UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
UNIDAD DE POST GRADO

MAESTRA EN GESTIN PBLICA

FINANZAS Y PRESUPUESTO

Dr. Miguel Angel Alarcn Carrasco

Toda decisin de Gobierno, implica una decisin financiera y sta a la vez implica
una comparacin de Beneficios y con costo riesgos, expresados en el tiempo.
La economa tiene que ver tanto, con los beneficios como con los costos.

Los costos de los programas y actividades se encuentran relacionados

con la eficiencia y la eficacia en su gerencia.
Las decisiones y polticas de gobierno, entraan a juicios de valor y de servicio
ala comunidad.
Premisas en la
Gerencia Financiera
de los Recursos

Muchas de las reglas del mercado no se aplican en el qu hacer pblico as como

en la aplicacin de los recursos.
La consideracin de los costos y la valoracin de los servicios es tico y necesario.

La rentabilidad en la gestin obedece a la vocacin de servicio a la comunidad y

en el cumplimiento de metas y objetivos.
En la gestin pblica el capital intelectual es la ms poderosa y dinmica de las inversiones.

Las necesidades humanas son ilimitadas, pero los recursos son finitos.
La rentabilidad se mide en el beneficio esperado y en desarrollo social esperado.

El aumento de la eficiencia y eficacia en el Manejo de los Recursos

disminuye los gastos y costos.

Formular el plan
financiero y Ppto.
de caja
Administrar y
controlar los fondos
pblicos

Aspectos
que
comprenden
las Finanzas
Pblicas

Monitorear
las finanzas
pblicas
Determinar
el Ppto. Aprobado
y comp. con costos
incurridos

Consiste en proponer un Plan Financiero con la finalidad de conocer por antici

en proponer
un Plan Financiero
cony la
finalidad delaconocer
por global
anticipado
la
la Consiste
proyeccin
de los ingresos
esperados
establecer
demanda
de los
proyeccin
de los ingresos
esperados y establecer
la demanda
global
de los egresos
egresos
y determinar
las necesidades
financieras
en el corto
plazo.
y determinar las necesidades financieras en el corto plazo.
Determinar la organizacin y la estructura de las finanzas
pblicas basado en actividades que vinculan la planeacin con la
Determinar la organizacin y la estructura de las finanzas pblicas basado en actividades que vinculan la
ejecucin
delalos
recursos
comprende
tambin
control
delpblico,
gastosupblico,
planeacin con
ejecucin
de los recursos
comprende
tambin elel
control
del gasto
ejercicio y
evolucin.
su ejercicio y evolucin.
Representa el proceso que evala la calidad de controlar y realizar
el seguimiento de las finanzas pblicas en el tiempo en su fase de ejecucin
el proceso
que evala
la calidad de
y realizarreaccionar
el seguimiento de
finanzas dinmica,
pblicas en el
deRepresenta
ingresos
y gastos
y permite
a controlar
la entidad
enlasforma
tiempo en su fase de ejecucin de ingresos y gastos y permite a la entidad reaccionar en forma dinmica,
cambiando
de direccin
cuando las
circunstancias
as lo requieren.
cambiando de direccin
cuando las circunstancias
as lo
requieren.
A travs de la administracin y evaluacin presupuestal la entidad podr
contrastar con los costos incurridos tanto en las actividades de la entidad
A travsde
de lalas
administracin
y evaluacin
presupuestal a
la entidad
contrastar conmecanismos
los costos incurridosde
tanto
como
inversiones
realizadas,
fin depodr
establecer
en las actividades de la entidad, como de las inversiones realizadas, a fin de establecer mecanismos de
retroalimentacin y corregir
las hubiera.
retroalimentacin
y desviaciones
corregir sidesviaciones
si las hubiera.
Organiza y estructura las decisiones estratgicas tales como:

Administrar las
decisiones
estratgicas

Analizar e
interpretar los
EE.FF.

y estructura
las decisiones
estratgicas tales
como: de activos por cobrar en efectivo.
A. Organiza
Liquidez:
Generacin
y transformacin
inmediata
A. Liquidez: Generacin y transformacin inmediata de activos por cobrar en efectivo.

B. Rendimiento: es la recompensa o rentabilidad por el riego asumido.

B. Rendimiento: es la recompensa o rentabilidad por el riego asumido.

C.C.Riesgo:
Probabilidad de que el rendimiento realizado difiera del esperado.
Riesgo: Probabilidad de que el rendimiento realizado difiera del esperado.

