplicacin y cualquier otro material explicativo,
para comprender sus objetivos y aplicar sus requerimientos
apropiadamente.

(P.20) El auditor no puede indicar el cumplimiento con las NIAs

en su dictamen a menos que haya cumplido con los
requerimientos de esta NIA y de todas las NIAs relevantes a la
auditora.

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo
con las NIAs

Objetivos establecidos en la NIAs individuales:

(P.21) Para alcanzar sus objetivos generales, el auditor debe utilizar los
objetivos establecidos en las NIAs relevantes en la planeacin y
realizacin de la auditora, teniendo en cuenta para la interrelacin entre
las NIAs:

(a)
Determinar
si
algn
procedimiento
de
auditora
adicional a aquellos requeridos
por las NIAs es necesario para
lograr los objetivos establecidos
en las NIAs.

(b) Evaluar si se ha obtenido

evidencia
de
auditora
suficientemente apropiada.

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo
con las NIAs
Cumplimiento de los requerimientos relevantes:
(P.22) De acuerdo a lo sealado en el prrafo 23, el auditor debe
cumplir con cada requerimiento de una NIA a menos que, dadas las
circunstancias de la auditora:

Por ejemplo, si una entidad no tiene una funcin de auditora interna.

En una NIA relevante,

pueden haber
requerimientos
condicionales.

Tales requerimiento
son relevantes cuando
las circunstancias
consideradas en el
requerimiento son
aplicables y existe las
condiciones.

En general, la
condicin de un
requerimiento puede
ser explcita o
implcita

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo
con las NIAs
Cumplimiento de los requerimientos aplicables:
(P.23) Bajo circunstancias excepcionales, el auditor puede juzgar necesario
no cumplir con un requerimiento relevante en una NIA.

REQUERIMIENTOS

Realizacin de una auditora de acuerdo

con las NIAs
Fracaso en alcanzar un objetivo:
(P.24) Si no se puede alcanzar un objetivo establecido en una NIA relevante el
auditor deber evaluar si esto le impide alcanzar sus objetivos generales y en
consecuencia, de acuerdo con las NIAs, s es necesario que modifique su
opinin o se retire del compromiso.

Las circunstancias que originan las fallas en alcanzar un objetivo

incluyen aquellas que:

CONTROL DE
CALIDAD PARA UNA
AUDITORIA DE
ESTADOS
FINANCIEROS

NIA
220

ALCANCE
responsabilidades del auditor

El
Cumple
dictamen
con la
del
normas
auditorprofesionales
emitido
apropiado
y losde
requisitos
en las acircuns
legales
implementar
procedimientos
dees
control
calidad
nivel d

SISTEMA
Son
Sistema
responsabilidad
LaDE
Los
firma
dictmenes
de
CONTROL
control
y su personal
deDE
de
son
la calidad
CALIDAD
firma
emitidos
cumplen
de auditoria(NICC
Ypor
FUNCION
con
la firma
las normas
DE
son
LOS
1) apropiado
profesio
EQUIPOS

Definicione

Definiciones:

Definiciones:

Definir procedimientos de la metodologa, modelos de trabajo

SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD POLTICAS Y
PROCEDIMIENTOS:

Asegurarse de que exista total independencia de criterio

Evaluar el riesgo para el auditor

Trabajar
Es
latotal
capacidad
en
la compaa
del auditorpor
de realizar
su trabajo
con integr
Exista
independencia
parte delos
miembros
de

Evaluaciones de desempeo

Beneficios de la documentacin del

Beneficios de la documentacin del trabajo.