Consiste en estudiar, examinar y evaluar pormenorizadamente las partidas de

los
EE.FF.,
conexaminar
la finalidad
medir el rendimiento
deEE.FF.,
la efectividad
demedir
la
Consiste
en estudiar,
y evaluar de
pormenorizadamente
las partidas de los
con la finalidad de
el
rendimiento
de
la
efectividad
de
la
administracin
financiera,
evaluar
la
percepcin
y
uso
de
los
recursos
administracin
financiera, evaluar la percepcin y uso de los recursos pblicos,
pblicos, as como evaluar la situacin econmica de la entidad, a travs de las situaciones de liquidez,
as
como evaluar
situacin
econmica
de la entidad, a travs de las
endeudamiento,
solvencia la
y gestin
con la finalidad
de tomar decisiones.
situaciones de liquidez, endeudamiento,solvencia y gestin con la finalidad de
Contina...
tomar decisiones.

...Continuacin

Administrar las
cuentas por
por cobrar
Administrar las
cuentas por
pagar
Aspectos
que
comprenden
las Finanzas
Pblicas

Proponer las
estrategias para
emergencias
financieras
Promover
iniciativas de
creacin del valor
Administrar la
poltica de
endeudamiento

El problema de la administracin de cuentas por cobrar empieza cuando

ao tras ao se incrementan y en forma considerable las mencionadas
cuentas, sin que disminuyan su importe, por lo tanto el mantenimiento de las
mismas tienen costos tanto directos como indirectos y perjudicando a la1
entidad en cuanto a la disminucin de liquidez y generacin deficiente de
recursos.
Respecto a la administracin de cuentas por pagar, stas se deben
estructurar y administrar de acuerdo a las polticas establecidas de pago,
postergando los pagos en ms das de plazos, que los que se otorgan a los
das de cobro y as tener mrgenes de seguridad en das y efectivo que
respalden dichos pagos.

La Gerencia Financiera, debe establecer los mecanismos de utilizar el

apalancamiento financiero, evaluando la conveniencia de utilizar
endeudamiento interno, un prstamo es positivo cuando su utilizacin
tiene un alto rendimiento y su retorno est asegurado y su costo
financiero es bajo.
Consiste en proponer estrategias tales como: maximizar los recursos,
el anlisis de lo imprevisto simular el futuro financiero, realizar el
inventario de los recursos disponibles, reduccin de gastos operativos
la venta de activos fijos usados, reorientacin de proyecto.
Debe ser el principal objetivo de las finanzas pblicas: implementando
medidas de rendimiento basadas en el valor, tales como, calidad,
eficiencia, eficacia y economa, as como optimizar la aplicacin de los
recursos.

Gerencia Financiera:
Es la capacidad de establecer equilibrio entre los ingresos generados y las
decisiones de inversin y financiamiento, teniendo en consideracin los
objetivos y metas de la entidad.
Slo una combinacin ptima de esos elementos permitir elevar al mximo el
valor que tiene la gerencia.

GERENCIA
FINANCIERA

- Decisiones de inversin:
Representa la decisin de utilizar recursos para la realizacin de proyectos de
inversin y otros cuyos beneficios se centrarn en el futuro.
- Decisiones de financiamiento:
Consiste en determinar la mejor combinacin de fuentes financieras o escoger
la mejor estructura financiera.
- Decisiones de Generacin de Recursos:
Consiste en establecer mecanismos favorables para generacin y captacin de
recursos

GERENCIA Y
GESTIN
FINANCIERA

OBJETIVOS

GESTIN
FINANCIERA

a.

Determinar las fuentes de financiamiento de los recursos.

b.

Determinar la estructura de capitales que financien el incremento de la

infraestructura pblica unida al desarrollo local y regional.

c.

Proveer la liquidez permanente.

d.

Incrementar la capacidad de generacin de recursos financieros propios.

e.

Incrementar la capacidad de los servicios pblicos.

f.

Reducir costos o sobre costos de los servicios pblicos.

g.

Evitar posibles dficit en los recursos disponibles para actividades especficas.

h.

La gestin debe estar orientado en crear cadenas de valor.

Conjunto de acciones que se desarrollan en el mbito financiero tendientes a

administrar los recursos financieros, persiguiendo un rendimiento superior
tanto en la captacin como en la aplicacin de los recursos y/o establecer
mecanismos de evaluacin a fin de prevenir desviaciones en su ejecucin,

PROGRAMACIN FINANCIERA:
Proyectar los ingresos requeridos, identificar las fuentes de financiamiento y estimar la demanda
global de los costos y gastos en funcin al planeamiento establecido.
GESTIN FINANCIERA

QUE COMPRENDE LA GERENCIA

FINANCIERA

Determinar la estructura financiera adecuada.

Establecer alternativas de financiamiento.

Determinar los costos.

Mantener el equilibrio financiero y presupuestal en funcin al plan operativo

institucional

Establecer las diferencias entre actividades esenciales y no esenciales siendo las

primeras las que tendrn prioridad en un marco planeado.
GERENCIA Y ADMINISTRACIN

COMO SE EVALA
LA GESTIN
FINANCIERA

Formular el presupuesto anual.

Monitorear el flujo de caja.

Controlar y administrar los recursos.

Monitorear las finanzas pblicas.

Administrar los costos de los servicios.

Asignar costos a los recursos previstos.

En cierto modo al evaluar la gestin financiera, debemos de realizar un anlisis y estudio crtico
sobre cmo
ha optimizado la gerencia los siguientes aspectos:

Cmo a optimizado la capacidad de generar recursos propios cada vez menos dependientes
de los recursos del gobierno centra.

Cmo ha optimizado el rendimiento de los recursos.

Entradas de
Fondos
Programacin
control y
regulacin de los
flujos dinerarios
GESTIN
FINACIERA

Saldos de
Fondos

Dinmica de las
operaciones que
producen flujos
dinerarios

Gestin de los
Recursos financieros

La Estadstica de la
cuenta que reflejan
la estructura
financiera en
trminos de
disponibilidad y
exigibilidad

Actividades
Operacin
Inversin
Financiamiento

Actividades
De Operacin
De Inversin
De Financiamiento
Estado de Resultados
Estados de flujos de
efectivo

Balance General
Estados de cambios
Patrimonio Neto
Estado de capital
de trabajo

Contina...

Continuacin...

Fines de la
Gestin Financiera

Programar el flujo de los recursos financieros.

Establecer las necesidades de financiamiento de corto plazo.
Establecer los mecanismo para la obtencin de las fuentes de
financiamiento.
Captar oportunamente los ingresos previstos y obtener los
recursos provenientes de las operaciones de crdito.
Administrar los recursos financieros de manera eficaz, eficiente
y econmica.
Asegurar el ptimo rendimiento de los recursos financieros.
Garantizar la disponibilidad de los recursos necesarios en
perodos de liquidez temporal por medio de crditos de corto plazo.
Todas las acciones que se desarrollen en la gestin financiera
adecuada redundan en una mayor efectividad en la captacin,
generacin y utilizacin de los recursos financieros.

ENFOQUE SISTMICO DE LAS SITUACIONES FINANCIERAS

Entidad y
Organizacin

Entradas

Plan
PlanEstratgico
Estratgico
Planes
Planesde
deDesarrollo
Desarrollo
Plan
PlanOperativo
Operativo
Presupuestos
Presupuestos
Plan
Planmaestro
maestro

Recursos
RecursosMateriales
Materiales
Recursos
Humanos
Recursos Humanos
Recursos
RecursosFinancieros
Financieros
Recursos
RecursosTecnolgicos
Tecnolgicos

Retroalimentacin
Feed - Back

Salidas
Servicios
ServiciosPblicos
Pblicos
Proyectos
Proyectosde
deInversin
Inversin
Infraestructura
InfraestructuraPblica
Pblica
Maquinaria
MaquinariayyEquipo
Equipo
Desarrollo
Desarrollode
deActividades
Actividades
Proyectos
Proyectosde
deDesarrollo
Desarrollo

CRITERIOS DE GERENCIA FINANCIERA

Criterios de
Inversin

Liquidez
Permanente

Desarrollo de
aspectos de riesgo
o inversin

Criterios de
Financiamiento

Gerencia
Financiera
Generar mayores
recursos
Optimizacin de
Recursos

LAS FINANZAS PBLICAS Y LA RELACIN CON LAS REAS DE ACTIVIDAD

Se debe trabajara conjuntamente en el

rea de contro, proporcinndole
toda la informacin requerida y
fomentar su participacin en la
supervisin de los procesos a fin de
garantizar la transparencia de los
mismos

Las disponibilidades de recursos financieros en la

actualidad y a futuro son elementos bsicos y
esenciales para la formulacin de planes a corto,
mediano y largo plazo con miras a definir las
inversiones y adquisiciones necesarias para
implementar las acciones que llevan a la entidad
al logro de sus objetivos

Planificacin
Control
Contabilidad

La Gestin Financiera en especial

la de la entidad debe ejecutarse
en un marco de registro y control
de la informaicn de los hechos
econmicos a fin de obtener
insumos para su anlisis
y evaluacin

El coordinar estrechamente con el

rea de personal nos permitir
desarrollar estrategias que aseguren
cotnar con pesonal tcnico, clasificado
y motivado para el logro de las metas
y objetivos previstos

Personal
Gasto Operativo

Una vez definidos los recursos asignados al desarrollo

de las acciones planificadas se proceder a monitorear
la ejecucin del gasto y evaluar el cumplimiento de
metas y objetivos, as como la eficiencia y eficacia
de la utilizacin de los recursos.

La participacin de tesorera es importante

e imprescindible por cuanto gerencia y
monitorea el flujo de fondos pblicos
manejando el equilibrio entre los egresos
y las necesidades de financiamiento a
travs del flujo de caja.

Presupuesto
Tesorera

FINANZAS
PBLICAS

Inversiones o
gerencia de
infraestructura
pblica

La disponibilidad de los recursos materiales

con que cuenta la entidad, est en relacin
directa con la disponibilidad de los fondos
disponibles, pero el monitoreo de la
administracin de los bienes lo realiza esta
rea a travs de la programacin de
compras y cronograma de entregas de
acuerdo a las necesidades previstas.

La disponibilidad de Recursos que se

asignan a los programas y actividades
de desarrollo social tambin son
importantes y de su coordinacin,
programacin y ejecucin de las
mismas dependern de su xito

La participacin del rea de operaciones e

infraestructura pblica es importante y trascendente
ya que gran parte de los recursos se invierten en el
Por lo tanto es imprescindible su coordinaicn desde
el punto de vista de la programacin y ejecucin de
proyecto de inversin y obras pblicas en el que
descansa gran parte de los recursos

Programas y
Actividades

La aplicacin racional y trasparente

de recursos al gasto operativo o de
funcionamiento de la entidad tambin
debe ser importante y su coordinacin
debe ser imprescindible ya que su
dinmica depende el funcionamiento
de las otra actividades

Abastecim.

EL PRESUPUESTO FINANCIERO COMO HERRAMIENTA DE

PLANIFICACIN

Presupuesto
Financiero
Instrumento tcnico tentativo que permite efectuar
estimaciones en los niveles de ejecucin de ingresos
y gastos de un determinado periodo y se encuentra
muy relacionado a un plan estratgico institucional,
se sustenta en las coordinaciones que internamente
se efectan entre todas las reas de actividades
existentes de una entidad.
Centraliza todas las acciones y actividades en
trminos monetarios.

Flujo de Caja

Es el plan mensual de cobros y

pagos.
Futuros de caja mostrando el saldo
mensual y acumulado a fin de
establecer excedentes o faltantes
o necesidades de fondos.

PRESUPUESTO FINANCIERO

Presupuesto
Ingresos

Presupuesto
de Inversin

Ingresos propios
transferencias
donaciones
endeudamiento

Presupuesto de
Obras no
concludas

Presupuesto de
Inversiones
del Periodo

Plan
Operativo

Presupuesto
de materiales
plan anual
de adquisiciones

Presupuesto de
mano de obra
directa

Presupuesto de
gastos indirectos
(servicios)

Plan
Estratgico

Contina...

Continuacin...
Presupuesto del costo
de Actividades
Presupuesto del costo
de Asistencia y
Previsin Social

Presupuesto
de Operacin

Presupuesto de gastos
de administracin o
gastos operativos
Presupuesto
de
Financiamiento

Presupuesto de
amortizacin de Capital
e Intereses

Presupuesto
de efectivo
Flujo de
Caja

Estado de Gestin
Presupuestado

Balance general
presupuestado

EE.FF.
Presupuestados

EL PLANEAMIENTO DEL PRESUPUESTO EN LAS ENTIDADES PBLICAS

Sistema de Presupuesto: El sistema de presupuesto es

un conjunto de procesos integrados que conforman la
programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, control
y evaluacin de los presupuestos de las entidades del
Sector Pblico Nacional.
Presupuesto Pblico: Documento que contiene la
previsin de ingresos y la programacin de los gastos
pblicos que realizar el Gobierno en un periodo
determinado, con la finalidad de cumplir los objetivos
y metas propuestas
Estructura: El presupuesto debe reflejar las funciones
que cumple el Gobierno y los diversos programas que
dentro de cada funcin se desarrollan. Comprende los
niveles de Funcin, Programa, Sub-Programa, Actividad/
Proyecto, Componentes y Metas.

Presupuesto
Pblico

DINMICA OPERATIVA

Programacin

Presupuesto
Pblico

Formulacin

Etapas

Aprobacin
Ejecucin y
control
Evaluacin

Fase a travs de la cual se establece:

Los objetivos.
Proponen las metas
Se estiman los ingresos
Se determina la demanda global de los gastos
Se define la estructura funcional programtica diseada a partir de las
eleccin de las categoras presupuestarias (funciones, programas,
sub-programas actividades y proyectos).
Se seleccionan las metas propuestas en funcion del a escala de
prioridades que se establezca.
La estructura funcional se detalla para efectos de control y seguimiento Antepro
yecto
respecto a componentes y metas.
PIP
Se asigna la cadena de gastos y sus fuentes de financiamiento.
Proceso mediante el cual se prioriza definitivamente las necesidades
bsicas de la entidad y de la comunidad en funcin a la escala de
prioridades determinado por el plan estratgico institucional, aprobndose
sus ingresos y gastos en forma equilibrada
Proceso en el cual se captan, recaudan y obtienen recursos estimados en
el presupuesto intitucional y se ejecutan los gastos previstos para la
produccin de los servicios y aplicacin de la inversin en infraestructura.
Fase mediante la cual se mide los resultados de la gestin, sobre la base
de anlisis y medicin de los avances fsicos y financieros, as como de
las vacaciones observadas sealando sus causas.

Establecer
Objetivos

Proponer
metas
Programacin
Presupuestal
Estimar
Determinar
la demanda
global de
gastos

Propsitos a conseguir en trminos generales, que parten de un

diagnstico y expresan la situaicn que se desea alcanzar.
Proponer los resultados fsicos a lograr debe ser:
Razonable: factible de ser cumplido.
Disponibilidad de recursos.
Debe ser claro.
Debe ser controlable.
Desarrollando procesos y determinar la metodologa a emplear para la
estimacin de ingresos de la entidad espera recaudar, captar u obtener,
excepto RO.
Tiene por objeto: recabar, evaluar y consolidar la informacin relativa a la
magnitud de los gastos a fin de atender las erogaciones que implicar la
atencin de las metas presupuestarias, de las funciones, actividades y
proeyectos que presta y desarrolla la entidad.
Cuadros de necesidades bsicas

Gastos Corrientes

Remuneracin
Cargas Sociales
Bienes y Servicios
Otros gastos
Por mandato judicial

Gasto de Capital

Servicio de Deuda

Proyectos de Inversin
Obras Pblicas
Maquinaria y equipo
Estudios

Amortizacin de intereses
Amortizacin de capital

GENERALES
VISIN
MISIN
PARCIALES
RESULTADO

PROGRAMA

Organiza actividades y recursos

para el cumplimiento de objetivos
y metas

SUB
PROGRAMAS

Muestra metas parciales

Su finalidad es: identificar la
ejecucin de las metas

ESTABLECER
OBJETIVOS
ESTRATEGICOS
ACTIVIDADES
ESPECFICOS
PRODUCTO
INSUMO
PROYECTOS

Acciones destinadas a la materializacin de las metas trazadas.

Es continuo y permanente
Incrementa las acciones del gobierno.
Incrementa el grado de desarrollo de
los servicios

Es de tiempo limitada.
Incrementa el patrimonio del estado
Se concreta en meta fsica.

R.O.

R.D.R.
Canon
y sobre
canon
Programacin
Presupuestaria

Estimacin de
ingresos por fuente
de financiamiento

Rentas de
Aduana
Contribucin
a fondos

Operaciones
de crdito
interno

Su proyeccin es elaborado por el MEF

Su proyeccin se efecta sobre la base
del a ejecucin financiera de ingresos
informada para efectos dela cuenta
general de la Repblica
Tomar en consideracin factores
estacionales su programacin
elaborada por el MEF

Evitar sobre estimaciones y

subestimaciones y proyeccin MEF

Se toma en consideracin series

histricas
Fuentes de financiamiento.
Su proyeccin se elabora en funcin a
las necesidades de inanacimeinto que
requiera la organizacin

Progamacin
Presupuestaria

4
Determinar la
demanda global
de los gastos

Direccin / Gerencia
Oficina de Planificacin
y Dpto.

Objetivo
Tiene por objeto recabar,
evaluar y consolidar la
informacin relativa a la
magnitud de los gastos
que el pliego deber asumir
para el mantenimiento y
operatividad de los servicios,
funciones y actividades de
inversiones que desarrolla
de acuerdo a su misin.

Solicito a cada unidad orgnica, la informacin sobre

los gastos de carcter operativo que requiere para
su funcionamiento, debiendo expresarlo a nivel de
grupo genrico y especfico con excepcin de los
gastos de personal e inversin. Este requerimiento
se realizar a travs de un cuadro de necesidades
para su consolidacin.
Solicita a la oficina de personal informacin sobre
el Monto que se prev ejecutar por concepto de
gastos de personal, obligaciones provisionales, que
corresponden a la Planilla Nominal.
La oficina de infraestructura o de inversiones
permite a la oficina de presupuesto la informaicn
relativa a los estudios, obras y gastos de capital que
prevn ejecutar en el perodo futuro discriminandose
los que continuarn ejecutndose y los que se
proyecten ejecutar cierre y cuando sean viables y
cuenten con el expediente tcnico.
Se deber prever lo gastos para la atencin en
forma progresiva , el pago de mandatos judiciales
consentidos y ejecutados que se encuentren en
calidad de cosa juzgada D.U. N 055-2001.

Utilizacin de recursos de
acuerdo a normatividad.
Prioridad de gastos ineludibles en el gasto corriente.

Condiciones
Necesarias

Asignar mayor % a gastos

de inversin
Gastos mnimos destinados
a equipamiento
Considerar servicios de la
deuda, aquellos requerimientos de obras

Compatibilizar los
ingresos con los
gastos a priorizar

Establecer poticas de consecin

de infraestructura
productiva

Maximizacin
de recursos
Maximizar el
tiempo

Modernizar las
gestiones de
cobranza

Simulacin
del futuro
financiero

Estrategias
Anlisis de
imprevistos
Ampliacin
de base tributaria
o presn
tributaria

Inventario de
recursos de libre
disposicin

Reorientacin de
proyectos no
imprescindibles

Liquidacin de
activos fijos en
desuso

Mide la capacidad de
produccin de servicios y
obras pblicas grado de
desarrollo y bienestar
social.

Anlisis y evaluacin econmico

Pareciera lgico plantear indicadores financieras en trminos de

crecimiento, rentabilidad social, independencia finanaciera, grado de
liquidez, solvencia, etc. Adems de ello, es necesario requerir de otros
indicadores que midan realmente la estructura financiera la evolucin de
los ingresos y el incremento de los costos y gastos. As como hallar la
estrucutra ideal tanto de la situacin financiera como de la economa.

Perpectivas
del anlisis
Tablero de
Mando Integral

Evaluacin
de la gestin

Mide la capacidad de genera beneficios, tanto para la poblacin

como para la entidad, evala el uso eficiente o deficiente del
capital o recurso financiero, si la aplicacin de los recursos han
sido productivos o no.
Si el uso del flujo de fondos han sido pitmos en su rendimiento.

Anlisis
Financiamiento

Evaluacin
presupuestal
A travs de la evaluacin presupuestal se miden
los resultados de la gestin presupuestal sobre
la base del anlisis y medicin de los avances
fsicos y financieros as como la comparacin de
los presupuestado vs. Lo ejecutado y determinar
las variaciones observadas.

Anlisis Financiero
Mide la estadstica financiera sobre el criterio de
contar con recursos suficientes para financiar
bienes econmicos orientados a cumplir metas y
objetivos.
1. Estructura de la Hacienda Nacional adicional
2. Situacin Financiera (Anlisis del B.G.)
3. Situacin Ecnmica (Anlisis del E: Gestin)
4. Perpectiva de solvencia y endeudameitno
interno.
5. Rentabilidad social de la inversin.
6. Independencia financiera.
7. Grado de liquidez.
8. Capacidad de generacin de recursos
finacieros.
9. Rentabilidad de rendimiento de los servicios
pblicos e infraestructura.
10. Anlisis de solvencia
11. Anlisis de dependencia.

Evaluacin de la Gestin
Mide la capacidad de generar beneficios tanto
para la poblacin como para la entidad.
Grado de posicionamiento.
Liderazgo.
Grado de participacin ciudadana.
Cumplimiento del plan integral de desarrolloContribucin a elevar los niveles de vida.
Resultados del Plan de Gobiernos (Logros y
limitaciones)
Grado de transparencia y rendicin de cuentas.
Balance de Gestin (situacin que encontramos
situacin que dejamos)
Grado de coordinacin y participacin de otros
sectores y organismos pblicos.
Cumplimiento de metas y objetivos.
Anlisis general de proyectos de inversin.

Anlisis Econmico
Mide la capacidad de produccin de servicios y obras
pblicas, desarrollo y bienestar social.
a. Capacidad de produccin.- Cobertura de servicios.
b. Perspectivas y programas de ampliacin de la
cobertura de servicios.
c. Procesos de produccin de servicios.

Evaluacin Presupuestal
Ejecucin Presupuesta por meta fsica.
Ejecucin Presupuesta por actividad.
Ejecucin Presupuesta por programa.
Ejecucin de compromisos vs. Calendario
trimestral.

d. Costo de los servicios

Ejecucin de compromisos vs. Marcos

presupuestal

e. Calidad de los servicios.

Ejecucin de ingresos vs. Marco presupuestal

f. Frecuencia del servicio

Presupuesto de ingresos vs. Recaudacin o

ejecucin de ingresos.

g. Incremento de las inversiones y obras pblicas

h. Incremento de las inversiones en desarrollo
productivo.
i. Incremento de infraestructura y obras ampliacin
frontera agrcola.
j. Incremento de infraestructura en apoyo a
actividades productivas.
k. Rentabilidad social (Generacin de puestos de
trabajo)
l. Grado de cumplimiento de metas y objetivos.

Ingreso determinado vs. Ingreso recaudado.

Gasto comprometido vs. Gasto pagado.

PERSPECTIVAS DE DESARROLLO DEL CUADRO DE MANDO INTEGRAL

La evaluacin de la perspectiva financiera se basa en la valoracin de la efectiviad
de la administracin financiera e interrelacionar sus resultados y permitir decidir
sobre los cambios futuros que puedan ser introducidos por lo tanto los indicadores
financieros mostrarn el rendimiento a todo nivel de las operaciones alcanzadas
(rentabilidad, gestin, solvencia, liquidez, etc.) y su relacin con el xito y cumplimiento de metas y objetivos
El reaprendizaje tiene
un carcter estratgico
para formar el capital
intelectual que permita adecuarse al avance tecnolgico pues
sta plantea nuevos
desafos educativos
nuevas oportunidades
en la claridad de la
gestin y en la participacin de la misma
a travs de planteamientos concretos.
Ideas innovadoras e
iniciativas para
mejorar la gestin y
la calidad de los
servicios.

Perspectiva
Financiera

Perspectiva
de aprendizaje y
el planteamiento
de innovaciones

Grado de satisfaccin.
Incremento de beneficiarios
o usuarios derivados de
servicios de calidad.
Cumplimiento de metas y
objetivos producto de la
oferta electoral y
compromisos contraidos.

BALANCED SCORECARD
Es una herramienta de medicin de la actuacin
de la entidad respecto a su visin, misin ys sus
planteamientos estratgicos en la gerencia y
gestin ene le logro de sus resultados (metas y
objetivos) evaluando los aspectos financieros y
no financieros a travs de un Cuadro de Mando
Integral la cual seala los factores principales
de generacin de valor aadido en el proceso
de consolidar institucionalmente su
posicionamiento, rendimiento y financiamiento
autosostenido

Los parmetros de medicin

y evaluacin los podemos
encontrar:

Perspectiva
de los usuarios o
beneficiarios de
servicios pblicos

Perpectiva del proceso

de reestructuracin
interna
Tiene por objeto identificar los procesos y actividades crticas e inoperativas
mejorarlos, eliminar esfuerzos intiles, eliminar gradualmente la burocrcia, los
despilfaros de recursos y tiempo, mejorra el aprovechamiento racional y transparente de los recursos y reducir costos a fin de incrementar la eficacia y la
efectividad de la entidad

Cumplimiento de metas,
respecto a las actividades
permanentes que realiza la
entidad limpieza pblica,
alumbrado pblico, parques
y jardnes, serenazgo,
trnsito ordenado, asfaltado
de avenidas y calles, etc.
Cumplimiento de mettas,
respecto al desarrollo de las
obras pblicas, proyectos de
desarrollo, apoyo al
desarrollo de micro y
pequeas empresas,
desarrollo de proyectos
sociales.1

EFECTO DE LAS MEDIDAS O INDICADORES DE EVALUACIN DEL BALANCED SCORECARD

El proceso de retroalimentacin implica verificar el
impacto que est causando las acciones estratgicas ejecutadas en crear valor aadido valor a la entidad con la finalidad de evaluar sus resultados a
travs de las diferentes etapas y plantear las medidas correctivas necesarias y reprende de los errores
cometidos y ejecutar nuevas acciones estratgicos.

El proceso de retroalimentacin
implica verificar el impacto que
est causando las acciones estratgicas ejecutadas en crear
valor aadido valro a la entidad
conlas finalidad de evaluar sus
resultados a travs de las diferentes etapas y plantear las medidas correctivas necesarias y
reprende de los errores cometidos y ejecutar nuevas acciones estrategicos.

El proceso de administracin coloca al BSC en una

estructura de aprendizaje estratgico el que comienza
con la definicin y clarificacin de la visin deseada.

Se ejecuta acciones
de retroalimentacin y
aprendizaje

Clarifica la visin
del futuro y propone
las estrategias

Efectos de las medidas

o indicadores del
Balanced Scorecard
Realiza revisiones de
desempeo peridicas
y sistemticas
Identifica las iniciativas
estratgicas

El proceso de comunicacin y de relacin objetivosestratgicos con las acciones, moviliza a todos los
individuos de la organizacin en acciones directamente relacionadas con los objetivos institucionales permite a los individuos de distitnos sectores de la orgazacin ver como sus roles influencian enl os objetivos
de la organizacin.

Comunica y relaciona
objetivos estratgicos con
la organizacin

Alnea las metas

de las reas de
actividad y relaciona
los objtivos estratgicos
con las acciones

A travs de las medidas de evaluacin que plantea el cuadro de mando integral se

identifican las iniciativas estratgicas como alternativas de solucin a las desviaciones presentadas.
Toda iniciativa de calidad es bien recibida por la organizacin por lo cual se debe
promover e incentivar la iniciativa en el personal de la organizacin iniciativas tales
como: maximizar los recursos simulacin del futuro financiero.

La planificacin como premisa de cambio

en la organizacin y la definicin de metas
y objetivos estrategicos definen cuantitativamente el desempeo de las metas a
travs de un conjunto de acciones estratgicas que ejecutarn cada rea de actividad las mismas que deben estar alineados a los objetivos generales.

Qu nos
permite la alianza
estratgica?

ALIANZAS
ESTRATGICAS

Qu objetivos o
logros se pueden
conseguir?

Nos permite trabajar y ejecutar acciones mancomunadamente,

comprometiendo adems de los recursos, potencialmente de la regin o
localidad, capital intelectual, servicios, funciones y aspectos culturales que
habrn de compartir juntos con el propsito de lograr objetivos comunes que
los une.

Afianzar las relaciones geopolticas.

Ampliar la potencialidad de los servicios pblicos.

Lograr beneficios de la explotacin conjunta de potencialidades

energticas, productivas de comunicacin.

Lograr beneficios conjuntos del desarrollo tecnolgico.

Derribar obstculos para penetrar a un mercado agroexportador.

Crear nuevos procesos de produccin o mejorar los existentes.

Compartir y sumar ventajas competitivas.

Mejorar la potencialidad de los recursos.

Lograr un mayor desarrollo de las actividades de las instituciones.

Fortalecer las capacidades financieras de las entidades y organismos.

Compartir riesgos y beneficios con los usuarios.

Buscar mayor sinerga.

Reducir los gastos operativos y los costos de las actividades y proyectos.

Contina...

...Continuacin
Son acuerdos
formales mediante
los cuales las
entidades u
organismos pueden
crear y manejar
cualquier
combinacin de
recursos y esfuerzos
que respondan a un
objetivo comn
(desarrollo local o
regional) y por ende
alcanzar las metas
institucionales,
compartiendo por
igual riesgos,
recursos y
potencialmente
derivados del
acuerdo

Primera.- Que los niveles de decisin tengan una visin clara y estratgica de las capacidades
actuales de sus respectivas organizaciones.
Segunda.- Que las alianzas estratgicas no respondan a una situacin coyuntural o de conflicto
que comprometan o daen ene l futuro a la organizacin.
Tercera.- Se debe considerar siempre un abanico de posibles alianzas, las alianzas pueden
contribuir en gran medida a aumentar las oportunidades para formar las capacidades de sus
respectivas organizaciones.
Cuarta.- Se deber tomar decisiones estratgicas tales como:
Seleccin de un socio estratgico.
Determinar qu actividades llevar a cabo y qu recursos aportar.
Forma de asociacin; acuerdos de colaboracin, aporte de recursos, inversiones de capital,
colaboracin tcnica, tecnolgica, personal, etc.

Cules son las

condiciones para
establecer alianzas
estratgicas?

Quinta.- Se deber estructurar un escrutinio de valores, grado de compromiso y capacidades de

los futuros socios, respecto a tecnologa, recursos, fortaleza financiera, etc.
Sexta.- Creacin de nuevos conocimientos y capacidades.
Stima.- Evitar una dependencia excesiva de las alianzas en general las alianzas deben ser un
mecanismo que suplementen y perfeccionen las capacidades insertadas en la organizacin y no
sustitutivo de un desarrollo interno.
Octava.- La alianza estratgica debe ser estructurada y administrativo como si fueran un
organismo aparte an cuando sus recursos se informen individualmente en los propios
organismos, una alianza debiera estar integrada por un campo de actividad, con una misin
explcita y unos objetivos especficos de actuacin, un calendario para el cumplimiento de metas,
unos recursos propios, un sistema de control y evaluacin propios y un personal leal identificado
con el xito de la misma.
Novena. Las alianzas estratgicas exigen que las gerencias deben cambiar sus operaciones
bsicas y sus organizacionales tradicionales de forma tal que estn preparados para aprender de
las alianzas.
El que las alianzas tengan xitos tambin dependen de una adecuada relacin entre sta y la
organizacin que la crea, debe existir una colaboracin mutua entre personal de investigacin,
ingeniera, administracin, etc.